AKUNTANSI PERBANKAN

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

PENGKREDITAN
Pengkreditan:
Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar pokok
kredit. Kredit dalam rangka pembiayaan bersama diakui
sebesar pokok kredit yang merupakan porsi tagihan
bank yang bersangkutan
Kredit yang diberikan dengan perjanjian sindikasi
ataupun penerusan kredit diakui sebesar porsi kredit
yang resikonya ditanggung bank
Penyisihan kerugian kredit dibentuk sebesarr estimasi
kerugian kredit yang tidak dapat ditagih sesuai dengan
mata uang denominasi yang diberikan
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Pendapatan bunga diakui secara akrual kecuali
pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produkstif lain
yang nonperforming. Pendapatan bunga dari kredit dan
aktiva produktif lain yang non performing diakui pada
saat pendapatan tersebut diterima

Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai non

performing, bunga yang telah diakui tetapi belum ditagih
harus dibatalkan

Beban bunga diakui secara akrual

 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Seluruh penerimaan yang berhubungan dengan kredit
diragukan dan macet diakui terlebih dahulu sebagai
pengurangan pokok kredit. Kelebihan penerimaan dari
pokok kredit diakui sebagai pendapatan bunga

Pendapatan selain bunga yang berkaitan dengan

jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut

Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan

sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan dan
beban diakui pada saat penyelesaian kredit atau
komitmen tersebut
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT
Pengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang
dijadikan pokok kredit dalam reangka restrukturisasi
dialkukan sesuai dengan PSAK 54: Restrukturisasi
Utang Piutang Bermasalah
Pengalihan kredit menjadi penyertaan diakui sebesar
nilai wajar dari saham yang diterima
Penyertaan yang berasal dari restrukturisasi kredit
merupakan penyertaan sementara sehingga ndinilai
dengan metode biaya tanpa memeprhatikan besarnya
kepemilikan. Bila terdapat penurunan permanen tersbut.
Penyertaan ini disajikan terpisah dari penyertaan lain
dan tidak perlu dilakukan konsolidais laporan keuangan
karena sifat penyertaannya sementara
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT

Agunan kredit yang diambil alih diakui sebesar nilai

bersih yang dapat direliasasikan.
Selisih antara nilai agunan yang diambil alih dan hasil
jual diakui sebagai keuntungan atau kerugian pada saat
penjualan agunan
Penerimaan kredit yang telah dihapusbukukan diakui
sebagai penyesuaian terhadap penyyisihan kerugian
kredit sebesar bnilai pokok. Jika penerimaan tersbut
melebihi nilai pokoknya maka kelebihan tersebut diakui
sebagai pendapatan bunga
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
TRANSAKSI EFEK

Bank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan

dalam:
Dimiliki hingga jatuh tempo
Diperdagangkan
Tersedia untuk dijual
Efek yang dibeli dengan jnaji dijual kembali merupkana
jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai tagihan
repo sebesar harga jual kembali efek yang
bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum
dihasilkan. Selisih antara harga beli dan harga jual
diperlakukan sebagai pendapatan bunga yang belum
dihasilkan dan diakui sebagai pendapatan sesuai
dengan jangka waktu sejak efek dibeli hingg dijual
kembali
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT

Efek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui

sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang
disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi beban
bunga yang belumdireliasisasikan. Selisih antara harga
jual dan harga beli diperlakukan sebagai beban dibayar
dimuka dan diakui sebagai bebandibayar dimuka dan
diakui sebagai beban bunga sesuai dengan jangka
waktu sejak efek dijual hingga dibeli kembali

Instrumen derivatif diakui dalam neraca sebagai aktiva

dan kewajibanberdasarkan hak/kewajiban menurut
perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan
dengan nilai wajar
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT

Nilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar, model

penentuan harga atau harga pasar instrumen lain yang
memiliki karakteristik serupa
Laba atau rugi transaksi valuta asingyang disebabkan
oleh perubahan harga pasar derivatif diakui sebagai
pendapatan atau beban pada periode terjadinya
Perlakuan lebih lanjut mengenai instrumen derivatif
mengacu pada PSAK 55: Akuntansi Instrumen Derivatif
& Aktifitas Lindung Nilai
 PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PEMBIAYAAN L/C Ekspor

Pada saat menerima L/c dari bank penerbit, bank

mengadministrasikan L/C yang diterima dan transaksi
tersbut belum merupakan komitmen dan kontijensi
Pada saat L/C dibayar oleh bank pembayar kepada
penerima sebesar nilai L/C atau nilai reliasasinay, bank
pembayar mengakui sebagai tagihan kepada bank
penerbit sebesar nilai yang sama
TRANSAKSI PENGHIMPUNAN DANA MASYARAKAT
Produk disimpan sebagai berikut:
Giro dinilai sebesar kewajiban bank kepada pemegang
biro
Tabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada
pemilik tabungan
Deposito dinilai sebesar jumlah pokok deposito yang
tercantum dalam perjanjian antar pemilik bank dan
pemegang deposito berjangka
Sertifikat deposito dinilai sebesar nilai nominal dikurangi
saldo bunga dibayar dimuka dan diamortisasi selama
jangka waktu sertifikat deposito
 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

Disajikan sesuai dgn format laporan bank PSAK No.31

paragraf80-82

Pos pos dengan nilai material yang tidak dapat

digolongkan dalam pos pos aktiva dan kewajiban
disajikan dalam pos tersendiri

Jumlah aktiva dan kewajiban yang disajikan pada

neraca tidak boleh disalinghapuskan dengan kewajiban
atau aktiva lain kecuali secara hukum dibenarkan dan
saling hapus tersebut tercerminkan dalam perkiraan
realisasi atau penyelesaian aktiva atau kewajiban
 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN

Penyisihan kerugian aktiva produktif yang dibentuk dan

disajikan sebagai pos pengurang dari setiap jenis aktiva
produktif yang bersangkuta\n

Dalam restrukturisasi kredit, jumlah bruto kredit meliputi

pokok kredit, bunga dan beban lain yang dialihkan
menjadi pokok kredit
 PENGUNGKAPAN TAMBAHAN
UNTUK POS TERTENTU

Bank harus mengungkapkan jenis transaksi, jumlah

penempatan dan jenis valuta dari penempatan antar
bank
Hal yang berkaitan dengan efek diungkapkan dfalam
catatan atas laporan keuangan sesuai dengan PSAK 50:
dengan tambahan sebagai berikut:
Jenis dan jumlah nilai nominal efek
Harga pasar
Jenis valuta
Kelompok penerbit
Peringkat efek
Ketertagihan atau kolektibilitas
 PENGUNGKAPAN TAMBAHAN
UNTUK POS TERTENTU
Bank harus menggungkapkan perinician simpanan
mengenai:
Jumlah giro dan deposito berjangka byang diblokir dan dijadikan
jaminan kredit dan transaksi/fasilitas perbankan lainya
Pemberian fasilitas istimewa kepada pemilik rekening giro
Komposisi besarnya pemilikan deposito dan sertifikat deposito
menurut jenis mata uang rupiah dan valuta asing
Selain pengungkapan yang diharuskan PSAK1,
bank harus mengungkapkan perincian mengenai ::
Jenis pinjaman yang diterima
Jenis valuta
Perikatan yang menyertai
Nilai aktiva bank yang dijaminkan
END