Suatu disiplin ilmu dapat dipandang sebagai pengetahuan ilmiah apabila disiplin tersebut memiliki status keilmuan yang jelas. Hal ini dikarenakan status keilmuan yang jelas akan memperkokoh keberadaaan atau eksistensi ilmu itu sendiri, manakala disiplin tersebut mendapat pengujian secara ilmiah. Status keilmuan suatu disiplin, menunjukkan kesiapan disiplin ilmu tersebut untuk diuji secara empiris. Teori akuntansi berisi keseluruhan analisis dan komponennya yang menjadi sumber acuan untuk menjelaskan dan memprediksi gejala atau peristiwa dalam akuntansi. Seperangkat konsep, definisi dan proposisi yang saling berkaitan secara sistematis yang diajukan untuk menjelaskan dan memprediksi fenomena atau fakta. Seperangkat hipotesis tersebut merupakan hasil penelitian dengan menggunakan metode ilmiah tertentu. Dengan demikian, status teori akuntansi akan menjadi ilmiah setara dengan pengertian teori dalam astronomi, ekonomika, fisika , biologi dan sebagainya. Akuntansi dapat dipandang sebagai praktek dan teori, hal ini pada akhirnya dapat bermanfaat pada berbagai bidang karena laporan keuangan digunakan sebagai pengambil keputusan. Akuntansi yang dipraktikkan dalam suatu wilayah negara merupakan suatu hasil rancangan dan pengembangan untuk mencapai suatu tujuan sosial tertentu. Praktik akuntansi tersebut tentu dipengaruhi oleh berbagai faktor lingkungan, seperti faktor social, ekonomi, politis, dsb. dan hal itu menyebabkan praktik akuntansi dalam suatu wilayah negara tertentu bisa tidak sama dengan praktik akuntansi di negara lainnya.Untuk melaksanakan suatu praktek yang baik, tidak cukup hanya mempelajari akuntansi secara praktik. Karena dibalik praktik akuntansi terdapat berbagai gagasan, asumsi dasar, konsep, penjelasan, dsb, yang semuanya terangkum dalam teori akuntansi. Teori akuntansi sendiri merupakan suatu pengetahuan yang menjelaskan mengapa praktik akuntansi berjalan seperti yang ada sekarang. Pada awal prakteknya bahkan sampai beberapa tahun kemudian tidak ada teori akuntansi. Oleh karena itu, selama tidak adanya struktur teori akuntansi formal maka yang terjadi adalah banyaknya alternatif metode pencatatan yang berlaku dalam praktiknya, semua diizinkan sehingga menimbulkan kebingungan masyarakat. Teori merupakan kristalisasi dari fenomena empiris yang terjadi yang digambarkan dalam bentuk dalil dalil dan disajikan dalam bentuk kalimat kalimat pendek yang berlaku secara umum. Teori akuntansi dapat bermanfaat apabila rumusan teori itu dapat dijadikan sebagai alat untuk meramalkan apa yang mungkin terjadi di masa yang akan datang. Teori Akuntansi dapat memberikan penjelasan mengenai praktik akuntansi, menjawab dan menjelaskan semua fenomena yang melatarbelakangi penerapan suatu metode dalam praktik akuntansi. Teori dapat didefinisikan sebagai hasil pemikiran yang didasarkan atas metode ilmiah atau logika. Teori terdiri dari dua bagian pertama, Asumsi asumsi klasik termasuk definisi variabel variabelnya dan logika yang menghubungkan antara variabel tersebut. Kedua, himpunan hipotesis hipotesis yang penting. Sedangkan hipotesis merupakan anggapan awal dari fenomena atau masalah yang akan di analisis. Tujuan dari Teori Akuntansi adalah menjelaskan dan meramalkan praktik akuntansi. Teori Akuntansi adalah konsep, definisi, serta dalil yang menyajikan secara sistematis gambaran fenomena akuntansi yang menjelaskan hubungan antarvariabel dengan variabel lainnya dalam struktur akuntansi dengan maksud dapat menjelaskan dan meramalkan fenomena yang akan muncul. Hendriksen menilai teori akuntansi sebagai satu susunan prinsip umum yang memberikan kerangka acuan yang umum dari mana praktik akuntansi dinilai. Teori akuntansi yang dirumuskan tidak akan mampu mengikuti perkembangan ekonomi, sosial teknologi dan ilmu pengetahuan yang demikian cepat. Chamberr (1994) dan Golberg (1984) berpendapat bahwa akuntansi dikembangkan dari model spesifik bukannya dikembangkan secara sitematik dari teori yang terstruktur. Oleh karena itu preskripsi akuntansi dikembangkan untuk memecahkan masalah masalah khusus. Secara umum, fungsi utama dari Teori Akuntansi adalah untuk memberikan kerangka pengembangan ide ide baru dan membantu proses pemilihan akuntansi. Tidak ada teori akuntansi yang lengkap pada setiap, kurun waktu menurut belkoi, Oleh karena itu teori akuntansi harus juga mencakup semua literatur akuntansi yang memberikan pendekatan yang berbeda-beda satu sama lain. Teori akuntansi merupakan instrument yang sangat penting dalam menyusun dan memverifikasi prinsip akuntansi yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan untuk disajikan kepada para pemakainya. Godfrey dkk (1992) membuat periodisasi akuntansi sebagai berikut : Pry-teory (1942-1800) General scientific period (1800-1955) Normatife period (1956-1970) Specific scientific period ( 1970- sekarang) Dalam literatur dikenal beberapa pendekatan dalam merumuskan teori akuntansi, pendekatan dalam peranan teori akuntansi menurut belkoui sebagai berikut : Pendekatan informal Pendekatan informal di bagi dalam pendekatan non teoritis. Pendekatan non teoritis berupa pendekatan pragmatis dan pendekatan otoriter, pendekatan pragmatis terdiri dari penyusunan teori yang ditandai dengan penyesuaian terhadap praktik sesungguhnya yang bermanfaat untuk memberi saran solusi praktis, sedangkan pendekatan otoriter dalam penyusunan teori akuntansi yang umumnya digunakan oleh organisasi profesi terdiri dari penyajian sejumlah praktik-praktik akuntansi Pendekatan otoriter. Dalam metode ini yang dirumuskan teori akuntansi adalah organisasi profesi yang mengeluarkan pernyataan-pernyataan yang mengatur praktek akuntansi. Pendekatan teoritis. Pendekatan teoritis meliputi deduktif, induktif, etis, sosiologis, ekonomis dan elektik.
1. A. Teori Pragmatis Teori pragmatis menekankan pada pengaruh laporan serta ikhtisar akuntansi terhadap perilaku atau keputusan. Penekanan dalam perkembangan teori akuntansi adalah penerimaan orientasi komunikasi dan pengambilan keputusan. Sasarannya pada relevansi informasi yang dikomunikasikan kepada para pengambil keputusan dan perilaku berbagai individu atau kelompok sebagai akibat penyajian informasi akuntansi serta pengaruh laporan dari pihak eksternal terhadap manajemen dan pengaruh umpan balik terhadap tindakan para akuntan dan auditor. Jadi, teori perilaku mengukur dan menilai pengaruh-pengaruh ekonomik, psikologis, dan sosiologis dari prosedur akuntansi alternatif dan media pelaporannyaHal ini sekarang sesuai untuk mempertimbangkan beberapa teori akuntansi dan mengklasifikasikannya sesuai dengan diskusi umum kami dari formulasi teori pada bab 2. Tinjauan ini jauh dari lengkap dan, dengan kebutuhan singkat.Banyak diskusi yang dikembangkan dan dibahas secara lebih rinci pada bab- bab berikut. Tujuan utama dari bab ini adalah untuk memberikan beberapa wawasan: bagaimana teori akuntansi secara historis telah dirumuskan. 1. 1. Metode Deskriptif Mungkin metode tertua dan paling universal pengembangan teori akuntansi adalah dengan menggunakan deskriptif pragmatik.Dengan metode ini, kami terus mengamati perilaku akuntan untuk menyalin prosedur akuntansi dan prinsip-prinsip. Dengan demikian, itu adalah pendekatan induktif untuk pengembangan teori akuntansiadalah cara yang populer untuk belajar keterampilan akuntansi sampai cukup akhir-akhir ini, seorang akuntan yang telah dilatih dengan magang atau diberi artikel untuk berlatih akuntan selama beberapa tahun. Sterling mengacu pada hal ini sebagai metode antropologi dan komentar seperti berikut: Ini sangat mirip dengan, yang dikatakan teori bahwa esensi dari agama primitif animisme. Teori ini memungkinkan seorang antropolog untuk memprediksi bahwa dalam kondisi tertentu, seorang primitif [sic] akan bertindak dengan cara tertentu. Pengujian teori adalah pengamatan tindakan manusia primitif.Dalam cara yang sama, pengujian teori antropologi akuntansi adalah pengamatan tindakan akuntansi manusia. Misalnya, jika seorang antropolog akuntansi telah mengamati bahwa akuntansi manusia biasanya mencatattokoh konservatif dan secara umum hal ini sebagai prinsip `konservatisme , maka kita dapat menguji prinsip ini dengan mengamati apakah atau tidak seorang akuntansi dalam catatan fakta tokohkonservatif jika seorang antropolog akuntansi menetapkan prinsip keragaman , maka kita dapat menguji prinsip ini dengan mengamati apakah ada