PUTUSAN Nomor.PUT-014189.13/2021/PP/M.XIVA Tahun 2023 DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA PENGADILAN PAJAK memeriksa dan memutus sengketa pajak pada tingkat pertama dan terakhir dengan Acara Biasa mengenai banding terhadap Keputusan\ Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-00826/KEB/WPJ.04/2021\tanggal 20'September 2021 tentang Keberatan Wajib Pajak atas\Surat Kefetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomar (00003/204/19/062/20 tanggal 21 Juli 2020 Masa Pajak Maret'\2019, yang terdaftar dalam berkas sengketa Nomor 014189.13/2021/PP, telah mengambil putusan sebagal berikut dalam sengketa antara: PT KARYA MAKMUR SEJAHTERA, NPWP 02.365.685.5-063.000, beralamat di Menara Global Lantai 5, JI. Jend Gatot Subroto Kav 27, Kuningan Timur, Setiabudi, Jakarta Selatan, DKI Jakarta, yang diwakili oleh T. Hendro, jabatan Direktur; Selanjutnya dalam persidangan diwakili oleh: 1 Nama : Mulyo Basuki Izin Kuasa Hukum =: KEP-312/PP/IKH/2022 tanggal 20 April 2022 berdasarkan Suraf\Kuesa Khusus Nomor 280/KMS/Tax/VU/2022 tanggal 17 Juni 2022, untuk selanjutnya disebut sebagai Pemohon Banding; Lawan DIREKTUR JENDERAL PAJAK, berkedudukan di Jalan Jenderal Gatot Subroto 40-42, Jakarta 12190, dalam hal ini diwakill oleh: 1 Nama/NIP : Ralhan Andri/197507201997031001 Jabatan : Penelaah Keberatan Unit Organisasi : _Direktorat Keberatan dan Banding |. DisclaimerDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id P. 2 NamaiNIP : Winiharso Yuono/19750531 1995111001 dabatan, : Penelaah Keberatan UnitOrganisasi : — Direktorat Keberatan dan Banding 3 Nama/NIP : Dyah P./197908132000122001 Jabatan : Penelaah Keberatan Unit Organisasi : — Direktorat Keberatan dan Banding 4 Nama/NIP : Ratna Pertiwi/198410272009012010 Jabatan : Penelaah Keberatan, Unit Organisasi : — DirektoratKeberatan dan Banding berdasarkan Surat Tugas |terakhit Nomor ST-2212/PJ.07/2023 tanggal 6 Maret 2023, untuk selanjutnya disebut sebagai Terbanding; Pengadilan Pajak tersebut; Telah membaca Penetapan Ketua Pengadilan Pajak Nomor PEN- 594/PPIBR/2022 tanggal 13 Mei 2022; Telah membaca Surat Banding Pemohon Banding Nomor 245/KMS/TaXV/XI/2021_BAND tanggal 29 November 2021, Telah membaca Surat Uraian Banding Terbanding Nomor SUB- 75IWP4J.04/2022 tanggal 24 Januari 2022, Telah mendengar keterangan para\pihak-yang bersengketa dalam persidangan; Telah membaca dan memeriksd bukti-bukti tertulis maupun surat lainnya yang disampaikan Para pihak dalam persidangan; DUDUK PERKARA Menimbang bahwa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomor 00003/204/19/082/20 tanggal 21 Juli.2020 Masa Pajak Maret 2019 diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak Madya Jakarta Selatan | dengan perhitungan sebagai beriku lah 2 Hat 83 Haran, Par Nome BU ota e.trabe VPP mt XIVA ‘Tahun 2028, a PY Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak menkeu.go.id RT ce ee aj asses) Sy aa 3 3 ; 3 i : i cia 3 i i T amal 3 “i 3 ee i 3 een Cee - ; see ean ett ame i Jumlah PPN yang masih harus dibayar Rpo Menimbang bahWa atas Surat Ketetapan Pajak tersebut, Pemohon Banding _mengajukan keberatan dengan Surat. + Nomor 153/KMS/TaxX/2020/KEB tanggal 20 Oktober 2020 dengan perhitungan ajak menurut Pemohon Banding sebagai berikut |g. onapenaae kelebihan ke Masa” ~ : a eine’ zl issaes : bh. Jumlab pajak yang dapat dikreditkan ~ + atbierdter fg) e. Kenailcan Pasal 18 ayat (3) UU PB f. Jumlah sanksi administrasi (atbtctdte) +5.) 6 | Jumiah PPh yang masih harus dibayar | |. Disclaimer alana: Ptah Nomdr PUT-014 188,13/2024 PP XIV Tain 2023 PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id Menimbang bahwa atas keberatan Pemohon Banding tersebut, Terbanding\ dengan Keputusan Nomor KEP-00826/KEB/WPJ,04/2021 tanggal 20 September 2021, menyatakan menolak, dengan perhitungan sebagai berikut: Uraian ‘Semula | Ditambah/ | — Menjadi (Dikeurangi) el (Re) 1Rp) a. Dasar Pengenaan Pajale 76.985.349 ON 78.985 345 ’b,_Pajale Penghasilan (PPh) Terutang | _15.797.070 5.797.070 c. + Kredit Pajale o ° 4. Kompensasi Masa/Tahun Pajale Sebelumnya= op- 0 @_PPh Kurang / (Lebih) Bayar 36.707.070 | 18,787.07 {7 Sanksi Administrasi 5.371.004 o| 5.371.004 g Jumiah PPh yang mash era (leit aiseyan 21.168.074 0} 21.168.074 , Namun Pemehen Banding tidak setuju dengan Surat Keputusan Keberatan @ gu0 ‘sehingga mengajukan banding dengan Surat Nomor 245/KMS/TaXW/X1/2021_BAND tanggal 29 November 2021 yang diterima di Pengadilan Pajak pada hari Senin tanggal 13 Desember 2021 (diantar langsung); Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam Surat Banding Nomor 245/KMS/TaXW/X1/2021_BAND tanggal 29 November 2021, pada pokoknya mengemukakan hat-hal sebagai berikut: |. Pemenuhan Ketentuan Formal Pengajuan Banding 1. bahwa\\Pemohon Banding mengajukan banding berdasarkan ketentuan Pasal 27 ayat (1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (UU KUP), yaitu mengajukan banding atas keputusan keberatan. 2. Pemenuhan Ketentuan Pasal 35 Undang-Unddang Pengadilan Pajak: a. Surat Banding ini dibuat qalan?'bahasa Indonesia dan ditujukan kepada Pengadilan Pop Disclaimer lami 4 dat 38 halaina, Pulbsad Nomot BUT-014180.13/2021/P PIM XIVA Tahun 2023 an tidak untuk diperjualbell PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id b. Surat Banding disampaikan masih dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan\ sejak diterima Keputusan yang dibanding, karena surat Keputusan Keberatan Nomor KEP-00826/KEBAVPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 diterima pada tanggal 22 September 2021; 3. Pemenuhan Ketentuan Pasal 36 Undang-Undang Pengadilan Pajak: a. Tethadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Banding, b. Banding diajukan dengan disertai_alasan-alasan yang jelas sebagaimana akan diuraikan pada bagian selanjutnya. 