Materi Kuliah

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) Kresnanda Rahmanto 10869 !1" #kan$kresna " %6&'9! ()

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP)

Undan$*Undan$ tentan$ Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan ini men$a+u pada ke,ijakan pokok se,a$ai ,erikut( 1- menin$katkan e.isiensi pemun$utan pajak dalam ran$ka mendukun$ penerimaan ne$ara/ !- menin$katkan pela0anan1 kepastian hukum dan keadilan ,a$i mas0arakat $una menin$katkan da0a sain$ dalam ,idan$ penanaman modal1 den$an tetap mendukun$ pen$em,an$an usaha ke+il dan menen$ah/ 2- men0esuaikan tuntutan perkem,an$an sosial ekonomi mas0arakat serta perkem,an$an di ,idan$ teknolo$i in.ormasi/ - menin$katkan keseim,an$an antara hak dan ke3aji,an/ '- men0ederhanakan prosedur administrasi perpajakan/ 6- menin$katkan penerapan prinsip sel. assessment se+ara akunta,el dan konsisten/dan "- mendukun$ iklim usaha ke arah 0an$ le,ih kondusi. dan kompetiti.-

)&4&R 5UKUM
Undan$*Undan$ 6omor 6 Tahun 19827tentan$ Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan 7Undan$*Undan$ 6omor 16 Tahun !000 Undan$*Undan$ 6omor !8 Tahun !00" Undan$*Undan$ 6omor 16 Tahun !009

Tahun Pajak
Tahun Pajak Sama Dengan Tahun Takwim

1 8anuari 21 )esem,er !01! !012 Pem,ukuan dimulai 1 8anuari !01! dan ,erakhir 21 )esem,er !012- )ise,ut tahu pajak !01!

Tahun Pajak Tidak Sama Dengan Tahun Takwim a) 1 8uli !01! 1 8uli !012

Pem,ukuan dimulai 1 8uli !01! dan ,erakhir 1 8uli !012- )ise,ut tahun pajak !01 karena 6 ,ulan pertama jatuh padatahun !01!

Tahun Pajak Tidak Sama Dengan Tahun Takwim ,)

1 &pril 21 Maret !01! 1 &pril !01! dan ,erakhir !012 em,ukuan dimulai 21 Maret !012- )ise,ut tahun paja arena le,ih dari 6 ,ulan pertama jatuh pada tahun !01!

Tahun Pajak Sama Dengan Tahun Takwim

1 9kto,er 20 4eptem,er !01! !012 Pem,ukuan dimulai 1 9kto,er !01! dan ,erakhir 20 4eptem,er !012- )ise,ut ta pajak !012 karena le,ih dari 6 ,ulan pertama jatuh pada tahun !012

NPWP dan Pengukuhan PKP

6P:P dan 6PPKP

Pengusa ha 6P:P dan 6PPKP Wajib Pajak Bukan Pengusa ha 6P:P

Siapakan yang Wajib enda!tarkan diri untuk emper"#eh NPWP$

9ran$ Pri,adi
Menjalankan Usaha dan Pekerjaan ;e,as Tidak Menjalankan Usaha1 Pen$hasilan < PTKP :anita Ka3in Pisah 5arta

;adan 9P dan ;adan se,a$ai pemun$ut=pemoton$ pajak

Pen$usaha
%rang Pribadi Badan

Da#am Kegiatan Usaha atau Pekerjaannya

Men$hasilkan ,aran$ Men$impor ,aran$ Men$ekspor ,aran$ Melakukan Usaha Perda$an$an Melakukan Usaha 8asa Meman.aatkan ;aran$ Tidak ;er3ujud dari >uar )aerah Pa,ean Meman.aatkan 8asa dari >uar )aerah Pa,ean

4iapa 0an$ :aji, )ikukuhkan se,a$ai Pen$usaha Kena Pajak????????