atau tidak seorang akuntansi dalam kejadian catatan sebenarnya yang serupa dalam cara yang berbeda. Dan sebagainya. Ada beberapa kritik dari pendekatan ini untuk teori konstruksi.Pertama, hal ini diklaim bahwa tidak ada penilaian logis dari tindakan akuntan.Hal ini belum tentu bahwa dalam caraperhitungan akuntan di mana ia harus menghitung dan tidak ada penilaian analisis mengenai kualitas tindakannya atau perhitungan yang dibuat.Kedua, metode ini tidak memungkinkanperubahan, karena hal ini melingkar dalam pendekatan.Teknik akuntansi tidak pernah diragukan, mereka diabadikan oleh generasi penerus dari pengamat akuntansi pragmatis. Kami mengamati metode dan teknik berlatih akuntan, mengajarkan teknik kepada siswa saat ini, mengamati, lulusan tersebut di kemudian hari untuk belajar apa untuk mengajar dan sebagainya.Akhirnya dengan berfokus pada pragmatik kami berkonsentrasi pada perilaku akuntandan bukan pada pengukuran atribut perusahaan seperti aset, passive, pendapatan, dll.Kami tidak menyangkut diri kita dengan fenomena akuntansi semantik. Sterling komentar: itu adalah pertimbangan nilai saya bahwa teori akuntansi seharusnya berkaitan dengan fenomena akuntansi, tidak berlatih akuntan, dengan cara yang sama bahwa teori-teori fisika yang berkaitan dengan fenomena fisik, tidak berlatih seorang fisikawan. Sterling menyimpulkan bahwa pendekatan pragmatis yang pantas untuk teori konstruksi akuntansi.Kesimpulannya adalah, tentu saja dalam kaitannya dengan teori normatif tentang bagaimana.Akuntansi harus menjadidilakukan daripada teori pragmatis yang menggambarkan praktek dunia nyata. 1. 2. Metode Psikologis Pendekatan lain yang pragmatis adalah untuk mengamati reaksi pengguna untuk output keuangan, Akuntan memanipulasi transaksi akuntansi sesuai dengan aturan sintaksis yang berbeda yang digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan, (misalnya sistem akuntansi inflasi yang berbeda,Laporan ini kemudian diterima oleh pengguna Jika penerima bereaksi, maka hal ini diambil sebagai bukti bahwa laporan keuangan yang berguna dan berisi informasi yang relevan `Namun, ada beberapa masalah. Beberapa penerima dapat bereaksi secara logis.orang lain mungkin memiliki tanggapan sebelum dikondisikan dan yang lain mungkin tidak bereaksi ketika mereka lakukan. Sebuah perbaikan dari pendekatan ini menyesuaikan untuk alasan ini dengan berkonsentrasi pada teori keputusan dan bukan tanggapan dari pengambil keputusan individu. Dengan kata lain, hanya akuntansi logis dan didefinisikan dengan baik, teori-teori yang melibatkan pengukuran atribut akuntansi yang dikembangkan dan diuji. 1. B. Teori Sintaksis dan Semantik Salah satu interpretasi teoritis dari sejarah Akuntansi biaya tradisional adalah bahwa hal itu hampir sepenuhnya merupakan sintaksis.Mengacu kembali ke Gambar 2.2 (halaman 19) interpretasi teori akuntansi dapat digambarkan sebagai berikut masukan semantik untuk sistem ini adalah transaksi dan pertukaran yang dicatat dalam voucher, jurnal dan buku besar dari bisnis.Hal ini kemudian dimanipulasi (dipartisi dan dijumlahkan) atas dasar tempat dan asumsi dari akuntansi biaya historis. Sebagai contoh, kita mengasumsikan bahwa inflasi tidak akan dicatat dan nilai pasar dari aset dan liabilitas diabaikan. Kami kemudian menggunakan akuntansi double entry dan prinsip-prinsip akuntansi biaya historis untuk menghitung laba rugi dan neraca sisa.Proposisi individu diverifikasi setiap kali laporan yang diaudit dengan memeriksa perhitungan dan manipulasi. Dengan cara ini teori biaya historis telah dikonfirmasi berkali-kali. Jika kita asumsikan program penelitian prinsip akuntansi Biaya HistorisLakatosian membentuk heuristik negatif dan, dalam sudut pandang paradigma Khunian yang dominan. Beberapa teori akuntansi sangat penting dari pendekatan ini.Mereka berpendapat bahwa teori tersebut memiliki konten semantik hanya atas dasar inputnya.Tidak ada operasi empiris bebas untuk memverifikasi perhitungan keluaran, sebagai contoh penghasilan atau total aset. Angka-angka ini tidak diamati, mereka adalah penjumlahan sederhana saldo rekening dan proses audit ini, yang pada dasarnya, hanya sebuah kalkukasi kembali. Proses audit memverifikasi masukan dengan memeriksa dokumen yang digaris bawahi dan mengecekperhitungan matematika tetapi tidak memverifikasi output akhir. Ini berarti bahwa akan ada sejumlah besar teknik akuntansi yang berbeda namun masih dapat diterima, berdasarkan prinsip akuntansi umum dari praktek. Sterling berkomentar: Ketidakcukupan prosedur ini untuk mengkonfirmasi teori ini segera secara jelas.Seorang mencoba untuk mengkonfirmasi teori astronomi, yang sebagaimana dicontohkan oleh planetarium tertentu, maka kita bisa mulai dengan memeriksa pada keakuratan input observasional dan seseorang mungkin juga memeriksa kesalahan dalam perhitungan. Namun, di beberapa titik output dari sistem akan diverifikasi. Seseorang akan melihat langit untuk melihat apakah bintang-bintang yang sebenarnya dalam posisi yang ditunjukkan oleh planetarium. Dengan tidak adanya langkah terakhir ini, beberapa kemustahilan dapat terjadi. Pertama, himpunan persamaan dapat menggambarkan situasi apapun, misalnya orbit segi empat, orbit persegi panjang.Jika salah satu dibatasi prosedur klarifikasi untuk memeriksa keakuratan input dan perhitungan kembali, maka orang akan menyatakan bahwa planetarium ini menyajikan secara wajar posisi bintang-bintang. Satu-satunya cara untuk menemukan bahwa orbit harus atau seharusnya tidak menjadi persegi panjang adalah dengan melakukan operasi terpisah dan membandingkan hasil operasi itu dengan output dari sistem.Jika cukup banyak output menjadi sasaran verifikasi yang bebas, teori orbit persegi panjang akan baik dikonfirmasi atau tidak. Kedua, jika ada dua planetarium yang diperhatikan dengan fenomena yang sama tetapi dengan set yang berbeda persamaan menghasilkan output yang bertentangan, maka prosedur audit akan mengharuskan mereka berdua akan disertifikasi sebagai benar ketika setidaknya satu dari, semua selalu salah.Akhirnya, jumlah set yang berbeda dari persamaan dengan Keluaran yang berbeda tak terbatas. Akuntansi biaya historis tradisional juga telah dikritik atas dasar sintaksis, misalnya sehubungan dengan praktek penjumlahan jumlah uang yang berbeda yang ditugaskan untuk beberapa aset spesifik: Jumlah dari dua bobot tidak berarti apa-apa kecuali mereka diukur dengan aturan yang sama Apakah, kemudian, tentang prosedur penambahan jumlah kas yang dimiliki oleh perusahaan saat ini dengan jumlah kas yang dibayarkan 20 tahun yang lalu untuk sebidang tanah freehold perusahaan yang masih berlaku sekarang? Chambers menambahkan kritik lebih lanjut: Kesan salah satu keuntungan dari inkonsistensi internal dari beberapa argumen yang di atasnya pembenaran akuntansi konvensional dibuat untuk sisa adalah sangat mengingatkan pada filosofi yang mendasari penguasa Oceania pada George Orwell 1984.Ciri khas dari filosofi ini adalah pemikiran ganda.Pemikiran ganda berarti kekuatan yang memegang dua keyakinan yang bertentangan dalam pikiran seseorang secara bersamaan, dan menerima keduanya.Chamber melanjutkan dengan memberikan beberapa contoh pemikiran ganda akuntansi: Valuasi digabungkan dalam neraca tetapi neraca bukan pernyataan penilaian.Aktiva tetap harus dilakukan dengan biaya dalam catatan historical, kecuali biaya tersebut tidak lagi berarti. Ada juga yang telah mengangkat pertanyaan tentang ketidaktepatan definisi dalam akuntansi. Dalam hal pendekatan Popperian bagi ilmu pengetahuan, beberapa proposisi akuntansi konvensi yang tidak dipalsukan., misalnya, definisi, mengikuti penyusutan. Definisi tidak bisa diterima yang menyiratkan bahwa penyusutan untuk tahun adalah pengukuran, yang dinyatakan dalam istilah moneter, dari kerusakan fisik dalam tahun, atau penurunan nilai moneter dalam setahun, atau, memang sesuatu yang benar-benar terjadi dalam tahun ini.Sterling mengambil point ini lebih lanjut dengan mengulur bahwa masalah kebohongan, dalam cara akuntan telah menetapkan penentuan biaya dan pendapatan sebagai pilihan diantara konvensi, yang, pada gilirannya didefinisikan sehingga berkekuatan hadir yang tergantung pada besarnya di masa depan. Sebagai contoh, penyusutan tergantung pada alokasi, yang pada gilirannya tergantung pada garam masa depan: (nilai pembuangan) dan fife yang berguna diharapkan dari aset. Hal yang samaberlaku