Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia -

www.onlinedoctranslator.com

Menyelesaikan
Audit
CAS 260 – Komunikasi dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola

CAS 500 – Bukti audit

CAS 505 – Konfirmasi
eksternal
CAS 550 – Pihak
berelasi CAS 520 –
Prosedur analitis
CAS 560 - Acara
selanjutnya
CAS 570 – Kelangsungan
hidup CAS 580 – Representasi
tertulis
CAS 700 – Membentuk opini dan pelaporan Menyelesaikan Audit 1
atas laporan keuangan
pengantar
Bab ini mencakup penyelesaian audit
laporan keuangan.
• Beberapa prosedur khusus untuk akhir tahun
• Tinjauan kertas kerja
• Transaksi pihak terkait
• Prosedur analitis keseluruhan
• Transaksi yang tidak biasa
• Surat hukum dan kontinjensi
• Acara selanjutnya
• Kencan ganda dari laporan audit
• Surat perwakilan manajemen
• Presentasi dan pengungkapan

Menyelesaikan Audit 2
Urutan Acara
Audit
Masa kerja audit interim (sebelum akhir tahun):
• Auditor mengevaluasi pengendalian internal.
• Auditor dapat mulai mengerjakan pengendalian pengujian.
• Auditor dapat menerapkan prosedur substantif pada tanggal
interim.

Pekerjaan akhir tahun:

• Selesaikan pekerjaan pada kontrol pengujian.

• Menyelesaikan pekerjaan audit saldo.

• Mungkin membutuhkan waktu berbulan-bulan setelah tanggal akhir tahun yang sebenarnya untuk

menyelesaikan pekerjaan ini.

Menyelesaikan Audit 3
Menyelesaikan Audit Pendapatan dan
Beban
• Akun pendapatan
mewakili

• Akun pengeluaran
mewakili

Sejumlah pendapatan dan topik terkait telah diaudit secara

keseluruhan atau sebagian dengan grup akun terkait
lainnya.

Menyelesaikan Audit 4
Akun Pendapatan yang Diaudit dalam Proses
Lain
Pendapatan dan Topik Terkait
Penjualan dan retur penjualan
Pendapatan sewa
Pendapatan waralaba
Dividen dan bunga
Keuntungan/kerugian pelepasan aset
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti dan lisensi
Komitmen penjualan jangka panjang
Pelaporan lini produk
Pengungkapan kebijakan akuntansi
Grup Akun Terkait
Piutang
Aset modal dan piutang
Piutang, tak berwujud
Piutang, investasi
Aset tetap, investasi
Piutang dan investasi
Piutang dan investasi
Pendapatan dan piutang
Pendapatan dan piutang
Pendapatan dan piutang
Menyelesaikan Audit 5
Akun Beban Diaudit dalam Proses
Lain
Biaya
Pembelian, harga pokok barang
Kerugian penilaian persediaan
Garansi dan biaya garansi
Royalti dan biaya lisensi
Pemasaran dan R&D produk
Kerugian nilai investasi
Biaya sewa properti
Amortisasi aset tidak berwujud
Biaya hutang buruk
Grup Akun Terkait
persediaan
persediaan
Persediaan dan kewajiban
persediaan
Investasi dan tak berwujud
Investasi dan tak berwujud
Investasi dan tak berwujud
Investasi dan tak berwujud
Piutang
Menyelesaikan Audit 6
Pengeluaran
Kecil

Beberapa akun pengeluaran kecil seperti perlengkapan kantor

atau utilitas tidak akan ditanggung sampai akhir audit.

Menyelesaikan Audit 7
Tinjauan Kertas Kerja
Dokumentasi Audit

Kertas kerja yang disiapkan oleh staf audit

akan direview oleh supervisor audit secara
rinci.
• Hal ini dilakukan untuk

• Manajer audit dan mitra audit akan memfokuskan tinjauan

mereka pada keseluruhan ruang lingkup audit.

