‫بـــــــسم اللّـــــــه ال ّرحمن ال ّرحيـــــــم‬ ‫‪1‬‬

‫السالم عليكم ورحمة هللا وبركاته‬

‫‪Assalamualaikum‬‬
‫‪Warohmatullohi Wabarokatuh‬‬

‫‪Pertemuan ke-4‬‬
 2

2. Factory Overhead (FOH) Cost

A. FOH Control Vs FOH Applied
B.. Rekonsiliasi antara FOH Control dengan FOH
Applied
a. Contoh yang Under FOH Applied
b. Jurnal Rekonsiliasi untuk yang Under FOH
Applied
c. Contoh yang Over FOH Applied
d. Jurnal Rekonsiliasi untuk yang Over FOH
Applied
Contoh Kasus 3

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 2

 2. Factory Overhead
3

• Sifat FOH : Pre-determinand, yaitu sulit

ditentukan lebih dahulu.
• Untuk memperlancar penentuan biaya produksi,
maka perlu penetapan terlebih dahulu terhadap
Biaya produksi tidak langsung (FOH) tersebut,
yaitu yang disebut dengan FOH Applied.
• Dasar Penetapan FOH Applied yaitu :
1. Direct Lobor Hour’s.
2. Direct Labor Cost.
3. Direct Machine hour’s.
4. Raw Material used in production dan
5. Capasity
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 3
 4

A. FOH Control Vs FOH Applied

FOH Applied

Over/Under
FOH Applied

FOH Actual/Control

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 4

• FOH Actual/Control, adalah Biaya tidak 5

langsung Pabrik yang sebenarnya terjadi pada

periode yang bersangkutan.
• Over/Under FOH Applied, adalah selisih
antara FOH Control dengan FOH Applied.
• Over FOH Applied, adalah Selisih FOH yang
ditentukan terlebih dahulu dibandingkan dengan
FOH yang sebenarnya terjadi. Berarti Favorable
/ Menguntungkan / Kredit.
• Under FOH Applied, adalah Selisih FOH yang
ditentukan terlebih dahulu dibandingkan dengan
FOH yang sebenarnya terjadi berarti :
Unfavorable / tidak menguntungkan / Debet.
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 5
B. Rekonsiliasi antara FOH 6

Control dengan FOH Applied

a. Contoh yang Under FOH Applied

FOH Control 3 FOH Applied WIP

2 $1.200 $1.000 S 1.000 $ 1.000 $ 1.000

$ 200 1
4

Under FOH Applied COGS L/R

5
$ 200 $ 200 $ 200 $ 200
Atau
5

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 6

 7
Jurnal Rekonsiliasi
Under FOH Applied
No Description Debet Credit
1 Dr - WIP FOH Applied 1,200 -
Cr - FOH Applied - 1,200
2 Dr - FOH Control 1,000 -
Cr - Various Crdit's - 1,000
3 Dr - FOH Applied 1,000 -
Cr - FOH Control - 1,000
4 Dr - Under FOH Applied 200 -
Cr - FOH Control - 200
5 Dr - COGS Atau 200 -
Cr - Under FOH Applied - 200
5 Dr - Loss (L/R) 200 -
Cr - Under FOH Applied - 200

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 7

 Rekonsiliasi antara FOH Control 8

dengan FOH Applied

c. Contoh yang Over FOH Applied

FOH Control FOH Applied WIP

3
2 $1.000 $1.000 $ 1.000 $ 1.200 $ 1.200
$ 200 1
4

Over FOH Applied COGS L/R

$ 200 $ 200 $ 200 $ 200

5 Atau 5

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 8

 9
Jurnal Rekonsiliasi
Over FOH Applied
No Description Debet Credit
1 Dr - WIP FOH Applied 1,000 -
Cr - FOH Applied - 1,000
2 Dr - FOH Control 1,200 -
Cr - Various Crdit's - 1,200
3 Dr - FOH Applied 1,000 -
Cr - FOH Control - 1,000
4 Dr - FOH Applied 200 -
Cr - Over FOH Applied - 200
5 Dr - Over FOH Applied 200 -
Cr - COGS Atau - 200
5 Dr - Over FOH Applied 200 -
Cr - Profit (L/R) - 200

