Subjek Pajak
Pasal 2 Ayat (1 dan 1a)
Badan
Bentuk usaha tetap (BUT), merupakan
subyek pajak yang perlakuan pajaknya
dipersamakan dengan subyek pajak badan.
2
Subjek Pajak Luar Negeri
Pasal 2 Ayat (4)
4
Bentuk Usaha Tetap (1)
Pasal 2 Ayat (5)
6
Ilustrasi 2.3 - (Objek Pajak BUT)
Arctic
Arctic Co.
Co. didirikan
didirikan dandan berkedudukan
berkedudukan di di luar
luar negeri,
negeri, serta
serta
memiliki
memiliki BUT
BUT di di Indonesia.
Indonesia. Arctic
Arctic Co.
Co. Dan
Dan BUTnya
BUTnya melakukan
melakukan
kegiatan
kegiatan penjualan
penjualan chassis
chassis bus
bus di
di Indonesia.
Indonesia. Selama
Selama 2012,
2012,
penjualan
penjualan yang
yang dilakukan
dilakukan sendiri
sendiri oleh
oleh Arctic
Arctic Co.Co. Rp Rp
3.500.000.000,00,
3.500.000.000,00, penjualan
penjualan BUTnya
BUTnya Rp Rp 8.250.000.000,00.
8.250.000.000,00. Arctic
Arctic
Co.
Co. Juga
Juga melakukan
melakukan transaksi
transaksi penjualan
penjualan mesin
mesin bis
bis senilai
senilai Rp
Rp
1.525.000.000,00.
1.525.000.000,00. BUTnya
BUTnya tidak
tidak menyediakan
menyediakan produk
produk tersebut.
tersebut.
Berapakah
Berapakah nilai
nilai objek
objek pajak
pajak penghasilan
penghasilan atas
atas BUT
BUT milik
milik Arctic
Arctic
Co.?
Co.?
Jawaban:
Jawaban:
Objek
Objek pajak
pajak bagi
bagi BUT
BUT meliputi
meliputi penghasilan
penghasilan oleh
oleh BUT
BUT
sendiri
sendiri dan
dan penghasilan
penghasilan kantor
kantor pusat
pusat atas
atas kegiatan
kegiatan bisnis
bisnis
yang
yangserupa
serupadengan
dengankegiatan
kegiatanBUT.
BUT. 7
Ilustrasi 2.4 - (Objek Pajak BUT)
Baltic
Baltic Inc.
Inc. berkedudukan
berkedudukan di di luar
luar negeri
negeri danmemiliki
danmemiliki Bentuk
Bentuk Usaha
Usaha
Tetap
Tetap di
di Indonesia.
Indonesia. Kemenkes
Kemenkes RI RI mengadakan
mengadakan perjanjian
perjanjian langsung
langsung
dengan
dengan Baltic
Baltic Inc.
Inc. untuk
untuk membayar
membayar royalti
royalti atas
atas paten
paten vaksin
vaksin H1N1
H1N1
senilai
senilai Rp
Rp 2.750.000.000,00
2.750.000.000,00 agar
agar vaksin
vaksin tersebut
tersebut dapat
dapat diproduksi
diproduksi
oleh
oleh BUMN
BUMN Farmasi.
Farmasi. Dalam
Dalam kontrak
kontrak dipersyaratkan
dipersyaratkan bahwa
bahwa
Kemenkes
Kemenkes wajibwajib menggunakan
menggunakan jasa jasa konsultansi
konsultansi teknis
teknis dari
dari BUT
BUT
dengan
dengankontrak
kontrakterpisah
terpisahsenilai
senilaiRp
Rp325.000.000,00.
325.000.000,00.Berapakah
Berapakahnilai
nilai
objek
objekpajak
pajakpenghasilan
penghasilanatas
atasBUT
BUTmilik
milikArctic
ArcticCo.?
Co.?
Jawaban:
Jawaban:
Objek
Objek pajak
pajak bagi
bagi BUT
BUT meliputi
meliputi penghasilan
penghasilan oleh
oleh BUT
BUT sendiri
sendiri dan
dan
penghasilan
penghasilan kantor
kantor pusat
pusat atas
atas atas
atas harta
harta (paten)
(paten) yang
yang memiliki
memiliki
hubungan
hubunganefektif
efektifdengan
denganBUT.
BUT.
Objek
Objekpajak
pajakpenghasilan
penghasilan ==2.750.000.000
2.750.000.000 ++375.000.000
375.000.000 8
Deductible Expenses atas Penghasilan BUT
Pasal 5 Ayat (2)
Sehubungan dengan:
- usaha atau kegiatan; Penghasilan sebagaimana tersebut
- penjualan barang; Pasal 26, selama terdapat hubun
- pemberian jasa; efektif antara BUT dengan harta/ k
yang sejenis dengan yang dijalankan BUT yang memberikan penghasila
di Indonesia.
9
Penentuan Laba BUT
Pasal 5 Ayat (3)