CONTOH PROSEDUR

Substantive Analytical Procedure

No
1
2
3
4

Akun: Biaya Gaji dan Upah, dll

Prosedur:
Test for fraudulent hours
test for non-existent employees

Test entries to inventory account

Recalculate salaries and wages

Akun: Utang Gaji dan Upah, Utang Pensiun, Utang PPh 21

Prosedur:
Test for fraudulent hours, test for non-existent
employees, Recalculate salaries and wages
 Prosedur
Compare payroll expense accounts balance with previous years
Compare direct labor as percentage of sales with previous years
Compare payroll tax expense as a percentage of salaries and wages with previous years
average payroll cost per employee classification

Asersi
Occurence (apakah biaya tersebut fiktif atau tidak), Accuracy (perhitungan gaji/upah akurat),

Classification (klasifikasi biaya gaji marketing, administrasi, dan direct labor cost akurat)

Cutoff, Accuracy, Completeness

nsiun, Utang PPh 21

Asersi
Existence (apakah gaji tersebut fiktif atau tidak),
Valuation & Allocation (perhitungan gaji/upah, pensiun, pajak akurat),
Rights and Obligation (bukti dokumen kontrak dengan pegawai, bukti bahwa pegawai memang
telah bekerja sesuai yang diklaim)
Completeness
Data Gaji dan Upah Pegawai Bulan Desember 2020

Perusahaan: Jasa Jahit dan Konveksi MAYA

No Nama Posisi PTKP per bulan % PPh 21

1 Antin Pemilik/Supervisor 4,500,000 5%
2 Anggi Keuangan 4,500,000 5%
3 Ika Staf Produksi 4,500,000 5%
4 Mulia Staf Produksi 4,500,000 5%
5 Anton Staf Produksi 4,500,000 5%
6 Jana Staf Produksi 4,500,000 5%
7 Bima Supir/Pengiriman 4,500,000 5%

No Posisi Gaji/Upah
1 Supervisor Rp2.500.000 / bulan
2 Keuangan Rp2.200.000 / bulan
3 Staf Produksi Rp10.000 / jam
4 Supir/Pengiriman Rp1.800.000 / bulan

Informasi Lain:
1. Staf produksi mendapat bonus 10% gaji jika dalam satu bulan tercatat hadir >185 jam
2. Semua karyawan mendapat THR sebanyak 1x gaji pada hari raya keagamaan
Untuk staf produksi, upah 1 bulan untuk THR dihitung dengan asumsi 170 jam kerja.
3. Setiap pembayaran gaji/upah, sebanyak 0,5% gaji/upah kotor disimpan pemberi kerja sebagai kontribusi untuk pesang
4. Semua karyawan memiliki status sebagai pegawai tetap
5. Untuk gaji dan upah desember sudah dibayarkan seluruhnya per tanggal 31, sehingga tidak ada utang gaji dan upah
 Jam kerja normal = 8 jam sehari
Jam kerja sabtu = 4 jam sehari
Jam Kerja yang Tercatat (jam)
Tanggal Ika Mulia Anton Jana
1 8 8 8 8
2 8 8 8 8
3 8 6 8 6
4 4 4 4 4
5
6 8 8 8 8
7 8 8 8 8
8 8 8 8 8
9 8 8 8 8
10 8 8 8 8
11 4 4 4 4
12
13 4 8 8 8
14 4 8 8 8
15 8 8 8 8
16 8 8 8 8
17 8 8 8 8
18 0 4 4 4
agai kontribusi untuk pesangon 19
20 8 8 8 8
k ada utang gaji dan upah 21 8 8 8 8
22 8 8 8 8
23 8 8 8 8
24 8 8 8 8
25
26
27 8 8 8 8
28 8 8 8 8
29 8 8 8 8
30 8 8 0 8
31 8 8 0 8
184 194 180 194
Payroll Register
Nama Gaji/Upah Des 2020 Bonus THR PTKP
Antin 2,500,000 - 2,500,000 4,500,000
Anggi 2,200,000 - 2,200,000 4,500,000
Ika 1,840,000 184,000 1,700,000 4,500,000
Mulia 1,940,000 194,000 1,700,000 4,500,000
Anton 1,800,000 - 1,700,000 4,500,000
Jana 1,940,000 194,000 1,700,000 4,500,000
Bima 1,800,000 - 1,800,000 4,500,000
Neraca Saldo (Partial)

Des 2020 Nov 2020

Nama Akun
Debit Kredit Debit
Penjualan 52,042,000 51,784,000
Beban Pokok Penjualan 38,040,000 38,220,000

Kos Tenaga Kerja Langsung 14,892,000 16,150,000

Biaya Gaji Administrasi 13,000,000 13,000,000

Utang PPh 21 25,000

Kewajiban Pesangon 729,600
 PKP PPh 21 Potongan Pesangon Penghasilan Bersih
500,000 25,000 125,000 4,850,000
- - 110,000 4,290,000
- - 101,200 3,622,800
- - 106,700 3,727,300
- - 90,000 3,410,000
- - 106,700 3,727,300
- - 90,000 3,510,000

Nov 2020
Kredit

-
1,850,000
 KELOMPOK 8

Anggota Kelompok :
Reviana Dyah Maharani 21809334117
Syahid Abdullah Azzam 21809334204
Rinda Setiawan 21809334208
Dina Putriana Sari 21809334213
Zyen Nur Aisyah 21809334217

Diskusikanlah:

1. Kerjakanlah prosedur yang tercantum berdasarkan data yang ada

3. Berdasarkan data yang ada dan prosedur yang dapat Anda lakukan, jawablah:
a) apakah informasi pada tab Laporan Gaji dan Upah sudah sesuai?
b) apakah ada temuan/informasi menarik yang Anda temukan selama pengerjaan prosedur? Jelaskan

