PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS IMBALAN YANG DITERIMA

OLEH PEMBELI SEHUBUNGAN DENGAN KONDISI

TERTENTU
DALAM TRANSAKSI JUAL BELI
SE NO 24/PJ/2018 TANGGAL 29 NOPEMBER 2018
 LATAR BELAKANG

• ADANYA PERKEMBANGAN TRANSAKSI JUAL BELI, PENJUAL MEMBERIKAN IMBALAN KEPADA

PEMBELI ATAS KONDISI TERTENTU.
• PERLU DIATUR PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS IMBALAN YANG DITERIMA OLEH PEMBELI
SEHUBUNGAN DENGAN KONDISI TERTENTU DALAM TRANSAKSI JUAL BELI
KONDISI TERTENTU YANG TERJADI DALAM TRANSAKSI

MERUPAKAN KEADAAN ATAU PERISTIWA YANG DAPAT MENGAKIBATKAN ADANYA PEMBERIAN

IMBALAN DARI PENJUAL KEPADA PEMBELI SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI JUAL BELI
BERDASARKAN PERIKATAN TERTULIS DAN/ATAU TIDAK TERTULIS. KONDISI TERTENTU DIMAKSUD
ANTARA LAIN:
a. PENCAPAIAN SYARAT TERTENTU
b. PENYEDIAAN RUANG DAN/ATAU PERALATAN TERTENTU
c. PENERIMAAN KOMPENSASI YANG DITERIMA SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI JUAL BELI
 KONDISI PENCAPAIAN SYARAT TERTENTU DALAM
TRANSAKSI JUAL BELI
• PENJUAL DALAM PERIKATAN JUAL BELI, DAPAT MEMBERIKAN IMBALAN KEPADA PEMBELI ATAS
PENCAPAIAN SYARAT TERTENTU, DIANTARANYA :
• PEMBELIAN OLEH PEMBELI MENCAPAI JUMLAH TERTENTU;
• PENJUALAN OLEH PEMBELI MENCAPAI JUMLAH TERTENTU DAN/ATAU
• PELUNASAN OLEH PEMBELI SESUAI JANGKA WAKTU TERTENTU.
• BENTUK IMBALAN YANG DITERIMA PEMBELI DAPAT BERUPA UANG, BARANG ATAU PENGURANGAN
KEWAJIBAN MERUPAKAN PENGHARGAAN (BONUS).
• BENTUK IMBALAN YANG DITERIMA PEMBELI DAPAT BERUPA IMBALAN ATAS JASA MANAJEMEN
SEPANJANG DALAM PERJANJIAN DICANTUMKAN ADANYA AKTIVITAS JASA DAN TERDAPAT
• PENGAKUAN PENGHASILAN ATAS JASA
• PENAGIHAN ATAS PENYERAHAN JASA
 PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS PENGHARGAAN
YANG DITERIMA PEMBELI
• PAJAK PENGHASILAN, JIKA PENGHARGAAN YANG DITERIMA BERUPA UANG PENJUAL WAJIB
MELAKUKAN PEMOTONGAN :
• PPH PS 21 JIKA YANG MENERIMA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM NEGERI
• PPH PS 23 JIKA YANG MENERIMA WAJIB PAJAK BADAN/BUT
• PPH PS 26 JIKA YANG MENERIMA WP LUAR NEGERI YANG TIDAK MEMILIKI BUT
• PAJAK PERTAMBAHAN NILAI, JIKA PENGHARGAAN YANG DITERIMA BERUPA BARANG, PENJUAL
SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT PPN KEPADA PEMBELI ATAS PENYERAHAN BARANG KENA
PAJAK SEHUBUNGAN DENGAN PENGHARGAAN TERSEBUT.
PENGHARGAAN YANG DIWUJUDKAN DALAM BENTUK PEMBERIAN BERUPA UANG DAN/ATAU
PENGURANG KEWAJIBAN OLEH PENJUAL KEPADA PEMBELI TIDAK DIKENAI PPN.
 PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS IMBALAN BERUPA
JASA MANAJEMEN
• PAJAK PENGHASILAN, IMBALAN ATAS JASA MANAJEMEN MERUPAKAN OBJEK PAJAK. PENJUAL
WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN
• PPH PS 21 JIKA PENERIMA PENGHASILAN MERUPAKAN WP OP DALAM NEGERI
• PPH PS 23 JIKA PENERIMA PENGHASILAN MERUPAKAN WP BADAN ATAU BUT
• PPH PS 26 JIKA PENERIMA PENGHASILAN MERUPAKAN WP LUAR NEGERI YANG TIDAK MEMILIKI BUT

• PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

• ATAS JASA MANAJEMEN, JIKA IMBALAN BERUPA UANG, PIHAK PEMBELI SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT
PPN KEPADA PENJUAL SEBAGAI PENGGUNA JASA ATAS PENYERAHAN JASA KENA PAJAK
• JIKA IMBALAN BERUPA BARANG, MAKA PIHAK PENJUAL SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT PPN KEPADA
PEMBELI
• JIKA PEMBELI BERADA DI LUAR DAERAH PABEAN, MAKA :
• JIKA IMBALAN BERUPA UANG, ATAS PENYERAHAN JASA TIDAK TERUTANG PPN
• JIKA IMBALAN BERUPA BKP, ATAS PENYERAHAN BKP OLEH PENJUAL MERUPAKAN EKSPOR BKP YANG TERUTANG
PPN DAN BERLAKU KETENTUAN YANG MENGATUR TENTANG EKSPOR BKP
PENYEDIAAN RUANG DAN/ATAU PERALATAN TERENTU
• BERDASARKAN PERIKATAN JUAL BELI, PENJUAL DAPAT MEMINTA FASILITAS KEPADA PEMBELI BERUPA
PENYEDIAAN RUANG DAN/ATAU PERALATAN TERTENTU UNTUK KEPENTINGAN PENJUAL, YANG
DAPAT BERUPA LANTAI UNTUK MENEMPATKAN BARANG DAN RAK PEMAJANGAN BARANG
PENJUALAN, TERMASUK RAK, RAK GANTUNGAN, DAN/ATAU ETALASE UNTUK MENARUH BARANG
YANG DIPAMERKAN DALAM RANGKA MENDUKUNG KEGIATAN PEMASARAN PRODUK DARI
PENJUAL.
• IMBALAN BERUPA UANG, BARANG DAN/ATAU PENGURANG KEWAJIBAN YANG DIBERIKAN OLEH
PENJUAL KEPADA PEMBELI ATAS PENYEDIAAN FASILITAS RUANG MERUPAKAN PENGHASILAN DARI
PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BAGI PEMBELI.
• IMBALAN BERUPA UANG, BARANG DAN/ATAU PENGURANG KEWAJIBAN YANG DIBERIKAN OLEH
PENJUAL KEPADA PEMBELI ATAS PENYEDIAAN FASILITAS PERALATAN MERUPAKAN PENGHASILAN
DARI PENGGUNAAN HARTA BAGI PEMBELI.
 PERLAKUAN PAJAK ATAS IMBALAN PENGGUNAAN
HARTA
• PAJAK PENGHASILAN
• PENGHASILAN ATAS IMBALAN YANG DITERIMA PEMBELI SEHUBUNGAN PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN, PENJUAL WAJIB MEMOTONG PPH PS 4(2) KEPADA PEMBELI JIKA PEMBELI MERUPAKAN WP
DALAM NEGERI, ATAU MEMOTONG PPH PS 26 JIKA PEMBELI MERUPAKAN WP LUAR NEGERI
• PENGHASILAN ATAS IMBALAN YANG DITERIMA PEMBELI SEHUBUNGAN PERSEWAAN HARTA, PENJUAL
WAJIB MEMOTONG PPH PS 23 JIKA PEMBELI MERUPAKAN WP DALAM NEGERI, ATAU MEMOTONG PPH PS
26 JIKA PEMBELI MERUPAKAN WP LUAR NEGERI

• PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

• ATAS PENYERAHAN JASA SEWA, PEMBELI SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT PPN ATAS PENYERAHAN JKP
KEPADA PENJUAL.
• JIKA IMBALAN DALAM BENTUK BARANG, MAKA PENJUAL SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT PPN ATAS
PENYERAHAN BKP KEPADA PEMBELI.
 PENERIMAAN KOMPENSASI
• DALAM PERIKATAN TRANSAKSI JUAL BELI. PENJUAL DAPAT MEMBERIKAN IMBALAN BERUPA
KOMPENSASI SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI JUAL BELI DALAM BENTUK UANG, BARANG,
DAN/ATAU PENGURANG KEWAJIBAN UNTUK MENANGGUNG RISIKO ATAS :
• TERJADINYA FLUKTUASI HARGA,
• KETERLAMBATAN PENGIRIMAN BARANG, ATAU
• PROGRAM PENJUALAN TERTENTU ATAS PERINTAH PENJUAL.
 PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS KOMPENSASI
TERTENTU
• PAJAK PENGHASILAN
• KOMPENSASI YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PEMBELI YANG MERUPAKAN WAJIB PAJAK DALAM NEGERI,
BENTUK USAHA TETAP, ATAU WAJIB PAJAK LUAR NEGERI YANG MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAI BENTUK
USAHA TETAP DI INDONESIA, TIDAK DILAKUKAN PEMOTONGAN PPH PASAL 21 ATAU PPH PASAL 23.
PENGHASILAN DARI KOMPENSASI DIMAKSUD WAJIB DILAPORKAN DALAM SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)
TAHUNAN PPH PEMBELI.
• DALAM HAL PENERIMA KOMPENSASI ADALAH WAJIB PAJAK LUAR NEGERI, BAIK YANG MEMILIKI MAUPUN
TIDAK MEMILIKI BENTUK USAHA TETAP DI INDONESIA, TERHADAP KOMPENSASI DIMAKSUD TIDAK DIKENAI
PEMOTONGAN PPH PASAL 26.
• PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
• KOMPENSASI YANG DIWUJUDKAN DALAM BENTUK PEMBERIAN BERUPA UANG DAN/ATAU PENGURANG
KEWAJIBAN OLEH PENJUAL KEPADA PEMBELI TIDAK DIKENAI PPN.
• KOMPENSASI DALAM BENTUK BARANG, MAKA PENJUAL SEBAGAI PKP WAJIB MEMUNGUT PPN ATAS
PENYERAHAN BKP KEPADA PEMBELI.