%rang Pribadi Badan

4e,a$ai pen$usaha 0an$ men0erahkan ;KP=8KP 0an$ dikenakan PP6

Ke&ua#i Pen$usaha Ke+il

9msetn0a @ Rp600jt per tahun Tidak in$in dikukuhkan se,a$ai PKP

4truktur 6P:P

Contoh Kepemilikan 6P:P :aji, Pajak ;adan

PT Matahari Putra Prima1 se,uah usaha retail ke,utuhan sehari*hari1 didirikan dan ,erkedudukan di 8l- Petai 1!1 Menten$- Perusahaan terse,ut memiliki +a,an$ di 8lAeja0an 1001 4leman/ 8l- Kaliuran$ Km '1 4leman1 dan 8lMalio,oro 101 Bo$0akarta6P:P Pusat( 01-!2 -'6"-0-0!'-000

6P:P 4leman 1( 01-!2 -'6"-0-' !-001 6P:P 4leman !( 01-!2 -'6"-0-' !-00! 6P:P Bo$0akarta( 01-!2 -'6"-0-' 1-001

Contoh Kepemilikan 6P:P :aji, Pajak 9ran$ Pri,adi

;p- Ai$ih memiliki usaha pem,uatan tas1 0an$ tin$$al di 4eran$an1 Bo$0akarta- 4elain di rumahn0a1 produksi tas ju$a dilakukan di Aodean1 4leman- Untuk pemasaran1 dia memiliki outlet di Mal Menten$1 8akarta6P:P Pusat( 08-1!2- '6-"-' 1-000

6P:P 4leman( 01-!2 -'6"-0-' !-001 6P:P Menten$( 01-!2 -'6"-0-0!'-001

Penerbitan NPWP ' Pengukuhan PKP Se&ara (abatan

KPP dapat mener,itkan 6P:P dan Pen$ukuhan PKP se+ara ja,atan1 apa,ila :P tidak menda.tarkan diri untuk di,erikan 6P:P atau tidak melaporkan usahan0a untuk dikukuhkan se,a$i PKP-

Sanksi )ang Berhubungan Dengan NPWP ' Pengukuhan PKP

4etiap oran$ 0an$ den$an sen$aja tidak menda.tarkan diri atau men0alah$unakan atau men$$unakan tanpa hak 6P:P atau Pen$ukuhan PKP1 sehin$$a dapat meru$ikan pada pendapatan ne$ara dipidana pidana penjara pa#ing #ama * (enam) tahun dan denda pa#ing tinggi + (empat) ka#i jum#ah pajak terutang yang tidak atau kurang bayar,

&lasan Pen$hapusan 6P:P

:aji, Pajak oran$ pri,adi 0an$ menin$$al dunia dan tidak menin$$alkan 3arisan pem,eritahuan tertulis dari ahli 3aris1 dilampiri .otokopi akte kematian/ :anita Ka3in tidak den$an perjanjian pemisahan harta dan pen$hasilan1 .otokopi surat nikah atau akte perka3inan/ :arisan 0an$ ,elum ter,a$i dalam kedudukan se,a$ai 4u,jek Pajak sesudah selesai ter,a$i surat pern0ataan dari ahli 3aris/ :aji, Pajak ;adan 0an$ telah di,u,arkan se+ara resmi ,erdasarkan ketentuan peraturan perundan$*undan$an 0an$ ,erlaku akte pem,u,aran dan nera+a likuidasi/ ;entuk Usaha Tetap 0an$ karena sesuatu hal kehilan$an statusn0a se,a$ai ,entuk usaha tetap1 surat atau dokumen lain 0an$ mendukun$ hal terse,ut/ :aji, Pajak oran$ pri,adi lainn0a 0an$ tidak la$i memenuhi s0arat se,a$ai :aji, Pajak laporan Pemeriksaan >apan$an

&lasan Pen+a,utan 6PPKP

Pencabutan Pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilakukan dalam hal:

Pen$usaha Kena Pajak pindah ke KPP lainPen$usaha Kena Pajak ,u,arPen$usaha Kena Pajak tidak memenuhi s0arat la$i se,a$ai PKPPen$usaha Kena Pajak 0an$ jumlah peredaran dalam 1 tahun pajak tidak mele,ihi ,atasan Pen$usaha Ke+il PP61 den$an ketentuan( Men$ajukan permohonan pen+a,utan PKP )iajukan setelah le3at jan$ka 3aktu 2 ,ulan setelah akhir tahun pajak

Catatan : DJP harus memberi keputusan dalam jangka waktu 3 bulan sejak permohonan diterima (dengan pemeriksaan). Jika lewat jangka waktu tersebut keputusan tidak diberikan maka permohonan dianggap dikabulkan dan surat pencabutan NPPKP harus diterbitkan dalam waktu selambat-lambatn a satu bulan setelah jangka waktu tersebut berakhir.

