FINANCIAL

PERFORMANCE
MONITORING
Ikke Agustin Puspaningrum
421988
 Jumlah tagihan
kartu kredit: $500

Anggaran untuk hiburan:

$400/bulan
Sistem
Monitoring
Anggaran

Memberikan pemeriksaan Membantu mengungkap Membantu menghindari

berkelanjutan pada praktik & operasi yang semakin memburuknya
anggaran tidak efisien kondisi keuangan
 Pemerintah?
• Orange County (California) : Mengajukan
kebangkrutan pada tahun 1994 setelah
membuat pilihan investasi yang buruk
• Miami : mengalami defisit anggaran yang
sangat besar yang membuat kota tersebut
berada di ambang kebangkrutan finansial pada
tahun 1996
• Jefferson County (Alabama) : Mengajukan
kebangkrutan pada tahun 2011 setelah
serangkaian kesepakatan obligasi yang salah
dengan para bankir, bunga atas utangnya
menggelembung.
• Stockton (California) : Menyatakan bangkrut
pada tahun 2013 karena pengeluaran yang
berlebihan dan penurunan pendapatan
disebabkan oleh jatuhnya pasar properti
 Konsep & Alat
Tiga elemen penting dalam mengembangkan
sistem monitoring keuangan yang efektif
Monitoring
Kinerja
Keuangan

Sistem yang dirancang untuk

mendeteksi kinerja keuangan yang
tidak diinginkan dan memberikan
solusi yang memungkinkan untuk
meningkatkan kinerja
Menentukan Indikator Monitoring
Indikator apa yang tersedia?
Indikator Input
Keuangan

Indikator Indikator proses

keuangan keuangan

Indikator
Indikator hasil
keuangan

Indikator Non-
keuangan
 Indikator 1: Total Pendapatan atau Pendapatan Per
Kapita
Total revenues by Total Revenues by
Total pendapatan
fund source

• Persentase pendapatan tertentu dalam

Pendapatan antar Pendapatan per kapita total pendapatan juga dapat dimonitor
pemerintah/total (Total Pendapatan / untuk menilai apakah suatu organisasi
revenue Populasi) terlalu mengandalkan pendapatan
tersebut.
• Indikator ini mengontrol dampak
populasi pada sumber daya, dan
digunakan untuk merupakan ukuran ketersediaan
menunjukkan pendapatan sumber daya yang lebih baik untuk
mengevaluasi
dalam kaitannya dengan komunitas dengan populasi yang
seberapa besar
populasi, yang mengukur berubah.
suatu organisasi
sumber daya yang
bergantung pada
tersedia untuk setiap
pendapatan dari
individu yang dilayani.
pemerintah lain.
Indikator 2: Total Pengeluaran atau Pengeluaran
Belanja
Per Kapita
pegawai • Persentase pengeluaran tertentu dalam total
menilai tingkat pengeluaran juga dapat dipantau untuk
Belanja sumber daya yang
operasi digunakan untuk
mengidentifikasi item-item pengeluaran
penyediaan layanan utama.
Belanja
Modal Pengeluaran per kapita
(Total Pengeluaran /
Populasi)

mengukur konsumsi
sumber daya untuk
setiap penduduk.
 Indikator Proses Keuangan
• Indikator proses keuangan digunakan untuk mengatasi masalah dalam operasi
keuangan, seperti likuiditas kas, kapasitas pinjaman, defisit operasi, kewajiban
pensiun, dan pengeluaran modal.
• Monitoring indikator proses keuangan seringkali disesuaikan dengan kebutuhan
monitoring tertentu.
• Contoh:
– Seorang manajer mungkin khawatir tentang likuiditas tunai sebagai hasil dari
pembelian barang modal baru-baru ini. Atau defisit operasi menjadi pusat
diskusi di antara manajer karena perlambatan ekonomi baru-baru ini dan erosi
basis pajak.
 Indikator 3: Likuiditas
Aset uang tunai, setara kas, atau aset yang dapat dikonversi
Rasio Lancar menjadi uang tunai dalam waktu satu tahun
Lancar
Liabilitas
liabilitas yang diharapkan dibayar dalam satu tahun
Lancar