4, Pemenuhan Ketentuan Pasal 37\Undang-Undang Pengadilan Pajak: bahwa Surat Banding ditandatangani oleh T. Hendro jabatan selaku Direktur yang dibuktikan dengan Akta Notaris Rini Yulianti, S.H. Nomor 29 tanggal 10 Mei 2021; bahwa dengan demikian Surat Banding yang diajukan Pemohon Banding tethadap surat. Keputusan Terbanding ~= Nomor = KEP- 00826/KEBMWPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 telah memenuhi ketentuan formal sebagaimana dipersyaratkan dalam UU KUP dan UU Pengadilan Pajak; Il. Mengenai Pokok Sengketa dan Alasan Banding bahwa yang menjadi pokok sengketa dalam permohonan banding ini adalah koreksi Terbanding| yang ‘tidak disetujui oleh Pemohon Banding dengan rincian sebagai berikut: Menurat No Uraian Waj Pajak | Fiskus (Rp) Koreksi yang (Rp) digjukan Banding 1_[ PPh Pasal 26 terutang 0} 15797.070 15.797.070 bahwa alasan yang mendasari banding atas koreksi yang diajukan banding tersebut di atas adalah sebagai berikut: Koreksi atas PPh Pasal 26 Terutang sebesar Rp15.797.070,00 IL alana ari 33) tata Putian Nomer PUT-074 489, SSPE Ton 2023 halk arya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id bahwa Pemohon, Banding tidak setuju dan mengajukan banding terhadap koreksi PPh, Pasal 26 terutang sebesar Rp15.797.070,00 yang dilakukan Terbanding dengan alasan Pemohon Banding telah melakukan pemotongan PPh Pasal 26 sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku; bahwa selama proses pemeriksaan dan keberatan, Pemohon Banding telah menyampaikan dokumen pendukung berupa Perjanjian pinjaman dengan LH Asian Trade Finance, perjanjian pinjaman dengan Commercial Bank of Ceylon Plc, beserta SPT Masa PPh Pasal 26, Bérdasarkam bukti pendukung yang disampaikan, seharusnya sudah dapat dibuktikan bahwa pemotongan PPh Pasal 26 yang dilakukan Pemohon Banding sudah dilakukan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku; bahwa-berdasarkan penjelasan Pemohon Banding tersebut di atas, maka koreksi PPh Pasal 26 terutang sebesar Rp15.797.070,00 yang dilakukan Terbanding adalah tidak tepat dan seharusnya dibatalkan; Kesimpulan dan Usul Pemohon Banding bahwa berdasarkan penjelasan dan uraian di atas, Pemohon Banding menyimpulkan bahwa: 1. Surat Banding telah memenuhi, seluruh-ketentuan formal pengajuan banding sebagaimana diatur‘dalam Pasal 27 UU KUP serta Pasal 35, 36, dan 37 UU Pengadilan Pajak; 2. Pemohon Banding-berpendapat bahwa koreksi PPh Pasal 26 terutang Masa Pajak Maret 2019 sebesar Rp15.797.070,00 tidak tepat dan tidak sestiai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dan oleh karena itu harus dibatalkan; bahwa selanjutnya, Pemohon Banding mengusulkan kepada Majelis Hakim Pengadilan Pajak yang terhormat agar: 1. Menyatakan bahwa banding yang diajukan”Pemohon-Banding dapat diterima karena telah memenuhi seluruh Ketentuan formal; 2, Mengabulkan seluruhnya banding yang diajukan Pemohon Banding; |. ‘on Poiana dat 33 naletna; Putdan Notiot PUT-O14189/43/202 /P PIM XIVA Tahun 2023, a sad eee eae F oe PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id 3. Membatalkan koreksi Terbanding dan menetapkan jumlah koreksi Pajak Penghasilan Pasal 26 terutang Masa Pajak Maret 2019 adalah sebesar Nibil, sehingga perhitungannya menjadi sebagai berikut: No. Uraian Jumlah Menurut Wajib Pajak | 1 | Penghasilan Kena Pajak/Dasar Pengenaan Pajak 2__| PPh Pasal 26 ferutang 3_| Kredit Pajak 4 5 6 | Pejak yang fdek/hurang dibayar Sanksi adminisrasi ~Jumlah PPh yang masih haus dibayar elolelololo bahwa demikian Surat Banding ini disampaikan dengan harapan agar Majelis Hakim Pengadilan Pajak yang memeriksa dan mengadili sengketa ini dapat memutuskan dengan pértimbangan yang seadil-adilnya; Menimbang bahwa Terbanding dalam Surat Uratan Banding Nomor SUB-75/WPJ.04/2022 tanggal 24 Januari 2022, pada pokoknya mengemukakan hal-hal sebagai berikut: 1, Penelitian Persyaratan Formal 1. Persyaratan Formal Ya_Tidak a. Banding diajukan dengan Surat Banding dalam [_v Bahasa Indonesia kepada Perigadilan Pajak; b. Bandingdiajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan [Vv sejak tanggal diterima surat keputusan yang dibanding; . Banding diajukan di luar jangka waktu 3 (tiga) bulan karena keadaan di luar kekuasaan Pemohon Banding dengan dilampiri bukti pendukung adanya keadaan di luar kekuasaan Pemohon Banding; d. Terhadap 1 (satu) Keputusan diajukan “4, (satu) [ v Surat Banding; e. Banding digjukan dengan“diserai alasan-alasan | v I. aint 7 da 39 Haein, Pulsar Nomi BUT 0141881312024 /P PIM.XIVA Tahtin 2023 _ PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id tpp: yang jelas; f. (Banding diajukan dengan mencantumkan tanggal |v ditetima Surat Keputusan Terbanding Nomor KEP- 00826/KEBAVPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 yang diterima tanggal 22 September 2021; g. Surat banding dilampiri salinan surat keputusan [v yang dibanding, yaitu Surat Keputusan Terbanding Nomor KEP-00826/KEB/WPJ.04/2021. teinggal 20 September 2021 h. Bukti Pembayaran: Untuk tahun pajak 2007 dan sebelumnya: - Surat Banding dilampiri bukti pembayaran 50% atas pajak yang terutang: - Surat Banding tidak dilampiri bukti pembayaran pajak karena tidak ada pajak yang terutang; Untuk tahun pajak 2008 dan seterusnya: - Surat Banding dilampiri bukti pembayaran atas [Vv pajak yang masih harus dibayar sesuai yang telah disetujui dalam pembahasanjakhir hasil pemeriksaan; - Surat Banding tidak dilampiri bukti pembayaran I pajak kareria tidak ada pajak yang masih harus dibayar yang disetujui dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan; i\ Surat Banding ditandatangani oleh T. Hendro bertindak selaku: - Pemohon Banding; ~ Abli Warisnya; - Pengurus yang berkedudukan di Indonesia; v - Pengurus yang tidak berkedudukan di Indonesia; - Kuasa Hukumnya dengan dilampiri surat kuasa Disclaimer lahat 8 da 93 Hala, Pusat Noor PUT Ot4 813/200 PIM.XIVA Tabiin 2028 i PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id khusi j. (Penandatanganan Surat Banding: - ~Berkedudukan di Indonesia v - Melampirkan bukti keberadaan pada saat penandatanganan Surat Banding k. Surat keputusan yang diajukan banding bukan, v merupakan objek yang dapat diajukan banding, 2. Kesimpulan Pemenuhan Persyaratan Formal bahwa berdasarkan hal-hal yang. diuraikan pada angka 1, maka permohonan Banding Pemohon Banding memenuhi ketentuan formal sebagaimana diatur'dalam Pasal 27 dan Pasal 32 Undang-Undang Nomor\6-Tehun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009, Pasal 35 ayat (1) dan ayat (2) dan Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3) dan ayat (4) serta Pasal 37 ayat (1) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak; Il. Analisa Pokok Sengketa bahwa setelah membaca Surat Banding, mempelajari