P- B.)./.N P.(.K

0ungsi Surat Set"ran Pajak (SSP)

4urat atau dokumen untuk melakukan pem,a0aran atau pen0etoran pajak 0an$ terutan$ Untuk ,e,erapa jenis pajak tertentu1 44P dapat ,er.un$si se,a$ai pen$$anti ,ukti poton$1 ,ukti pun$ut7 atau pen$$anti 4PT Masa-

SSP Standar yang ber!ungsi sebagai bukti p"t"ng1bukti pungut

1- Pem,a0aran PP6 Cmpor !- Pem,a0aran PP6 ;endahara3an 2- Pem,a0aran PPh Pasal !! Cmpor - Pem,a0aran PPh Pasal !! ;endahara3an '- Pem,a0aran PPh Dinal atas Transaksi Pen$alihan 5ak atas Tanah dan=atau ;an$unan 6- Pem,a0aran sendiri PPh Dinal atas Perse3aan Tanah dan=atau ;an$unan "- Khusus untuk PPh Pasal !' (an$suran PPh)1 44P ju$a ,er.un$si se,a$ai 4PT Masa-

T- P.T P- B.)./.N P.(.K

Kantor pos ;ank*,ank 0an$ ditunjuk oleh )irjen &n$$aran Untuk pem,a0aran .iskal >uar 6e$eri selain ditempat*tempat terse,ut dapat dilakukan pada loket*loket pem,a0aran 0an$ telah disediakan di Pela,uhan ke,eran$katan)irektorat 8enderal Pajak tidak di,enarkan menerima setoran pajak dari :aji, Pajak-

B.T.S W.KTU P- B.)./.N P.(.K

4PT Masa 2palin$ lam,at 1' hari setelah Masa Pajak ,erakhir (tan$$al 1' ,ulan ,erikutn0a) 4PT Tahunan (PPh ps !9) 2palin$ lam,at se,elum 4PT disampaikan 4anksi keterlam,atan 2sanksi administrasi ,erupa ,un$a se,esar !E se,ulan 4TP1 4KPK;1 4KPK;T1 4K Pem,etulan1 4K Ke,eratan1 4K ;andin$ 21 ,ulan sejak tan$$al diter,itkan-

P-3.P%/.N P.(.K

0UN4S5 SPT

Melaporkan dan mempertan$$un$ja3a,kan pen$hitun$an jumlah pajak 0an$ terutan$ Melaporkan tentan$ pemenuhan pem,a0aran pajak 0an$ telah dilaksanakan sendiri Melaporkan pem,a0aran dari pemoton$ pajak atau pemun$ut pajak tentan$ pemoton$an= pemun$utan dan pem,a0aran 0an$ telah dilakukan kepada oran$ atau ,adan lain

Dari SPT tersebut akan dapat diketahui jum#ah Pajak terutang6 jum#ah pajak yang te#ah dip"t"ng "#eh pihak #ain dan berapa kekurangan1ke#ebihan pembayaran pajak pada tahun tersebut

Surat Pemberitahuan (SPT)

4urat 0an$ di$unakan oleh :aji, Pajak untuk melaporkan pen$hitun$an dan atau pem,a0aran pajak1 o,jek pajak1 ,ukan o,jek pajak1 harta dan ke3aji,an1

asa
Untuk suatu masa pajak

Tahunan
Untuk suatu tahun pajak atau bagian tahun pajak

Karakteristik 4PT PPh 9P

SPT 7889
,a$i :aji, Pajak 0an$ mempun0ai pen$hasilan( 1- dari usaha=pekerjaan ,e,as 0an$ men0elen$$arakan pem,ukuan atau 6ormaPen$hitun$an Pen$hasilan 6eto/ !- dari satu atau le,ih pem,eri kerja/ 2- 0an$ dikenakan PPh Dinal dan=atau ;ersi.at Dinal/ dan=atau - pen$hasilan lain-

