Kas dan Setara Kas

Dosen :
Mukhlizul Hamdi, SE, MSi, Akt, CA

1
Pembahasan :
 Akuntansi
 Perpajakan

2
Akuntansi
 Kas adalah uang tunai yg paling likuid
sbg alat pembayaran yg dpt
digunakan segera seperti uang kertas,
uang logam dan saldo rekening giro di
bank
 Kas :

◦ Kas kecil, utk pengeluaran rutin dan tdk

besar jumlahnya
◦ Kas besar, utk pengeluaran tertentu dg jlh
besar disimpan di brankas
 3
 Menurut IAI dlm SAK ETAP Setara kas adalah
investasi jangka pendek dan sangat likuid
yg dimiliki utk memenuhi komitmen kas
jangka pendek, bukan utk tujuan investasi
atau lainya.
 Investasi yg diklasifikasikan sbg setara kas

hanya jika akan segera jatuh tempo dlm

waktu 3 bln atau kurang
 Deposito yg jatuh temponya kurang atau

sama dg tiga bulan dan tdk diperpanjang

terus-menerus dpt dikategorikan sbg setara
kas

4
 Tdk termasuk dlm kas dan setara kas, menurut
akuntansi & perpajakan :
◦ Deposito yg jatuh tempo lebih dari 3 bln
◦ Perangko dan materai
◦ Kas bon atau uang muka
◦ Cek mundur dan cek kosong

 Kas & bank dilaporkan sebesar nilai nominal

 Perlakuan thd kas dan bank dlm perpajakan &
akuntansi pd umumnya tdk jauh berbeda
 Perpajakan tdk mengatur secara rinci mengenai
teknik dan metode pembukuan kas dan bank
 Praktik akuntansi yg mengatur ttg dan metode
pembukuan kas & bank dpt diikuti sepenuhnya

5
 Utk tujuan pengendalian kas & bank, perusahaan
pd umumnya melakukan pemisahan dana kas
kecil (petty cash) dan kas besar (cash on hand)
 Kas kecil dipakai utk pengeluaran harian yg

sifatnya rutin & tdk besar jlhnya

 Menurut Wild & Kwok (2011) dlm kas kecil di

kenal sistem :
◦ Sistem dana tetap (imprest fund system), pencatatan
transaksi dan mutasi dana kas kecil dilakukan pd saat
penggantian dana
◦ Sistem dana berfluktuasi (fluctuanting fund system),
pencatatan transaksi dan mutasi dana kas kecil
dilakukan pd saat terjadinya pengeluaran dana kas kecil
 WP dpt memilih salah satu dari kedua sistem di
atas
6
 Jurnal utk membukukan transaksi kas kecil :

Transaksi Imprest Fund System Fluctuating Fund

System
Pembentukan kas Kas kecil xxx Kas kecil xxx
kecil Kas xxx Kas xxx
Bensin xxx
Kas kecil xxx
Tol & parkir xxx
Tdk ada jurnal, hanya Kas kecil xxx
Pengeluaran dg
menyimpan bukti dari
dana kas kecil
pengeluaran tsb Alat tulis xxx
Kas kecil xxx
Perangko xxx
Kas kecil xxx
Pengisian kembali Bensin xxx Kas kecil xxx
7
kas kecil Tol & parkir xxx Kas xxx
 Pencatatan saldo bank

Saldo bank pd
Saldo bank dicatat
rekening
perusahaan
koran/giro

Rekonsiliasi
bank

8
 Menurut Weygandt, Kimmel dan Kieso
(2011) perbedaan yg terjadi disebabkan
oleh :
◦ Time lag (perbedaan waktu pencatatan)
◦ Errors (kesalahan)

 Contoh :
◦ Setoran dlm perjalanan
◦ Cek beredar
◦ Jasa giro/pendapatan bunga
◦ Beban bank
◦ Kesalahan bank/perusahaan