Laporan Penelitian Keberatan, berkas suratmenyurat yang berlangsung selama proses penyelesaian keberatan, Surat Keberatan Pemohon Banding, dengan ini disampaikan ahalisa pokok sengketa atas Surat Banding dari Pemohon Banting sebagai berikut: Pokok Sengketa: Koreksi Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 26 Masa(Pajak Maret 2019 sebesar Rp78.985.349,00 a. Dasar Hukum Hitsina Sait 3 flea Diidan Nomar BUT-014 19 13/2024/P Hin XVA Tahun 2028 PT Karya Makmur SejehleraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id 1p. 9g 1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020 tentang Cipta Kerja, mengatur antara lain: Pasal 3 ayat (1) Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam Bahasa Indéhestadengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, sattlan mata uang Rupiah, dan menandatangani serta menyampaikannya ke Kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak; Penjelasan Pasal 3 ayat (1) Fungsi Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah sebagai. sarana_-—untuk —melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenamya terutang dan untuk melaporkan tentang: a. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak; . penghasiian yang merupakan\objek_pajak dan/atau_bukan e objek pajak; c. harta dan kewajiban; dan/atau d. pembayaran “dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan; Sementara itu, yang dimaksud dengan benar, lengkap, dan jelas dalam mengisi Surat Pemberitahuan adalah: a. benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan _peraturan _perundang-undangan perpajakan, dalam, penulisan, dan ‘sesuai dengan keadaan yang sebenamya; \r ‘Hialeah 40 Gan 33 hata, Pian mio PUT-014f88-18/2621FPP nt XIVA Tah 2028 PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id b. lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan . jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; Pasal 8 ayat (1) Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetuikan Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan dengan menyampaikan pemyataan tertulis, dengan’ syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan; Pasal 12 ayat(2) Jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan yang disampaikan oleh Wajib Pajak adalah jumlah pajak yang terutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan_perpajakan Pasal 12 ayat (3) Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumiah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar,, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang; Pasal 13 ayat (1) hurur a: Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya’Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Palak, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dalam hal-hal sebagai berikut: apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar; Pasal 13 ayat (2) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam“Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dan huruf e ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persefi)) per bulan paling lama 24 (dua puluh Disclaimer ‘Hata 4 @ait 383, falta Pitan Nomar PUT 014168: traba PPA IVA Tabiin 2023 PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id empat), bulan, dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhimya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Pasal 25 ayat (1) huruf a Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Pasal 26A ayat (4) Wajib Pajak yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak diberikan pada-saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dimaksud tidak —dipertimbangkan dalam __penyelesaian keberatannya; Pasal 29 ayat (3) Waiib Pajak yang diperiksa wajib: a. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasamya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak; b. membetikan Kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang yang dipandang periu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan; dan/atau c, memberikan keterangan lain yang diperlukan; Pasal 29 ayat (3a) Buku, catatan, dan dokumen, seria data, informasi, ‘dan keterangan lain sebagaimana dimaksud pada ayat (3). wajib dipenuhi oleh Wajib Pajak paling lama 1\satu) bulan sejak permintaan disampaikan; iL Disclaimer afin 12 dat 38 fala Pullen Notnok BUY 6186131208 PPA SIVA Takiln 2023 eee oe PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer setpp.kemenkeu.go.id 2) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Salinan Putusan Pengadilan Pajak / s@bagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 11 Tahun 2020 menyebutkan: Pasal 2 ayat (1) huruf b ‘Yang menjadi subjek pajak adalah badan; Pasal 2 ayat (2) Subjek pajak dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri; Pasal 2 ayat (4) hurufa Subjek pajak luar negeri adalah orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183,(seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 42 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak berfempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; Pasal 4 ayat (1) huruf h Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, balk yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakal/\untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalamibentuk apa pimn, termasuk dividen, dengan nama dan dalam\bentuk, apapun, termasuk royalti atau imbalan atas penggunaan hak; Pasal 26 ayat (1) Atas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar nageri_lainnya kepada Wajib Pajak luar negeri selain»bentuk usaha tetap di Indonesia Hrdlamah 19 dat $8 Haida! Pulser Nomer PUT-014 186 451208t/PPIM. XNA Tatlun 2028 en van‘ gumahes PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan: a. dividen; b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang; ©. