Pertemuan ke 3

K A S
PERTEMUAN KE 3
RATIO FINANSIAL
ARUS KAS
LAPORAN ANALISA
PEMBELANJAAN
ANALISA BEP

Analisis data laporan ,

pengambilankeputusan,
hasilpengambilankeputusanuntuk
memperbaiki kinerja perusahaan.
Secara statistik, dan linier programing
 PENGERTIAN

Kas merupakan alat pertukaran yang

dimiliki perusahaan dan siap
digunakan di dalam transaksi
perusahaan, setiap saat diinginkan.
 KAS KECIL
(PETTY CASH)

Kas kecil adalah uang tunai yang

disediakan perusahaan untuk
membayar pengeluaran-pengeluaran
yang jumlahnya relatif kecil dan tidak
ekonomis bila dibayar dengan cek
atau giro.
 DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

• Metode Imprest

• Metode Fluktuasi
 METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan pengendalian
kas kecil dimana jumlah kas kecil selalu tetap dari
waktu ke waktu, karena pengisian kembali kas kecil
akan selalu sama dengan jumlah yang telah
dikeluarkan.
 METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana jumlah kas kecil
akan selalu berubah karena pengisian kembali kas
kecil selalu sama dari waktu ke waktu.
 REKONSILASI BANK
(BANK RECONCILIATION)

RekonsiliasiBank
Rekonsiliasi Bankadalah
adalahsuatu
suatudaftar
daftar
yangberisi
yang berisipenyebab
penyebabperbedaan
perbedaan
selisihsaldo
selisih saldoantara
antaracatatan
catatan
perusahaandan
perusahaan danmenurut
menurutcatatan
catatan
bank.
bank.
 Penyebab Perbedaan
Saldo Kas di Bank dan di
Perusahaan

• Setoran Dalam Perjalanan (Cash in Transit )

• Cek beredar (Outstanding Checks)
• Cek Kosong (Blank Check)
• Penagihan Oleh Bank
• Jasa Giro
• Beban Bunga dan Administrasi
• Kesalahan-kesalahan
 LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas adalah suatu laporan

tentang aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan di
dalam suatu periode tertentu,
beserta penjelasan tentang sumber-
sumber penerimaan dan
pengeluaran kas tersebut.
 SUMBER ARUS KAS

• Aktivitas Operasi
• Aktivitas Investasi
• Aktivitas Keuangan
 SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan dengan upaya
perusahaan untuk menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait dengan upaya
menjual produk tersebut.
 SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang terkait dengan
pembelian dan penjualan harta perusahaan yang
dapat menjadi sumber pendapatan perusahaan.
 SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan
adalah semua aktivitas yang berkaitan dengan upaya
untuk mendukung operasi perusahaan dengan
menyediakan kebutuhan dana dari berbagai
sumbernya beserta konsekwensinya.
 Format
Laporan Arus Kas
Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas

Operasional Investasi Pendanaan
 METODE PENYUSUNAN

LAPORAN ARUS KAS

• Metode langsung
• Metode tidak langsung
 METODE PENYUSUNAN

LAPORAN ARUS KAS

Metode Langsung
adalah suatu metode penyusunan laporan arus kas
dimana dirinci aliran masuk dan aliran keluar dari
aktivitas-aktivitas operasi.
 Metode Langsung
Laporan Arus Kas

Kas Masuk Kas Masuk Kas Masuk

Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Kas Keluar Kas Keluar Kas Keluar

Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaani

Kas Bersih Kas Bersih Kas Bersih

Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan
 METODE PENYUSUNAN

LAPORAN ARUS KAS

Metode Tidak Langsung

adalah suatu metode penyusunan laporan arus kas,
dimana dibuat rekonsiliasi antara laba yang
dilaporkan dengan aliran kas.
 Metode Tidak Langsung
Laporan Arus Kas

Kas Masuk Kas Masuk

Laba Usaha Aktivitas Aktivitas
Investasi Pendanaan

Penyesuaian Kas Keluar Kas Keluar

Terhadap Aktivitas Aktivitas
Laba Usaha Investasi Pendanaani

Kas Bersih Kas Bersih Kas Bersih

Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan
Intermediate Accounting, 11th ed.
Kieso, Weygandt, and Warfield

