Pajak tangguhan timbul di laporan laba rugi akibat perbedaan periode

pengakuan beban dan pendapatan antara akuntansi dan pajak.

Nah perbedaannya itu kalo di akunansi dihitung dalam satu periode sedangkan
dalam laba kena pajak diperhitungkan pada periode yang berbeda.

Bunga, royalty, • Dimasukkan dalam laba akuntansi berdasarkan proporsi

atau pendapatan waktu (PSAK 23: Pendapatan)
• Diperhitungkan dalam laba kena paja dengan dasar kas
dividen

Biaya perolehan • Akuntansi mengkapitalisasi pengeluaran atas asset taj

berwujud (PSAK 19: Aset Tak Berwujud)
asset tak • Pajak memperbolehkan pengakuan pengeluaran sebagai
berwujud biaya secara sekaligus
Perubahan nilai asset dan liabilitas pajak
tangguhan
• Perubahan tariff atau peraturan perpajakan
• Penilaian kembali tingkat pemulihan asset pajak tangguhan
• Perubahan perkiraan cara memulihkan aset
Diakui di Luar Laporan Laba Rugi
1. Diakui di dalam pendapatan komprehensif lain (OCI). Misalkan:
• Perubahan jumlah tercatat yang timbul dari revaluasi asset tetap (PSAK 16:
Aset Tetap)
• Selisih kurs dari penjabaran laporan keuangan kegiatan usaha luar negeri
(PSAK 10: Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing)
2. Diakui secara langsung terhadap ekuitas
• Penyesuaian atas saldo laba awal yang dihasilkan dari perubahan akuntansi
yang diterapkan secara retrospektif atau koreksi kesalahan (PSAK 25)
• Jumlah yang timbul dari pengakuan awal komponen ekuitas suatu instrument
keuangan majemuk
Kendala atas pengakuan di luar laba rugi
Terjadi ketika:
a) Tarif pajak penghasilan bersifat progresif dan tidak mungkin menentukan
tariff pajak tertentu yang dikenakan atas komponen tertentu dari laba
kena pajak
b) Perubahan tariff pajak atau peraturan pajak
c) Entitas menentukan bahwa asset pajak tangguhan diakui, atau tidak lagi
diakui secara penuh

Jumlah pajak kini dan tangguhan yang terkait kejadian diatas di tentukan
dengan dasar alokai prorate rasional dari pajak kini dan tangguhan tersebut.
= tapi diperbolehkan menggunakan metode lain yang menghasilkan alokasi
yang lebih sesuai.
Pajak Tangguhan dari Kombinasi Bisnis
Atas timbulnya kompensasi rugi fiskal, kredit pajak, atau penyebab aset pajak
tangguhan lain sebagai limpahan akuisisi, entitas mengakui manfaat pajak
tangguhan diperoleh yang direalisasikan setelah kombinasi bisnis meliputi
elemen berikut:
• Manfaat pajak tangguhan diperoleh pada periode pengukuran yang
dihasilkan dari informasi baru tentang fakta dan keadaan yang ada
pada tanggal akuisisi diterapkan untuk mengurangi jumlah goodwill
terkait akuisisi tersebut. Jika jumlah tercatat goodwill tersebut nol,
setiap sisa manfaat pajak tangguhan diakui pada laporan laba rugi.
• Seluruh manfaat pajak tangguhan lain yang diperoleh diakui dalam
laporan laba rugi (termasuk atas yang diakui di luar laporan laba rugi,
jika PSAK 46 juga mensyaratkan).
Pajak kini dan tangguhan dari Transaksi
Pembayaran Berbasis Saham
Pengakuan beban atas remunerasi berbasis saham
Akuntansi mengakui beban secara bertahap, sesuai dengan periode
vesting, dimulai sejak rencana remunerasi diumumkan.
Pajak mensyaratkan penundaan pengakuan beban remunerasi hingga
opsi kepemilikan saham benar – benar dieksekusi di periode
mendatang