• Tinjauan mitra kedua dilakukan

Menyelesaikan Audit 8
Audit Transaksi Pihak
Berelasi
Auditor memiliki tanggung jawab untuk memperoleh
keyakinan memadai bahwa pihak berelasi telah diidentifikasi,
dan diungkapkan dalam laporan keuangan.
• Pihak terkait ada ketika

Bagaimana cara mengumpulkan

bukti?

Menyelesaikan Audit 9
Prosedur Analitis
Keseluruhan
CAS 520 - Auditor harus merancang dan membentuk sebelumnya prosedur
analitis menjelang akhir audit yang membantu auditor ketika membentuk
kesimpulan keseluruhan ...

Ingatlah bahwa prosedur analitis dapat digunakan di semua titik

audit.
• Teknik meliputi:

• Penjelasan untuk
fluktuasi

Menyelesaikan Audit 10
Transaksi Tidak
Biasa
Bukti audit dan masalah pelaporan dapat muncul ketika
ada transaksi yang tidak biasa, terutama menjelang akhir
audit

Transaksi dapat dilakukan melalui

Mengumpulkan sejumlah penjualan, khususnya di

bidang teknologi, juga menimbulkan kekhawatiran
pelaporan.

Menyelesaikan Audit 11
Kontinjensi
Apa itu kontingensi?

Hanya diakui di neraca

jika

Jika tidak dapat

diperkirakan

Jika tidak
mungkin

Aset kontinjensi tidak diakui

sampai

Menyelesaikan Audit 12
Perlakuan Kontinjensi
Laporan Keuangan
Perlakuan Kontinjensi Laporan Keuangan
Tidak mungkin terjadi Tidak ada pengungkapan

Tidak dapat ditentukan catatan kaki

Kemungkinan terjadi dan jumlahnya dapat diperkirakan Laporan keuangan disesuaikan

Kemungkinan terjadi dan jumlahnya tidak dapat diperkirakan catatan kaki

Menyelesaikan Audit 13
Surat untuk Mendeteksi
Kemungkinan
Prosedur untuk mendapatkan surat pengacara dan surat
representasi dari manajemen ditunda hingga hari terakhir kerja
lapangan.
Representasi ini diberi tanggal. Auditor
bertanggung jawab untuk menentukan:

Prosedur
lainnya:

Menyelesaikan Audit 14
Komunikasi dengan
Pengacara Auditee
Auditor diharuskan untuk membuat pertanyaan tertentu yang dirancang untuk
memperoleh informasi spesifik.
Dibuat sesuai dengan Pernyataan Kebijakan Bersama Januari 1978 yang disetujui oleh The
Canadian Bar Association dan Komite Standar Audit dari Canadian Institute of Chartered
Accountants.

Dalam sebuah surat, klien meminta pengacara untuk

memberikan informasi kepada auditor mengenai:

Selain itu, ada prosedur audit lain, seperti yang disebutkan sebelumnya,
yang akan dirancang untuk menentukan kewajiban kontinjensi yang
material.

Menyelesaikan Audit 15
 Contoh Surat Konfirmasi
Hukum ABC Company Ltd.
Jalan Utama 123
Toronto, Ontario
31 Januari,
begini & begitu 1Y
Pengacara dan Pengacara
765 John Street
Toronto, Ontario

Untuk Perhatian:

Sehubungan dengan
penyusunan dan audit
laporan keuangan kami
untuk periode fiskal yang
berakhir pada tanggal 31
Desember 201X, kami telah
melakukan evaluasi klaimKeterangan Evaluasi
dan kemungkinan sebagai
berikut:
(Nama entitas, nama pihak lain, (Tunjukkan kemungkinan kerugian (atau keuntungan) dan perkiraan jumlah
klaim sehubungan
sifat, jumlah yang diklaim dan
dengan mana kerugian akhir (atau keuntungan), jika ada; atau tunjukkan bahwa kemungkinan
nasihat atau
status saat ini) tersebut tidak dapat ditentukan atau jumlahnya tidak dapat diperkirakan secara
perwakilan
perusahaan Anda wajar.)
Tolongtelah
beridiminta:
tahu kami, pada (tanggal efektif
tanggapan), pada poin-poin berikut:
Apakah klaim dan kemungkinan klaim dijelaskan dengan benar?
sebuah.