SPT 7889 S

SPT 7889 SS

,a$i :aji, Pajak 0an$ ,a$i :aji, Pajak 0an$ mempun0ai pen$hasilan( mempun0ai pen$hasilan( 1- dari satu atau le,ih 1- han0a dari satu pem,eri pem,eri kerja/ kerja den$an jumlah !- dari dalam ne$eri pen$hasilan ,ruto dari lainn0a/ dan=atau pekerjaan tidak le,ih dari 2- 0an$ dikenakan PPh Dinal Rp60-000-000 (enam dan=atau ;ersi.at Dinalpuluh juta rupiah) setahun dan !- tidak mempun0ai pen$hasilan lain ke+uali pen$hasilan ,un$a ,ank dan=atau ,un$a koperasi Ket: Dormulir 1"!1*&1 dan=atau Dormulir 1"!1*&! merupakan ,a$ian 0an$ tidak terpisahkan dari 4PT Tahunan Pajak Pen$hasilan :aji, Pajak 9ran$ Pri,adi 4an$at 4ederhana (Dormulir 1""0

asa

8enis 4PT

Tahuna n

PPh pasal !1=!6 PPh pasal !! PPh pasal !2=!6 PPh pasal !' PPh pasal (!) PPh pasal 1' PP6 dan PPn;M (199') PP6 Pemun$ut (1101 PUT)

PPh ;adan (1""1) PPh 9ran$ Pri,adi (1""0=1""04=1""044)

P5;.K ).N4 W.(5B -N45S5 D.N -N). P.5K.N SPT

9ran$ pri,adi 0an$ menerima pen$hasilan dari usaha atau pekerjaan ,e,as/ 9ran$ pri,adi 0an$ menerima pen$hasilan le,ih dari satu pem,eri kerja/ 4etiap ,adan
&pa,ila :P memperoleh pen$hasilan han0a dari satu pem,eri kerja dan atau tidak menerima pen$hasilan dari usaha atau pekerjaan ,e,as1 maka :P tidak 3aji, men$isi dan men0ampaikan 4PT ke+uali ,er*6P:P

C&R& M%MP%R9>%5 4PT

Kantor Pela0anan Pajak/ Kantor Pen0uluhan Pajak/ Kantor Pela0anan Pajak ;umi dan ;an$unan/ Kantor :ila0ah )irektorat 8enderal Pajak/ Kantor Pusat )irektorat 8enderal Pajak/ atau Melalui sistem komputer den$an alamat situs internet atau 5omepa$e )irektorat 8enderal Pajak1 0aitu( http(==333-pajak-$o-id atau men+etak=men$$andakan= .otokopi sendiri den$an ,entuk dan isi 0an$ sama den$an aslin0a- 4urat pem,eritahuan 0an$ didapatkan melalui sistem komputer dan pen$$andaan memiliki kekuatan hukum 0an$ sama den$an 4urat Pem,eritahuan 0an$ diam,il dari tempat*tempat 0an$ ditetapkan-

Ketentuan Pengisian SPT

(ps < (7) UU KUP)
4etiap 3aji, pajak harus men$am,il sendiri 4PT ke Kantor Pela0anan Pajak atau tempat lain 0an$ ditentukan oleh )irektur 8enderal Pajak seperti diatas4PT harus diisi dalam ,ahasa Cndonesia den$an men$$unakan huru. latin1 an$ka &ra,1 satuan mata uan$ Rupiah se+ara ,enar1 jelas1 dan len$kap sesuai den$an petunjuk 0an$ di,erikan ,erdasarkan ketentuan peraturan perundan$*undan$an perpajakan 0an$ ,erlaku1 kemudian menandatan$ani dan men0ampaikan ke Kantor Pela0anan Pajak atau tempat lain 0an$ ditentukan oleh )irektur 8enderal Pajak-

