“AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN:

PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN SUBSTANTIF

ATAS TRANSAKSI DAN UTANG USAHA”

Kelompok 5
Afiat Reskiany Wardana (02320150284)
Fitri Dayanti (02320150314)
Herma Nurfatima (02320150315)
Tujuan Pembelajaran
• Mengidentifikasi akun serta kelas transaksi dalam siklus akuisisi dan
pembayaran.
• Menguraikan fungsi bisnis dan dokumen serta catatan terkait dalam
siklus akuisisi dan pembayaran
• Memahami pengendalian internal dan merancang serta melaksanakan
pengujian pengendalian dan pengujian substantive atas transaksi
untuk siklus akuisisi dan pembayaran.
• Menguraikan metodologi untuk merancang pengujian atas rincian
saldo utang usaha dengan model risiko audit.
• Merancangdan melaksanakan prosedur analitis untuk siklus akuisisi
dan pembayaran.
• Merancang dan melaksanakan pengujian atas rincian saldo utang
usaha, termasuk pengujian kewajiban setelah periode.
• Membedakanreliabilitas faktur vendor, laporan vendor, dan
konfirmasi utang usaha sebagai bukti audit.
TIGA KELOMPOK TRANSAKSI YANG TERMASUK DALAM SIKLUS
AKUISISI DAN PEMBAYARAN

Akuisisi barang dan jasa,

Pengeluaran kas

Retur dan pengurangan pembelian serta

diskon pembelian.
 Akun – akun dalam siklus
akuisisi
dan Pembayaran
• Persedian • Beban Manufaktur

• Property, Bangunan • Beban Penjualan

• Pabrik dan Peralatan • Beban

Administratif
• Beban di bayar
dimuka • Kas Bank

• Perbaikan • Hutang Usaha

• Hutang Usaha • Diskon Pembelian

 Fungsi-fungsi bisnis dalam siklus Perolehan dan Pembayaran
beserta Dokumen dan Catatan terkait :

Penerimaan Barang dan Jasa

Pemrosesan Pesanan Pembelian • Laporan Penerimaan : Kertas

• Laporan Penerimaan : Kertas
/ Dokumen yang dibuat
pada saat barang diterima ,
Mendeskripsikan tentang
barang , kuantitas yang
diterima , tanggal diterima
dan data lainnya yang
relevan
/ Dokumen yang dibuat
pada saat barang diterima ,
Mendeskripsikan tentang
barang , kuantitas yang
diterima , tanggal diterima
dan data lainnya yang
relevan
 Pengakuan Kewajiban
• Faktur Vendor : Dokumen yang diterima vendor
dan menunjukan jumlah terutang atas suatu akuisisi
• Memo debet : Dokumen yang diterima dari vendor
menunjukan pengurangan jumlah yang terutang pada
vendor akibat retur barang /Pengurangan yang
diberikan .
• Voucher : Dokumen yang biasa digunakan oleh
organisasi sebagai sarana formal pencatatan dan
pengendalian perolehan .
• File transaksi akuisisi : File yang dibuat komputer
yang meliputi semua transaksi yang di proses oleh
sistem akuntansi dalam suatu periode .
 Pengakuan Kewajiban
• Listing jurnal akuisisi : Laporan yang dihasilkan dari berkas
transaksi perolehan yang biasanya mencakup nama pemasok,
tanggal, jumlah, dan kelompok akun untuk setiap transaksi
seperti perbaikan dan pemeliharaan, persediaan, utilitas.

• File induk utang usaha : Mencatat transaksi akuisisi,

pengeluaran kas, serta retur dan pengurangan akuisisi
untuk setiap vendor.

• Neraca saldo utang usaha : Mencantumkan jumlah yang

terutang kepada setiap vendor atau dari setiap faktur atau
voucher pada suatu titik waktu .

• Laporan Vendor : Laporan yang disusun setiap bulan oleh

vendor yang menunjukan saldo awal, perolehan, retur dan
pengurangan harga, pembayaran ke pemasok dan saldo
akhir
 Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas
• Cek : Dokumen yang
digunakan untuk membayar
setiap perolehan saat
pembayaran jatuh tempo .