• Likuiditas mengevaluasi apakah suatu organisasi memiliki cukup uang tunai dan
setara kas untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya
• Likuiditas yang tidak memadai memengaruhi kelayakan finansial organisasi.
• Likuiditas yang berlebihan menunjukkan kemungkinan hilangnya peluang investasi.
• Aturan praktis untuk rasio lancar yang dapat diterima adalah 2.0.
• Nilai apa pun yang lebih kecil harus menimbulkan kekhawatiran tentang likuiditas.
 Indikator 4: Aset Bersih atau Perubahan Aset
Bersih (Surplus dan Defisit Operasi).
• Aset adalah apa yang dimiliki organisasi, sumber daya berharga dalam organisasi.
• Mereka termasuk aset lancar dan aset jangka panjang (atau tidak lancar), seperti tanah, bangunan,
dan peralatan.
• Kewajiban adalah apa yang dimiliki organisasi terhadap orang lain.
• Selain kewajiban lancar, ada kewajiban jangka panjang, seperti utang jangka panjang.
• Aset bersih adalah perbedaan antara aset dan liabilitas.
• Aset bersih positif seringkali dalam bentuk investasi dalam cadangan aset.
• Cadangan aset dapat digunakan untuk mengukur kemampuan keuangan organisasi untuk
bertahan dalam keadaan darurat keuangan.
• Perubahan dalam aset bersih adalah perbedaan antara total pendapatan dan total pengeluaran
untuk tahun berjalan organisasi. Ini dapat dilihat sebagai surplus operasi (atau defisit) di seluruh
organisasi. Angka positif menunjukkan peningkatan total aset bersih. Angka negatif memakan
cadangan aset.
Indikator 5: Ekuitas Dana (Saldo) atau Surplus Operasi
Dana (atau Defisit)
• Defisit operasi terjadi ketika pengeluaran melebihi pendapatan di tahun berjalan, yang menunjukkan
bahwa organisasi mengkonsumsi lebih dari yang diterimanya
• Defisit dapat terjadi pada dana yang berbeda dari suatu organisasi.
• Dana adalah entitas akuntansi yang melaporkan aset dan liabilitas keuangannya sendiri dan saldo dana.
• Dana yang berbeda digunakan untuk mencatat dan melaporkan kegiatan keuangan yang berbeda
sifatnya.
• Misalnya pada Pemerintah daerah A.S.,
• kegiatan keuangan departemen kepolisian pada dasarnya berbeda dari kegiatan di fasilitas
pengolahan air. Yang pertama dianggap sebagai kegiatan pemerintah sedangkan yang kedua adalah
aktivitas jenis bisnis. Mereka dilaporkan kemungkinan dalam dana yang berbeda, kegiatan polisi
dalam dana umum, dan kegiatan pengolahan air dalam dana perusahaan.
• Dana memiliki pendapatan dan pengeluaran sendiri.
• Perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran adalah perubahan dalam ekuitas dana (saldo), yang
dapat dilihat sebagai surplus operasi dana (atau defisit).
• Kita dapat memilih untuk monitoring defisit dana tertentu (seperti dana umum).
• Defisit operasi dana dapat ditutupi oleh cadangan.
 Indikator 6: Kapasitas Pinjaman
• Penerbitan utang dapat digunakan untuk membiayai peningkatan modal dan
terkadang kekurangan pendapatan jangka pendek.
• Namun, hutang yang berlebihan dapat menyebabkan masalah keuangan yang
serius.
• Semakin besar rasio utang, semakin rendah kapasitas utang. Beberapa literatur
menunjukkan bahwa rasio utang tidak boleh melebihi patokan 0,5.