Statement of Cash Flows

 Statement of Cash Flows
After studying this chapter, you should
be able to:
1. Menguraikan tujuan laporan arus kas.
2. Identifikasi klasifikasi arus kas.
3. Membedakan laba bersih dg arus kas bersih
dari kegiatan operasi.
4. Membandingkan metode langsung dan tidak
langsung utk menghitung arus kas bersih dari
kegiatan operasi.
 Statement of Cash Flows
5. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan
investasi dan pembiayaan.
6. Menyiapkan Laporan Arus kas.
7. Mengidentifikasi sumber informasi utk
Laporan arus kas.
8. Mengidentifikasi masalah khusus dlm
menyiapkan laporan arus kas.
9. Menjelaskan penggunaan neraca lajur dlm
menyiapkan laporan arus kas.
 Manfaat of the Statement of
Cash Flows
Membantu para investor, kreditor, dan pihak
lainnya dlm menilai hal2 sbb:
* Kemampuan entitas utk menghasilkan arus kas
dimasa depan.
* Kemampuan entitas utk membayar dividen dan
memenuhi kewajibannya.
• Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus
kas bersih dari kegiatan operasi.
• Transaksi investasi dan pembiayaan yg
melibatkan kas dan non kas selama suatu periode.
 The Cash Flow Statement
The cash flow statement provides
information about:
• the cash receipts (cash inflows), and
• uses of cash (cash outflows) during the period
Inflows and outflows are reported for:
• operating activities,
• investing activities, and
• financing activities during the period
 Statement of Cash Flows:
Concept
Operating
activities
inflows
Investing
activities

Financing
activities Cash
Pool Operating
activities
Investing
activities
outflows
Financing
activities
Preparing a Statement of Cash Flows

There are two methods of preparing the

statement of cash flows:
1. the indirect method and
2. the direct method
The indirect method derives cash flows
from accrual basis statements.
The direct method determines cash flows
directly for each source or use of cash.
Statement of Cash Flows:
Indirect Method: Concept
Earned Eliminate
Revenues + Non-cash revenues

Operating
Net Income cash flow

Expenses - Eliminate
Incurred Non-cash charges
 The Statement of Cash Flows:
Indirect Method
Accrual Basis Statements Cash Flow Statement
Income Statement Operating activities:
items & Changes in Adjust net income for accruals
Current Assets and and non-cash charges to get
Current Liabilities cash flows

Investing activities:
Balance Sheet: Changes Inflows from sale of assets and
In Non-Current Assets Outflows from purchases of
assets

Balance Sheet: Changes in Financing activities:

Inflows and outflows
Non-Current Liabilities
from loan and equity
and Equity transactions
 Direct Method: Operating
Activities
Inflows Outflows
•From sales of goods or •To suppliers for inventory
services •To employees for services
•From returns on loans •To government for taxes
(interest) and returns on •To lenders for interest
equity securities •To others for expenses
(dividends)
 Investing and Financing
Activities
• For the direct and indirect methods the
sections reporting investing and
financing activities are the same.
• The net inflows or outflows for each
section (under the two methods) are
identical.
• The operating activities are reported
differently.
 Format of the Statement of
Cash Flows: Indirect Method
Cash flows from operating activities:
Net Income $ XXX
Adjustments (to arrive at cash flow from operations) $ XX
(List of individual inflows and outflows)
Net cash flow from operating activities $ XXX

Cash flows from investing activities:

(List of individual inflows and outflows) $ XX
Net cash flow from investing activities $ XXX

Cash flows from financing activities:

(List of individual inflows and outflows) $ XX
Net cash flow from financing activities $ XXX
Major Classes of Cash
Receipts and Payments
Formula to Compute Cash
Receipts from Customers
Formula to Compute Cash Payments for
Operating Expenses
Indirect Method: Special Items
Note the following adjustments to net
income in deriving operating cash flow:
• Loss on sale of assets is added to net income
• Gain on sale of assets is deducted from net income
• Discount on bonds payable (as amortized) is added
to net income
• Premium on bonds payable (as amortized) is
deducted from net income
 Format of the Statement of
Cash Flows: Direct Method
Cash flows from operating activities:
Cash receipts (individually): Inflows $ XXX
Cash payments to suppliers (separately): outflows ($ XXX)
Net cash flow from operating activities $ XXX

Cash flows from investing activities:

(List of individual inflows and outflows) $ XX
Net cash flow from investing activities $ XXX

Cash flows from financing activities:

(List of individual inflows and outflows) $ XX
Net cash flow from financing activities $ XXX
 Direct Method: Concept
Cash Receipts Cash Payments

From sale of To suppliers

goods and
services to To employees Cash
customers flow
less For operating exp equals from
From receipts operations
For interest
of interest and
dividends For taxes
 Cash Flow Statement: Direct
Method
Cash receipts from customers:

= Revenue from credit sales + Decrease in A/Rec balances

- Increase in A/Rec balances
 Cash Flow Statement: Direct
Method
Cash payments to suppliers:
= Cost of goods sold + Increase in inventory
- Decrease in inventory

+ Decrease in accounts payable

- Increase in accounts payable
 Cash Flow Statement: Direct
Method
Cash payments for operating and other expenses:

= Operating expenses + Increase in prepaid expenses

- Decrease in prepaid expenses

+ Decrease in accrued expenses payable

- Increase in accrued expenses payable
 Reporting Significant Non-
Cash Transactions
• Transactions not involving cash inflows or cash
outflows are non-cash transactions.
• They are not reported in the body of the cash
flow statement.
• If material, they are reported as notes to the
statement or in a supplementary schedule to the
financial statements.
• Example: Issue of bonds (payable) for purchase of
land.
BUGDET CASH
URAIAN JAN PEB MART APRIL MEI JUNI

