OVERVIEW Dana kas menganggur (idle cash) ialah kelebihan kas yg tidak diperlukan dalam waktu dekat. Menurut IAI (2009:43) dalam SAK-ETAP efek adalah surat berharga yaitu pengakuan utang, surat berharga komersial,sham,obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif,kontrak berjangka atas efek dan setiap derivatif dari efek. Pengakuan dan pengukuran investasi pada efek utang dapat diklasifikasikan dalam 3 kelompok yaitu 1. dimiliki hingga jatuh tempo (held to maturity) 2. diperdagangkan (trading) 3. tersedia untuk dijual (availabe for sale) Sedangkan pengakuan dan pengukuran investasi pada efek ekuitas dapat dikalsifikasikan dalam 2 jenis yaitu 1. aset lancar yg terdiri atas kelompok investasi ekuitas yg diperdagangkan dan kelompok investasi ekuitas yg tersedia untuk dijual 2. aset tidak lancar TUGAS : Cari Sesuai IAI 2018 Tentang EFEk? INVESTASI Obligasi ialah surat utang jangka panjang dengan tingkat bunga tertentu. Obligasi ini dibeli sesuai dengan nilai nominal atau nilai kurs.nilai obligasi sebagai investasi dicatat sesuai dengan harga perolehannya. Pembayaran untuk bunga sehubungan dengan obligasi yg diperoleh diantara tanggal pembayaran bunga harus dinyatakan terpisah dari harga perolehannya. Perbedaan antara harga perolehan dengan nilai nominal obligasi atau surat berharga semacam itu harus ditangguhkan dan diamortisasikan selama jangka waktu yg ada. EFEK DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO (HELD TO MATURITY - HTM)
Menurut Kieso,Weygand dan Warfield (2007:840-841) surat
berharga utang yg dikalsifikasi sbg HTM haya apabila perusahaan mempunyai niat untuk memiliki efek tersebut sampai dengan jatuh tempo.apabila entitas memiliki investasi utang HTM dan berniat memiliki hingga jatuh tempo, maka investasi dalam efek utang tersebut harus dikalsifikasikan dalam kelompok investasi dalam utang dan disajikan dalam neraca sebesar biaya perolehannya setelah amortisasi premi/dikonto. Premi/diskonto diamortisasi dengan effective-interest method kecuali straigth line method menunjukkan hasil yang sama. EXAMPLE 1. pada 1 januari 2012, PT. Lita membeli obligasi dengan bunga 8%, 5 tahun dan nilai jatuh temponya sebesar Rp. 100.000.000,- dengan harga Rp. 92.278.000. bunga dibayarkan setiap tgl 1 juli dan 1 januari. PT.Lita menggunakan metode bunga efektif dalam mengalokasikan diskonto/premi yg belum diamortisasi. Obligasi ini dikategorikan dalam HTM.tingkat bunga efektif yaitu 10%. Diminta : A. Buatlah jurnal pd saat tgl pembelian obligasi B. Buatlah daftar amortisasi obligasi C.buatlah jurnal u mencatat bunga yg diterima, amortisasi dan penyesuaiannya. d,. Buatlah penyajian dalam LK per 31 Des 2012 Jawab : A. tanggal keterangan debit kredit 01-01-2012
B. Daftar tabel amorisasi obligasi (dlm ribuan rupiah)