untuk pendapatan. Pendapatan sejati tidak dapat ditentukan sampaiperusahaan telah dilikuidasi. Jika salah satu konseptual membuat kekuatan hadir tergantung pada kejadian berikutnya, maka besarnya saat ini tidak pernah bisa diketahui karena kejadian setelah yang selalu berbohong masuk ke dalam masa depan dan masa depan tidak dapat diketahui hanya dapat diperkirakan atau diramalkan.Gagasan ini sangat merusak karena melakukan satu untuk koreksi terus-menerus besaran masa lalu atau pun pengakuan bahwa semua besaran masa lalu adalah salah.Ini adalah kasus di mana konvensi dalam akuntansi begitu didefinisikan bahwa mereka tidak tunduk pada pemalsuan.Sebagai pendekatan ahli pemalsuan untuk membentuk hipotesis, mereka adalah hipotesis yang hati-hati. Mereka tidak informatif dan tidak menambah pengetahuan atau kemajuan dalam Pengukuran akuntansi.Akuntan biaya historis, bagaimanapun, berpendapat bahwa Apakah ada persyaratan bahwa output akuntansi harus memiliki konten semantik atau menjadi Tunduk pada aturan pemalsuan.Mereka menghitung dengan menggunakan argumen bahwa tujuan akuntansi adalah untuk mengalokasikan sumber daya penggunaan biaya historis terhadap pendapatan konsep yang cocok. Dalam hal ini, aset, liabilitas ekuitas pemilik adalah sisa dari proses ini: mereka tidak dimaksudkan untuk mengukur atau mengatakan suatu hal tentang nilai atau kondisi urusan keuangan. Dalam kejelasan penilaian ini, kita dapat melihat bahwa definisi depresiasi adalah sesuai dengan konsep yang cocok.Asumsi bahwa akuntansi harus menjadi sistem pengukuran adalah postulasion normatif yang diasumsikan oleh bagian teori akuntansi. Selanjutnya, kritik bahwa ada banyak sistem alokasi yang berbeda dan dapat diterima dapat dijelaskan dalam kerangka akuntansi positif yang membuat asumsi informasi akuntansi adalah ekonomi yang baik, bergantung pada permintaan dan kekuatan penawaran.Penyelaman dalam proses akuntansi dituntut karena berbagai proses akuntansi yang diperlukan untuk memperhitungkan situasi bisnis yang berbeda. Instansi teori menunjukkan bahwa teknik akuntansi yang diperlukan untuk meminimalkan biaya kontrak akan berbeda dari situasi ke situasi. Selain itu, ada berbagai politik dan peraturan biaya yang mempengaruhi setiap perusahaan.Sejak perusahaan berusaha untuk meminimalkan semua biaya, mereka akan memilih berbagai proses akuntansi. 1. C. Teori Normatif Teori akuntansi normative disebut juga teori preskriptif yang mencoba menjawab pertanyaan apa yang semestinya. Disini akuntansi dianggap sebagai norma peraturan yang harus diikuti tidak peduli apakah berlaku atau dipraktekkan sekarang atau tidak. Teori normative berusaha untuk membenarkan tentang apa yang seharusnya dipraktekkan, misalnya pernyataan yang menyebutkan bahwa laporan keuangan seharusnya didasarkan pada metode pengukuran aktiva tertentu. Menurut Nelson (1973) dalam literature akuntansi teori normative sering dinamakan teori apriori (artinya dari sebab ke akibat atau bersifat deduktif). Alasannya teori normative bukan dihasilkandari penelitian empiris, tetapi dihasilkan dari kegiatan semi-research. Teori normative hanya menyebutkan hipotesis tentang bagaimana akuntansi seharusnya dipraktekkan tanpa menguji hipotesis tersebut. Pada awal perkembangannya, teori akuntansi normative belum menggunakan pendekatan investigasi, dan cenderung disusun untuk menghasilkan postulat akuntansi. Perumusan akuntansi normative mencapai masa keemasan pada tahun 1950 dan1960an. Selama periode ini perumus akuntansi lebih tertarik pada rekomendasi kebijakan danapa yang seharusnya dilakukan, bukan apa yang sekarang dipraktekkan. Pada periode tersebut, teori normative lebih berkonsentrasi pada: 1. Penciptaan laba sesungguhnya (true income) Teori ini berkonsentrasi pada penciptaan pengukur tunggal yang unik dan benar untuk aktiva dan laba. Meskipun demikian, tidak ada kesepakatan terhadap apa yang dimaksud denganpengukur nilai dan laba yang benar. 1. Pengambilan keputusan (decision usefulness) Pendekatan ini menganggap bahwa tujuan dasar dari akuntansi adalah untuk membantu proses pengambilan keputusan dengan cara menyediakan data akuntansi yang relevan atau bermanfaat. Pada kebanyakan kasus, teori ini didasarkan pada konsep ekonomi klasik tentang laba dankemakmuran (wealth) atau konsep ekonomi pengambilan keputusan rasional. Biasanya konsep tersebut didasarkan juga pada penyesuaian rekening karena pengaruh inflasi atau nilai pasar dari aktiva. Teori ini pada dasarnya merupakan teori pengukuran akuntansi. Teori tersebut bersifat normative karena didasarkan pada anggapan: 1. Akuntansi seharusnya merupakan system pengukuran 2. Laba dan nilai dapat diukur secara tepat 3. Akuntansi keuangan bermanfaat untuk pengambilan keputusan ekonomi 4. Pasar tidak efisien (dalam pengertian ekonomi) 5. Ada beberapa pengukur laba yang unik. Karena teori normatif dianggap merupakan pendapat pribadi yang subyrktif maka tidak bisa diterima begitu saja, harus dapat diuji secara empiris agar memiliki dasar teori yang kuat. Pendukung teori ini biasanya menggambarkan system akuntansi yang dihasilkan sebagai sesuatu yang ideal, merekomendasikan penggantian system akuntansi cost histories dan pemakaian teori normatif oleh semua pihak. Peneliti normatif berlabel pendekatan mereka untuk formulasi teori yang ilmiah dan, secara umum, mengadopsi pendekatan berikut.Teori itu harus didasarkan pada kedua analitik (sintaksis) dan empiris (induktif) proposisi.Secara konseptual, itu dimulai dengan pernyataan dari domain dan tujuan akuntansi, asumsi yang mendasari sistem dan definisi dari semua konsep kunci mentega.Asumsi juga dibuat tentang sifat operasi perusahaan dari pengamatan. Prinsip akuntansi yang rinci dan tepat dan lules dan penjelasan logis dari output akuntansi yang dituangkan. Kerangka deduktif (Syntactics) menjadi ketat dan konsisten dalam konsep analitiknya. Laporan keuangan harus berarti apa yang mereka katakan, mereka harus memiliki koneksi semantic yang menjadi isomorfik dengan dunia nyata. Meskipun laporan keuangan abstraksi dan pengurangan mereka akan mempertahankan bentuk dan kualitas dan menjadi pragmatis hanya dengan mereka mengganti untuk pengalaman langsung. Tes pragmatis adalah, ketika mengamati laporan keuangan, pengguna harus bertindak dengan cara yang sama seolah-olah mereka benar-benar mengamati peristiwa laporan keuangan yang diwakili. Meskipun metodologi ini memiliki kedua fitur sintaksis dan empiris, terutama bergantung pada Syntactics karena itu telah diberi label hipotetiko-deduktif. Sebuah pertanyaan penting dalam penelitian akuntansi menyangkut kegunaan data akuntansi. Apakah data kuantitatif kita peroleh dari set yang diberikan operasi didasarkan pada teori keseluruhan akuntansi berguna untuk pengguna? Untuk menemukan jawabannya, apa yang biasanya dilakukan adalah mengambil data output dari sistem akuntansi tertentu yang didasarkan pada teori secara keseluruhan dan menentukan apakah para pembuat bantuan data keputusan membuat keputusan yang tepat. Ini akan menjadi pendekatan langsung untuk menguji teori akuntansi. Gambar 3.1 di bawah ini menunjukkan prosedur. Panah menandakan output dari masing-masing model. Pengambil keputusan menggunakan data akuntansi untuk membuat prediksi tentang perusahaan. Berdasarkan prediksi, mereka memutuskan apa yang harus dilakukan, seperti menjual seluruh saham mereka di perusahaan atau membeli lebih banyak. Dalam ilmu, pendekatan keputusan-kegunaan disebut sebagai salah instrumentalisme atau realisme. Pergantian yang menyatakkan bahwa sistem akuntansi alternatif harus dinilai pada kemampuan redictive mereka merupakan perpanjangan dari positivisme logis dan disebut instrumentalisme yaitu, teori yang tidak memiliki utilitas kecuali sebagai alat untuk prediksi. Menurut Friedman, teori-teori tidak dapat diuji oleh realisme asumsi mereka, mereka hanya dapat dinilai dengan kekuatan prediksi mereka. Namun demikian, beberapa masalah yang terlibat dalam menerapkan tes ini.Pertama, jika prediksi diverifikasi, itu memverifikasi model prediksi dari pengguna, bukan sistem akuntansi. Ada variabel lain, selain data akuntansi, yang mempengaruhi prediksi. Kita tidak tahu bagaimana data akuntansi yang digunakan.Kedua, jika keputusan ternyata yang benar, itu memverifikasi model keputusan, bukan sistem akuntansi.Oleh karena itu, sulit untuk menafsirkan bukti pengambilan keputusan.