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungany dengan penggunaan harta; |. imbalan sehubungan dengan jasa, peketjaan, dan kegiatan; . hadiah dan penghargaan; pensiun dan pembayaran berkala lainn |. premi swap dan transakst lindung nilai lainnya; dan/atau ._ Keuntungan karena pembebasan utang; Pasal 26 ayat (12) Negara ‘domisili dari Wajib Pajak Luar Negeri selain yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan usaha melalui bentuk usaha tetap di Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah negara tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak Luar Negeri yang sebenamya menerima manfaat dari penghasilan tersebut (beneficial owner); Pasal 26 ayat (5) Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat (2a) dan ayat (4) bersifat final, kecuali: a. pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) huruf b dan huruf o; dan b. pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak datam negeri atau bentuk usaha tetap; Pasal 32A Pemerintah berwenang untuk melakukan petfanjian dengan pemerintah negara lain dalam rangka | pajak zremea berganda dan pencegahan pengelakan pajak; Penjelasan Disclaimer iat 44'dai! a8 halainan, PUlUSad Nomot BUT.O14 189.15/2021/P PAM KIVA Tahun 2023 on en PT Karya Makmur Sejahteraeaunan Putusan Pengadilan Pajak pp.kemenkeu.go.id Dalam sangka peningkatan hubungan ekonomi dan perdagangan denganNegara lain diperiukan suatu perangkat hukum yang berlaku khusus (lex-specialis) yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing-masing negara guna memberikan kepastian hukum dan menghindarkan pengenaan pajak berganda seta mencegah pengelakan pajak, Adapun bentuk dan materinya mengacu pada konvensi international dan ketentuan lainnya seta \Ketentuan perpajakan nasional masing-masing negara; Pasal 35 Hal-hal yang belum cukup .diatur’ dalam rangka pelaksanaan Undang-Undang™“inf, diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintahy 3) Peraturan Pemerintah No. 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Dan Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan, mengatur antara lain: Pasal 15 ayat (4) Pemotongan Pajak Penghasilan oleh pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, dilakukan pada akhir bulan: a. dibayarkannya penghasilan: b. disediakan untuk dibayarkannya penghasilan; atau c. jatuh temponya pembayaran penghasilan yang bersangkutan, tetgantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu. Pasal 24 (1) Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda hanya borlaku bagi orang pribadi atau badan yang merupakan Subjek Pajak: (a) dalam negeri dari Indonesia; dan/atau (b) dari negara mitra persetujuan penghindaran pajak berganda, yang dibuktikan dengan. Surat Keterangan Domisil. Penjelasan Disclaim ee isan Nomot PUT-614188.14/3034/PPiMM-XiVA Tahun 2023 PT Karya Makmur Sejahtera ri at 8 tlDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak 4) 5) setpp.kemenkeu.go.id J Yang dimaksud dengan "Surat Keterangan Domisili" atau yang disebut dengan certificate of resident adalah surat keterangan yang diterbitkan dan/atau disahkan oleh pejabat yang berwenang di bidang perpajakan (Competent Authority) atau pejabat yang ditunjuk berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda. (2)ketentuan lebih lanjut_mengenai tata cata, penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak.Bétganda | sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diafur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2013 tentang Tata Cata/ Pengajuan dan Penyelesalan Keberatan sebagaimana diubah~ dengan Peraturan Menteri_ Keuangan Nomor 202/PMK.03/2015 (Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9IPMIK.03/2013) antara lain mengatur: Pasal 2 ayat (1) huruf a Wajid Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Direktur Jendral Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar; Pasal 13 ayat (1) huruf a Dalam proses penyelesaian Keberatan, Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk meminjam\buku, catatan, data, dan informasi dalam bentuk hardcopy dan/atau softcopy kepada Wajid Pajak terkait dengan materi yang disengketakan melalui penyampaian surat permintaan peminjaman buku, catatan, data, dan informasi; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-10/PJ/2017 tentang Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda mengatur antara lain: Pasal 1 angka 3 Manfaat P3B adalah fasilitas dalam P3B_yang.dapat berupa tarif pajak yang lebih rendah dati tarif pajak sebagaimana diatur dalam (09.15/20 1P BIN KIVA Tahiin 2023 PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer setpp.kemenkeu.go.id Salinan Putusan Pengadilan Pajak J Undang-Undang PPh atau pengecualian dari pengenaan pajak di negara sumber; Pasabt angka 4 Walp Pajak Luar Negeri yang selanjutnya disingkat WPLN adalah subjek pajak luar negeri sebagaimana dimaksud datam Undang- Undang PPh yang menerima dan/atau memperoleh penghasilan yang bersumber dari Indonesia melalui bentuk, usaha tetap atau tanpa melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; Pasal 4 angka 5 Pemotong dan/atau Pemungut Pajak adalah badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau \perwakilan perusahaan luar negeri lainnya yang diwajibkan, untuk melakukan pemotongan dan/atau pemungutan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN; Pasal 1 angka 6 Surat Keterangan Domisili WPLN yang selanjutnya disingkat SkD WPLN adalah surat keterangan berupa formulir yang terdiri dari Form DGT-1 atau Form DGT-2 yang diisi oleh WPLN dan disahkan oleh Pejabat yang Berwenang dari negara mitra atau yurisdikst mitra P3B dalam rangka penerapan P3B} Pasal 1 angka 7 Cettificate of Residence edalah surat keterangan dengan nama apapun yang Menjelaskan status penduduk (resident) untuk kepentingan perpajakan bagi WPLN yang diterbitkan dan disahkan oleh 'Pejabat yang Berwenang dari negara mitra atau yurisdiksi mitra P3B dalam rangka penerapan P3B; Pasal 2 ayat (1) Pemotong dan/atau Pemungut Pajak wajib__ melakukan pemotongan dan/atau pemungutan pajak yang” terutang. sesual dengan ketentuan yang diatur dalam-Undang-Undang PPh atas penghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN; Pasal 2 ayat (2) iL Halaman’ 417 dart 33 halaman, PUliden NomerBOT-014180,15/2024 /PPINEXIVA Tahun 2023 ee F _— PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), Pemotong dan/atau Pemungut Pajak melakukan pemotongan dah/atau pemungutan pajak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam P3B dalam hal: a. terdapat perbedaan antara ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang PPh dan ketentuan yang diatur dalam P3B; b. penerima penghasilan bukan subjek pajak (dalam-negeri Indonesia; ©. penetima penghasilan merupakan ‘otang pribadi atau badan yang merupakan subjek pajak dalam