Ketentuan Pengisian SPT

(ps < (7) UU KUP)
Untuk :aji, Pajak ,adan1 4urat Pem,eritahuan harus ditandatan$ani oleh pen$urus atau direksi &pa,ila 4urat Pem,eritahuan 0an$ men$isi dan menandatan$ani oran$ lain ,ukan :aji, Pajak1 harus melampirkan surat kuasa khusus 4urat Pem,eritahuan :aji, dilen$kapi den$an lampiran 0an$ ditentukan menurut perundan$*undan$an perpajakan 0an$ ,erlaku1 termasuk nera+a dan perhitun$an ru$i la,a (,a$i 3aji, pajak 0an$ 3aji, melakukan pem,ukuan) 4etelah 4urat Pem,eritahuan terse,ut diatas telah diisi len$kap ,eserta lampiran*lampirann0a1 diserahkan kem,ali ke Kantor Pela0anan Pajak dalam ,atas 3aktu 0an$ telah ditentukan den$an tanda ,ukti penerimaan-

Ketentuan Pengisian SPT

(ps < (7) UU KUP)
4urat Pem,eritahuan dian$$ap tidak disampaikan apa,ila tidak ditandatan$ani atau tidak sepenuhn0a dilampiri den$an keteran$an atau dokumen 0an$ harus dilampirkan sesuai den$an Keputusan Menteri Keuan$an Kalau dikirim melalui pos1 harus ter+atat dan ,ukti ter+atat terse,ut adalah ,ukti penerimaan Tidak = terlam,at men0ampaikan 4PT Masa dikenakan denda &n$suran PPh Pasal !' nihil1 tetap 3aji, men0ampaikan 4PT Masa PPh Ke3aji,an pen0ampaian 4PT Tahunan tidak dipen$aruhi oleh kondisi ada atau tidakn0a pajak 0an$ harus di,a0ar-

;atas :aktu Pen0ampaian 4PT

SPT asa < palin$ lama !0 hari setelah akhir masa pajak SPT Tahunan WP Pribadi < palin$ lama 2 ,ulan setelah akhir tahun pajak SPT Tahunan WP Badan < palin$ lama ,ulan setelah akhir tahun pajak

)okumen 0an$ dilampirkan dalam 4urat Pem,eritahuan (K%P*!1 =P8=!001)

4PT Tahunan PPh :aji, Pajak ;adan 6era+a dan >aporan la,a ru$i Tahun Pajak 0an$ ,ersan$kutan ,eserta rekonsiliasi la,a ru$i .iskal-7 )a.tar pen$hitun$an pen0usutan dan atau amortisasi .iskal-7 Pen$hitun$an kompensasi keru$ian dalam hal terdapat sisa keru$ian tahun*tahun se,elumn0a 0an$ masih dapat dikompensasikan-7 44P PPh pasal !9 0an$ seharusn0a dalam hal terdapat kekuran$an pajak 0an$ terutan$7*4urat Kuasa Khusus1 apa,ila 4PT ditandatan$ani oleh ,ukan :aji, Pajak-7 >ampiran*lampiran lainn0a 0an$ dian$$ap perlu untuk menjelaskan pen$hitun$an ,esarn0a PKP atau ,esarn0a PPh Pasal !' Khusus untuk :P ;ank1 3aji, melampirkan da.tar de,itur 0an$ kreditn0a di$olon$kan kuran$ lan+ar1 dira$ukan dan ma+et- (4%*08=P8- !=!00!)

)okumen 0an$ dilampirkan dalam 4urat Pem,eritahuan (K%P*!1 =P8=!001)

SPT Tahunan PPh wajib Pajak %rang Pribadi yang menye#enggarakan pembukuan
76era+a