Gambar 3.1: Proses penentuan Keputusan Di sisi lain, realisme menekankan peran ilmu pengetahuan jelas: pada dasarnya, prediksi secara terbalik. Ini sudut metodologi menekankan peran umpan balik akuntansi. Pendekatan realism akuntansi berarti bahwa untuk teori akuntansi yang akan berlaku itu harus lebih dari alat untuk peramalan, tetapi juga harus memegang sebagai gambaran realitas yang mendasari fenomena akuntansi. Akuntansi, di bawah pendekatan ini, hanya memperoleh kemampuan prediktif karena memberikan umpan balik yang relevan atau penjelasan deskriptif dari apa yang telah terjadi. Kita juga bisa mempertanyakan validitas logis menggunakan prediksi (forecasting) sebagai tes ilmiah untuk teori akuntansi dalam lingkungan yang dinamis di mana variabel intervening tidak dapat dikontrol.Prediksi dalam ilmu lebih valid ketika kita dapat mengontrol variabel seperti tekanan udara, panas, berat dan sebagainya.Ketika kita tidak bisa mengontrol variabel dalam lingkungan ekonomi, seperti inflasi dan suku bunga atau kepercayaan konsumen, kita harus mundur ke probabilitas diperkirakan untuk prediksi. 1. D. Teori Positif Selama tahun 1970-an, teori akuntansi melihat langkah kembali ke metodologi empiris atau positif. Positivisme atau empirisme berarti menguji hipotesis yang berkaitan atau akuntansi atau teori kembali ke pengalaman atau fakta dari dunia nyata. Penelitian akuntansi positif pertama difokuskan pada pengujian empiris dari beberapa asumsi yang dibuat oleh teori akuntansi normatif. Misalnya, dengan menggunakan kuesioner dan teknik survey lainnya, sikap untuk kegunaan teknik akuntansi yang berbeda ditentukan. Pendekatan yang khas adalah untuk survei pendapat dari menganalisis keuangan, petugas bank atau akuntan pada kegunaan metode akuntansi inflasi yang berbeda dalam pengambilan keputusan mereka tugas (seperti memprediksi kebangkrutan atau memutuskan apakah akan membeli atau menjual saham). Pendekatan lain adalah untuk menguji pentingnya diasumsikan dari output akuntansi di pasar. Pengujian dilakukan untuk mencoba menentukan apakah akuntansi inflasi meningkatkan efisiensi informasi pasar saham, apakah pendapatan merupakan faktor penentu penting dalam penilaian saham, apakah biaya data akuntansi halus pertemuan keluar menimbang manfaat, atau apakah penggunaan yang berbeda teknik akuntansi mempengaruhi nilai (hipotesis mekanistik). Saat ini, sebagian besar teori positif terutama berkaitan dengan menjelaskan alasan untuk praktek saat ini dan memprediksi peran akuntansi dan informasi terkait dalam pengambilan keputusan ekonomi dari individu, perusahaan dan pihak-pihak lain yang berkontribusi terhadap pengoperasian pasar dan ekonomi. Asumsi dalam penelitian ini berbasis empiris meliputi penerimaan dari pasar modal yang efisien, teori perusahaan sebagai perhubungan kontrak dan pentingnya akuntansi dalam penegakan kontrak.Hal ini juga diasumsikan bahwa informasi akuntansi merupakan komoditas ekonomi dan politik, dan bahwa orang bertindak sendiri kepentingan pribadi.Paradigma teori positif penelitian sebagian besar meremehkan sudut pandang normatif dan teori-nilai-perusahaan yang mendorong untuk penelitian inflasi akuntansi. Namun, asumsi yang mendasari banyak proyek penelitian positif telah dikritik dengan alasan yang sama dengan positivis digunakan untuk memberhentikan sekolah alternatif pemikiran yaitu, teori positif tidak lepas dari nilai penilaian atau implikasi preskriptif. (Bab 9 dan 10 teori positif ditinjau secara lebih mendalam.) 1. E. Perspektif Yang Lain Untuk saat ini, kami telah berfokus pada apa yang dapat dilihat sebagai pendekatan yang sangat terstruktur untuk formulasi teori. Kita mulai dengan teori yang didasarkan pengetahuan sebelumnya atau diterima secara ilmiah konstruksi teorinya.Langkah selanjutnya adalah dengan menggunakan teori untuk membangun masalah penelitian ketika kita mengamati dunia nyata perilaku yang tidak setuju dengan teori. Pada tahap ini, kami mengembangkan teori untuk menjelaskan perilaku yang diamati dan menggunakan teori untuk menghasilkan hipotesis diuji yang akan dikuatkan hanya jika teori memegang. Kami kemudian mengikuti prosedur yang tepat dan sangat terstruktur atau ditentukan untuk pengumpulan data dan setelah menundukkan data (biasanya) dengan teknik matematika atau statistik, kita memvalidasi atau menolak hipotesis diuji.Pendekatan ini memiliki asumsi yang melekat lebih lanjut bahwa melihat dunia untuk diteliti sebagai realitas obyektif yang mampu memeriksa dalam hal skala besar atau statistik rata- rata.Jenis penelitian ini dilakukan oleh hipotesis tambahan yang kemudian dikumpulkan.Asumsi tersirat adalah bahwa variabel diteliti memiliki beberapa stabilitas di perusahaan, industri dan waktu. Pendekatan penelitian umumnya digambarkan sebagai pendekatan ilmiah dan merupakan pendekatan yang dominan saat ini digunakan oleh para peneliti di bidang akuntansi, khususnya di Amerika Serikat. Penting untuk dicatat bahwa itu didasarkan pada asumsi ontologis tertentu (cara kita memandang dunia), yang menyiratkan epistemologi yang berbeda (cara kita mengumpulkan pengetahuan) dan metodologi penelitian dan metode yang berbeda. Hal ini, pada gilirannya, mempengaruhi jenis masalah penelitian yang diajukan dan hipotesis yang diuji.Hal ini penting bagi para peneliti akuntansi dengan jelas mengenai asumsi yang mendasari penelitian mereka dan untuk mempertimbangkan apakah pendekatan penelitian alternatif yang lebih tepat.Ada tubuh tumbuh sastra, longgar dicap sebagai penelitian naturalistik, yang sangat penting dari pendekatan yang sangat terstruktur diadopsi oleh ilmiah peneliti.Kami meninjau secara singkat beberapa kritik mereka di bagian ini. Kritik pertama adalah bahwa penelitian skala besar statistik cenderung segala benjolan bersama- sama.Hipotesis yang didasarkan pada penggunaan harga pasar saham atau survei membuat banyak penelitian akuntansi jauh dari dunia praktisi dan sepadan dengan keprihatinan mereka.Fokus penelitian naturalis dikemukakan sebagai lebih tepat untuk memperoleh pengetahuan tentang perilaku akuntansi dalam pengaturan alam.Idenya adalah bahwa kita melakukan penelitian secara alami mungkin.Pendekatan ini memiliki dua implikasi.Pertama, kita tidak memiliki asumsi yang terbentuk sebelumnya atau teori.Kedua, kita fokus pada perusahaan- masalah khusus.Hal ini dilakukan dengan mengambil pendekatan penelitian fleksibel menggunakan pengamatan dekat dan menempatkan kurang penekanan pada analisis matematika, pemodelan, uji statistik, survei dan tes laboratorium.Cara biasa untuk melakukan penelitian naturalistic adalah dengan menggunakan studi kasus individu dan kerja lapangan lebih rinci.Jenis penelitian ini jauh lebih mikro dalam perspektif karena itu bertujuan untuk memecahkan masalah individu yang mungkin spesifik perusahaan.Oleh karena itu, hasilnya mungkin lebih sulit untuk menggeneralisasi. Pendekatan naturalistik dapat dibandingkan dengan penelitian ilmiah akuntansi, yang lebih rentan terhadap menggabungkan hasil dari pengujian sejumlah hipotesis dalam rangka membentuk teori umum akuntansi. Penelitian naturalistik dimulai dari situasi RealWorld tertentu, tujuan utama adalah untuk menjawab pertanyaan: Apa yang terjadi di sini?, Bukan untuk memberikan kondisi digeneralisasikan untuk segmen masyarakat luas. Pendekatan studi kasus dipandang oleh beberapa peneliti sebagai terbaik memenuhi peran menjelajahi atau crystallising masalah penelitian untuk penelitian naturalistik. Sebagai contoh: Situasi di mana tidak layak untuk mengembangkan model teoritis sebelum pengamatan empiris, alternatif terbaik berikutnya (pendekatan eksplorasi) dapat diikuti. Tomkins dan Groves tidak setuju dengan pandangan ini. Mereka melihat pendekatan penelitian naturalistik sebagai lebih tepat untuk asumsi ontologis yang berbeda. Perbedaan asumsi ontologis menyiratkan gaya penelitian yang berbeda dan mempengaruhi pertanyaan penelitian diajukan dan diselidiki. Sebagai contoh, kita dapat melihat akuntansi sebagai konstruksi sosial. Kita mungkin ingin memahami apa diri gambar orang memegang, atau apa yang mendasari asumsi mempertahankan pandangan bahwa, atau apa bagian persepsi ini bermain dalam mengendalikan cara mereka melakukan peran mereka sehari-hari. Ini adalah jenis pertanyaan yang mungkin akan diteliti menggunakan ontologi subjektif. Untuk lebih menjelaskan ontologi dan gaya penelitian yang berbeda yang dapat digunakan, kami mempertimbangkan artikel Tomkins dan Groves dan klasifikasi Morgan dan Smircich yang mereka digunakan. Pertama, mereka mendaftarkan 6 klasifikasi sifat dunia sosial (lihat tabel 3.1).