negeri dari negara mitra atau yurisdikst mitra P3B; d. WPLN Ienyampalkan SKD WPLN yang telah memenuhi persyatatan administratif dan persyaratan tertentu lainnya; @, tidak terjadi penyalahgunaan P3B; dan f. penerima penghasilan merupakan beneficial owner, dalam hal dipersyaratkan dalam P3B; Pasal 3 (1)Pemotong dan/atau Pemungut Pajak harus membuat bukti pemotongan dan/atau pemungutan pajak sesuai dengan ketentuan yang mengatur tentang bukti pemotongan dan/atau pemungutan pajak penghasilan; (2) Dalam hal terdapat-panghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN|tetapitidak terdapat pajak yang dipotong dan/atau dipungut di Indonesia berdasarkan ketentuan yang diatur dalam P3B, Pemotong dan/atau Pemungut Pajak tetap harus membuat bukti pemotongan dan/atau pemungutan pajak; Pasal 4 (1) Pemotong danfatau Pemungut Pajak harus menyampaikan SKD WPLN yang telah memenuhi persyaratan administratif dan tertentu lainnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2) huruf d sebagai lampiran «dalgm SPT Masa untuk masa terutangnya pajak penighasttan; \. 2” Hala 8 dai 38 alan PuLUsah Nomar PUTO4 18813/2024/P BN XVA ‘Tahun 2023 ‘Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id (2)Dalam hal Pemotong dan/atau Pemungut Pajak tidak menyampaikan SKD WPLN sebagaimana dimaksud pada ayat (1), beriaku ketentuan sebagai berikut: a. Manfaat P3B tidak diberikan kepada WPLN; dan b. Pemotong dan/atau Pemungut Pajak wajlb melakukan pemotongan dan/atau pemungutan pajak yang ;terutang sesuai dengan ketentuan yang diatur, dalam) Undang- Undang PPh; (3) Penyampaian SKD WPLN sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dilakukan secara elektronik sesuai ketentuan yang berlaku. Pasal S-ayat (1) Dalam hal terjadi: a, Kesalahan penerapan P3B; atau b.SKD WPLN disampaikan setelah Pemotong dan/atau Pemungut Pajak menyampaikan SPT Masa untuk masa terutangnya pajak, WPLN tetap dapat diberikan Manfaat P3B melalui mekanisme pengembalian kelebihan pembayaran. pajak yang seharusnya tidak terutang; b. Data dan Fakta 1) bahwa Terbanding telah mengundang Pemeriksa untuk hadir dalam \rangka rapat pembahasan sengketa perpajakan dengan Surat Undangan Nomor UND-126/WPV.04/2019 tanggal 14 Met 2019. Pemeriksa telah menghadiri undangan pembahasan tersebut dan atas kehadiran Pemeriksa telah dituangkan dalam Berita Acara Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan dengan Pemeriksa Nomor BA-233/WP4J.04/BD.06/2021 tanggal 18 Juni 2021; 2) bahwa Terbanding juga telah ‘Mengundang Pemohon Banding untuk hadir dalam rangka rapat pembahasan sengketa remem 1) lain 4 aH 33 falta Pitisen Note PUT 014 f9:18/202 PNA XIVA Tabin 2023 : PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak lenkeu.go. i dengan, Surat Undangan Nomor UND-401/WPJ.04/2019 tanggal 14, Juni.2021. Pembahasan dilakukan melalui video conference zoom dan Pemohon Banding telah menghadiri undangan pembahasan tersebut dan atas kehadiran Pemohon Banding telah dituangkan dalam Berita Acara Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan dengan Pemohon Banding Nomor BA 319/WP4.04/8D.06/2021 tanggal 5 Agustus 2021; 3) bahwa berdasarkan data di sistem DJP (Master file), diketahui: Pemohon Banding memiliki cabang/NPWP Lokasi yaitu: 4) bahwa-Pofohos Banding tidak melaporkan SPT Masa Pajak Pehghasilan Pasal 23 Masa Pajak Maret 2019; 5) bahiwa berdasarkan Laporan hasil Pemeriksaan Pemohon Banding tidak memenuhi sebagian peminjaman data pada proses pemeriksaan; 9 . Tanggapan Terbanding 1) bahwa alasan Terbanding melakukan koreksi Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 26 karena terdapat objek PPh Pasal 26 yang belum dilakukan pemungutan oleh Pemohon Banding yang berasal dari bunga kepada \Commercial Bank of Ceylon Plc. dan Goodhope Asia Holding Ltd: 2)-bahwa\ dalam Pembahasan Akhir, Terbanding mempertahankan koreksi sebesar Rp78.985.349,00 karena Pemohon Banding tidak dapat memberikan dokumen yang menyatakan bahwa atas transaksi tersebut telah dipotong PPh Pasal 26-nya; 3) bahwa koreksi Terbanding terkait Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 26 Masa Pajak Maret 2019 adalah terkait dengan-bunga kepada Commercial Bank of Ceylon’Plc. dan\Goodhope Asia Holding Ltd.; Halaman 30 War 98 alata ua Noniok PUT 14160-18202 /P PAM MIVA Tain 2028 PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id 4) bahwa .atas transaksi tersebut, Pemohon Banding memiliki kewajiban untuk melakukan pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 26 kepada Commercial Bank of Ceylon Plc. dan Goodhope Asia Holding Ltd (yang merupakan penerima penghasilan bukan subjek pajak dalam negeri Indonesia); 5) bahwa sesuai PER-10/PJ/2017 Pasal 3, Pemohon Banding juga memiliki kewajiban untuk membuat bukti pemotongan dan/atau pemungutan pajak sesuai dengan ketefituan \yang’ mengatur tentang bukti pemotongan. dan/atau pemungutan _pajak penghasilan. Apabila penghasilan’ yang diterima atau diperoleh WPILN tetapi tidaketerdapat pajak yang dipotong dan/atau dipungut di Indonesia berdasarkan ketentuan yang diatur dalam P3B, maka Pemohoh) Banding tetap harus membuat bukli pemotongan dan/atau pemungutan pajak; bahwa berdasarkan penelitian terhadap pelaporan dan/atau pembayaran SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 26 Masa Pajak Maret 2019 diketahui bahwa atas bunga kepada Commercial Bank of Ceylon Plc. dan Goodhope Asia Holding Ltd belum dilakukan pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 26, dan belum dilakukan penyetoran/\baik itu: menggunakan NPWP. pusat maupun NPWP cabang; bahwa berdasarkan surat keberatan serta keterangan lisan pada saat pembahasan\dan kiarifikasi sengketa Perpajakan dengan Pemohon Banding, bahwa Pemohon Banding sudah melakukan pemotongan PPh Pasal 26 sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dan Pemohon Banding diminta untuk memberikan data pendukung berupa perjanjian dengan Wajib Pajak Luar Negeri, Surat Keterangan Domisili, bukti pendukung pemotongan PPh Pasal 26 dan rekapitulasi PPh Pasal 26 yang sudah dilakukan pemotongan oleh Pemohon Banding; 8) bahwa sampai dengan batas waktu pemiénuhan surat permintaan peminjaman buku, catatah, data, dan informasi (kedua) nomor S- 8) 7) Disclaimer Halaman 24 Bal 33 fata: Pian Near PUT-014 188 19/2021rP NN