GEJALA DAN

METODE
PENDETEKSIAN
FRAUD
Bits of Advice for Smart, Young Adults
 Macam-Macam Gejala Fraud

ANOMALI AKUNTANSI KELEMAHAN

PENGENDALIAN INTERNAL

GAYA HIDUP MEWAH PERILAKU TIDAK BIASA

TIP DAN KELUHAN

ANOMALI
AKUNTANSI
HASI L DARI PROSES DAN PROSEDUR YANG TI DAK
BIASA DALAM SISTEM AKUNTANSI

•Penyimpangan dalam dokumensumber

•Entryjurnal yang salah
•Ketidakakuratan dalam bukubesar
 Kur angnya pembagian tugas

KELEMAHAN Kur angnya pengamanan f isik

PENGENDALIA
N INTERNAL Ku r a n g ny a cek independen

Ku r a n gny a otorisasi yang tepat

Ku r a n gny a dokumen yang tepat

Mengesampingkan kontrol yang ada

Sistem Akuntansi t idak memadai

40
GAYA HIDUP MEWAH

30
Kebanyakan orang yang melakukan kecurangan
berada di bawah tekanan finansial. Namun,
terkadang mereka hanya mewakili keserakahan.
Begitu pelaku memenuhi kebutuhan finansial
20
mereka, mereka biasanya terus mencuri,
menggunakan dana yang digelapkan untuk
memperbaiki gaya hidupmereka.
10 Perubahan gaya hidup seringkali merupakan
gejala kecurangan yang mudah bagi rekan kerja,
manajer, dan karyawan lainnya untuk
0
diobservasi
Item 1 Item 2 Item 3 Item 4 Item 5
 Perilaku Tidak Biasa

Tindakan Ka r yawa n
Peny embuny ian Ko nv e r s i perusahaan
p en c u r i an
b er ad a p ad a
posisi terbaik
untuk
mendeteksi
kecurangan
 TIP DAN KELUHAN
Keluhan dan tip dikategorikan sebagai gejala kecurangan daripada
bukti kecurangan sebenarnya karena banyak tip dan keluhan ternyata
tidak bisa dibenarkan. Seringkali sulit untuk mengetahui apa yang
memotivasi seseorang untuk mengeluh atau memberi tip.
 Teknik analisis laporan keuangan
dapat diterapkan untuk mendeteksi
kecurangan laporan keuangan
berupa manipulasi laba

MODEL Beneish mengungkapkan bahwa

pada umumnya manipulasi laba

BENEISH ditunjukkan dengan peningkatanatas

pendapatan atau penurunan atas
beban perusahaan secara signifikan
dari suatu tahun (t) ke tahun
sebelumnya (t-1)
 Habits of Money-Smart People

I n d ek s ju ml ah h ar i
dalam penerimaan I n d ek s atas l ab a I n d ek s atas k u al i tas
hasil piutang atas kotor (GMI) aset (AQ I )
penjualan (D S R I ) Presentations are Presentations are
Presentations are communication tools thatcan communication tools thatcan
communication tools thatcan be used asdemonstrations. be used asdemonstrations.
be used asdemonstrations.
 Habits of Money-Smart People

Indeks atas beban

Indeks atas
Indeks atas beban penjualan, umum,
p er t u mb u h an
depresiasi (D E P I ) dan administrasi
penjualan (SGI)
Presentations are (S G A I )
Presentations are
communication tools thatcan Presentations are
communication tools thatcan
be used asdemonstrations. communication tools thatcan
be used asdemonstrations.
be used asdemonstrations.
 Habits of Money-Smart People

Indeks atas tingkat
hutang (LVG I )
Presentations are
communication tools thatcan
be used asdemonstrations.
I n d ek s atas total
akrual terhadap
total aktiva (TATA )
Presentations are
communication tools thatcan
be used asdemonstrations.
 M-SCORE

Jika nilai M-Score> -2,22, maka hal ini menunjukkan bahwa perusahaan
diklasifikasikan berada dalam kriteria kondisi yang potensial terhadap
adanya earning overstatement. Pada kondisi demikian, perusahaan
yang melakukan manipulasi 10 kali lebih potensial untuk dikategorikan
melakukan manipulasi laba daripada tidak melakukan manipulasi laba
 Altman (1968) mengembangkan suatu
model prediksi kebangkrutan dengan
menggunakan rasio keuangan yang

MODEL diklasifikasikan ke dalam lima kategori

yaitu likuiditas, profitabilitas, leverage,

ALTMAN solvency, dan aktivitas yang

dikembangkan ke dalam model analisis
multidiskriminan sebagaiberikut:
 X 3 = E B I T / Total
X 1 = Mod al K er ja /
X 2 = L ab a D i tah an / Aktiva
Total Aktiva
Total Aktiva Rasio yang mengukur
Rasio yang mengukur likuiditas
Rasio yang mengukur efektivitas perusahaan dalam
perusahaan yaitu kemampuan
kemampulabaan kumulatif dari menghasilkan laba dengan
perusahaan dalam memenuhi
suatu perusahaan. menggunakan seluruh aktiva
kewajiban jangkapendeknya.
yang dimilikinya.

X 4 = Nilai Buku X 5 = P en ju al an /
Ekuitas /Total Hutang
Total Aktiva
Rasio yang dihitung dengan
membandingkan nilai buku Rasio yang akan mengukur
dengan total hutang. Umumnya, kemampuan manajemen dalam
perusahaan-perusahaan yang
menggunakan aktiva yang
gagal mengakumulasi lebih
dimilikinya untuk
banyak hutang dibandingkan
modal sendiri. menghasilkan penjualan.
KASUS MALINDA DEE
PEMBOBOLAN DANA NASABAH CITIBANK
Kasus pembobolan dana nasabah Citibank senilai Rp 40
Miliar oleh Inong Melinda alias Melinda Dee yang
menjabat sebagai Relation Manager Citigold di bank itu
merupakan salah satu kasus hukum paling banyak
menyita perhatian di tahun 2011. Selain nilai kejahatan
yang fantastis kasus ini merembet ke masalah privat
karena gaya hidup mewahnya bersama
suaminya yang juga artis Andhika Gumilang.
 Fraud yang Dilakukan
PENYIMPANGAN KAS
DAN
PENCURIAN
Padakasus penyimpangan kas, Melinda
Dee melakukan pembobolan dana
nasabah sedikit demi sedikit agar tidak
diketahui oleh nasabahnya serta
melakukan pencucian uang.
PENYALAHGUNAAN
BLANGKO KOSONG
Melinda Dee memanfaatkan kepercayaan
nasabahnya untuk melakukan fraud.Para
nasabah dikelabui dengan pemberian
blangko kosong untuk ditandatanganiagar
MONEY LAUNDRY mudah bertransaksi.
Dalam aksinya melakukan pencucian uang,
Melinda Dee bekerja sama dengan bagian
Teller. Hasil uang yang didapatkannya ini
kemudian ditransfer ke beberapa
perusahaan yang dimilikinya dengan
partner-nya yanglain.