Tabel 3.1. Enam dasar asumsi ontologis Kategori Asumsi 1 Realitas sebagai struktur kongkrit 2 Realitas sebagai proses konkrit 3 Realitas sebagai bidang informasi kontekstual 4 Realitas sebagai wacana simbolik 5 Realitas sebagai konstruksi social 6 Realitas sebagai imajinasi manusia Source: G. Morgan, Accounting As Reality Construction: Towards a New Epistemolosy for Accounting Practice, Accounting Organizations and Society, Vol. 13, No. 5 (1988), pp. 477-85. Kategori 1-6 adalah cara alternatif untuk melihat dunia. Kategori 1 adalah pandangan objektivis yang ketat dari dunia. Ketika kita bergerak turun melalui kategori kita secara bertahap santai kami, asumsi tentang kondisi konkret dunia: kategori 1 mengasumsikan bahwa dunia nyata dan stabil, kategori 6 dilihat dunia sebagai tidak stabil dan manusia-spesifik. Untuk kategori 1-3, itu lebih tepat untuk menggunakan pendekatan ilmiah.Dengan pengamatan dan pengukuran yang tepat, diasumsikan bahwa seseorang memiliki fungsi tersedia, stabil dan biasanya sangat sederhana yang berkaitan dengan subset terisolasi dan kecil dari dunia sosial yang dapat digunakan untuk prediksi yang akurat. Untuk kategori 4-6, Tomkins dan Gruves menunjukkan bahwa penelitian naturalistik atau eksplorasi lebih tepat.3 Ini kategori umumnya diberi label sebagai interaksionis simbolis.Interactionists simbolis melihat dunia mereka sebagai salah satu di mana orang membentuk kesan mereka sendiri terpisah melalui proses interaksi manusia dan negosiasi. Mereka percaya bahwa aksi sosial dan interaksi hanya mungkin melalui pertukaran interpretasi berbagi: label yang melekat pada orang-orang, hal-hal dan situasi. Realitas tidak diwujudkan dalam aturan penafsiran sendiri, tetapi hanya dalam arti bahwa hasil dari interpretasi masyarakat terhadap situasi dan peristiwa yang mereka alami.A ilmiah pendekatan untuk meneliti interpretasi orang membuat mungkin menjelaskan aturan tersebut melalui skala besar, penelitian statistik di daerah-daerah di mana makna yang dimiliki oleh individu dapat dianggap stabil. Sebaliknya, para naturalis akan meneliti masalah dengan menempatkan penekanan pada salah satu cara perasaan itu dalam pengalaman aktor dalam rangka untuk memperoleh pemahaman tentang masalah. Proses ini mungkin mengidentifikasi bentuk yang signifikan banyak perilaku sosial yang tidak dapat berhubungan dengan baik ditentukan beberapa variabel dengan makna yang stabil, tetapi yang hasil dari sifat masing-masing interaksi antara sekelompok orang. Seperti yang kita telah dicatat sebelumnya, asumsi ontologis kita buat menyiratkan pendekatan epistemologis yang berbeda dan metodologi penelitian dan metode tertentu.Hal ini pada gilirannya mempengaruhi jenis masalah penelitian bertanya dan hipotesis yang diuji.Untuk membantu Anda memahami hal ini, kami menyajikan perbandingan pendekatan ilmiah dan alamiah dalam tabel 3.2. Tabel 3.2: Perbandingan penelitian ilmiah dan naturalistik Penelitian Ilmiah Penelitian Naturalistik Asumsi Ontologi Realitas objektif dan konkret. Akuntansi adalah realitas objektif yang terpisah dari peneliti. Realitas dikonstruksi secara sosial dan
diproduksi dari imajinasi manusia. Akuntansi dibangun dari realitas. Pendekatan Epistimologi Satu demi kemajuan pengetahuan reduksionisme Pengujian hipotesis individual Mampu generalisasi Hukum Holistik Kompleksitas dunia tidak dapat diselesaikan dengan reduksionisme Hukum Kerumitan yang tak Teruraikan
Metodologi Tersusun Sebelum teoritis dasar Empiris validasi atau ekstensi Tidak terstruktur Tidak ada teori sebelumnya
Metode Sintaksis model formulasi Empiris induksi untuk membentuk hipotesis Sesuai metode statistic Studi kasus Eksplorasi oleh fleksibilitas Pengalaman peristiwa individu
TEORI DALAM TINDAKAN Pendekatan riset yang berbeda Perusahaan Hooker: kasus untuk laporan arus kas? Studi ini telah dipersiapkan dari informasi publik sebagai dasar untuk diskusi kelas, bukan untuk menggambarkan penanganan efektif atau sebaliknya situasi administratif.ini disarankan oleh sebelumnya analylis kasus kebangkrutan W.T Grant di Amerika Serikat oleh James A. Largay III dan Clyde P., Stickney, yang muncul dalam jurnal analis keuangan Pada laporan tahunan 1988 Hooker Corporation, kepala keuangan yang meninjau kinerja berisi berikut: Kepercayaan bank-bank besar berkaitan dengan strategi Hooker ini tercermin dalam kenaikan yang besar dalam garis perbankan yang dinegosiasikan sepanjang tahun, dengan sejumlah Bank Amerika Serikat dan bank Kanada bergabung dengan grup sebagai pemberi pinjaman. Hooker, bisa dibilang salah satu dari pengembang real-estate utama Australia, jatuh pada bulan Juli 1939. pada November 1989 bankir utamanya, Westpac Banking Corporation, berutang sekitar $A200 juta, sedangkan Bank Persemakmuran sebesar $A90 juta, PNC International $A66 juta, dan Bank Negara NSW, Mitsubishi Bank, Citibank, Bank Nova Scotia, First Fidelity dan First Chicago sebesar $ A50 juta. Sangat mudah untuk melihat, dengan melihat ke belakang, bahwa kepercayaan bankir Hooker telah sangat salah.Tapi ada setiap peringatan ke depan dari masalah yang akan datang? Tentu saja, tidak ada akan-sudah jelas, dari analisis rasio tradisional Tapi pemeriksaan yang cermat terhadap arus kas perusahaan mungkin akan menyarankan bahwa kehati-hatian yang cukup itu diperlukan.Memang, karakteristik yang paling mencolok dari Perusahaan Hooker selama tahun sebelum keruntuhannya adalah ketidakmampuan untuk menghasilkan kas internal yaitu dari operasi. 1. A. Analisis Konvensional Gambar 3.2, 3.3 dan 3.4 menunjukkan kemampuan profit Hooker, likuiditas dan solvabilitas selama satu dekade sebelum keruntuhannya. Angka-angka didasarkan pada keuangan, sebagaimana yang disajikan di setiap tahun yang bersangkutan. Gambar 3.2
Pengembalian pada equitas tren naik untuk sebagian besar dekade, namun jatuh cukup setelah tahun 1986.Pengembalian pada asset menunjukkan hal serupa jika pola kurang stabil, Rasio likuiditas relatif stabil selama tahun-tahun awal dan benar-benar menunjukkan peningkatan yang signifikan sampai dengan tahun 1988, tahun sebelumnya pengaruh kegagalan meningkatkan (i.d menurun) perlahan-lahan sampai kegagalan tahun sebelumnya.Penurunan diucapkan pada tahun 1997 disebabkan terutama oleh perlakuan Hooker kontroversial dari $141.4 juta keuntungan tangguhan yang timbul pada perjanjian liabilitas asumsi.Jika ini diperlakukan sebagai bukan arus.Kewajiban (ketika Hooker diwajibkan oleh Perusahaan Nasional dan Komisi Sekuritas untuk melakukan rekening pada tahun 1988), maka pengaruh dalam peningkatan bijaksana di kedua tahun 1987 dan tahun 1988.Bunga penutup, sedangkan variabel, selalu melebihi 1x.
1. B. Laba bersih dan arus kas Figure.Gambar. 3,5 plot laba bersih Hooker, `dana dari operasi menurut Pernyataan AAS12 dari Sumber dan Penerapan Dana, dan arus kas dari operasi.Arus kas telah dihitung sesuai dengan pernyataan aliran Arus Kas Amerika Serikat FAS 95, yang mirip dalam banyak hal dengan Pernyataan Arus Kas AASB 1.026 yang baru ini dirilis.Standar yang terakhir menjadi mengikat perusahaan-perusahaan Australia yang melaporkan pada atau setelah tanggal 30 Juni 1992.Konsisten dengan praktik AS, kami telah diklasifikasikan Bunga yang dibayar sebagai item operasi.Sementara draf eksposur sebelumnya AASB 1.026 (ED52) mengusulkan mengklasifikasikan bunga yang dibayarkan sebagai suatu pembiayaan.Aktivitas standar tidak berkomitmen pada masalah ini.Cara yang lain kesimpulan saya menarik di sini adalah tidak berubah.
Gambar 3.3 Perhatikan bagaimana informasi tambahan sedikit, relatif terhadap laba bersih, disampaikan oleh statistik aliran dana. Kesan visual Ini yang diperkuat oleh hasil beberapa penelitian AS yang menunjukkan bahwa, dibandingkan dengan sampel yang besar, laba perusahaan, laba-dengan penyusutan yang ditambahkan, sandaran, dan dana (modal kerja) dari operasi, sangat berkorelasi -mereka tahu banyak cerita yang sama.Secara kontras, arus kas dari operasi tidak memberitahu cerita yang berbeda, hanya tampaknya lakukan di sini.
Gambar 3.4 Aspek yang paling mencolok dari angka 3,5 adalah ketidakmampuan Hooker untuk menghasilkan setiap jumlah yang signifikan dari arus kas dalam dekade sebelum keruntuhannya. Antara tahun 1980 dan 1984, kas bersih yang dihasilkan oleh operasi itu, rata-rata, positif tetapi
sangat sederhana.Secara signifikan, dalam empat tahun sebelum keruntuhan, operasi adalah pengguna kas bersih.Namun seiring waktu ini pembagian meningkat secara dramatis dari sekitar $10 juta sampai $34.5 juta dan pembiayaan- campuran adalah sangat tidak stabil ketidakmampuan Hooker untuk menghasilkan arus kas untuk mendanai distribusi yang mungkin seharusnya memberi kreditur dan investor dengan sinyal awal masalah.Tapi apakah itu? Seperti yang kami katakan di awal, kreditur utama tampaknya telah terlalu percaya diri tentang perusahaan. Di sisi lain, investor (misal pasar modal) tampaknya telah agak kurang optimis. Harga Saham- kinerja Hooker seperti yang ditunjukkan pada gambar 3.6, menunjukkan bahwa, setelah disesuaikan dengan risiko perusahaan telah secara signifikan di bawah pasar dan industri sejak tahun 1985 atau sebelumnya. Memang, Hooker melakukan dibawah relatif terhadap industri sekitar dua-pertiga dari 59 bulan sebelum keruntuhannya.Kembalian kelebihanbulanannya rata-rata -1,7% yang pada satu sisi, secara signifikan berbeda dari nol pada tingkat 10% (t = 1.37, p <0, 10).
