Statement of Financial Position and Statement of

Cash Flows

a. Melaporkan aset, liabilitas, serta ekuitas pada tanggal tertentu.

b. Memberikan informasi sumber daya, kewajiban pada kreditur, serta ekuitas
dalam sumber daya bersih.
c. Membantu memprediksi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan.

a. Menghitung rate of return.

b. Mengevaluasi struktur modal.
c. Menilai risiko dan arus kas masa depan.
d. Menilai likuiditas (kemampuan byr utang jgk pendek), solvabilitas (kemampuan
byr utang jangka pjg), dan fleksibilitas keuangan.

a. Sebagian besar aset dan liabilitas dilaporkan dengan historical costs. (makin
sederhana, historical cost makin banyak)
b. Menggunakan judgments dan estimasi.
c. Banyak item financial value yang dihilangkan.

a. Aset
Adalah sumber daya yang dimiliki entitas yang merupakan hasil dari kejadian
masa lalu yang diekspektasikan akan dapat memberi manfaat ekonomi di masa
depan bagi entitas.

b. Liabilitas
Kewajiban masa kini milik entitas yang muncul akibat kejadian di masa lalu yang
penyelesaian/pelunasannya diharapkan akan menghasilkan arus keluar sumber
daya yang mengandung manfaat ekonomi.

c. Ekuitas
Kepentingan residu atas entitas setelah dikurang semua liabilitas.

a. Non-current assets

Umumnya terdiri atas;

- Long-term investments

Akkeu 1 Page 1
 ➢ Sekuritas (obligasi, saham biasa, atau wesel jangka panjang).

➢ Aset berwujud yang sedang tidak digunakan dalam operasi (misal; tanah yg
dibeli dgn tujuan spekulasi).

➢ Dana khusus (sinking fund [dana yang biasanya dipisahin perusahaan buat
obligasi yang bakal jatuh tempo] pension fund, or plant expansion fund)
[uang yang emang disiapin buat bikin sesuatu; kyk uang dingin].

➢ Anak perusahaan yang tidak dikonsolidasikan atau perusahaan asosiasi.

- Property, Plant, and Equipment

Akkeu 1 Page 2
 Adalah aset berwujud yang umurnya panjang dan digunakan dalam operasi
reguler bisnis.

Ada yang dinamakan properti fisik, contohnya seperti tanah, bangunan, mesin,
furnitur, peralatan, dan sumber daya yang bisa berkurang (seperti mineral).

Aset-aset perusahaan yang disebutkan di atas kecuali tanah, nilainya dapat

didepresiasi (cth:bangunan) atau dihabiskan (cth:cadangan minyak).

- Intangible Assets
Adalah aset yang tidak memiliki substansi fisik serta bukan merupakan instrumen
keuangan.

Contohnya : paten, hak cipta, franchise, goodwill, trademark (lambangnya, logo),

trade name (namanya). Aset ini dapat diamortisasi selama masa manfaatnya, dan
secara berkala dinilai untuk mengetahui ada atau tidaknya penurunan nilai.

Akkeu 1 Page 3
 R&D kalo masih riset masuknya expense
Development ; tinggal mikir gmn jalaninnya

- Aset lain-lain
Dapat berupa long-term prepaid expense, non-current liabilities, aset dalam dana
khusus (asset in special funds), properti yang dimiliki untuk dijual, serta kas atau
sekuritas restriksi.

b. Aset lancar (current assets)

Adalah kas dan aset lain yang diharapkan dapat diubah menjadi kas, dijual atau
dikonsumsi, baik dalam satu tahun atau dalam satu siklus operasi.

c. Persediaan

Akkeu 1 Page 4
c. Persediaan

Dapat diungkapkan dengan basis valuasi (lower-of-cost or net-realizable value)

atau dengan asumsi arus biaya/cost flow asumption (FIFO atau avg cost).