IVA Tabi 2028 PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak ipp.kemenkeu.go.id 1916/PJWPJ.04/2021 tanggal 29 Juli 2021 terkait sengketa PPh Pasal 26 Pemohon Banding tidak memberikan bukti pendukung terkalt pemotongan PPh Pasal 26 yang menurut Pemohon Banding sudah dilakukan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku; 9) bahwa berdasarkan penelitian terhadap pelaporan SPT Masa diketahui bahwa Pemohon Banding belumitidak. melaporkan transaksi pembebanan bunga kepada Commercial Bank of Ceylon Plc. dan Goodhope Asia Holding Ltd-dalam SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 26 Masa Pajak Maret 2019; 10)bahwa Pemohon’ Banding juga tidak menyampaikan SKD WPLN, sehingga pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas transaksi pembebanan bunga kepada Commercial Bank of Ceylon Plc. dan Goodhope Asia Holding Lid dilakukan ‘sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang PPh yaitu dikenakan tarif sebesar 20%; bahwa berdasarkan data dan fakta sebagaimana diuraikan di atas, Terbanding berpendapat bahwa koreksi atas Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 26 Masa Pajak Maret 2019 scbesar Rp78.985.349,00 telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku; Kesimpulan dan Usul 41. Kesimpulan bahwa” berdasarkan penelitian Surat Banding, data dan dokumen sebagaimana diuralkan di atas, maka disimpulkan bahwa: a. Surat Banding Nomor 245/KMS/TaXV/XI/2021_BAND tanggal, 29 November 2021 berdasarkan penelitian sementara \dan sesuai dengan data yang ada memenuhi ketentuan formal ‘sepanjang terdapat dokumen yang menunjukkan'Pemohon Banding memenuhi ketentuan sebagaimana diatur dalam Pasal 27 dan Pasal 32 Undang- Undang Nomor 6 Tahun 1983 teritang Ketentuan Umum dan Tata Disclaim aman 22 dan 33 halaman, Bulusan N Home Prof 410% ‘fib vn Tahun 2023 : PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009, Pasal 35 ayat (1) dan ayat (2) dan Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3) dan ayat (4) serta Pasal 37 ayat (1) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak; b. Keputusan Terbanding Nomor KEP-00826/KEB/WPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 yang diterbitkan berdasarkan, kuasa Pasal 26 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraluran Perpajkan telah sesuai dengan data dan ketentuan yang berlaku; c. Koreksi ‘Tetbanding telah sesuai dengan ketentuan perundang- uridangan perpajakan yang bertaku; 2. Usul bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, maka dlusulkan kepada Pengadilan Pajak untuk: Menolak permohonan banding Pemohon’ Banding dan tetap mempertahankan Keputusan \Tarbandiig © Nomor —KEP- 00826/KEBMWPJ.04/2021 tanggal, 20° September 2021 tentang Keberatan Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomor 00003/204/19/062/20 tanggal 21 Juli 2020 Masa Pajak Maret 2019 atas nama PT Karya Makmur Sejahtera, NPWP 02.355,685.5-063.000; Menimbang bahwa kepada Pemohon Banding telah dikirimkan salinan Surat Uraian Banding melalui Surat Wakil Panitera Pengadilan Pajak Nomor B-014189.13.2021/PAN.WW/2022 tanggal 16 Februari, 2022 dengan permintaan agar Pemohon Banding menyampaikan Sutat Bantahan, namun sampai dengan jangka waktu yang telah ditentukan dalam Pasal 45 ayat (3) "Haman 28 dan 38 hated: PUIUAA Nomok BLTO14 189) 18/2024/PBAIVA Tain 2023, muri dan Bak UmtUR cise uatbel PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id Undang-Undang ,Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, Pengadilan\Pajak tidak menerima Surat Bantahan dimaksud; Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa fotokopi surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah dicocokkan dengan pembandingnya,_masing- masing diberi tanda P-1 sampai dengan P-7 sebagai berikut: BuktiP-1, Fotokopi Surat Keputusan Terbanding Nomor KEP- 00826/KEB/WPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021; BuktiP-2. Fotokopi bermeterai Akta Pemyataan Keputusan Pemegang Saham PT Karya\Makmur Sejahtera Nomor 29 tanggal 10 Mai 2021 yang \dibuat dinadapan Rini Yuliant, S.H., Notaris berkedudukan di Kota Jakarta Timur, BuktiP-3, FotoKopi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar PPN Nomor 00003/204/19/062/20 tanggal 21 Juli 2020 Masa Pajak Maret 2019; BuktiP-4. Fotokopi Surat Keberatan Nomor 153/KMS/Tax/X/2020/KEB tanggal 20 Oktober 2020; Bukti P-5. — Matriks Sengketa beserta alasan banding; Bukti P-6. Penjelasan Tertulis Tanpa Nomor fanggal 22 November 2022; BuktiP-7. Kesimputan Akhir; Menimbang bahwa Terbahding dalam persidangan mengajukan alat bukti berupa fotokopi surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah di¢dcokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda T-1 Sampaidengan T-6 sebagai berikut: BuktiT-1. LHP; BuktiT-2. KK Bukti T-3. LPK; Bukti T-4. _ Matriks sengketa dan alasan koreksi; BuktiT-5. _ Penjelasan Tertulis Tanpa Nomor tanggal. 13 Februari 2023; BuktiT-6. Kesimputan Akhir; at 24 da 38 falahnid, Puen Notiot BUTT614-480-13/2024/ PIM XIVA Tahun 2023, eee aie erate PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id PERTIMBANGAN HUKUM Kewenangan Pengadilan Pajak bahwa™ objek sengketa berupa Keputusan Terbanding Nomor KEP- 00826/KEBWPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 tentang Keberatan Walid Pajak atas Surat Ketetapan Palak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomor 00003/204/19/062/20 tanggal 21 Juli 2020. Masa, Pajak Maret 2019 termasuk sengketa pajak sehingga berdaSarkan ketentuan Pasal 31 ayat (1) dan ayat (2) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengaditan Pajak merupakan kewenangan Pengadilan Pajak; Ketentuan Formal Menifbang), bahwa sesuai peraturan perundangan-undangan peradilan pajak, pemeriksaan materi sengketa banding dilakukan setelah pemnerikSaan atas pemenuhan ketentuan formal; Pemenuhan Ketentuan Formal Pengajuan Banding bahwa Surat Banding Nomor 245/KMS/TaXI/XI/2021_BAND tanggal 29 November 2021 dibuat dalam bahasa Indonesia ditujukan kepada Pengadilan Pajak, diajukan masih dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan, menyatakan tidak setuju terhadap Keputusan Terbanding dan diajukan untuk satu Keputusan, memuat .alasan-alasan yang jelas dan mencantumkan tanggal diterimanya,Surat’\Keputusan Terbanding, ditampiri