b. Apakah Anda menganggap bahwa evaluasi kami masuk akal?

c. Apakah Anda mengetahui adanya klaim yang tidak tercantum di atas yang belum terselesaikan? Jika demikian, harap sertakan dalam surat tanggapan Anda nama para pihak dan jumlah yang
diklaim.

Penyelidikan ini dibuat sesuai dengan Pernyataan Kebijakan Bersama Januari 1978 yang disetujui oleh Asosiasi Pengacara Kanada dan Komite Standar
Auditing Institut Akuntan Chartered.

Harap alamatkan balasan Anda, bertanda "Hak Istimewa dan Rahasia", ke perusahaan ini dan kirimkan salinan balasan yang ditandatangani langsung ke auditor kami, GHW & Co. Llp, 321 Yonge Street,
Toronto, Ontario

Hormat kami,

John James, Presiden

cc GHW & Co

Menyelesaikan Audit-16
Menganalisis Biaya
Hukum

• Mengapa menganalisis biaya hukum?

• Dapat memberikan indikasi kewajiban kontinjensi.
• Mengidentifikasi firma hukum di mana konfirmasi mungkin diperlukan.
• Mengidentifikasi peristiwa yang mungkin perlu dikonfirmasi dengan firma
hukum.

Menyelesaikan Audit 17
Komitmen
Apa itu komitmen?
Komitmen adalahyakinsehubungan dengan
hasil Kontinjensi adalahtidak pasti
Di mana mereka biasanya diungkapkan?

Prosedur

Menyelesaikan Audit 18
Acara Selanjutnya (CAS
560)
Peristiwa yang terjadi setelah tanggal neraca

Yakinacara materiyang terjadi setelah tanggal neraca, tetapi

sebelum akhir pekerjaan lapangan memerlukan penyesuaian
atau pengungkapan.
Tipe I:
Tipe
II:

Menyelesaikan Audit 19
 Periode Waktu Acara
Selanjutnya Tidak diharuskan
Diperlukan untuk mendapatkan bukti untuk peristiwa
selanjutnya mendapatkan bukti
*

Pekerjaan lapangan selesai

Kerja lapangan keuangan yang

Laporan audit ditandatangani diaudit pernyataan

Direktur menyetujui
dilepaskan ke
Tanggal neraca dan menandatangani keuangan publik
pernyataan

* Tetapi jika auditor mengetahui fakta yang ada pada tanggal laporan audit
Dan jika auditor mengetahui pada tanggal tersebut bahwa fakta ini dapat menyebabkan mereka
mengubah
laporan, auditor harus:

Menyelesaikan Audit 20
Tipe 1: Penyesuaian Jumlah Dolar
Diperlukan
Menyediakanbaruinformasi mengenai
kondisi keuangan yang ada pada tanggal
neraca.
Penyesuaian diperlukan
Contoh:
Kerugian pada akun perdagangan yang tidak
tertagihpiutang

Penyelesaian litigasi

Menyelesaikan Audit 21
Tipe II: Tidak Ada Penyesuaian, tetapi Diperlukan
Pengungkapan
Terjadi setelah tanggal neraca, tetapi tidak memerlukan
penyesuaian akun pada tanggal neraca.
Contoh:
Penjualan obligasi atau penerbitan
modal saham. Pembelian bisnis.
Penyelesaian litigasi

