CONCEPTUAL

FRAMEWORK
Accounting Theory
 WHAT
Conceptual Framework ?
Explain what, why, and how accounting information to be served.

Seperangkat tujuan dan fondasi sebagai suatu sistim yang koheren/runtut yang akan
mendorong terciptanya standar-standar akuntansi yang konsisten dan yang menunjukan
sifat, fungsi, dan batasan-batasan akuntansi dan laporan keuangan.

Kerangka Konseptual mungkin dapat dipandang sebagai teori akuntansi yang

terstruktur____Hal ini disebabkan struktur KK = struktur TA yang didasarkan pada
proses penalaran logis (logical reasoning). (Belkaoui, 1993)
 WHY
WHY ACCOUNTING NEED CONCEPTUAL
FRAMEWORK?

A lot of technique in accounting practice

Play it by ear approach can not do well

Kerangka Konseptual Standar Financial Statement(F/S)

 Conceptual Framework
A set of broad principles
A body of doctrine
A structure or scheme of interrelated ideas

Manfaat kerangka konseptual ?

memberikan arahan atau pedoman kepada badan yang bertanggung jawab
dalam penyusunan/penetapan standar akuntansi
menjadi acuan dalam memecahkan masalah-masalah akuntansi yang
dijumpai dalam praktik yang perlakukannya belum diatur dalam standar
atau pedomanan spesifik
menentukan batasan-batasan dalam penyusunan statemen keuangan
meningkatkan pemahaman pemakai statemen keuangan dan
meningkatkan keyakinan terhadap statemen keuangan
meningkatkan keterbandingan statemen keuangan antar perusahaan.
 PERUMUSAN Kerangka Konseptual
Publikasi penting berkaitan dengan perumusan KK:
JUDUL PENERBI TH
T N
A Statement of Basic Accounting Theory AAA 1966
(ASOBAT)
Basic Concept and Accounting Principles APB 1970
Underlying Financial Statement of Business
Enterprises (APB Opinion No. 4)
Objectives of Financial Statement (Trueblood AICPA 1973
Committee Report)
Statement of Accounting Theory and Theory AAA 1977
Acceptance (SATTA)
Conceptual Framework for Financial FASB 1976
Accounting and Reporting: Elements of
Financial Statements and their
Measurements(Discussion Memorandum)
Akuntansi Indonesia Amerika FASB

Kerangka Konseptual (FASB)

Komponen Konsep :
Tujuan pelaporan keuangan
Kriteria kualitas informasi
Elemen-elemen statemen keuangan
Pengukuran dan pengakuan

Tiap komponen dinyatakan dalam bentuk pernyataan

konsep (Statement of Financial Accounting Concept)
Komponen KK
SFAC JUDUL ISI TH
N
1 Objectives of Financial Reporting by Tujuan yang akan dicapai Nov
Business Enterprises dalam pelaporan keuangan 1978
2 Qualitative Characteristics of accounting Kualitas informasi yang harus May
Information dipenuhi dalam pelaporan 1980
keuangan agar bermanfaat
3 Elements of Financial Statements of Definisi dan karakteristik Dec
Business Enterprises elemen LK 1980
4 Objectives of Financial Reporting by Tujuan yang akan dicapai dlm Dec
Nonbusiness Enterprises pelaporan keuangan organisasi 1980
nirlaba
5 Recognition and Measurement in Kriteria pengakuan dan atribut Dec
Financial Statements of Business pengukuran elemen LK 1984
Enterprises
6 Elements of Financial Statements: A Mengganti SFAC No. 3 dan Dec
Replacement FASB Concept Statement berlaku juga bagi organisasi nirlaba 1985
No. 3
 SFAC No. 7 (feb 2000)
Using cash flow information and present value in
accounting measurement

There is 3 submision level in conceptual framework ?

Tujuan Pelaporan Keuangan---SFAC No. 1
Karakteristik kualitatif dari informasi yg dihasilkan dan
definisi elemen LK (SFAC No. 2 & 3/6)
Pedoman operasional yang akan digunakan akuntan dalam
menentukan dan menerapkan standar akuntansi yg meliputi:
kriteria pengakuan, LK vs pelaporan keuangan dan
pengukuran (SFAC No. 5)
 Konsep SFAC no 1 mengkombinasikan 2 hal :
Decision Maker
Stewardship akuntability

SFAC No. 2
Informasi akuntansi decision usefullness
Kualitas Primer menentukan decision usefullness
Relevance
Predictive
Feedback
Timeliness
Reliabilities
Verifiability
Representational
Faithfulness
Neutrality
Kualitas Sekunder meningkatkan decision usefullness
Comparability
Consistency
 Hierarki Kualitas Informasi Akuntansi
PENGAMBIL KEPUTUSAN dan KARAKTERISTIKNYA

BENEFIT > KOS

KETEPAHAMIAN (understandability)

KEBERMANFAAT KEPUTUSAN (usefulness)

KEBERPAUTAN (relevance) KETERANDALAN (reliability)

NILAI NILAI KETE-

KETEPAT- KETER-
BALIKAN PREDIKTIF KENET- PATAN
WAKTUAN UJIAN
(feedback (predictive RALAN PENYIM-
(timelines) (verifi-
value) value) (neutrality) BOLAN
ability)
(represen-
tational
KETERBANDINGAN termasuk KETAATASASAN (comparability) faithfulness)

MATERIALITAS
 Elemen-elemen Statemen Keuangan
1. Assets
2. Liabilities
3. Equities
4. Investments by owners
5. Distributions to owners
6. Comprehensive income
7. Revenues
8. Expenses
9. Gains
10. Losses
11. Cash flows from operating activities
12. Cash flows from investing activities
13. Cash flows from financing activities
SFAC No 5
Kriteria pengakuan :
Definisi
Keterukuran
Relevansi
Keandalan
Atribut pengukuran
Historical cost
Current cost
Current market value
Net reliazable value
Present value
Konsep yang mendasari pengukuran :
Kesatuan usaha
Kelangsungan hidup usaha
Periodic
Ketidakpastian dan konservatisme
Unit moneter
SFAC 5 tidak mengambil sikap dalam penentuan atribut
pengukuran tidak ditetapkan dengan pasti
Pembelajar sejati tidak belajar dengan SKS
(Sistem Kebut Semalam)