9
Format Rekonsiliasi Bank
(nama perusahaan)
Rekonsiliasi Bank
(periode)
Saldo menurut rekening koran xxx
Ditambah : Setoran dlm perjalanan xxx
Kesalahan bank xxx xxx
Dikurangi : Cek beredar xxx
Kesalahan bank xxx (xxx)
Saldo rekening koran yg disesuaikan Xxx
Saldo menurut pembukuan xxx
Ditambah : Jasa giro/ pendapatan bunga xxx
Kesalahan perusahaan xxx xxx
Dikurangi : Biaya adm bank xxx
10
Kesalahan perusahaan xxx (xxx)
Perpajakan
 Berdasarkan PP 131 th 2000 jo. KMK-
51/KMK.04/2001 penghasilan dlm bentuk
bunga yg didapat dari deposito/tabungan,
yg didirikan di dlm negeri maupun di luar
negeri melalui cabangnya di Indonesia,
termasuk jasa giro serta diskonto Sertifikat
Bank Indonesia (SBI), kecuali WP orang
pribadi yg seluruh penghasilannya dlm satu
tahun pajak termasuk bunga dan diskonto
tdk melebihi PTKP dikenakan PPh final
sebesar 20% dari jumlah bruto
11
 Penghasilan atas bunga deposito/tabungan,
diskonto SBI dan jasa giro dipotong langsung olrh
bank pembayar pd saat pembayaran/pembebanan
biaya
 Pihak bank tsb yg akan membayar/menyetor PPh
final tsb ke kas negara dg menggunakan Surat
Setoran Pajak (SSP) dan melaporkannya ke Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) dg menggunakan Surat
Pemberitahuan (SPT) Masa PPh ps 4 ayat 2
 Pemotong wajib menyetorkan paling lambat 20 hari
setelah masa pajak berakhir
 Dikecualikan dari pemotong PPh thd :
◦ Bunga deposito tabungan serta diskonto SBI sepanjang
jumlah deposito dan tabungan serta SBI tsb tdk melebihi Rp
7.500.000 dan bukan merupakan jumlah yg dipecah-pecah

12
◦ Bunga dan diskonto yg diterima atau diperoleh
bank yg didirikan di Indonesia atau cabang bank
luar negeri Indonesia
◦ Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg
diterima atau diperoleh dana pensiun yg
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan, sepanjang diperoleh dari sumber
pendapatan sbgm dimaksud dlm ps. 29 UU No. 11
th 1992 ttg dana pensiun
◦ Bunga tabungan pd bank yg ditunjuk pemerintah
dlm rangka pemilikan rumah sederhana dan rumah
sangat sederhana, tanah kaveling siap bangun utk
rumah sederhana dan sangat sederhana, atau
rumah susun sederhana sesuai dg ketentuan yg
berlaku, utk dihuni sendiri

13
 Sehubungan dg pajak final tsb, pencatatan
atas pendapatan bunga secara fiskal
disajikan pd jumlah neto pendapatan bunga
yg diterima yaitu pendapatan bunga
dikurangi dg PPh final atas bunga

14
Contoh :
 Pd tgl 1 Jan 2012 PT Kaya mendapatkan
bunga tabungan dlm tahapan sebesar Rp
1.000.000. Atas pendapatan tsb dipotong
PPh final sebesar Rp 200.000 oleh pihak bank
yg memberikan penghasilan
◦ Metode bruto (gross method)
Tgl Keterangan Debit Kredit
1 Jan 2012 Bank 800.000
PPh ps 4 ayat 2 200.000
Pendapatan bunga 1.000.000
PPh final diperlakukan sbg beban dan termasuk beban
operasional (beban umum dan administrasi)

15
o Metode neto (nett method)

Tgl Keterangan Debit Kredit

1 Jan 2012 Bank 800.000
Pendapatan bunga
800.000

 Pd dasarnya pelaporan atas pendapatan bunga secara

fiskal di sajikan pd jlh neto pendapatan bunga yg
diterima, hal tsb sesuai dg buku petunjuk pengisian SPT
Tahunan PPh badan
 Utk jasa giro dan bunga deposito, perlakuan akuntansi
perpajakannya sama seperti perlakukan akuntansi
perpajakan utk bunga tabungan, penghasilan ini
terkena PPh final, maka hrs dikoreksi negatif dlm
rekonsiliasi fiskal pd akhir tahun

16
Tugas 1 :
 Hal 22-23 soal nomor 9, 10, 11 (3 soal)

17