Buku 1 Bab III Kasus WP Orang Pribadi Pengusaha

KASUS WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DENGAN PELAPORAN FORMULIR 1770
Pada bab ini dibahas praktikum wajib pajak orang pribadi yang menjalankan
usaha dan juga memperoleh penghasilan dari pekerjaan (sebagai Karyawan). Tipe
wajib pajak ini dalam pelaporan pajaknya menggunakan formulir 1770. Berikut
kasus yang menggambarkan informasi wajib pajak tersebut.

Iskandar pemilik Usaha Dagang Iskandar. Isterinya, Ny Anita, juga ikut

mengelola bisnis Usaha dagang Iskandar. Berikut adalah ringkasan laporan keuangan
untuk tahun 2022.
U S A H A D A G A N G IS K A N D A R
NERACA Per 31 Desember 2022
ASET
ASET LANCAR
Kas Rp 15.822.830
Bank Rp 280.357.506
Piutang Usaha Rp 813.931.538
Persediaan Rp 5.111.678
Jumlah Aset Lancar Rp 1.115.223.552
ASET TIDAK LANCAR
Investasi saham Rp 250.000.000
Gedung Kantor dan Toko Rp 1.000.000.000
Peralatan kantor dan toko Rp 100.000.000
Akumulasi Depresiasi -Rp 240.000.000
Jumlah Aset tidak lancar Rp 1.110.000.000

JUMLAH ASET Rp 2.225.223.552

KEWAJIBAN DAN EKUITAS
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Hutang usaha Rp 455.000.000
Utang Pajak - PPh ps 21 Rp 1.546.784
Jumlah Utang Lancar Rp 456.546.784
Kewajiban Jangka Panjang
Utang Bank Rp 500.000.000
Jumlah kewajiban Rp 956.546.784

EKUITAS
Modal Rp 800.000.000
Cadangan Rp 67.764.662
Laba sebelum pajak tahun berjalan Rp 400.912.106
Jumlah Ekuitas Rp 1.268.676.768

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS Rp 2.225.223.552

29
Buku 1 Bab III Kasus WP Orang Pribadi Pengusaha

U S A H A D A G A N G IS K A N D A R
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2022

PENDAPATAN
Penjualan barang dagangan Rp 4.355.027.300
Beban Harga pokok penjualan Rp 3.070.000.000
LABA KOTOR Rp 1.285.027.300
BEBAN USAHA
Beban Gaji dan upah Rp 600.000.000
Beban Kerugian Piutang Rp 28.139.315
Beban Promosi Rp 25.000.000
Beban Depresiasi Rp 109.000.000
Beban Angkut Rp 12.000.000
Beban Cadangan kerugian piutang Rp 10.000.000
Beban listrik dan air Rp 21.301.879
Beban cadangan pesangon Rp 15.000.000
Beban umum lainnya Rp 56.000.000
Jumlah beban Usaha Rp 876.441.194
LABA BERSIH USAHA Rp 408.586.106
PENDAPATAN dan beban LAIN-LAIN
Pendapatan jasa giro neto Rp 345.000
Pendapatan dividen Rp 12.000.000
Beban pajak final -Rp 1.269.000
Beban Bunga Bank -Rp 18.750.000
Beban lain-lain neto -Rp 7.674.000

LABA SEBELUM PAJAK Rp 400.912.106

KETERANGAN LAINNYA:
1. Persediaan barang dagangan per 1 Januarai 2022 sebesar Rp 25.000.000
2. Beban penyusutan yg dibebankan ke dalam biaya Umum dihitung sebagaimana
disajikan pada tabel di bawah ini :
Daftar penyusutan Aset Usaha Dagang Iskandar
Th Taksiran Umur beban Penyusutan Beban penyusutan
No Jenis Aset Harga Perolehan Jenis aset fiskal
Perolehan Komersial komersial fiskal
1 Rumah tinggal 2010 Rp 500.000.000 Bangunan permanen 20 th
2 Gedung Kantor dan gudang 2012 Rp 1.000.000.000 Bangunan permanen 20 th
3 Mobil pickup Apr-18 Rp 150.000.000 Kelompok I 5th
4 peralatan Usaha Juli 2022 Rp 100.000.000 kelompok I 5th
5 Sepeda Montor Apr-22 Rp 30.000.000 kelompok I 5th
6 Mobil Sedan Juli 2022 Rp 300.000.000 KeIompok II 10th