Prosedur yang perlu dikerjakan:

1. Recalculate salaries and wages
2. Test entries to inventory account

Payroll Register

Nama Gaji/Upah Des 2020 Bonus THR PTKP

Antin 2,500,000 - 2,500,000 4,500,000
Anggi 2,200,000 - 2,200,000 4,500,000
Ika 1,840,000 184,000 1,700,000 4,500,000
Mulia 1,940,000 194,000 1,700,000 4,500,000
Anton 1,800,000 - 1,700,000 4,500,000
Jana 1,940,000 194,000 1,700,000 4,500,000
Bima 1,800,000 - 1,800,000 4,500,000

Payroll Register Sudah Disesuaikan

Penghasilan
Nama Gaji/Upah Des 2020 Bonus THR
Bruto
Antin 2,500,000 - 2,500,000 5,000,000
Anggi 2,200,000 - 2,200,000 4,400,000
Ika 1,840,000 - 1,700,000 3,540,000
Mulia 1,940,000 194,000 1,700,000 3,834,000
Anton 1,800,000 - 1,700,000 3,500,000
Jana 1,940,000 194,000 1,700,000 3,834,000
Bima 1,800,000 - 1,800,000 3,600,000
Jumlah 14,020,000 388,000 13,300,000 27,708,000

Neraca Saldo (Partial)

 Des 2020 Nov 2020
Nama Akun
Debit Kredit Debit
Penjualan 52,042,000 51,784,000
Beban Pokok Penjualan 38,040,000 38,220,000

Kos Tenaga Kerja Langsung 14,892,000 16,150,000

Biaya Gaji Administrasi 13,000,000 13,000,000

Utang PPh 21 25,000

Kewajiban Pesangon 729,600

3. Berdasarkan data yang ada dan prosedur yang dapat Anda lakukan, jawablah:
a) apakah informasi pada tab Laporan Gaji dan Upah sudah sesuai?
Perusahaan Jasa Jahit dan Konveksi Maya, hasil prosedur rekalkulasi untuk siklus gaji dan upah pegaw
BELUM SESUAI dengan Laporan Gaji dan Upah yang dibuat oleh perusahaan, karena terdapat bebera

b) apakah ada temuan/informasi menarik yang Anda temukan selama pengerjaan prosedur? Jelaskan
Temuan kesalahan pencatatan untuk Gaji dan Upah Pegawai
>>> 1. Laporan Gaji dan Upah yang sebenarnya untuk karyawan Ika Tidak Mendapatkan BONUS, Ka
2. PPh 21 diberikan hanya untuk Antin sebagai pemilik/supervisor, bagian Staff Keuangan, Staff
Karena perolehan PPh 21 hanya yang memiliki PKP, pembiayan PPh 21 5% dari PKP yaitu seb
3. Potongan Pesangon belum dihitung sesuai ketentuan
Dalam hal ini terdapat dua kemungkina yakni apakah benar adanya terjadi salah catat atau ada pihak
Temuan di Neraca Saldo untuk Kos Tenaga Kerja Langsung dan Kewajiban Pesangon BELUM SESUAI,
>>> 1. Akun Kos Tenaga Kerja Langsung pembayaran dihitung dari penghasilan bersih, akan tetapi se
2. Salah pencatatan jumlah kewajiban Pesangon yang harus di bayar
osedur? Jelaskan

PKP PPh 21 Potongan Pesangon Penghasilan Bersih

500,000 25,000 125,000 4,850,000
- - 110,000 4,290,000
- - 101,200 3,622,800
- - 106,700 3,727,300
- - 90,000 3,410,000
- - 106,700 3,727,300
- - 90,000 3,510,000

PTKP PKP PPh 21 Potongan Pesangon

4,500,000 500,000 25,000 25,000

4,500,000 - - 22,000
4,500,000 - - 17,700
4,500,000 - - 19,170
4,500,000 - - 17,500
4,500,000 - - 19,170
4,500,000 - - 18,000
31,500,000 500,000 25,000 138,540
 Sudah Sesuai
Nov 2020
Nama Akun
Kredit
Penjualan
Beban Pokok Penjualan

Kos Tenaga Kerja Langsung

Biaya Gaji Administrasi

- Utang PPh 21
1,850,000 Kewajiban Pesangon

k siklus gaji dan upah pegawai

an, karena terdapat beberapa yang salah catat dalam laporan upah dan gaji seperti pada perhitungan bonus dan potongan pesangon.

gerjaan prosedur? Jelaskan

k Mendapatkan BONUS, Karena tidak melebihi jam kerja nya 185 jam. Namun pada laporan upah gaji karyawan yang bernama Ika men
agian Staff Keuangan, Staff Produksi, dan Supir tidak terkena PPh 21.
h 21 5% dari PKP yaitu sebesar Rp25.000

salah catat atau ada pihak yang ingin memanipulasi data laporan upah dan gaji.
Pesangon BELUM SESUAI, Alasan sebagi berikut :
asilan bersih, akan tetapi sebenarnya menggunakan biaya gaji dan upah
Penghasilan Bersih

4,950,000
4,378,000
3,522,300
3,814,830
3,482,500
3,814,830
3,582,000
27,544,460
 Des 2020 Nov 2020
Debit Kredit Debit Kredit
52,042,000 51,784,000
38,040,000 38,220,000

14,708,000 16,150,000
13,000,000 13,000,000

25,000 -
138,540 1,850,000

erhitungan bonus dan potongan pesangon.

n upah gaji karyawan yang bernama Ika mendapatkan bonus.