d. Piutang

Kategori utama dari piutang harus ditunjukkan dalam laporan posisi keuangan
atau catatan terkait. Perusahaan harus mengidentifikasi dengan jelas tentang
antisipasi kerugian saat piutang tidak tertagih, jumlah dan sifat tiap piutang non-
usaha, serta piutang yang dijadikan jaminan (collateral).

e. Prepaid expense (beban dibayar di muka)

Adalah pembayaran tunai yang dicatat sebagai aset, karena layanan/manfaatnya

Akkeu 1 Page 5
 Adalah pembayaran tunai yang dicatat sebagai aset, karena layanan/manfaatnya
akan diterima di masa depan. Pembayaran di muka biasanya berkaitan dengan
asuransi, supplies, advertising, rent (sewa), dan pajak.

f. Investasi jangka pendek

Akkeu 1 Page 6
g. Kas

Umumnya terdiri atas mata uang dan giro. Cash Equivalents adalah sebuah
investasi jangka pendek yang sifatnya sangat likuid, yang jatuh temponya <= 3
bulan. Jika ada restriction atau komitmen pada kas, harus diungkapkan.

- Share capital = nilai nominal/nilai yang dinyatakan pada saham yang diterbitkan.
Termasuk ordinary shares dan preferred shares.

- Share premium = kelebihan jumlah yang dibayarkan di atas nilai nominal/stated

value.

Retained earnings = laba perusahaan yang tidak didistribusikan pada pemilik.

Akkeu 1 Page 7
 - Retained earnings = laba perusahaan yang tidak didistribusikan pada pemilik.

- Accumulated other comprehensive income = jumlah agregat dari item pendapatan

komprehensif lainnya.

- Treasury shares = saham biasa yang dibeli kembali.

- Non-controlling interest (minority interest) = bagian ekuitas dari anak perusahaan

yang tidak dimiliki perusahaan pelapor.

a. Non-current liabilities (biasanya obligations, bonds)

Adalah kewajiban yang diharapkan dapat dilunasi perusahaan dalam waktu >1
tahun. Ada 3 jenis, yaitu :

- Kewajiban yang timbul dari situasi financing tertentu.

- Kewajiban yang timbul dari situasi operasi normal perusahaan.
- Kewajiban yang bergantung pada terjadi atau tidaknya satu/lebih peristiwa
di masa depan, untuk mengonfirmasi jumlah yang harus dibayar, penerima
pembayaran, atau tanggal pembayaran.

Akkeu 1 Page 8
b. Current liabilities
Adalah sebuah kewajiban yang umumnya diharapkan untuk dilunasi dalam satu
tahun (jangka pendek).

Contohnya :

- Utang yang timbul dari perolehan goods & services.

- Uang diterima di muka utk penyerahan barang/perform services. (unearned

revenue)

- Kewajiban lain yang pelunasannya dilakukan dalam waktu satu tahun/satu siklus
operasi.

Akkeu 1 Page 9
Dalam praktiknya, IFRS tidak menentukan urutan/format item dalam laporan keuangan.
Pada laporan ini ada 2 format, yaitu; bentuk akun (account form) dengan penyajian
aset di sebelah kiri dan ekuitas serta liabilitas di sebelah kanan, dan bentuk laporan
(report form).

Tujuan utama adalah untuk memberikan informasi yang relevan tentang penerimaan
dan pembayaran kas dari sebuah perusahaan selama satu periode.

Laporan Cash Flow akan menjawab pertanyaan seperti dari mana sajakah kas berasal,
kas yang ada digunakan untuk apa saja, serta apa yang menyebabkan perubahan pada
saldo kas.

- Aktivitas operasi; transaksi yang masuk dalam penentuan laba bersih.

- Aktivitas investasi; berkaitan dengan membuat dan menagih pinjaman, serta

memperoleh dan melepas investasi dan PPE.

- Aktivitas pembiayaan (gmn caranya dapet uang); transaksi yang melibatkan item
kewajiban dan ekuitas.

Akkeu 1 Page 10
Dalam menyiapkan laporan cash flow, terdapat beberapa sumber informasi yang
dapat digunakan, yaitu perbandingan laporan posisi keuangan, income statement
periode kini, serta data transaksi yang terpilih.

