Oleh: Ilmainir Tabrani

1
 Pengertian Sistem Pengendalian
Intern :

Meliputi struktur organisasi dan semua cara-cara

serta alat-alat yang digunakan dalam perusahaan
untuk;
1. menjaga keamanan harta milik perusahaan,
2. memeriksa ketelitian dan kebenaran data
akuntansi,
3. memajukan efisiensi, dan
4. membantu menjaga dipatuhinya kebijakan
manajemen yang telah ditetapkan.

2
Elemen Sistem Pengendalian Intern

1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung

jawab fungsional secara tepat
2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan
yang memberikan perlindungan yang cukup
terhadap aktiva, utang, pendapatan dan biaya
3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas
dan fungsi setiap unit organisasi
4. Karyawan yang cakap sesuai dengan tanggung
jawabnya
3
Struktur organisasi
Menyusun struktur organisasi harus dipertimbangkan

 Organisasi harus fleksibel: dapat menyesuaikan

kondisi tanpa perubahan total
 Menunjukkan garis wewenang dan tanggung jawab
yang jelas : tidak terjadi overlap fungsi setiap
bagian. Disamping itu struktur organisasi dapat
memisahkan fungsi operasional, penyimpanan, dan
pencatatan

4
Struktur organisasi merupakan rerangka (framework)
pembagian tanggungjawab fungsional kepada unit-unit
organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-
kegiatan pokok perusahaan.

Pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi

ini didasarkan pada prinsip-prinsip berikut ini:

 Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan

penyimpanan dan fungsi akuntansi. Fungsi operasi
adalah fungsi yang memiliki wewenang untuk
melaksanakan sesuatu kegiatan(misalnya pembelian).
Fungsi penyimpanan adalah fungsi yang memiliki
wewenang untuk mencatat peristiwa keuangan
perusahaan.
 Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh
untuk melaksanakan tahap suatu transaksi.
5
Praktik yang sehat

Adalah setiap pegawai dalam peru-

sahaan melaksanakan tugasnya sesuai
dengan prosedur yang telah ditetapkan

6
Karyawan yang cakap
Tingkat kecakapan pegawai mempengaruhi
sukses tidaknya suatu sistem pengendalian
intern. Sebaik apapun suatu sistem dibuat,
apabila karyawannya tidak memenuhi syarat-
syarat yang diminta maka tidak akan berhasil

7
Pembagian Sistem Pengendalian
Intern

1. Pengendalian akuntansi
2. Pengendalian Administrasi
3. Pengendalian Tambahan

8
Pengendalian akuntansi
Meliputi struktur organisasi dan semua metode dan prosedur yang
berhubungan dengan pengamanan aktiva dan berhubungan langsung
dengan dapat dipercayanya catatan akuntansi.
Memberikan jaminan yang cukup bahwa :
 Transaksi dilakukan sesuai dengan otorisasi manajemen
 Transaksi-transaksi dicatat untuk :
 memungkinkan penyusunan laporan keuangan yang sesuai dengan
prinsip akuntansi yang umum diterima atau kriteria lain yang
diperlukan untuk laporan-laporan tersebut.
 menunjukkan pertanggung-jawaban atas aktiva
 penggunaan aktiva hanya diperbolehkan bila sesuai ketentuan.
 tanggung jawab atas aktiva menurut catatan dibandingkan dengan
aktiva yang ada setiap waktu tertentu dan diambil tindakan yang
perlu bila ada perbedaan-perbedaan.

Seperti : Sistem pengesahan dan persetujuan, pemisahan tugas antara

yang mencatat dan pembuat 9laporan dengan pelaksana atau
penyimpanan aktiva
Pengendalian Administrasi
Meliputi struktur organisasi dan semua metode dan
prosedur yang berhubungan dengan efisiensi dan ke-
patuhan pada kebijakan manajemen dan
berhubungan tidak langsung dengan catatan
financial.
Seperti : analisis statistik, time and motion study,
laporan pelaksanaan, program latihan karyawan dan
kontrol kualitas
Pengendalian akuntansi disebut sebagai preventive controls,
karena pengendalian ini dibuat dengan tujuan untuk men-
cegah terjadinya inefiensi.
Sedangkan Pengendalian Administrasi disebut sebagai
feedback controls, karena pengendalian ini untuk memper-
oleh informasi mengenai hasil operasi, apakah pelaksanaan
pekerjaan sesuai dengan rencana, ada inefisiensi atau tidak
10
Pengendalian Tambahan
 Laporan
Merupakan alat bagi suatu bagian dalam
perusahaan untuk mempertanggung -
jawabkan tugas-tugasnya
 Standar atau Budget
Merupakan alat untuk mengukur realisasi
 Staf Audit Intern
Merupakan bagian atau pegawai dalam
perusahaan yang tugasnya melakukan
pemeriksaan terhadap pelaksanaan prosedur
yang telah ditetapkan
11
 Sistem Pengendalian Intern
Dalam EDP

Meliputi :
Pengendalian Umum (General Controls)
Pengendalian Aplikasi (Aplication
Controls)

12
Pengendalian Umum (general control)
1. Struktur organisasi dan operasi kegiatan EDP
2. Prosedur untuk membuat dokumentasi, review,
test, dan persetujuan atas sistem atau program
dan perubahan-perubahannya.
3. Pengawasan yang dibuat oleh pabrik dalam
mesin
4. Pengawasan dalam penggunaan mesin dan data
files
5. Prosedur dan data pengawasan lain yang
mempengaruhi kegiatan EDP

13
Pengendalian Aplikasi(aplication control)

Kegiatan ini berkaitan dengan tugas-

tugas khusus yang dilakukan oleh EDP.

Fungsi Pengendalian Aplikasi =

memberikan jaminan yang cukup bahwa
pencatatan, pemrosesan, dan pelaporan
data sudah dilaksanakan dengan benar
14
Pengendalian aplikasi
1. Pengendalian Masukan (Input Controls)
2. Pengendalian Proses (Processing Controls)
3. Pengendalian Keluaran (Output Controls)

15
Input Controls
memberikan jaminan yang cukup bahwa data yang di-
terima untuk diproses oleh EDP sudah disahkan, diiden-
tifikasi, dan tidak ada data yang hilang, diku-rangi, di-
tambah, diduplikasi, atau dirubah secara tidak benar
Meliputi langkah :
 Pencatatan data, yaitu mencatat data untuk dapat diproses
lebih lanjut.
 Perubahan data ke dalam bentuk yang dapat dibaca oleh
mesin (data conversion)
 Pengendalian infut (infut validation) : memeriksa data pada
waktu data itu dibaca dan disimpan untuk diproses

16
Processing Controls
Untuk memberikan jaminan yang cukup bahwa
EDP sudah dilaksanakan sesuai dengan aplikasi-
aplikasi tertentu.
dilakukan dalam langkah :
 Penyusunan, yaitu mensortir atau penggabungan data
sebelum atau sesudah proses.
 Pemrosesan transaksi, yaitu memproses data menjadi
transaksi
 Perubahan file, yaitu mengubah data file

17
Output Controls

Untuk menjamin ketelitian hasil dari

data diproses dan menjamin bahwa
keluaran hanya diterima oleh orang yang
berhak.
Seperti : display, dokumen, microfilm,
kertas cetakan atau file keluaran.

18