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 9

 Contoh Kasus - 3 10

Pada tanggal 1 Januari 20XX Akuntan dari Melborne

Company menyusun Neraca percobaan dari mana
perkiraan tersebut ini telah disalin :
Keterangan Debet Kredit
a Barang Jadi = 2.800 unit 9,800 -
b Barang dalam Proses (WIP) = 1.200 unit 4,070 -
c Bahan Baku dan bahan penolong 40,700 -
d Gedung 48,000 -
e Akkumulasi Penyusutan gedung - 6,000
f Mesin-mesin dan alat-alat perlengkapan 96,000 -
g Akk. Peny. Mesin-mesin & alat-alat Perleng. - 37,500
h Alat-alat Perlengkapan Kantor 3,200 -
i Akk. Penyusutan Alat-alat Perlengkapan Kantor - 1,000
j Upah yang masih harus dibayar - 650
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 10
 11
Transaksi-transaksi dan data lainnya yang tersedia untuk tahun 20XX adalah sbb :
Keterangan Jumlah
1 Pembelian bahan Baku dan bahan Penolong 24,800
2 Biaya Overhead 20,100
3 Ongkos Pemasaran yang telah dibayar 25,050
4 Ongkos Administrasi yang telah dibayar 19,700
5 Permintaan akan :
- Bahan Langsung 29,800
- Bahan Penolong 3,950
6 Penyusutan
- Gedung 5% (75% dibebankan kepada ongkos produksi, 15%
kepada ongkos pemasaran dan 10% kepada ongkos
- Mesin-mesin dan alat-alat Perlengkapan = 10%
- Alat-alat Perlengkapan Kantor 15% (60% dibebankan kepada
Ongkos Pemasaran dan 40% kepada Ongkos Administrasi.
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 11
 12
7 Hasil Penjualan dengan Kredit = 20.700 unit 144,900
8 Retur Penjualan dan Potongan 1,300
9 Pembayaran-pembayaran tunai untuk :
- Hutang-hutang Dagang 75,000
- Gaji dan Upah 21,800
10 Pembagian Gaji dan Upah yang diterima :
- Upah Langsung 18,600
- Upah tak langsung 4,400
11 Penerimaan Piutang-piutang per kas 116,900
12 Hiperhitungkan kepada biaya produksi tidak langsung 27,450
13 Dipindahkan ke Perkiraan Barang Jadi = 20.400 unit
14 Harga Pokok Penjualan diperhitungkan atas Dasar FIFO/MAKAL
(Masuk Awal Keluar Awal)
15 Persediaan Barang dalam proses per 31 Desember 20XX adalah 4,440
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 12
 13

Diminta :
1 Perincian dari Harga Pokok Penjualan dari Perhitungan Laba/Rugi dengan asumsi
kelebihan atau kekurangan biaya overhead baru akan diperhitungkan pada akhir
tahun Fiskal
2 Perhitungan Laba/Rugi untuk tahun 20XX
3 JumlahBiayaOverheadyangLebih atauyangKurangdiperhitungkan(Over orUnder
FOH Applied)
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 13
 Jawab : 14

Melbourne Company
Statement Cost of Good's Sold
Per 31 Desember 20XX

Keterangan Jumlah
Raw Material :
Opening Balance of RM & Supplies 40,700
+/+ Purchase RM and Supplies 24,800
Available of RM & Supplies 65,500
Supplies used in production 3,950
Ending Balance of RM & Supplies 31,750
-/- Total Supplies used in production & End. Blc of RM & Supplies 35,700
Raw Material Used in Production 29,800
Direct Lobor cost 18,600
FOH Applied 27,450
Total Cost Manufacturing (TCM) 75,850
+/+ Opening Balance of WIP 4,070
Available of WIP 79,920
-/- Ending Balance of WIP 4,440
Cost of Good's Manufactured (COGM) 75,480
+/+ Opening Balance of FG 9,800
Available of WIP 85,280
-/- Ending Balance of FG 9,250
Cost of Good's Sold (COGS) 76,030

