ANALISA LAPORAN KINERJA KEUANGAN

PEMBAHASAN PADA BAB INI ADALAH UNTUK MEMPERBANDINGKAN ANTARA KINERJA AKTUAL DENGAN ANGGARAN, LALU DILAKUKAN PERBAIKAN YANG BERKESINAMBUNGAN (KAIZEN METHOD)

JADI, KINERJA YANG OPTIMAL ITU BUKAN ANGGARAN DAN AKTUALNYA SESUAI

ANALISA LAPORAN KINERJA KEUANGAN

HAMPIR SEMUA PERUSAHAAN MEMBUAT ANALISIS BULANAN ATAS PERBEDAAN ANTARA AKTUAL DAN ANGGARAN YANG DIGUNAKAN HANYALAH JUMLAH DARI VARIANS VARIANSNYA SAJA

LAPORAN KINERJA KEUANGAN

Aktual Anggaran Aktual Lebih Baik (Buruk) daripada Anggaran

Penjualan Harga Pokok Penjualan Variabel Kontribusi Overhead Tetap Laba Kotor Beban Penjualan Beban Administrasi Laba Sebelum Pajak

875 583

600 370

275 (213)

292 75 217 55 30 132

230 75 155 50 25 80

62 62 (5) (5) 52

ANALISA LAPORAN KINERJA KEUANGAN

ANALISA YANG SEKSAMA MENGIDENTIFIKASIKAN PENYEBAB DARI VARIANS TERSEBUT. UNTUK ITU DIBUTUHKAN SISTEM PENGIDENTIFIKASIAN YANG EFEKTIF BIASANYA DAPAT BERUPA SEPERTI GAMBAR BERIKUT INI

Total Varians

Biaya Non Manufaktur

Biaya Manufaktur

Penjualan

Adm

Pemasaran

Litbang

Biaya Variabel

Biaya Tetap

Volume

Harga Jual

Bahan Baku

T.K. Langsung

Overhead Variabel

Pangsa Pasar

Volume Industri

BERDASARKAN GAMBAR DISIMPULKAN BAHWA : AKAN LEBIH EFEKTIF MEMBERIKAN PERTANGGUNGJAWABAN KEPADA PUSAT PUSAT PERTANGGUNGJAWABAN SAMPAI KE YANG PALING KECIL

ANGGARAN UNTUK UNIT BISNIS

Keterangan Penjualan Biaya Standar Variabel Bahan Baku Tenaga Kerja Overhead Variabel Total Biaya Variabel Kontribusi Biaya Tetap : Overhead Tetap Beban Penjualan Beban Administrasi Total Biaya Tetap Laba Sebelum Pajak 25 17 8 50 (30) 25 17 8 50 40 25 17 8 50 70 75 50 25 150 80 0.50 0.10 0.20 0.80 0.20 50 10 20 80 20 0.70 0.15 0.25 1.10 0.90 70 15 25 110 90 1.50 0.10 0.20 1.80 1.20 150 10 20 180 120 270 35 65 370 230 Produk A Unit 1.00 Total 100 Produk B Unit 2.00 Total 200 Unit 3.00 Produk C Total 300 Total Anggaran 600

Produk Standar = 100

KETERBATASAN ANALISIS SELISIH

MENUNJUKKAN DI TEMPAT SELISIH TERJADI, TETAPI TIDAK MENUNJUKKAN MENGAPA TERJADI SELISIH PERLU DITAMBAH DENGAN PENJELASAN TIDAK MENUNJUKKAN SIGNIFICANSI SUATU SELISIH STATISTIK PENGENDALIAN MUTU LAPORAN KINERJA MERUPAKAN AGREGASI DARI BERBAGAI HAL ---> PERLU DIRINCI

PERTIMBANGAN PERILAKU DALAM EVALUASI KINERJA

PENGENDALIAN KETAT PENGENDALIAN KENDOR MANFAAT PENGENDALIAN KETAT CENDERUNG MENCEGAH MANAJER MENJADI BOROS ATAU TIDAK EFESIEN MENDORONG MANAJER MENJADI SADAR-LABA MEMOTIVASI MANAJER UNTUK MENCARI CARA YANG LEBIH BAIK UTK MELAKUKAN KEGIATANNYA DAN MELAKUKAN INISIATIF UTK MENCAPAI ANGGARAN LABA

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KETAT KENDORNYA PENGENDALIAN

JUMLAH KEBIJAKAN YANG DILIMPAHKAN KEPADA MANAJER UNIT BISNIS DERAJAT VARIABEL KRITIS KINERJA YANG DAPAT DIPENGARUHI OLEH MANAJER UNIT BISNIS KETIDAKPASTIAN YANG ADA PADA SUATU KEGIATAN LAMA WAKTU PENGARUH KEPUTUSAN MANAJER

TERIMA KASIH