Kehilangan pabrik atau

persediaan

Menyelesaikan Audit 22
Program Audit untuk Periode
Selanjutnya
Auditor harus melaksanakan prosedur audit lainnya
sehubungan dengan periode setelah tanggal neraca untuk
tujuan memastikan terjadinya peristiwa kemudian yang
mungkin memerlukan penyesuaian atau pengungkapan yang
penting untuk penyajian wajar laporan keuangan.
Prosedur yang mungkin:

Menyelesaikan Audit 23
Kencan Ganda dalam Laporan
Audit
Diterapkan ketika peristiwa besar menjadi perhatian
auditor antara:
Laporan keuangan dapat memasukkan peristiwa tersebut
sebagai penyesuaian atau pengungkapan.

Auditor memberi tanggal ganda pada laporan audit (sejak akhir

tinjauan kertas kerja, kecuali catatan kaki XX, yang diberi tanggal
kemudian).

Menyelesaikan Audit 24
Surat Pernyataan Manajemen - CAS
580
Surat formulir di atas kop surat klien yang ditandatangani
oleh manajemen senior perusahaan.

Hal ini juga dapat mengarahkan auditor

pada penemuan kontinjensi.

Umumnya, ini memberikan bukti yang lemah. Namun, dalam beberapa

kasus, representasi manajemen adalah satu-satunya bukti yang
tersedia.

Menyelesaikan Audit 25
Isi surat yang
khasManajemen bertanggung jawab atas penyajian laporan keuangan yang tepat sesuai
sebuah)

dengan kerangka akuntansi yang berlaku

b) Semua catatan keuangan telah tersedia bagi auditor
c) Semua risalah direksi telah selesai
d) Manajemen telah menyediakan semua surat dari badan pengatur mengenai ketidakpatuhan
pelaporan keuangan
e) Tidak ada transaksi yang tidak tercatat
f) Efek bersih dari semua salah saji yang tidak dikoreksi adalah tidak material

g) Tim manajemen mengakui tanggung jawabnya atas sistem pengendalian keuangan

h) Semua transaksi pihak berelasi telah diungkapkan
saya) Semua kewajiban kontinjensi telah diungkapkan

j) Semua klaim atau penilaian yang belum ditegaskan telah diungkapkan

Menyelesaikan Audit 26
Akumulasi Bukti
Akhir
Auditor harus mengumpulkan beberapa bukti akhir
selain pemeriksaan
Kontinjensi
Acara selanjutnya
1. Prosedur analitis

2. Evaluasi dan kesimpulan tentang konsep going

concern

Menyelesaikan Audit 27
3. Surat perwakilan
manajemen

4. Laporan tahunan dan CAS 720

Hal ini berkaitan dengan informasi lain dalam laporan tahunan yang merupakan bagian dari
laporan keuangan

Auditor harus meninjau informasi untuk melihat apakah adaketidakkonsistenan

antara laporan keuangan dan informasi lainnya
Jika ada kesalahan

Menyelesaikan Audit 28
5. Diskusi dan analisis manajemen
(MD&A) Biasanya diperlukan di Kanada oleh Komisi
Sekuritas provinsi. Komentar dari manajemen dalam
laporan tahunan

Menyelesaikan Audit 29
Kecukupan
Bukti
• Siapa yang bertanggung jawab untuk ini?

• Staf audit senior dan mitra audit bertanggung jawab

• Mereka menilai semua bukti dalam konteks risiko
keterlibatan dan profil risiko klien.
• Ini adalah ulasan terperinci

• membantu memastikan bahwa semua pekerjaan lapangan telah diselesaikan dan

pertanyaan yang belum terselesaikan telah diselesaikan.

Menyelesaikan Audit 30
Lembar Kerja Salah Saji yang
Tidak
Disesuaikan
• Juga disebut Ringkasan Item yang Tidak
Disesuaikan

• Apa yang dilacak oleh lembar kerja ini?

• Tujuan utama dari lembar kerja

ini?

• Apa yang terjadi jika auditor sampai pada

kesimpulan bahwa mungkin ada salah saji material?