Keterangan
2.800 unit @ $ 3,50 = $ 9.800 9,800
17.900 unit @ $ 3,70 = $ 66.230 66,230
Cost of Good's Sold (COGS) 76,030
Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 14
 Melbourne Company 15

Depreciation Expenses
Per 31 Desember 20XX

Keterangan FOH ADM SELLING

Gedung
* 5% x 75% x $ 48.000 1,800 - -
* 5% x 10% x $ 48.000 - 240 -
* 5% x 15% x $ 48.000 - - 360
Mesin Pabrik
* 10% x $ 96.000 9,600 - -
Perlengkapan Kantor
* 15% x 40% x $ 3.200 - 192 -
* 15% x 60% x $ 3.200 - - 288
Total Depreciation Expenses 11,400 432 648

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 15

 16
Melbourne Company
Over / Under FOH Applied
Per 31 Desember 20XX

Keterangan Jumlah Ket

FOH Actual :
- Upah tidak langsung 4,400
- Bahan Penolong/Pembantu 3,950
- Biaya tidak langsung 20,100
- Depreciation/Penyusutan 11,400
Total FOH Actual 39,850
FOH Applied 27,450
Under FOH Applied 12,400 Unfav/R/D

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 16

 Melbourne Company 17

Income Statement
Per 31 Desember 20XX

Keterangan Jumlah
Penjualan/Sales 144,900
Retur penjualan dan potongan 1,300
Net Sales 143,600
-/- Cost of Good's Sold 76,030
Gross Profit 67,570
-/- Operating Expenses
* Administration Expenses
- Biaya Administrasi 19,700
- Depreciation Expenses 432
Total Administration Expenses 20,132
* Selling Expenses
- Biaya Penjualan 25,050
- Depreciation Expenses 648
Total Selling Expenses 25,698
Total Operating Expenses 45,830
Net Profit before under FOH Applied 21,740
-/- Under FOH Applied 12,400
Net Profit after under FOH Applied 9,340

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 17

 18

Melbourne Company
Jurnal
No Description Debet Credit
1 Dr - RM and Factory Supply 24,800 -
Cr - Account Payable - 24,800
2 Dr - Direct Labor 18,600 -
Cr - Account Payable - 18,600
3 Dr - FOH Control 20,100 -
Dr - FOH Control (Indirect Labor) 4,400 -
Dr - FOH Control (Factory Supply) 3,950 -
Cr - Various Credit - 28,450

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 18

 19

No Description Debet Credit

4 Dr - FOH Control (Depr. Building) 1,800 -
Dr - FOH Control (Depr. Machine) 9,600 -
Dr - Adm (Depreciation Building) 240 -
Dr - Adm (Depr. Office Equipment) 192 -
Dr - Selling (Depreciation Building) 360 -
Dr - Selling (Depr, Office Equipment) 288 -
Cr - Accumulated Depr. Building - 2,400
Cr - Accumulated Depr. Machine - 9,600
Cr - Accu.Depr. Office Equipment - 480
5 Dr - WIP - Raw Mateial 29,800 -
Cr - Raw Material - 29,800
6 Dr - WIP - Direct Labor 18,600 -
Cr - Direct Labor - 18,600

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 19

 20

No Description Debet Credit

7 Dr - WIP - FOH Apllied 27,450 -
Cr - Direct Labor - 27,450
8 Dr - Finished Goods 75,480 -
Cr - WIP - 75,480
9 Dr - COGS 76,030 -
Cr - Finished Good's - 76,030
10 Dr - COGS 12,400 -
Cr - Under FOH Applied - 12,400
11 Dr - Adm Expenses 19,700 -
Dr - Selling Expense 25,050 -
Cr - Cash - 44,750