dengan salinan keputusan yang dibanding, telah terpenuhi kewajiban pembayaran sebesar 50%\dati_pajak ‘ferutang dan ditandatangani oleh pengurus/kuasa yang berhak menandatangani sehingga memenuhi ketentuan Pasal 35 ayat (1) ‘dan ayat (2), Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3) dan ayat (4), Pasal 37 ayat (1) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak; POKOK SENGKETA Menimbang bahwa terbukti pokok sengketa dalam banding ini adalah sebagai ot ian 26 dat 34 hatairid, PLILSaA Nomok PU'T_O14180.18/2024/PR/MXIVA Tahtin 2023, ee en PT Karya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id Menara No. Uraian Pemohion Banding] Terbanding | Niel ee (Ro) i) e Tp | Dasar Pengenaan 0) 76965340 | 78.985.340 Palak PPh Pasal 26 2, || PPh Pasal 26 terutang Oo, 1s 7a7.070| 76797070 Menimbang bahwa setelah mempertimbangkan dan menilai alat bukti dan keterangan yang disampaikan oleh para pihak dalam persidangan, maka pendapat Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut: Koreksi positif atas DPP PPh Pasal 26 sebesar Rp78.985.349,00 dan koreksi PPh Pasal 26 terutang sebesar Rp15.797.070,00 Menimbang bahwa berdasarkan penjelasan Terbanding, koreksi didasarkan pada dalil-dalil- yang pada pokoknya adalah sebagai berikut: - bahwa berdasarkan pencatatan pada General ledger Pemohon Banding, diketahui bahwa Pemohon Banding telah membebankan biaya bunga sebagai berikut: |No|__Namp alan [DocNumber| G/LDate | fin Explanation -Remath- Rupiah s[tiloaninterest | reczs3es[31/oa/zoi9| 3 JINTERESTCHARGEDBYGHAH MARIO | inOweag ‘2{Commercial Bank | ta0zer4s[31/c3/an19{ 3 [prov SHRTTRIMLOANINT 237030 | GRONL905 Jumalah BHI - bahwa Pemohon Banding belum melakukan pemotongan PPh Pasal 26 atas biaya bunga tersebut dan pada saat pemeriksaan dan keberatan Pemohon Banding tidak dapat memberikan dokumen yang menyatakan bahwerétas transaks! tersebut telah dipotong PPh Pasal 26; ~_ bahwa térkait jawaban dari Pemohon Banding bahwa Pemohon Banding telah melaporkan objek PPh Pasal 26 atas biaya bunga pinjaman, hasil penelusuran pada SPT Masa PPh Pasal 26 antara April 2018 sampai dengan Maret 2019 tidak ditemukan pemotongan PPh Pasal 26 atas LT Loan Interest yang dibayarkan kepada Goodhope Asia Holdings (GHAH) dan bunga yang dibayarkan kepada Commercial’ Bank of Ceylon sejumiah tersebut; \K 1) alan 26 dak 83 atria Pula Nemo PUiT-014 169 ‘aatiben SxiVA'Tahiin 2023 : Kerya Makmur SejehteraDisclaimer eS) Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id - bahwa LT Loan Interest adalah bunga yang dibayarkan kepada Goodhope Asia Holdings (GHAH) subjek pajak luar negeri yang berdomisili di Singapore. Berdasarkan Pasal 11 P3B antara Pemerintah Indonesia dengan Pemerintah Singapore, bunga dapat dikenakan pajak di negara tempat bunga itu berasal; - bahwa Commercial Bank of Ceylon adalah subjek pajak luar negeri yang berdomisili di Srilanka. Berdasarkan Pasal 11 P3B antaraPenierintah Indonesia dengan Pemerintah Sri Lanka, bunga dapat dikenakan pajak di negara tempat bunga itu berasal; - bahwa karena bunga tersebut tidak dilaporkan dalam SPT Masa, maka dapat dipastikan atas pembayaran bunga tersebut tidak disertai dengan adanya Surat Keterangan Domisili sehingga terbanding menerapkan tarif 20%; Menimbang bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan koreksi Terbanding berdasarkan alasan-alasan yang pada pokoknya adalah sebagai berikut: - bahwa Terbanding melakukan koreksi atas PPh Pasal 26 terutang sebesar Rp15.797.070,00 dengan dasar alasan Terbanding melakukan pengujian dan mendapati terdapat objek PPh.Pasal 26 yang belum dilakukan pemotongan oleh Pemohon Banding yang berasal dari bunga sebesar Rp78.985.349,00; - bahwa berikut in?\merupakan summary kelengkapan Laporan Hasil Pemeriksaan\(LHP), Kerlas Kerja Penelitian (KKP) dan Laporan Penelltian Keberatan (LPK) yang disampaikan Terbanding dalam persidangan: V "Hatanan’ 2? dart 33 falda, Puldsan Nomde BOT-012 188.15/2024 Bhi XIV ‘rabun 2023 ee pee PT Karya Makmur Sejahteraenkeu.go.id 1|PPH Badan 2ois| x a|prn 21 Mets] x v 3|PPh 26 Apets] a 4|PPh 26 Metal v S|PPh 26 Jun-ts[ v 6|PPh 26 sults] ¥ ¥ 7|PPh 26 Agus ¥ > 8[PPh 26 Sep16| v o|PPh 26 Okt-18| xv v 10|PPh 26 Nov-18) x v v 4a|PPh 26 Bess] y 12|PPh 26 eas| v Vv 13|PPh 26 Febis] Vv v 14|PPh 26 Mas[ Vv v 15|PPN Apri] ov v 16|PPN Mets] Vv v 17|PPN Jun-18| v x 1g|PPN sults] oY x ig|PPN ons) v bahwa ketika KKP, LHP dan LPK tidak dihadirkan di dalam persidangan, maka penerbitan Keputusan Keberatan dapat dianggap cacat hukum dan harus dibatalkan berdasarkan ketentuan Pasal 68 ayat (1 — 4) dari PMIK 17 tahun 2013 yang diubah dengan PMK 184 Tahun 2015 dan Pasal 17 ayat (1) dan ayat (2)-dari PMK 9 Tahun 2013 sebagaimana diubah dengan PMK 202 Tahun 2015; bahwa merujuk pada Pasal 26 ayat (1) dan (2) Undang-undang Nomor 38 ‘Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh) saat terutangnya PPh Pasal 26 yaitu pada saat dilakukannya pembayaran dalam hal ini saat pembayaran atas biaya bunga pinjaman kepada LH Asian. Tradé\dan kepada Commercial Bank of Ceylon Ple dilakukan; bahwa Pemohon Banding telah menyampaikan dokumen pendukung berupa Perjanjian pinjaman dengan\\bH\ Asian Trade Finance dan Commercial Bank of Ceylon’ Ple beserta SPT Masa PPh Pasal 26. Holaman 28 dar 34 flan, Pulusad Nomar PUT ‘5416918120311 PA XIVA Tahun 2023 PT Katya Makmur SejahteraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kem Berdasarkan bukti pendukung yang disampaikan, seharusnya sudah dapat dibuktikan bahwa pemotongan PPh Pasal 26 yang dilakukan Pemohon Banding sudah dilakukan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku; Menimbang bahwa berdasarkan penjelasan para pihak di atas, yang menjadi pokok masalah dalam sengketa banding ini adalah apakah terdapat objek PPh Pasal 26 yang belum dilaporkan dilakukan ‘pemotongan PPh. Pasal 26 dengan DPP PPh Pasal 26 sebesar Rp78.985.349,00 dan koreksi PPh Pasal 26 terutang sebesar Rp15.797.070,00 Menimbang bahwa dengan demikian sengketa banding atas koreksi DPP PPh Pasal 26 sebasar Rp78.985.349,00 dan koreksi PPh Pasal 26 terutang sebesar-Rp15:797.070,00 merupakan sengketa yang bersifat pembuktian: Menimbang bahwa berdasarkan data, fakta, dan keterangan yang terungkap dalam persidangan serta berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut: - bahwa terkait alasan ketidak lengkapan KKP, LHKP dan LPK, Pengadilan. Pajak menilai bahwa terkait sengketa DPP_ PPh Pasal 26 Masa Pajak Maret 2019 telah didukung dengan penjelasan yang memadai dari Terbanding dan didukung denganKKP, LHP dan LPK untuk PPh Pasal 26 Masa Pajak Maret.2019; - bahwa koreksi Terbanding telah jelas menunjukkan pembebanan bunga kepada Googhope Asia Holdings (GHAH) sebesar Rp10.043.444,00 dan dari bunga kepada Commercial Bank of Ceylon Plc. sebesar Rp68.941.905,00 yang tidak didukung dengan pelaporan PPh Pasal 26 atas pembayaran bunga tersebut; - terdapat fakta persidangan di mana Pemohon Banding\ tidak dapat menunjukkan bukti-bukti yang menunjukkan bahwa,pembayaran bunga sebesar Rp78,985.349,00 telah dipotong PPh Pasal 26 di masa pajak lain dan oleh karena itu Pengadilan-Pajak menilai korqksi Terbanding telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku; . Haron 2 da 33 lamin, Bullshn Noto PUT Of 69131002 IPPAAIVA Tahin 2023 PT Karya Makmur SejahteraDisclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id bahwa dokumen berupa perjanjian Pemohon Banding dengan LH Asian Trade Finance.dan Commercial Bank of Ceylon Plc. serta SPT Masa PPh Pasal ‘26 tidak dapat menjadi bukti untuk mendukung dalil-dalil Pemchon Banding yang menyatakan atas pembayaran bunga kepada LH Asian Trade Finance dan Commercial Bank of Ceylon Plc. telah dipotong PPh Pasal 26 di masa pajak lain; bahwa oleh karena itu Pengadilan Pajak menilai alat bukti tersebut tidak relevan dengan sengketa sehingga tidak dapat dipertimbangkan; bahwa ketentuan Pasal 12 ayat (3) Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan\\menyebutkan: “Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan.sebagatmana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang’ bahwa ketentuan penjelasan .Pasal 29 ayat (2) Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menyebutkan: “...Pendapat dan simpulan petugas pemeriksa harus didasarkan pada bukti yang kuat dan berkaitan serta berlandaskan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan..." bahwa ketentuan Undang-Undang .Nomor 14. Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak menyebutkan: Pasal 69 ayat (1) huruf e: Alat_bukti\dapat berupa ‘pengetahuan hakim’, yang di Pasal 75 disebutkan. “adalah hal yang olehnya diketahui dan diyakini kebenarannya. Pasal 74: Pengakuan para pihak tidak dapat ditarik kembali, kecuali berdasarkan alasan yang kuat dan dapat diterima oleh Majelis atau Hakim Tunggal. Pasal 78: \e Hier 30 dari 33 hata Pulusah Nome? ‘BOT-O14189.15/2021/PPINXIVA’ Tanlin 2023 PT Karya Makmur SojahtoraDiscl Salinan Putusan Pengadilan Pajak op.kemenkeu.go Putusan Pengadilan Pajak diambil berdasarkan hasil penilaian pembuktian, dan berdasarkan peraturan —_perundang-undangan perpajakan yang bersangkutan, serta berdasarkan keyakinan Hakim. Memori penjelasan Pasal 78: Keyakinan Hakim didasarkan pada penilalan pembuktian dan sesuat dengan peraturan perundang-undangan perpajakan. bahwa dengan demikian Pengadilan Pajak menyimpulkan bahwa koreksi Terbanding telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku sehingga terdapat cukup alasan hukum Untuk mempertahankan koreksi Terbanding atas DPP PPh-Pasal\26 sebesar Rp78.985.349,00 dan koreksi PPh Pasal 26 terutang'sebesar Rp15.797.070,00; Menimbang-bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulast pendapat Pengadilan Pajak atas pokok sengketa adalah sebagai berikut: No Uraian Nilai Sengketa Tetep Tidak Dapat (Rp) Dipertahankan | Dipertahankan (Rp) (Rp) 7_| DPP PPh Pasal 26 78.965.549) 76,985,349 0 2. | PPh Pasal 26 terutang 15.797.070| 15.797.070) ° Menimbang bahwa atas hasil \pemeriksaan dalam persidangan, Pengadilan Pajak berkesimpulan’untuk menggunakan kuasa Pasal 80 ayat (1) huruf a Undang-Undang Nemor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, sehingga perhitungan Dasar Pengenaan Pajak menjadi sebagai berikut: DPP PPh Pasal 26 menurut Terbanding Rp 78.985.349 Koreksi tidak dapat dipertahankan Pengadilan Pajak Rp 9 DPP PPh Pasal 26 menurut Pengadilan Pajak Rp _ .78.985:349 PPh Pasal 26 terutang menurut Terbanding Rp’ 15.797.070 Koreksi tidak dapat dipertahankan Pengadilan Pajak> Rp 0 PPh Pasal 26 terutang menurut Pengadilan Pajak Rp 18.797.070 |. Hata ‘a 3 hata Putian Nebr PUT-014 1888/0024 PPI XIVA Tahion 2023, io PT Karya Makmur SejahtoraSalinan Putusan Pengadilan Pajak setpp.kemenkeu.go.id epson Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang =m #n peraturan perundang-undangan lain yang terkalt; 10 lia 2 a 8 ian main ir PUT eee ntVA Tein 2228Disclaimer Salinan Putusan Pengadilan Pajak >tpp.kemenkeu.go.id MENGADILI: Menolak banding. Pemohon Banding terhadap Keputusan Direktur Jenderal Pajak\Nomor KEP-00826/KEB/WPJ.04/2021 tanggal 20 September 2021 tentang Keberatan Walib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Pasal 26 Nomor 00003/204/19/062/20 tanggal 21 Juli 2020 Masa Pajak Maret 2019 atas nama PT KARYA\MAKMUR SEJAHTERA, NPWP 02,355.685.5-063,000, beralamat di Menara Global Lt. 5, Jl. Jend. Gatot Subroto Kav. 27 Kuningan Timur) Setiabudi, Jakarta Selatan, DKI Jakarta, sehingga perhitungan.PPh yang masih harus dibayar menjadi sebesar Rp21.168.074,00, Demikian diputuskan dalam-musyawarah Majelis Hakim Pengadilan Pajak pada_harl-Senin, tanggal 13 Maret 2023 oleh Dudi Wahyudi, Ak., M.M. sebagal Hakim Ketua Majelis, Winarsih, S.P., S.H., M.M. dan Riztiar Arinta, S.E,, MAk., Ak., CA. masing-masing sebagal Hakim Anggota, dibantu oleh Tin Waliroh, S.E., Ak, M.M. sebagai Panitera Pengganti dan diucapkan dalam sidang terbuka untuk umum pada hari Senin, tanggal 11 September 2023 oleh Majelis Hakim tersebut dan dibantu oleh Dr. Mursal Harahap, S.E., M.Si. sebagai Panitera Pengganti, serta tidak dihadiri oleh Terbanding dan dihaditi oleh Pemohon Banding. Hakim-Hakim Anggota: Hakim Ketua Majelis, ttd tid Winarsih, SP., S.H.,.M.M. Dudi Wahyudi, Ak., M.M. tid , Riztiar Arinta, S.E., M.AK., Ak., CA. Panitera Pengganti, ttd Dr. Mursal Harahap, S.1 Salinan sesuai dengan aslinya, Wakil Panitera oe L Budi Setyawan-M.N.Y., Ak., MAX“ NIP. 196908051990031002 - 4 32021 /PPIM KIVA Tafin 2023 PT Karya Makmur Sejahtera 8 alae 38 Bae 38 Hata, PutiSa Nomor PUT-O} ate / J