How much debt too much? Total

Utang
Rasio Utang

Total Aset
 Indikator hasil keuangan
Indikator 7: Efisiensi Alokasi Aset
• Perputaran total aset (Total
Total Pendapatan / Total Aset), yang
Pendapatan menghitung pendapatan per dolar aset
Perputaran
total aset
• Misalnya, nilai 1,2 menunjukkan
bahwa setiap dolar dalam aset
Total Aset menghasilkan pendapatan $ 1,2.
• Nilai yang lebih tinggi menunjukkan
alokasi aset yang lebih efisien, yang
diukur dengan potensi penghasilan
pendapatan yang lebih tinggi.
 Indikator 8: Indikator Penghasilan dan Profitabilitas
Pengembalian Aset Pengembalian Aset Bersih
Perubahan Perubahan
Aset Bersih Pengembalian Posisi Bersih
pengembalian
aset Posisi Bersih

Total Aset Posisi Bersih

• Pengembalian aset (Perubahan Aset Bersih / Total Aset)

• perubahan negatif dalam aset bersih mengarah ke
mengevaluasi pendapatan per dolar aset
• Misalnya, nilai 0,50 menunjukkan bahwa 50 sen
rasio negatif, yang menunjukkan kerugian aset
penghasilan dibuat untuk setiap dolar yang dihabiskan bersih per dolar aset
untuk aset.
• Nilai rasio ini yang lebih tinggi menunjukkan kapasitas
penghasilan yang lebih tinggi dan profitabilitas yang lebih
tinggi.
Indikator Apa Yang Harus Dimonitoring?
• indikator yang dipilih harus memenuhi tujuan
01 monitoring
• indikator yang dipilih harus memenuhi
02 kebutuhan monitoring khusus
• indikator yang dipilih harus memenuhi
03 persyaratan frekuensi monitoring
 Dimana Datanya?
 Informasi tentang aset, kewajiban,
Comprehensive
keuangan dana, dan arus kas
Annual Financial
 menyajikan informasi demografis dalam
Report (CAFR)
“Bagian Statistik.”

 data pendapatan dan pengeluaran yang

Buku Besar terperinci, informasi tentang efisiensi
Akuntansi dan efektivitas belanja, dan informasi
historis yang menunjukkan tren data ini
 Data bulanan atau triwulanan
 Mendeteksi Kinerja yang Tidak Dapat Diterima

1. Memeriksa Indikator
• Langkah pertama adalah mencari
tahu apakah indikator keuangan
berada dalam kisaran kinerja yang
dapat diterima.
• Untuk melakukan itu, kinerja aktual
• Setelah mendeteksi kinerja yang tidak dapat diterima, kita harus
indikator harus dibandingkan melihat kemungkinan penyebab kinerja yang buruk. Jika
dengan beberapa bentuk standar penyelidikan mengungkap kesalahan acak, misalnya, pembelian
tanah sekali dalam satu dekade, maka kita harus melanjutkan.
kinerja atau tolok ukur, seperti
• Jika kita menemukan bahwa kesalahan sistematis — kesalahan
jumlah yang dianggarkan, rata-rata yang akan kambuh, seperti meningkatnya biaya pegawai — adalah
negara bagian atau nasional, atau penyebab defisit, maka strategi harus dikembangkan untuk
menangani defisit tersebut. Strategi dapat mencakup upaya untuk
kinerja organisasi serupa. meningkatkan pendapatan dan mengurangi pengeluaran, atau
memodifikasi proyeksi anggaran.
 Mendeteksi Kinerja yang Tidak Dapat Diterima