Ringkasan Studi kasus ini menunjukkan: Ada sedikit informasi dalam konsep modal kerja dari dana luar yang terkandung dalam angka laba bersih, dan Di tahun-tahun sebelumnya runtuh, harga saham kinerja Hooker adalah lebih konsisten, dengan uang tunai yang mendasari pengalaman aliran daripada keuntungan yang dilaporkan. . . . . Meskipun sulit untuk menggeneralisasi dari ukuran sampel dari satu, kedua hasil telah dilaporkan dalam penelitian yang jauh lebih canggih, penelitian menggunakan jauh lebih besar sampel (Amerika Serikat).Secara bersama-sama hasil ini menunjukkan bahwa keputusan AASB untuk membuang AAS12 (ASRB 1007) dan menggantinya dengan laporan arus kas yang sesuai.Tentu saja, hal ini menimbulkan pertanyaan mengapa kebutuhan kas pelaporan arus diusulkan dalam paparan draft tahun 1956 yang mengubah AAS 12 yang tidak pernah dilaksanakan. Jack Flanagan adalah asosiasi profesor, akuntansi di Universitas Western Sydney, Nepean. Greg Whittred adalah profesor akuntansi di Sekolah Pasca Sarjana Management Universitas Australia dari New South wales.
Catatan. 1. Rasio utang / aset adalah masing-masing 63,1% (naik dari 49,3%) dan 73,6%, Perhatikan bahwa peningkatan pada tahun 1988 terjadi bahkan setelah revaluasi aset sekitar $ 100 juta. 2. Hooker disediakan pernyataan AAS 12 hanya untuk tahun 1987 dan 1988. Rangkaian waktu adalah perkiraan kita dari aliran dana Hooker per AAS12. 3. Dengan bunga yang diklasifikasikan sebagai item pembiayaan, arus kas dari operasi menjadi positif pada tahun 1987, jika tidak, gambar masih sangat mirip. 4. Mengacu ke Bowen, Burgstahler dan Daley (1936) dan Wilson (1987). 5. Selama interval, dividen dibayar meningkat antara 45% dan 55% per tahun sampai tahun 1988. Pada saat yang sama, pinjaman baru meningkat secara signifikan dan komposisi mereka beralih per tahun antara jangka panjang dan jangka pendek. Peningkatan dramatis pada kedua sumber terjadi pada tahun 1988 untuk mendanai pembelian empat ritel AS yangsakit dan untuk menyediakan pembiayaan tambahan untuk super-mal Kolombia dan Cincinnatti 6. Dihitung menggunakan versi Sharpe-Linter dari Model Pembiayaan Aset Modal dengan beta 1,65 (std error = 0,15). Hasil serupa diperoleh ketika kita hanya mengacu patokan Hooker terhadap industri (dengan dan tanpa kecelakaan Oktober 1957).
Gambar 3.5 gambar 3.6 1. F. Pendekatan ilmiah diterapkan untuk akuntansi Kesalahpahaman tujuan Banyak kesalahpahaman tentang ada upaya untuk menerapkan pendekatan ilmiah untuk akuntansi.Beberapa percaya bahwa upaya ini adalah untuk membuat para ilmuwan dari praktisi akuntansi.Pandangan ini, tentu saja, adalah konyol.Seorang ilmuwan adalah salah satu yang menggunakan metode ilmiah dan, oleh karena itu, terutama peneliti.Profesi medis memberikan analogi yang baik dari perbedaan antara peneliti dan praktisi dan penggunaan dan efek dari metode ilmiah. Para peneliti medisadalah seorang ilmuwan, tetapi praktisi medis (dokter) adalah tidak.Yang terakhir adalah seorang teknisi, orang yang menerapkan alat-alat kedokteran.Dia adalah orang yang profesional yang diharapkan untuk menggunakan penilaian untuk mendiagnosis penyakit dan merekomendasikan pengobatan.Alat kedokteran yang berlaku terutama terdiri, dari pengetahuan yang diperoleh melalui penelitian ilmiah oleh peneliti medis. Namun, seperti di beberapa bidang lain, penelitianilmiah tidak menemukan semua jawaban atas pertanyaan medis dan beberapa kesimpulan yang lain tidak persuasif. Kesimpulan dari penelitian ini adalah generalisasi, tapi praktisi dihadapkan dengan kasus-kasus tertentu yang mungkin tidak sesuai persis dengan kesimpulan umum. Untuk alasan ini, pertimbangan praktisi selalu diperlukan dalam menerapkan `alat nya atau perdagangan nya.Yang penting adalah bahwa dokter mengambil sikap ilmiah dalam praktek itu adalah, dia mengambil serius pandangan bahwa bukti untuk mendukung diagnosis iklan atau pengobatan adalah penting. Misalkan Anda mengalami sakit punggung dan pergi ke dokter yang mengatakan kepada Anda bahwa Anda akan sembuh dengan meminum satu liter air sehari. Bukankah Anda ingin tahu apakah dasar ilmiah untuk pengobatan ini ada? Seorang akuntan yang percaya pada pendekatan ilmiah ingin bukti empiris dan penjelasan logis untuk mendukung praktik akuntansi sehingga praktisi dapat merekomendasikan metode yang paling sesuai untuk situasi yang diberikan berdasarkan bukti ini.Orang menemukan pernyataan yang lebih meyakinkan ketika didukung secara obyektif, bukti empiris dari pernyataan berdasarkan rasionalisasi hanya bisa diperdebatkan. Bahkan, akuntan sering tidak yakin tentang keabsahan apa yang mereka diarahkan untuk meresepkan. Kesalahpahaman umum laintentang penerapan pandangan ilmiah dalam akuntansi adalah bahwa kebenaran mutlak yang diinginkan, yang tentu saja tidak mungkin. Oleh karena itu berpendapat bahwa itu adalah sia-sia untuk mencari apa yang tidak mungkin. Argumen seperti itu didasarkan pada kesalahpahaman bahwa ilmu pengetahuan mengetahui kebenaran mutlak.Metode ilmiah yang tidak sempurna.Ini adalah penemuan manusia untuk membantu kami memastikan apakah pernyataan harus dianggap benar atau tidak. Struktur dari proses di mana penentuan ini dibuat sedemikian rupa sehingga tidak ada yang dapat mengklaim kebenaran mutlak dalam ilmu pengetahuan. Dengan demikian, kebenaran ilmiah bersifat sementara.Sebuah pernyataan atau teori keuntungan status `kebenaran hanya setelah para ilmuwan di daerah dari mana teori berkembang memutuskan bahwa bukti cukup persuasif.Sejarah ilmu pengetahuan mengungkapkan bahwa substitusi, penyesuaian dan modifikasi dari teori yang dibuat terang dalam bukti baru.Misalnya, teori Newton memberi jalan untuk teori relativitas Einstein. Dalam pandangan dari apa yang kita katakan, kita harus memiliki konsepsi yang kurang idealis dari syarat kebenaran dan fakta, dalam ilmu pengetahuan.
1. G. Kesimpulan Sebuah tinjauan konstruksi teori akuntansi mengungkapkan bahwa ada pendekatan yang berbeda banyak formulasi teori akuntansi.Teori akuntansi didominasi oleh pragmatik deskriptif, atau penjelasan sintaksis dari pragmatik sebelum akhir tahun 1950-an. Hal ini diikuti dengan periode teori normatif dalam akuntansi selama tahun 1960-an. Periode ini melihat teori akuntansi yang didasarkan pada teori pengukuran nilai dan penyesuaian untuk memperhitungkan- efek yang inflasi rekening pada nilai.Teori normatif mengandalkan terutama pada logika sintaksis untuk menurunkan teori mereka dan berkonsentrasi pada pengukuran dan pertimbangan semantik.Dari awal tahun 1970-an, teori akuntansi menjadi lebih terlibat dalam pengujian empiris atau positif.Teori positif berkonsentrasi pada pengujian asumsi yangmengambil teori normatif untuk diberikan.Baru-baru ini, beberapa teori positif telah berkonsentrasi pada menjelaskan mengapa biaya historis konvensional adalah paradigma akuntansi yang dominan, menggunakan, kontraktor teori dan teori-teori politik dan ekonomi dari analisis birokrasi, biaya-manfaat dan kepentingan pribadi.Yang lain telah menekankan pendekatan naturalistik yang membuat asumsi ontologis bahwa realitas dalam akuntansi sosial dan situasi tertentu dibangun.