PERKIRAAN PENERIMAAN

HASIL PENJUALAN TUNAI 400,000 500,000 730,000 960,000 800,000 900,000

PENAGIHAN PIUTANG 400,000 500,000 760,000 760,000 660,000 670,000

PENERIMAAN LAIN 200,000 200,000 220,000 180,000 140,000 124,000

JUMLAH PENERIMAAN 1,000,000 1,200,000 1,710,000 1,900,000 1,600,000 1,694,000

PERKIRAAN PENGELUARAN

PEMBELIAN BAHAN MENTAH 600,000 600,000 500,000 550,000 600,000 600,000

PEMBAYARAN DAN UPAH 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 300,000

BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM 200,000 300,000 200,000 200,000 250,000 230,000

BIAYA PENJUALAN 350,000 350,000 400,000 400,000 400,000 420,000

PEMBAYARAN PAJAK - - 100,000 - - -

JUMLAH PENGELUARAN 1,400,000 1,500,000 1,450,000 1,400,000 1,500,000 1,550,000

- Rp Rp Rp Rp
SURPLUS (DEFISIT) -Rp400,000 Rp300,000 260,000 500,000 100,000 144,000
 Perhitungan besarnya pinjaman • JAWAB
• a) Penerimaan saldo akhir bulan Desember • DEFISIT BULAN JANUARI Rp 400,000
2011 =Rp 100,000 • PERSEDIAAN KAS Rp 50,000
• b)persediaan besi kas ditutup sebesar Rp • PERMULAAN JANUARI TERSEDIA UANG
50,000 KAS Rp 100,000
• c) pinjaman dari Bank "X" diterima pada • MAKA BESARNYA KREDIT
permulaan bulan dan pembayaran bunga • 400,000 + 50,000 - 100,000 + 2% X = X
dilakukan akhir bulan dengan bunga 2% • (= 400.000+50.000-100.000+2%X=X)
• DEFISIT Rp (400,000)
• = 350,000 + 2% X = 100% X
• d) Pembayaran pajak Rp 100,000
• = 350,000 = 98% X
• Berapa besar kredit yang akan diminta dari
• MAKA X= Rp 357,143
bank untuk Januari dan februari
SEHINGGA SALDO PERSEDIAAN BESI KAS
ADAPUN PERHITUNGNYA ADALAH
SALDO KAS PERMULAAN JANUARI
Rp 100,000
TERIMA PINJAMAN BANK
Rp 357,143

Rp 457,143

UNTUK MENUTUP DEFISIT Rp 400,000

PINJAMAN YANG HARUS DIBAYAR 357,143

7,14
BUNGA 2% 3

JUMLAH 407,143
SALDO KAS PADA AKHIR BULAN 50,000
URAIAN JAN PEB MART APRIL MEI JUNI
PERKIRAAN PENERIMAAN
HASIL PENJUALAN TUNAI 400,000 500,000 730,000 960,000 800,000 900,000
PENAGIHAN PIUTANG 400,000 500,000 760,000 760,000 660,000 670,000
PENERIMAAN LAIN 200,000 200,000 220,000 180,000 140,000 124,000
JUMLAH PENERIMAAN 1,000,000 1,200,000 1,710,000 1,900,000 1,600,000 1,694,000
PERKIRAAN PENGELUARAN
PEMBELIAN BAHAN MENTAH 600,000 600,000 500,000 550,000 600,000 600,000
PEMBAYARAN DAN UPAH 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 300,000
BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM 200,000 300,000 200,000 200,000 250,000 230,000
BIAYA PENJUALAN 350,000 350,000 400,000 400,000 400,000 420,000
PEMBAYARAN PAJAK - - 100,000 - - -
JUMLAH PENGELUARAN 1,400,000 1,500,000 1,450,000 1,400,000 1,500,000 1,550,000
SURPLUS (DEFISIT) -Rp400,000 -Rp300,000 Rp 260,000 Rp 500,000 Rp 100,000 Rp 144,000

URAIAN JAN PEB MART APRIL MEI JUNI

Saldo kas 100,000 52,800 69,000 315,200 602,200 212,200

Terima kredit dari permulaan
bulan 360,000 330,000

Membayar kredit 0 200,000 490,000

Alat likuid tersedia 460,000 382,800 69,000 115,200 112,200 212,200

Surplus/defisit (400,000) (300,000) 260,000 500,000 100,000 144,000

selisih 60,000 82,800 329,000 615,200 212,200 356,200

Pembayaran bunga 7,200 13,800 13,800 13,000 0 0

Saldo kas 52,800 69,000 315,200 602,200 212,200 356,200

Perkiraan Besarnya pinjaman dan
bunga yang harus di bayar
pinjaman 360,000
cicilan ke 1 200,000
sisa 160,000
bunga 2%

maka yang dibayar 3,200

pinjaman ke 2 490,000
bunga 2%

maka yang dibayar 9,800

total bunga bulan april 13,000