2. Mendeteksi Tren Kinerja

• Tren akan memberi tahu kita apakah
kinerja yang tidak dapat diterima
sekarang berulang, sehingga
kemungkinan penurunan jangka
panjang diidentifikasi, atau, jika
kinerja saat ini berada dalam kisaran
• Tren tersebut mengindikasikan peningkatan
yang dapat diterima, apakah itu
kesenjangan anggaran aktual aktual yang negatif,
merupakan kelanjutan dari tren menunjukkan tren kinerja yang memburuk selama tiga
historis. tahun terakhir. Kesenjangan anggaran aktual
• Dengan kata lain, tren dapat meningkat sebesar 900 persen (- $ 450.000 / - $
menunjukkan tanda kinerja yang 50.000) selama tiga tahun terakhir. .
menurun, membaik, atau stabil.
 Mendeteksi Kinerja yang Tidak Dapat Diterima
3. Mengembangkan Gambaran Kinerja
Lengkap
• Langkah ini sangat penting ketika tren kinerja negatif terdeteksi.
• Ini membantu kita untuk lebih memahami apa yang salah.
• Ini juga bisa dilihat sebagai awal dalam memahami mengapa itu salah.
• Langkah ini melibatkan pemeriksaan indikator lain yang terkait dengan indikator awal.
 Memahami Penyebab dan Mengambil Tindakan
• Variasi dari kinerja yang diharapkan mungkin merupakan hasil dari peristiwa acak yang memiliki sedikit peluang terulang
• disebabkan oleh inkonsistensi pengukuran, seperti perubahan dalam metode pengumpulan data atau definisi suatu
indikator.
• Kesalahan acak, seperti kesalahan ketik dalam entri data, juga terjadi.
• lebih baik memeriksa kinerja yang kurang baik yang dihasilkan dari kondisi fiskal atau ekonomi berulang atau praktik
sistematis perencanaan yang buruk atau operasi yang tidak efisien.
Memahami Penyebab dan Mengambil Tindakan
Kinerja yang tidak
dapat diterima

praktik yang tidak

perubahan sosial efisien atau tidak
perencanaan yang
ekonomi yang tidak efektif dalam
buruk
dapat diprediksi manajemen atau
operasi
Memahami Penyebab dan Mengambil Tindakan

tujuan, sasaran, atau standar

keuangan dapat dimodifikasi
untuk mencerminkan kenyataan
dalam proses perencanaan

upaya dapat dilakukan untuk

memodifikasi strategi, prosedur,
Pendekatan dalam menghadapi dan kegiatan organisasi untuk
kinerja yang kurang baik meningkatkan efisiensi dan
efektivitas dalam manajemen atau
operasi

Indikator yang tidak valid atau

tidak dapat diandalkan dapat
dihapus dari sistem monitoring
 Studi Kasus
Linda Ellis
Direktur keuangan
Doreen County
Nevada
total pendapatan yang
diproyeksikan sebesar $
308 juta tahun ini
pajak properti (sekitar 35
persen dari total
pendapatan)
biaya layanan, yaitu
sekitar 16 persen dari
total pendapatan
• Memiliki kebijakan
fiskal "menjaga tingkat
cadangan keuangan
yang bijaksana untuk
masa depan yang tak
terduga pengeluaran
dan pendapatan
menurun. ”
• 3 hingga 5 persen
dari alokasi untuk
kemungkinan
• Linda berfokus pada
sejumlah indikator
likuiditas dan dana
yang sangat terbatas
 Studi kasus
•Langkah 1: Menentukan dan Mengakses Indikator Keuangan Individual
•Salah satu indikator likuiditas yang ditinjau oleh Linda setiap bulan adalah rasio lancar
•Linda juga meninjau berbagai aset lancar untuk kemungkinan masalah dalam alokasi aset yang dapat menyebabkan masalah
1 likuiditas

•Langkah 2: Mendeteksi Kinerja yang Tidak Dapat Diterima

•peningkatan "piutang" 5 persen dari angka bulan lalu
•persentase "piutang" dalam aset lancar meningkat dari 12 persen menjadi 16 persen selama lima tahun terakhir di bulan Juli
2 •Linda memperhatikan sedikit penurunan dalam saldo kas

•Langkah 3: Memahami Penyebab Kinerja Buruk

•Linda memutuskan untuk menyelidiki penyebab peningkatan "piutang"
•Sebagian besar pajak properti dibayarkan tepat waktu
3 •sejumlah besar dan semakin banyak pembayaran tertunda untuk layanan air dan saluran pembuangan daerah tersebut

•Langkah 4: Mengembangkan Laporan Monitoring

•mempresentasikan hasil pemantauan dan penyebab masalah
•ia menyarankan pembaruan segera dari basis data alamat, dan pembentukan beberapa metode pembayaran tagihan,
4 termasuk surat, Internet, dan pembayaran langsung, untuk kenyamanan dan kecepatan pembayaran.