Akkeu 1 Page 11
 = ngubah operating aja

Langkah-langkah :

1. Menentukan kas bersih yang tersedia/digunakan dalam aktivitas operasi.

2. Menentukan kas bersih yang tersedia/digunakan dalam aktivitas pembiayaan.
3. Menentukan perubahan dalam kas selama periode.
4. Rekonsiliasikan perubahan kas dengan saldo awal dan saldo akhirnya.

- Merupakan kelebihan penerimaan kas atas pembayaran kas dari aktivitas

operasi.
- Ditentukan dengan mengubah laba bersih yang awalnya berbasis akrual menjadi
berbasis kas.
- Menambah/mengurangi laba bersih dari item-item dalam income statement yang
tidak memengaruhi kas.
- Memerlukan analisis income statement tahun berjalan, comparative statement of
financial position, dan data transaksi terpilih.

Akkeu 1 Page 12
Akkeu 1 Page 13
Akkeu 1 Page 14
Dilaporkan dalam catatan tersendiri atas laporan keuangan. Contohnya :

1. Penerbitan saham biasa untuk membeli aset.

2. Konversi obligasi jadi saham biasa.

Akkeu 1 Page 15
2. Konversi obligasi jadi saham biasa.
3. Penerbitan utang untuk membeli aset.
4. Pertukaran pada aset jangka panjang.

- Arus kas dari aktivitas operasi

➢ Jika jumlahnya tinggi; perusahaan mampu menghasilkan uang tunai yang cukup
dari aktivitas operasi tanpa perlu memakai pinjaman.

➢ Jika jumlahnya rendah/negatif; perusahaan bisa jadi akan membuat

pinjaman/menerbitkan sekuritas saham.

- Likuiditas Keuangan
Current Cash Debt Coverage Ratio = Net Cash Provided by Operating Activities :
Avg Current Liabilities

Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk melunasi liabilitas lancar

dari aktivitas operasi. Rasio mendekati 1:1 adalah nilai yang bagus.

- Fleksibilitas Keuangan
Cash Debt Coverage Ratio = Net Cash Provided by Operating Activitie : Avg Total
Liabilities

Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban dari

kas bersih yang disediakan aktivitas operasi, tanpa harus melikuidasi aset yang
digunakan dalam operasi.

- Free Cash Flow

Adalah jumlah dari arus kas bebas yang tersedia.

Akkeu 1 Page 16
 IFRS mensyaratkan bahwa terdapat 5 laporan keuangan yang harus disajikan tiap
tahun, yaitu :

1. Statement of Financial Position, di akhir periode.

2. Statement of Comprehensive Income, untuk periode yang disajikan (baik

Statement of Comprehensive Income tunggal maupun Income Statement dan
Statement of Comprehensive Income yang terpisah).

3. Statement of Changes in Equity.

4. Statement of Cash Flows.

5. Notes to Financial Statement.

Kebijakan Akuntansi
- Prinsip, dasar, konvensi, aturan, dan praktik khusus yang diterapkan dalam
menyiapkan dan menyajikan informasi keuangan.

- Catatan pertama biasanya berjudul "Ringkasan Kebijakan Akuntansi Signifikan".

IFRS membutuhkan pengungkapan khusus untuk beberapa kategori, seperti:

a. Item PPE dipilah lagi ke dalam jenis-jenis seperti; tanah, bangunan, dsb. Note: item
tersebut harus dengan akumulasi penyusutan terkait yang dilaporkan, jika
berlaku.

Akkeu 1 Page 17
b. Piutang dipisahkan jumlahnya berdasarkan; piutang yang berasal dari pelanggan,
berasal dari pihak terelasi, pembayaran di awal, dan jumlah lainnya.

c. Persediaan dipilah ke dalam klasifikasi seperti; barang dagangan, perlengkapan

produksi, barang dalam proses, dan barang jadi.

d. Provisi dibedakan jadi provisi utk imbalan kerja dan pos lainnya.

Akkeu 1 Page 18