dan >aporan >a,a Ru$i tahun 0an$ ,ersan$kutan ,eserta rekonsiliasi .iskal7

)a.tar pen$hitun$an pen0usutan dan atau amortisasi .iskal-7 Pen$hitun$an kompensasi keru$ian1 dalam hal terdapat sisa keru$ian tahun*tahun se,elumn0a 0an$ masih dapat dikompensasikan-7 44P PPh pasal !9 0an$ seharusn0a dalam hal terdapat kekuran$an pajak 0an$ terutan$1 ke+uali ada iFin untuk men$an$sur=menunda pem,a0aran PPh !9-7 4urat Kuasa Khusus dalam hal 4PT ditandatan$ani oleh ,ukan :aji, Pajak1 atau 4urat Keteran$an Kematian dari instansi 0an$ ,er3enan$ dalam hal ditandatan$ani oleh &hli :aris-7 Doto+op0 .ormulir 1"!1* &1 dan atau 1"!1* &!1 dalam hal 3aji, pajak menerima pen$hasilan sehu,un$an den$an pekerjaan 0an$ sudah dipoton$ pajakn0a oleh pem,eri kerja-7 Pen$hitun$an PPh terutan$ oleh masin$*masin$ :aji, Pajak 0an$ ka3in den$an perjanjian pemisahan harta dan pen$hasilan-7 )a.tar susunan keluar$a 0an$ menjadi tan$$un$an :aji, Pajak-7 ;ukti setoran Fakat atas pen$hasilan 0an$ di,a0ar :P oran$ pri,adi pemeluk a$ama Cslam kepada ,adan amil Fakat atau lem,a$a amil Fakat 0an$ di,entuk dan disahkan oleh Pemerintah-7 >ampiran*lampiran lainn0a 0an$ dian$$ap perlu untuk menjelaskan pen$hitun$an ,esarn0a PKP atau ,esarn0a PPh Pasal !'-

)okumen 0an$ dilampirkan dalam 4urat Pem,eritahuan (K%P*!1 =P8=!001)

4PT Tahunan PPh 3aji, Pajak 9ran$ Pri,adi 0an$ men0elen$$arakan pen+atatan 8umlah peredaran atau penerimaan ,ruto setiap ,ulan selama setahun-7 44P PPh pasal !9 0an$ seharusn0a dalam hal terdapat kekuran$an pajak 0an$ terutan$-7 Doto+op0 .ormulir 1"!1* &1 dan atau 1"!1 * &!1 dalam hal 3aji, pajak menerima pen$hasilan sehu,un$an den$an pekerjaan 0an$ sudah dipoton$ pajakn0a oleh pem,eri kerja-7 )a.tar susunan keluar$a 0an$ menjadi tan$$un$an :aji, Pajak-

4PT Tahunan PPh pasal !1 44P PPh pasal !9 0an$ seharusn0a dalam hal terdapat kekuran$an pajak 0an$ terutan$-7 >aporan Keuan$an atas ke$iatan kerjasama operasi ,a$i :aji, Pajak Kerjasama 9perasi-7 4urat Kuasa Khusus dalam hal 4PT Tahunnan ditandatan$ani oleh ,ukan :P1 atau 4urat Keteran$an Kematian dari Cnstansi 0an$ ,er3enan$ dalam hal :P oran$ pri,adi telah menin$$al dunia dan 4PT Tahunan ditandatan$ani oleh &hli :aris-

S.NKS5 T5D.K -N). P.5K.N SPT

Rp'00-000 untuk 4PT Masa PP6/ Rp100-000 untuk 4PT Masa >ainn0a/ Rp1-000-000 untuk 4PT Tahunan :P ;adan Rp100-000 untuk 4PT Tahunan :P Pri,adi

P- B-TU3.N S-ND5/5 SPT T.;UN.N PPh

&pa,ila 4PT 0an$ telah dilaporkan tern0ata ada kesalahan1 :P dapat mem,etulkan sendiri 4PT*n0a den$an s0arat( ;elum dilakukan tindakan pemeriksaan ;ila terjadi ru$i atau le,ih ,a0ar1 :P men0ampaikan pern0ataan se+ara tertulis dalam jan$ka 3aktu dua tahun se,elum daluarsa penetapan

Pem,etulan 4endiri---lanjutan
&tas kuran$ ,a0ar aki,at pem,etulan1 maka kekuran$an pajak dilunasi den$an denda ,un$a !E per ,ulan:alaupun sudah dilakukan pemeriksaan tetapi ,elum ada 4KP1 :P di,erikan kesempatan untuk men$un$kapkan ketidak,enaran1 tetapi ter,atas pada( Pajak 0an$ masih harus di,a0ar menjadi le,ih ,esar Ru$i menjadi le,ih ke+il 8umlah harta menjadi le,ih ,esar 8umlah modal menjadi le,ih ,esar
Untuk hal demikian :P tetap dikenakan sanksi '0E dari pajak 0an$ kuran$ ,a0ar