3. Dalam beban Usaha 2022 di atas juga termasuk:

a. Dalam biaya gaji termasuk Gaji Ny. Anita sebesar 120.000.000. Gaji ini
dikoreksi fiscal karena pengeluaran ini untuk kepentingan pribadi orang yang
menjadi tanggunan wajib pajak. Tuan Iskandar tidak menerima gaji dari
Usaha dagangnya. Oleh karena isterinya juga ikut bekerja sebagai manajer di
Usaha Dagang Iskandar maka PTKP untuk tuan Iskandar ditambah dengan
PTKP isterinya yaitu dengan status K/I/2 (anak ketiga belum masuk PTKP
karena lahir setelah 1 januari 2022).
b. Dalam biaya listrik termasuk biaya listrik rumah tinggal Rp 9.000.000

30
Buku 1 Bab III Kasus WP Orang Pribadi Pengusaha

c. Bahan Bakar Kendaraan mobil sedan Inova Rp 9.600.000. Mobil Inova

tersebut digunakan untuk operasional usaha sekaligus untuk kendaraan
pribadi Ny. Anita. Dalam hal mobil digunakan untuk usaha dan untuk
kepentingan pribadi maka beban pnyusutan yang diperkenankan sebesar 50%
nya.
d. Dalam biaya umum lainnya terdapat pemberian beasiswa anak Panti Asuhan
Rp 6.000.000 dan Biaya entertainment tidak didukung bukti Rp 25.000.000

A. Penghasilan dan beban lain yang diperoleh selama tahun 2022 :

a. Dividen pada PT Laras sebesar Rp12.000.000 dipotong 10% final (PPH ps
4 ayat 2) yang disajikan pada beban pajak final
b. Beban pajak atas jasa gior Rp 69.000

Informasi lainnya terkait kewajiban perpajakan :

A. Data Wajib pajak :
a. Nama : Iskandar
b. Status Kawin/anak 3
c. NPWP : 48.122.1414-503.000
d. Telp : 024 7602042, No Fax : 024 7602043
e. Alamat : Jl Gatoto Subrotoo 1234 semarang
f. Susunan keluarga Iskandar disajikan pada tabel di bawah ini :
Anak ketiga lahir 10 januari 2022 oleh karena itu untuk penghitungan
PTKP anak ketiga belum masuk, karena PTKP didasarkan pada kondisi
tanggal 1 Januari

No Nama Tgl Lahir Hubungan Pekerjaan

Keluarga
1. Anita 25-05-1980 Isteri Manajer Usaha
Iskandar
2. Nadya 12-05- Anak kandung Pelajar
2010
3. Alya 14-03-2015 Anak kandung Pelajar
4. Andina 10-01-2022 Anak Kandung -

B. Daftar Harta dan Hutang:

No Jenis Harta Tahun perolehan Harga Perolehan Keterangan
(Rp)
1. Rumah 2010 Rp 500.000.000 NOP:
Tinggal 11.75.032.888.0865.0
2 . Gedung Kantor 2012 Rp 1.000.000.000 NOP:
dan gudang 11.75.032.888.0865.0
Untuk usaha
3. Mobil pickup 2April 2018 Rp 150.000.000 BPKB No: BE
5888CC Untuk USaha
4. peralatan Juli 2022 Rp 100.000.000
Usaha

31
Buku 1 Bab III Kasus WP Orang Pribadi Pengusaha

5. Sepeda 2012 Rp 30.000.000 BPKB No: XZ

Montor 1280AD
Untuk usaha
6. Mobil Sedan Juli 2022 Rp 300.000.000 PKB No: XZ 1280AD
Untuk usaha
7. Investasi Pebruari 2022 Rp 250.000.000 2% penyertaan saham
Saham pada PT Alfaeza
8. Kas Saldo akhir des Uang tunai
2022 Rp 15.822.830

9 Bank Saldo akhir des Rp 280.357.506 Giro

22
10 Piutang usaha Saldo akhir 2022 Rp 813.931.538

10 Utang Bank Saldo utang akhir Rp 500.000.000

des 2022

C. Jumlah angsuran Pajak Penghasilan Ps 25 Tahun 2022 sebesar Rp

60.000.000

INSTRUKSI
1. Buatlah Kertas Kerja penghitungan Penyusutan 2022
2. Buatlah Kertas Kerja untuk Rekonsiliasi Fiskal 2022
3. Isikan dengan lengkap data-data di atas ke dalam SPT Tahunan Wajib pajak
Orang Pribadi Formulir 1770 atas nama Iskandar untuk tahun 2022.
4. Siapkan SSP apabila kurang bayar. Kode setoran Pajak Penghasilan untuk
wajib pajak orang pribadi adalah 411125, sedangkan kode jenis setoran pajak
penghasilan pasal 29 adalah : 200.

32