Menyelesaikan Audit 31
Komunikasi
Auditor
• Komunikasi dengan manajemen
dan/atau komite audit
• sehubungan dengan beberapa hal.

• Berikut ini diperlukan:

• Tindakan ilegal

• Kondisi pengendalian internal yang dapat dilaporkan (kekurangan

pengendalian internal yang dapat menyebabkan kesalahan

material)

Menyelesaikan Audit 32
Surat
Manajemen
Tujuan dari surat
manajemen

Fokus

Banyak auditor menggabungkan ini dengan surat tentang pengendalian

internal

Menyelesaikan Audit 33
Soal DC 15-3, Halaman
844
Peristiwa-peristiwa berikut terjadi dalam kasus-kasus independen, tetapi dalam setiap kejadian peristiwa itu terjadi setelah
penutupan tahun fiskal yang diaudit tetapi sebelum laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan, yang juga
merupakan tanggal laporan. Untuk setiap kasus, nyatakan dampak apa, jika ada, yang Anda harapkan terhadap laporan
keuangan (dan catatan). Tanggal neraca dalam setiap contoh adalah 31 Desember 20X1.
1. Pada tanggal 31 Desember, komoditas yang ditangani perusahaan telah diperdagangkan di pasar terbuka dengan
harga
$1,40 per kilogram. Harga telah bertahan selama dua minggu, menyusul laporan pasar resmi yang memperkirakan
pasokan yang sangat besar; namun, tidak ada pembelian yang dilakukan pada $1,40. Harga sepanjang tahun sebelumnya,
dan beberapa tahun sebelumnya, sekitar $2. Pada tanggal 18 Januari 20X2, harga kembali ke $2, menyusul pengungkapan
kesalahan dalam perhitungan resmi bulan Desember sebelumnya – koreksi yang menghancurkan ekspektasi kelebihan
pasokan. Persediaan pada tanggal 31 Desember 20X1, telah dinilai berdasarkan nilai yang lebih rendah antara biaya
perolehan dan nilai realisasi bersih, dengan menggunakan harga yang berlaku pada saat itu, $1,40.

2. Pada tanggal 1 Februari 20X2, dewan direksi mengadopsi resolusi yang menerima tawaran bankir
investasi untuk menjamin pemasaran $100 saham preferen.
3. Pada tanggal 22 Januari 20X2, salah satu dari tiga pabrik utama yang diaudit terbakar, kerugian $50 juta
yang ditanggung oleh asuransi menjadi $40 juta.
4. Auditee dalam hal ini adalah perusahaan investasi tipe open-end. Pada Januari 20X2, manajemen baru mengambil
alih. Pada Februari 20X2, perusahaan telah menjual 90% dari investasi yang dilakukan pada tanggal 31 Desember
20X1, dan telah membeli investasi yang jauh lebih spekulatif.

5. Perusahaan ini memiliki anak perusahaan yang sepenuhnya dimiliki tetapi tidak dikonsolidasikan yang memproduksi
minyak di luar negeri. Pemberontakan serius dimulai di negara itu pada 20X2 Januari, dan berlanjut setelah
pekerjaan audit Anda selesai. Ada liputan luas tentang pertempuran di sini.
Menyelesaikan Audit 34
6. Auditee, Comtois Corp., menjual sistem perangkat lunak manajemen properti. Sesaat sebelum Desember
31, 20X1, akhir tahun, presiden Comtois menyelesaikan penjualan besar-besaran ke kementerian provinsi. Kontrak telah
selesai dan semua persyaratan disetujui oleh asisten wakil menteri, tetapi menteri sendiri adalah satu-satunya yang
berwenang untuk menandatangani kontrak karena jumlah dolar yang besar yang terlibat. Sampai dengan tanggal
Dewan Comtois mengesahkan laporan keuangan yang akan diterbitkan 3 Maret 20X2, Comtois belum menerima
kontrak yang ditandatangani karena menteri belum ada. Presiden ingin mengakui pendapatan di tahun fiskal 20X1
Comtois sehingga tenaga penjualan dan manajer yang terlibat dapat dibayar bonus tahun ini berdasarkan itu. Kebijakan
akuntansi yang dinyatakan oleh pihak yang diaudit untuk pengakuan pendapatan atas jenis penjualan ini, yang
ditetapkan lima tahun sebelumnya, adalah untuk mengakui pendapatan pada saat kontrak ditandatangani.