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 20

 21

No Description Debet Credit

12 Dr - Sales 144,900 -
Cr - Return - Sales - 1,300
Cr - COGS - 76,030
Cr - COGS (Under FOH Applied) - 12,400
Cr - Adm Expenses - 20,132
Cr - Selling Expenses - 25,698
Cr - Ebit - 9,340
13 Dr - Sales 143,600 -
Cr - Account Receivable - 143,600

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 21

 Contoh Kasus - 4 22

PT. MARI MIKIR mempunyai 3 (tiga) Usaha, yaitu masing-masing BIOSKOP, PERUSAHAAN (PABRIK)
SABUN, dan TOKO KELONTONG.
Data-data berikut diambil dari operasi tahun 20XX, yaitu :
Keterangan Jumlah (Rp)
1 Penjualan Sabun Kecantikan 100.000 @ Rp. 100,- 10,000,000
2 Barang Dagangan 12,400,000
3 Karcis Bioskop 100.000 karcis @ Rp. 250,- 25,000,000
4 Pembelian Barang Dagangan 6,320,000
5 Pembelian Bahan Baku 120.000 liter @ Rp. 25,- 3,000,000
6 Pembayaran Upah (30% pekerja langsung pabrik, 8% untuk Mandor Pabrik, 22% untuk
Pegawai Toko, 15% untuk Karyawan Bioskop dan sisanya unruk Bagian Administrasi
dan Umum dengan proporsi sebanding di tiga usaha). 10,000,000
7 Penyusutan Gedung Kantor (digunakan antara Pabrik Sabun, Toko Kelontong dan
Bioskop dengan proporsi/Perbandingan yaitu : 60:25:15) 1,000,000
8 Penyusutan Gedung Pabrik 250,000
9 Penyusutan Mesin Pabrik 400,000
10 Penyusutan Proyektor 100,000
11 Penyusutan Alat-alat Kantor (Proporsi sama dgn Penyosutan Gedung Kantor) 150,000
12 Penyusutan Peralatan Gedung Bioskop 210,000

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 22

 23
Keterangan Jumlah (Rp)
13 Penyusutan Alat-alat Toko 80,000
14 Penyusutan Kendaraan (10 Unit untuk Perusahaan Pabrik Sabun, 4 unit untuk Toko dan
2 unit untuk Bioskop) 320,000
15 Penggunaan Bahan Penolong :
a. Bahan Bakar Pabrik 120,000
b. Listrik ( Proporsi = 40 : 20 : 40 ) 800,000
c. Bahan Pembantu untuk Pabrik 280,000
16 Biaya Kendaraan (reparasi dan lain-lain) dengan catatan nilai seluruh kendaraan sama
per unit kendaraannya. 720,000
17
Modal Perusahaan sebesar (berasal dari Kredit yang digunakan 50% untuk Pabrik
Sabun, dan Usaha lain-lain masing-masing 25%. Dengan tingkat bunga per tahun 12%).
10,000,000
18 Lain-lain :
a. Sewa Film 3,900,000
b. Sewa Garasi untuk Mobil Toko 200,000
c. Sewa Ruang Pamer Toko 180,000
19 Persediaan 1 Jan 20XX 31 Des 20XX
a. Bahan Baku 1,400,000 800,000
b. Barang Dagangan 2,100,000 2,800,000
c. Barang Dalam Proses 4,125,000 2,900,000
d. Barang Jadi 3,500,000 5,700,000

DARI DATA TERSEBUT DI ATAS SAUDARA DIMINTA UNTUK MEMBUAT LAPORAN LABA/RUGI UNTUK
TAHUN 20XX SESUAI DENGAN JENIS USAHANYA ??.

Fakultas Ekonomi Unpak Chaerudin Manaf, SE, MM 23

 24

Sampai Jumpa Senin Depan

Chaerudin Manaf, SE, MM

0852 1933 8358/
0878 7336 7875
chaerudinmanaf03@gmail.com