http://downloadslide.blogspot.com
16-1
CHAPTER 16
DILITUVE SECURITIES AND EARNINGS
PER SHARE
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
http://downloadslide.blogspot.com
16-2
Learning Objectives
1. Menjelaskan akuntansi untuk penerbitan, konversi, dan pensiun
dari obligasi konversi.
16-3
Dilutive Securities and Earnings Per Share
16-4
DILUTIVE
16-5
Kewajiban dan Ekuitas
Saham
Opsi Saham Konversi Efek
Preferensi
16-6
Konversi Utang
+
Bertukar hak istimewa untuk Saham
(pada opsi pemegang)
Illustration 16-3
Illustration 16-4
16-13
LO 1
Convertible Debt
At Time of Issuance
Illustration 16-3
Illustration 16-4
Cash 2,000,000
Journal
Entry Bonds Payable 1,805,606
Share Premium—Conversion Equity 194,394
16-14
LO 1
Convertible Debt
Induced Conversion
Emiten keinginan untuk mendorong konversi
Induced Conversion
Ilustrasi: Helloid, Inc telah menerbitkan surat hutang
konvertibel dengan nilai pari $ 1.000.000 yang dapat
dikonversi menjadi 100.000 saham biasa ($ 1 nilai nominal).
Ketika dikeluarkan, Helloid mencatat Share Premium-
Konversi Ekuitas $ 15.000. Helloid keinginan untuk
mengurangi biaya bunga tahunan. Untuk melakukannya,
Helloid setuju untuk membayar pemegang obligasi konversi
yang tambahan $ 80.000 jika mereka akan mengkonversi.
Dengan asumsi konversi terjadi, Helloid membuat jurnal
berikut.
LO 1 Describe the accounting for the issuance, conversion,
16-25
and retirement of convertible securities.
Konversi Utang
Induced Conversion
Ilustrasi: Helloid membuat jurnal berikut.
Cash 9,707,852
Journal Bonds Payable 9,707,852
Entry
Cash 492,148
Share Premium-Share Warrants 492,148
16-35
LO 3
Berbagi Waran
Menentukan Beban
Biaya kompensasi berdasarkan nilai wajar
dari opsi yang diharapkan pada tanggal
opsi diberikan kepada karyawan (yaitu
tanggal hibah).
* ($22,000,000 : 2)
June 1, 2014
Cash (2,000 x $6,000) 12,000,000
Share Premium—Share Options * 4,400,000
Share Capital—Ordinary (2,000 x $100) 200,000
Share Premium—Ordinary 16,200,000
* (20% x $22.000.000)
* ($22,000,000 x 80%)
16-46 LO 4 Describe the accounting for share compensation plans.
Akuntansi untuk Kompensasi Saham
Saham Terbatas
Pengalihan saham kepada karyawan, sesuai
dengan kesepakatan bahwa saham tidak dapat
dijual, dialihkan, atau berjanji sampai vesting
terjadi.
Keuntungan:
1. Tidak pernah menjadi tidak berharga.
2. Umumnya menghasilkan bagi pemegang saham
yang ada.
3. Sejalan dengan insentif karyawan perusahaan.
16-58
EPS Struktur Modal Sederhana
Illustration
16-16
Illustration 16-17
konversi efek,
Basic EPS
Basic EPS
= 2.10 Effect on EPS Effect on EPS = 1.50
= 1.86
Diluted EPS = $1.97
Basic EPS
Diluted EPS
$1.60
Effect on
Basic EPS = 1.80
EPS = 1.20 *(10,000 x 5)
3. Laba bersih.
Illustration 16-32
Summary of EPS
Computation
16-89
LO 7
Berdasarkan US GAAP, semua hasil utang konversi dicatat
sebagai utang jangka panjang kecuali penyelesaian adalah dalam
bentuk tunai. Berdasarkan IFRS, obligasi konversi adalah "split"-
dipisahkan ke dalam komponen ekuitas (nilai opsi konversi) dari
penerbitan obligasi dan komponen utang
16-90
Meskipun perhitungan laba dasar dan dilusian per saham sama
antara US GAAP dan IFRS, Dewan bekerja untuk menyelesaikan
beberapa perbedaan kecil dalam pelaporan EPS. Salah satu usulan
dalam proyek FASB kekawatiran kontrak yang dapat diselesaikan
dalam uang tunai atau saham. IFRS mensyaratkan bahwa
penyelesaian pembagian harus digunakan, sedangkan US GAAP
memberikan perusahaan pilihan. Proyek FASB mengusulkan adopsi
pendekatan IFRS, sehingga dalam hal ini terdapat konvergensi US
GAAP dan IFRS
16-91
Terkait dengan pembelian saham karyawan rencana, berdasarkan
IFRS berencana membeli semua karyawan dianggap kompensasi,
yaitu, beban kompensasi dicatat untuk jumlah diskon. BerdasarkanUS
GAAP, rencana ini seringkali dianggap non-kompensasi dan karena
itu tidak ada kompensasi dicatat. Kondisi tertentu harus ada
sebelum rencana dapat dianggap non-kompensasi-yang paling
penting adalah bahwa diskon umumnya tidak dapat melebihi 5%.
Cash 50,000
Barton
Company
Data
Illustration 16-B14
Illustration 16-B14
Basic and
Diluted EPS
Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.
16-114