7. Selama tahun fiskal yang berakhir pada tanggal 31 Desember 20X1, Noriker Inc. menerbitkan saham biasa kepada
wakil presiden pemasarannya. Pada tanggal penerbitan saham ini, perusahaan juga memberikan kepada wakil
presiden pinjaman tanpa bunga sebesar $50.000 untuk membeli saham tersebut. Saat meninjau risalah semua rapat
dewan direksi Noriker selama pekerjaan lapangan audit, auditor Noriker mencatat bahwa dalam rapat pada tanggal
12 Februari 20X2, dewan Noriker setuju untuk memaafkan pinjaman ini, efektif hari itu.
( © 2000, Institut CPA Amerika.)

Menyelesaikan Audit 35
Soal DC 15-5, Halaman
846
Pengendali Kim Engineering LTD. (KEL), mengirimkan surat kuasa hukum kepada firma hukum KEL atas permintaan auditor
perusahaan. Pengendali mengatakan kepada auditor bahwa tidak ada tuntutan hukum yang sedang berlangsung. Para
pengacara menjawab surat itu, menyetujui bahwa tidak ada klaim yang beredar atau mungkin yang mereka ketahui, atau yang
telah dimintakan nasihat hukumnya.
Namun, pengontrol tidak mengetahui bahwa dewan direksi telah meminta nasihat hukum dari firma hukum kedua
mengenai gugatan pelecehan. Karena sifat dari masalah tersebut, direksi tidak ingin ada yang tahu tentang
kemungkinan klaim tersebut. Tidak ada catatan tentang itu di luar kantor presiden, tetapi auditor
memperhatikannya ketika meninjau risalah rapat dewan direksi. Oleh karena itu, auditor meminta agar surat
dikirim ke firma hukum kedua juga.
Salah satu anggota dewan direksi adalah Yung, yang memulai perusahaan 20 tahun yang lalu, tetapi sekarang sudah pensiun
dari tugas apa pun selain menjadi direktur. Ketika perusahaan pertama kali dimulai, Yung melakukan hampir semua tugasnya
sendiri, tetapi selama bertahun-tahun, tugasnya telah dilimpahkan kepada orang lain. Misalnya, hanya pengontrol atau presiden
perusahaan yang menandatangani cek atas nama perusahaan, dan wewenang pengontrol dibatasi hingga $15.000. Setiap
permintaan cek harus didukung oleh permintaan pembelian resmi, dan setiap permintaan lebih dari $15.000 harus disahkan
oleh presiden. Manajer akuntansi melakukan semua permintaan bank sendiri, tetapi asistennya memasukkan entri jurnal sesuai
dengan instruksi manajer akuntansi.
Yg dibutuhkan:

sebuah)Tunjukkan efek apa yang akan terjadi pada audit jika auditor tidak menerima tanggapan dari firma hukum kedua.

b)Jika firma hukum kedua menjawab dan memberikan informasi kepada auditor, tunjukkan bagaimana auditor harus
memperlakukan informasi ini untuk tujuan laporan keuangan.
c)Nyatakan apakah risiko pengendalian tinggi atau rendah, dan dukung keputusan Anda dengan empat poin.

(Diadaptasi dari Audit Eksternal (AU1), September 2010, dengan izin dari Chartered Professional Accountants of
Canada, Toronto, Canada.)

Menyelesaikan Audit 36