• Berkas transaksi • Jurnal / daftar

pengeluaran kas : Berkas
yang dihasilkan komputer
yang meliputi semua
transaksi pengeluaran kas
yang diproses oleh sistem
akuntansi untuk periode
tertentu .
pengeluaran kas : Laporan
yang dihasilkan dari
berkas transaksi
pengeluaran kas yang
meliputi semua transaksi
untuk periode waktu
tertentu.
 INTERNAL CONTROL
• Biasanya perusahaan mempunyai bagian penerimaan barang
yang bertugas membuat laporan penerimaan sebagai
bahan bukti bahwa barang sudah diterima dan
diperiksa.
• Rangkapan dokumen dikirim ke bagian gudang
dan rangkapan lain dikirim ke bagian hutang
usaha.
• Untuk mencegah terjadinya pencurian dan
penyalahgunaan, barang diawasi secara fisik sejak saat
penerimaan sampai penggunaannya.
• Pegawai bagian penerimaan harus independen dari
bagian gudang dan bagian akuntansi.
INTERNAL CONTROL ATAS TRANSAKSI

• Otorisasi Pembelian : Menjamin bahwa setiap barang dan

jasa yang di beli memang sesuai dengan keperluan
perusahaan
• Pemisahan Aktiva : Untuk menjamin bahwa barang
yang dikirim oleh vendor merupakan barang yang
sesuai dengan barang yang telah di pesan
• Pencatatan yang Tepat waktu dan Review Independen
atas transaksi
• Otorisasi Pembayaran :
• Penandatanganancek oleh individu wewenang yang tepat
• Pemisahan tanggung jawab untuk menandatangani cek
dan melaksanakan fungsi piutang usaha
• Pemeriksaan yang cermat atas dokumen pendukung oleh
si penandatangan cek sat cek di tandatangani.
INTERNAL CONTROL ATAS AKUISISI

Keakuratan :
Keterjadian : Akuisisi Transaksi
yang dicatat adalah akuisisi telah
untuk barang dan dicatat secara
jasa yang diterima , akurat
yang konsisten dengan Kelengkapan
kepentingan utama : Akuisisi yang
client ada telah
dicatat

Penetapan waktu :
Posting &
Klasifikasi : transaksi akuisisi
Pengikhtisaran :
transaksi akuisisi telah di catat
Transaksi akuisisi
telah di pada tanggal
telah di catat
klasifikasikan dan waktu yang
dengan benar di
dengan benar benar
dalam file induk
• Pengujian kewajiban setelah periode
• Memeriksan dokumentasi yang mendasari
pengeluaran kas selanjutnya
• Memeriksa dokumentasi yang mendasari untuk
tagihan yang belum dibayar beberapa minggu
setelah akhir tahun
• Menelusuri laporan penerimaan yang dikeluarkan

Prosedur
sebelum akhir tahun ke vendor terkait
• Menelusuri laporan vendor yang menunjukan saldo
yang jatuh tempo ke neraca saldo utang usaha

Audit
• Mengirim konfirmasi ke vendor dengan siapa
client melakukan bisnis
• Pengujian pisah batas
• Hubungan pisah batas dengan observasi fisik
persediaan
• Persediaan masih dalam perjalanan
• Perbedaan antara faktur vendor dengan laporan
vendor
• Perbedaan laporan vendor dengan konfirmasi
Metedologi
untuk
merancang
pengujian
atas rincian
saldo utang
usaha
Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran

Prosedur Analitis Salah Saji yang mungkin

Membandingkan saldo akun beban yang Salah saji utang usaha dan beban.
berhubungan dengan akuisisi dengan tahun
sebelumnya.

Mereview daftar utang usaha untuk melihat Klasifikasi salah saji untuk kewajiban nondagang.
utang yang tidak biasa, nonvendor dan utang
berbunga.

Membandingkan utang usaha individual
dengan tahun sebelumnya.
Menghitung rasio, seperti pembelian dibagi
dengan utang usaha, dan utang usaha dibagi
dengan kewajiban lancar.
Akun yang tidak tercatat atau tidak ada, atau
salah saji.
Akun yang tidak tercatat atau tidak ada, atau
salah saji.
THANK
YOU