Audit Siklus Pengeluaran

Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM

1
Definisi
Terdiri dari transaksi-transaksi perolehan barang dan jasa. Sistem
akuntansi yang membentuk terdiri dari Sistem Pembelian dan Sistem
Pengeluaran Kas

Sistem Pembelian Pengeluaran Kas

• Permintaan • Pembayaran bukti
Pembelian kas keluar
• Order Pembelian • Pencatatan
• Penerimaan barang Pengeluaran Kas
• Penyimpanan
barang
• Pembuatan bukti
kas keluar
• Pencatatan piutang

POLITEKNIK NSC
2
Tujuan Audit

E
P C

V R

POLITEKNIK NSC
3
 ALUR
Perancangan Program Audit
Pemahaman SIA untuk
pelaksanaan transaksi:

Penentuan kemungkinan
salah saji dalam
pelaksanaan transaksi

Penentuan prosedur audit

Penentuan aktivitas
untuk mendeteksi
pengendalian untuk
efektivitas aktivitas
mendeteksi dan mencegah
pengendalian
salah saji dalam setiap
tahap transaksi

Penyusunan program audit

untuk pengujian
pengendalian terhadap
transaksi POLITEKNIK NSC4
 Uraian
Perancangan Program Audit

Fungsi Terkait

Dokumen

Catatan Akuntansi

Bagan alir system akuntansi

Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang

diperlukan

Penjelasan aktivitas pengendalian

Penyusunan program audit

Penjelasan program audit POLITEKNIK NSC

5
Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Nama Fungsi Pemegang Fungsi

Fungsi Gudang
Fungsi Pembelian
Fungsi Penerimaan Barang
Fungsi Pencatatan Utang
Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi Penerimaan Kas
Bagian Gudang
Bagian Pembelian
Bagian Penerimaan Barang
Bagian Utang
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum
Bagian Kas

POLITEKNIK NSC
6
Perancangan Program Audit Dokumen Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Surat Permintaan Pembeliaan

Surat Permintaan Otorisasi Investasi

Surat Permintaan Otorisasi Reparasi

Bukti Kas
Keluar Surat Permintaan Penawaran Harga

Surat Order Pembelian

Laporan Penerimaan Barang

Surat Perubahan Order

Faktur dari PemasokPOLITEKNIK NSC7

 Perancangan Program Audit Hubungan Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

(2) Permintaan
Permintaan
Penawaran Harga
Fungsi Pembelian Fungsi
Gudang Pemasok
(1) Pembelian
(3) Penawaran Harga

(6) Penyimpanan (4) Order pembelian

Barang

(5) Terima barang dr supplier

Fungsi
Penerimaan

(7) Laporan
Penerimaan
Barang Fungsi (8) Terima faktur dr supplier
Akuntansi

POLITEKNIK NSC
8
Perancangan Program Audit Pembelian Akuntansi
Untuk Pengujian Pengendalian

Register bukti kas keluar (voucher register)

Jurnal Pembelian

Buku Pembantu Utang

Buku Pembantu Persediaan

POLITEKNIK NSC
9
Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Flowchart

POLITEKNIK NSC
10
Perancangan Program Audit Pembelian Controlling
Untuk Pengujian Pengendalian

Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji :

Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian

Setiap order pembelian didasarkan pada surat permintaan

pembelian yang telah diotorisasi
Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order
pembelian yang telah diotorisasi
Fungsi penerimaan barang membandingkan barang yang
diterima dg data barang pada order pembeian
Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi
gudang harus didokumentasikan
Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen
pendukung yang lengkap dan sah
Pengecekan ke dalam buku pembantu utang usaha, sediaan,
aktiva tetap ke dalam buku besar
Pertanggungjawaban secara periodik semua formulir
bernomor urut tercetak
Panduan akun terhadap pemberian kode akun dan review
POLITEKNIK NSC
kinerja secara periodik 11
Perancangan Program Audit Pembelian
Untuk Pengujian Pengendalian

Salah saji Potensial, Aktivitas

Pengendalian yang diperlukan dan
Prosedur Audit untuk Pengujian
Pengendalian

POLITEKNIK NSC
12
 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan
pemisahan fungsi) :
a. Persetujuan Order Pembelian
b. Order Pembelian
c. Penerimaan barang
d. Pembuatan bukti kas keluar

2. Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas

keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama
pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan
pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut
ini:
a. Bukti kas keluar
b. Laporan Penerimaan Barang
c. Surat order pembelian yang telah diotorisasi
d. Surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi
e. Faktur dari pemasok
POLITEKNIK NSC
13
 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir
tersebut (Surat order pembelian, laporan penerimaan
barang, bukti kas keluar). Periksa nomor urut bukti kas
keluar yang dicatat dalam register bukti kas keluar

4. Ambil sampel Surat Jalan yang disetujui dan lakukan

penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi berikut
ini:
a. Laporan Penerimaan Barang
b. Faktur dari Pemasok
c. Pencatatan ke dalam daftar register bukti kas keluar

POLITEKNIK NSC
14
 Perancangan Program Audit Pembelian Program
Untuk Pengujian Pengendalian Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Penilaian atau Alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas
periksa bukti adanya :
a. Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap
transaksi pembelian.
b. Pengecekan independen terhadap pencantuman harga
barang dalam bukti kas keluar.
c. Pengecekan indenpenden terhadap keakuratan
perhitungan dalam bukti kas keluar.

6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting

ke buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh
keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting dalam
rupiah atau akun.

POLITEKNIK NSC
15
 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Nama Fungsi Pemegang Fungsi

Fungsi yang perlu
pengeluaran kas
Fungsi pencatat utang
Fungsi Keuangan
Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi audit intern
Fungsi Penerimaan Kas
Bagian Pemasaran atau
bagian lain-lain
Bagian Utang
Bagian Kasa
Bagian Akuntansi Biaya
Bagian Akuntansi Umum
Bagian Audit Intern
Bagian Kasa

POLITEKNIK NSC
16
Perancangan Program Audit Dokumen Pengeluaran
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Permintaan cek

Bukti Kas
Kuitansi
Keluar

Cek

POLITEKNIK NSC
17
 Pengeluaran
Perancangan Program Audit Akuntansi
Untuk Pengujian Pengendalian Kas

Register cek (check register)

Buku Besasr (general ledger)

POLITEKNIK NSC
18
 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Kas
Untuk Pengujian Pengendalian

Flowchart

POLITEKNIK NSC
19
 Pengeluaran Controlling
Perancangan Program Audit
Kas
Untuk Pengujian Pengendalian

Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji :

Penandatangan cek harus me-review bukti kas keluar dan
dokumen pendukungnya

Pembubuhan cak lunas terhadap bukti kas keluar yang

telah dibayar beserta dokumen pendukungnya.

Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti

kas keluar

Pertanggungjawaban semua nomer urut cek

Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan

akuntansi

Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang

independen

Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang

POLITEKNIK NSC
tercantum dalam check dan tanggal pencatatannya 20
 Pengeluaran
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian
Kas

Salah saji Potensial, Aktivitas

Pengendalian yang diperlukan dan
Prosedur Audit untuk Pengujian
Pengendalian

POLITEKNIK NSC
21
 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan
pemisahan fungsi) :
a. Pembuatan cek
b. Pencatatan cek ke dalam register cek
2. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register
bukti kas keluar dan lakukan verifikasi terhadap tanggal,
nama pemasok dan jumlah moneter dan nonmoneter.
Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen
pendukung berikut ini:
a. Permintaan cek
b. Bukti kas keluar
c. Kuitansi

POLITEKNIK NSC
22
 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut
tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir
4. Ambil sampel Bukti Kas Keluar yang telah dibayar dan
lakukan penelusuran ke dokumen dan catatan akuntansi
berikut ini:
a. Permintan cek
b. Kuitansi
c. Pencatatan ke dalam daftar register cek

POLITEKNIK NSC
23
 Pengeluaran Program
Perancangan Program Audit
Untuk Pengujian Pengendalian Kas Audit

Prosedur Audit Kertas Tgl Pelaksana

Kerja
Penilaian atau Alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah 2 diatas
periksa bukti adanya :
a. Persetujuan pembelian semestinya untuk setiap
transaksi pengeluaran kas.
b. Pengecekan independen terhadap penulisan cek
dengan bukti kas keluar.

6. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting

ke buku pembantu utang dan register cek untuk
memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan
posting dalam rupiah atau akun.

POLITEKNIK NSC
24