Studi Kasus 3.1 Artikel berikut membahas Dewan Standar Akuntansi Inggris mengusulkan perubahan FRS 1, laporan arus kas. Aturan Draft arus kas yang memungkinkan gambar likuiditas lebih benar Oleh JYOTI GHOSH Pada tanggal 7 Desember 1995, setelah banyak pertimbangan, Dewan Standar Akuntansi Inggris mengeluarkan pelaporan eksposur rancangan keuangan 10, Revisi laporan arus kas FRS I, yang bertujuan untuk merombak cara perusahaan melaporkan arus kas mereka. Meskipun jumlah halaman yang meliputi peraturan akuntansi Inggris telah lebih dari dua kali lipat sejak tahun 1990, proposal adalah salah satu yang harus diterima oleh bendahara perusahaan. Revisi ini dirancang untuk memperbaiki proposal pertama pada laporan arus kas yang dikeluarkan pada bulan September 1991.Banyak perusahaan telah mengadopsi versi aslinya, tetapi ketika kesulitan praktis mulai muncul ke permukaan tinjauan menjadi perlu. 1. 1. Masalah dengan kesetaraan kas Masalah yang mengangkat kritik yang paling bawah pada proposal awal adalah definisi sempit setara kas.Standar digolongkan deposito dengan lebih dari tiga bulan hingga jatuh tempo sebagai investasi bukan uang tunai.Bendahara perusahaan, bagaimanapun, biasanya mengambil pandangan fungsi manajemen kas jangka panjang dan tidak menarik perbedaan antara investasi dan uang tunai pada cara yang dibayangkan oleh FRS 1 (pelaporan keuangan standar) Akibatnya, mereka percaya bahwa aturan tiga bulan adalah relevansi sedikit atau tidak ada operasi manajemen perbendaharaan mereka dan penggunaan yang terbatas dalam menilai posisi likuiditas sebenarnya dari perusahaan. Kritik juga berpendapat bahwa definisi yang sempit setara kas tidak konsisten dengan tujuan FRS 1, yang menyatakan bahwa tujuan dari laporan arus kas adalah untuk membantu pengguna laporan keuangan dalam penilaian mereka daripelaporan likuiditas entitas dan kelayakan keuangan. Perusahaan berurusan dengan masalah ini dalam berbagai cara. Mereka cenderung mengikuti definisi yang ketat dari kas dan setara kas dalam mempersiapkan mereka. Laporan arus kas, tetapi juga mengadaptasi format dan / atau informasi yang diberikan selain yang mencerminkan cara di mana mereka mengelola arus kas mereka. Sebagai contoh, beberapa perusahaan telah memilih secara sukarela untuk mengungkapkan gerakan kas bersih / utang bersih, yang mereka anggap sebagai informasi yang lebih berguna daripada pergerakan kas dan kesetaraan kas karena memberikan indikasi yang lebih baik dari likuiditas bisnis.Yang lain telah mengambil pendekatan yang lebih ekstrim dengan memasukkan gerakan investasi jangka pendek dalam pembiayaan atas dasar bahwa mereka mengelola pinjaman dan investasi sebagai operasi perbendaharaan terintegrasi, membuat investasi ketika harga baik dan menarik di atas pinjaman saat harga rendah, dan pencocokan investasi dengan pinjaman. ASB bersimpati dengan masalah dan bekerja keras untuk menemukan definisi alternatif yang cocok dari kesetaraan kas, tetapi merasa sulit untuk memenuhi kebutuhan pihak-pihak yang paling. Menurut ASB, jangka waktu yang disukai bervariasi dari sesingkat satu bulan sampai selama setahun. Beberapa menyarankan mengukur kematangan investasi jangka pendek dari tanggal neraca (sisa jatuh tempo) daripada menerapkan ukuran saat jatuh tempo. ASB mengusulkan untuk melakukan sesuatu yang sangat berbeda: untuk menyingkirkan dari kesetaraan kas dan mengubah penekanan pernyataan uang tunai sekarang untuk melaporkan hanya aliran cash murni. Ini adalah ide baru dan memperkenalkan apa yang bisa dibilang pernyataan pertama dunia laporan arus kas murni. 1. 2. Pengelolaan sumber daya cair Pergerakan pada bekas uang tunai, setara dan investasi aktiva lancar yang saat ini tidak memenuhi syarat sebagai kas setara yang diusulkan untuk ditampilkan di bawah Manajemen, pos terpisah dari sumber cair.Sumber daya cair didefinisikan sebagai setiap investasi aktiva lancar diselenggarakan sebagai nilai toko siap pakai. Setiap aset investasi, saat ini dapat menjadi sumber daya cair, asalkan dapat dengan mudah dan mudah dikonversi menjadi uang tunai melalui pasar aktif tanpa, mengganggu atau membatasi entitas bisnis.Jadi, usulan memungkinkan keputusan fleksibilitas perusahaan dalam menentukan investasi aktiva lancar siap pakai harus dimasukkan dalam sumber daya cair, tetapi kebijakan mengidentifikasi sumber daya cair harus diungkapkan. Pelaporan gerakan sumber daya cair yang harus disambut karena akan membedakan arus kas yang berkaitan dengan aktivitas keuangan dari keputusan investasi lainnya. Praktek saat pelaporan besar, arus kas jangka pendek yang mudah menguap dari aktivitas investasi dengan arus normal dari aktivitas investasi jangka panjang yang berkaitan dengan akuisisi dan penjualan aset tetap dan bisnis hanya berfungsi untuk mendistorsi bagian investasi dari laporan arus kas dan tidak terlalu berguna.Memang beberapa perusahaan telah berhasil membedakan antara kegiatan investasi jangka pendek dan jangka panjang dengan menggunakan imajinatif sub-judul. Draft, oleh karena itu, mengusulkan untuk menjatuhkan judul kegiatan Investasi. Arus kas yang muncul di bawah judul bekas akan dilaporkan di bawah tiga judul baru: Modal Belanja yang akan mencakup arus kas yang berkaitan dengan akuisisi atau pelepasan dari setiap aset tetap (kecuali bisnis, perdagangan atau entitas.) Dan setiap investasi aktiva lancar tidak termasuk dalam sumber daya cair Akuisisi dan penjualan yang akan mencakup arus kas yang berkaitan dengan akuisisi atau pelepasan dari setiap bisnis, perdagangan atau entitas yang merupakan usaha, asosiasi usaha patungan atau anak perusahaan Pengelolaan sumber daya cair.
1. 3. Format Usulan Konsekuensi dari semua perubahan di atas, yang berasal dari penghapusan diusulkan kas setara, berarti bahwa arus kas akan dilaporkan di bawah delapan garis pokok berikut dalam urutan di mana mereka ditetapkan di bawah ini: Aktivitas operasi Pengembalian investasi dan servis keuangan Perpajakan Modal Belanja Akuisisi dan penjualan Dividen yang dibayarkan Pengelolaan sumber daya cair Pembiayaan. Urutan yang diusulkan dan judul merupakan perbaikan besar dan akan cocok dengan lebih mudah dengan cara manajemen menggambarkan bisnis mereka. Ada beberapa logika dalam bentuk dividen dibayar (yang membedakan sampai batas tertentu diskresioner) dari bunga yang dibayarkan (yang tidak). Kemungkinan untuk menyerang subtotal setelah belanja modal tapi sebelum akuisisi dan penjualan akan menyoroti ukuran arus kas bebas dan akan memudahkan penilaian kemampuan kelompok untuk membiayai dirinya sendiri. Meskipun proposal tidak bisa membuat ukuran yang tepat ini, mereka adalah sangat membantu 1. 4. Rekonsiliasi untuk hutang bersih Sebuah catatan baru rekonsiliasi pergerakan uang tunai pada periode dengan pergerakan hutang bersih yang diusulkan untuk dimasukkan baik pada akhir laporan arus kas atau dalam sebuah catatan.Hutang bersih didefinisikan untuk memasukkan instrumen modal yang merupakan kewajiban sebagaimana didefinisikan dalam FRS 4, bersama dengan obligasi di bawahpembiayaan sewa ini, dikurangi kas dan sumber daya cair. Rekonsiliasi adalah bagian bersih dari laporan arus kas dan jika hal itu disajikan di kaki laporan arus kas itu harus diberi label yang jelas dan disimpan terpisah. Rekonsiliasi ini akan memberikan informasi tentang perubahan likuiditas secara lebih luas daripada yang disediakan hanya oleh pergerakan saldo kas yang dilaporkan dalam laporan arus kas. Hal ini juga akan membawa laporan arus kas untuk sejalan dengan tujuan saat ini. Selain itu, catatan harus dimasukkan bahwa analisis perubahan dalam utang bersih dengan item terkait dalam pembukaan dan penutupan neraca saldo untuk periode: Rekonsiliasi kas bersih mengalir ke gerakan dalam hutang bersih, bersama-sama dengan persyaratan yang ada untuk rekonsilasi laba operasi arus kas bersih dari aktivitas operasi, secara tegas menghubungkan yang diusulkan.laporan arus dengan laba-rugi, rekenening dan neraca. Keterkaitan juga akan memastikan bahwa item yang dilaporkan dalam laporan arus kas yang diperlakukan dengan cara yang konsisten dengan perlakuan mereka dalam laporan primer lainnya. Salah satu konsekuensi dari ini adalah bahwa arus kas bersih dari aktivitas operasi akan mencakup dividen yang diterima dari, entitas ekuitas yang dicatat, yang sebelumnya: termasuk dalam `Pengembalian menuju investasi dan pelayanan keuangan. Persyaratan baru ini konsisten dengan tren baru-baru ini yang melaporkan hasil ekuitas dicatat sebagai entitas sebagai hasil operasi kelompok investasi dan dengan perlakuan yang diusulkan oleh makalah diskusi, assosiasi dan usaha patungan. 1. 5. Konsistensi dengan standar lainnya. ASB kemudian mengalihkan perhatian terhadap isu-isu lain yang muncul dari fungsi standar.Beberapa terkait dengan kebutuhan untuk brine FRS 1 sesuai dengan standar akuntansi lainnya.Sebagai contoh, sebuah perusahaan reorganisasi bisnis anak perusahaan baru saja diakuisisi mungkin dikenakan biaya yang disediakan dalam periode sebelum pencairan uang tunai sebenarnya.Timbul pertanyaan, apakah arus kas keluar selanjutnya sehubungan dengan jumlah yang disediakan harus diungkapkan sebagai bagian dari aktivitas operasi atau investasi. Tidak ada jawaban yang jelas untuk pertanyaan ini beberapa perusahaan telah menunjukkan arus kas yang keluar dalam kegiatan operasi, yang lain telah menunjukkan di bawah investasi. Draft menjelaskan point ini dan mengusulkan bahwa arus kas sehubungan dengan ketentuan untuk item operasi seperti biaya redundansi atau reorganisasi harus dimasukkan dalam kegiatan operasi. Perlakuan ini akan konsisten dengan FRS 7, Nilai yang wajar dalam akuntansi akuisisi di mana biaya tersebut biasanya dilaporkan dalam laporan laba pasca-akuisisi dan laporan rugi dalam mencapai laba operasional. Ini adalah persyaratan dari FRS 1 yang semua arus kas masuk dan keluar (selain operasi arus kas dengan metode tidak langsung) adalah untuk ditampilkan bruto dalam laporan arus kas yaitu, tidak ada bersih diperbolehkan.Ada argumen yang kuat bahwa pelaporan bruto arus kas tidak tepat dalam segala situasi. Contoh yang paling sering disebutkan adalah pelaporan bruto arus masuk dan arus keluar besar yang timbul dari masalah dan penebusan surat berharga, yang sering didukung oleh fasilitas bank berkomitmen. Memang.suatupresentasi bersih untuk pinjaman di bawah program CP dan credit yang beredar tidak hanya diinginkan tetapi diperlukan untuk pemahaman yang lebih baik dari arus kas pendanaan. Draft mengusulkan pelaporan bersih sejumlah arus untuk item yang merupakan transaksi pembiayaan tunggal. Bahkan, ASB mengusulkan untuk melangkah lebih jauh dan memungkinkan tunai terendah yang akan ditampilkan sebagai jumlah bersih di bawah delapan judul di atas pada pernyataan yang tepat dengan kas bruto terendah di bawah masing-masing judul yang diturunkan ke catatan. Hal ini akan membuat laporan arus cash sederhana untuk dipahami. 1. 6. Sebuah kesepakatan yang lebih baik Paparan rancangan keuangan 10 terlihat sangat baik.Ini mengambil banyak saran yang komentator dibuat untuk ASB pada FRS 1 tahun terakhir.Ini adalah perbaikan besar pada versi saat ini dari standar.Definisi kas setara selalu sewenang-wenang dan ASB yang tepat untuk menjauh dari hal itu. ASB telah bergerak di kedua arah: untuk ukuran sempit hanya uang cash dan ukuran lebih luas dari hutang bersih. Keduanya adalah ukuran yang bisnis gunakan dan pahami. Format baru yang diusulkan membedakan antara arus kas yang berkaitan dengan pengeluaran modal dan yang berkaitan dengan akuisisi dan penjualan dan akan memberikan ukuran aliran kas bebas. Ini adalah perpecahan yang berguna, sebagai kategori pertama memberikan indikasi pengganti pengeluaran yang luas, sedangkan yang kedua merupakan ekspansi atau kontraksi bisnis. Salah satu kelemahan yang mungkin adalah bahwa standar berdasarkan draft akan memindahkan Inggris jauh dari praktek internasional. Kedua standar internasional (IAS 7) dan standar Amerika (SFAS 95) melibatkan perubahan pelaporan kas dan kas setara dan mengalokasikan arus kas di bawah tiga judul: Jadi perubahan Inggris yang meninggalkan kas setara dan bergerak dari lima sampai delapan judul bukan merupakan langkah menuju harmonisasi. Namun, usulan Inggris tampak begitu baik bahwa ada manfaat dalam IASC dan Negara lain mengadopsinya.
PERTANYAAN DAN JAWABAN 1. Apakah perbedaan konsep akuntansi konvensional dengan konsep akuntansi syariah?jelaskan!(Aang Wahyudi) Jawab : Akuntansi Barat (Konvensional) memiliki sifat yang dibuat sendiri oleh kaum kapital dengan berpedoman pada filsafat kapitalisme, sedangkan dalam Akuntansi Islam ada konsep Akuntansi yang harus dipatuhi, yaitu hukum Syariah yang berasal dari Tuhan yang bukan ciptaan manusia dan Akuntansi Islam sesuai dengan kecenderungan manusia yaitu hanief yang menuntut agar perusahaan juga memiliki etika dan tanggung jawab sosial, bahkan ada pertanggungjawaban di akhirat, dimana setiap orang akan mempertanggungjawabkan tindakannya di hadapan Allah SWT. Perbedaan prinsip Yang Melandasi Akuntansi syariah dan Konvensional
Akuntansi Konvensional Akuntansi Syariah Postulat Entitas Pemisahan antara bisnis dan pemilik Entitas didasarkan pada bagi hasil Postulat going concern Kelangsungan hidup secara terus menerus,yaitu didasarkan pada realisasi keberadaan asset Kelangsungan usaha bergantung pada persetujuan kontrak pada kelompok yang terlibat dalam aktivitas bagi hasil Postulat periode akuntansi Tidak dapat menunggu sampai akhir kehidupan perusahaan dengan mengukur keberhasilan aktivitas perusahaan Setiap tahun dikenakan zakat kecuali untuk produk pertanian yang dihitung setiap panen Postulat unit pengukuran Nilai uang Kuantitas nilai pasar digunakan untuk menentukan zakat binatang, hasil pertanian dan emas Prinsip penyingkapan penuh Bertujuan untuk mengambil keputusan Menunjukkan pemenuhan hak dan kewajiban pada Allah, masyarakat, dan individu Prinsip obyektivitas Reliabilitas pengukuran digunakan dengan dasar bias personal Berhubungan dengan konsep ketakwaan, yaitu pengeluaran materi dan non materi untuk memnuhi kewajiban Prinsip materi Dihubungkan dengan kepentingan relative mengenai informasi pembuatan keputusan Berubungan dengan pengukuran dan pemenuhan tugas/ kewajiban kepada Allah, masyarakat dan individu Prinsip konsistensi Dicatat dan dilaporkan menurut pola GAAP Dicatat dan dilaporkan secara konsisten sesuai dengan prinsip yang dijabarkan oleh syariah Prinsip konservatisme Pemilihan teknik akuntansi yang sedikit pengaruhnya terhadap pemilik Pemilik teknik akuntansi dengan memperhatikan dampak baiknya terhadap masyarakat
1. Apakah ada kaitan antara teori-teori dalam konstruksi teori akuntansi? Eko Wahyudi (0909201) Jawab : Hubungan teori akuntansi normative dan teori akuntansi positif yaitu teori akuntansi positif pada dasarnya merupakan alat untuyk menguji secara empirik asumsi-asumsi yang dibuat oleh teori akuntansi normative. Karena pada dasarnya teori normatif merupakan pendapat pribadi yang subyektif yang tidak dapat diterima begitu saja dalam menentukan keputusan, oleh sebab itu dibutuhkan pengembangan teori akuntansi yang sekarang dikenal dengan teori akuntansi positif yang bertujuan untuk menguji teori akuntansi normatif secara empiris agar memiliki dasar teori yang kuat. Teori pragmatis melihat reaksi pengguna laporan keuangan, teori sintaksis tidak bias diinterpretasikan karena hanya dirumuskan dengan garis logis sedangkan teori semantic bias diinterpretasikan karena konsep dasar yang ada dihubungkan dengan objek nyata. Tidak, karena melihat dari periode teori akuntansi, yang masih dipakai sampai sekarang adalaha teori akuntansi positif dan teori akuntansi positif merupakan penyempurnaan dari teori-teori sebelimnya.
1. Dalam teori pragmatis terdapat dua pendekatan, pendekatan deskriptif dan pendekatan psikologis, pendekatan mana yang lebih digunakan? Jelaskan! Aisa Julia Maseti (0900905) Jawab: Pendekatan yang lebih popular dari teori pragmatis adalah pendekatan psikologis, karena pendekatan ini tidak mengamati perilaku akuntan, tetapi mengamati reaksi para pengguna laporan keuangan dalam pengambilan keputusan dan dalam pendekatan deskriptif terdapat beberapa kritik yaitu tidak ada penilaian secara logis dari perilaku seorang akuntan, maka dari itu pendekatan psikologis lebih digunakan dalam teori pragmatis dibandingkan dengan pendekatan deskriptif.
1. Dari konstruksi teori akuntansi, teori manakah yang paling baik? Meyrisa Amelia (090 Jawab : Teori yang paling baik dan digunakan sampai saat ini adalah teori akuntansi positif, karena teori akuntansi positif atau empiric berkaitan dengan usaha menguji atau menghubungkan kembali hipotesis atau teori dengan pengalaman atau fakta-fakta nyata melalui survey analisis keuangan. Sehingga teori ini merupakan teori yang sesuai dengan realitas dunia nyata.
1. Bagaimana aplikasi realitas sebagai proyeksi imajinasi manusia? Anissatinnupus (0901397) Jawab : Dunia social dan apa yang dianggap realitas adalah proyeksi dan kesadaran individu, merupakan suatu tindakan imajinasi kreatif dan kondisi intersubjektiv yang meragukan. Pendekatanpendekatan transcendental tentu terhadap fenomenologi menyoroti realitas dalam kesadaran manifestasi suatu dunia fenomenal namun tidak dengan sendirinya terbuka bagi pemahaman dalam kegiatan sehari-hari. Jadi,sifat dunia fenomenal mungkin terbuka bagi manusia hanya lewat cara pandang yang secara disadari fenomenologis.
1. Apakah semua konstruksi teori akuntansi berpedoman pada PABU, atau hanya teori normative saja? Jelaskan! Diko Jawab : Ya, semua konstruksi teori akuntansi berpedoman kepada PABU karena PABU member pedoman tentang akuntansi yaitu : 1. Pengukuran atau penilaian adalah penentuan jumah rupiah sebagai unit pengukur suatu objek yang terlibat dalam suatu transaksi keuangan. 2. Pengakuan ialah suatu jumlah rupiah ke dalam system akuntansi sehingga jumlah tersebut akan mempengaruhi suatu pos dan terrefleksi dalam laporan keuangan. 3. Penyajian ialah pembeberan hal-hal informative yang dianggap penting dan bermanfaat bagi pemakai selain apa yang dapat dinyatakan melalui laporan keuangan utama. 4. Pengauditan ialah membahas prinsip, prosedur, dan teknik pengauditan laporan keuangan untuk membeber pendapat tentang keajaran penyajian laporan keuangan. http://wahbranz.wordpress.com/2012/12/18/konstroksi-teori-akuntansi/