Auditing Saldo Investasi

dan Kas
Investasi
Pengujian Substantif Investasi
Saldo Kas
Pengujian Substantif Saldo Kas
Pertimbangan Lain
Jasa Nilai Tambah Terkait den Saldo Surat Berharga dan Kas
IRingkasan

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

Sasaran Belajar
1. Memaparkan jenis-jenis investasi
jangka pendek dan investasi jangka
panjang dalam bentuk sekuritas yang
dikeluarkan perusahaan lain
2. Menyebutkan tujuan audit untuk akun
investasi jangka pendek dan panjang
3. Menjelaskan pentingnya perencanaan
audit yang terkait langsung dengan audit
invetasi jangka pendek dan panjang
4. Menentukan risiko deteksi dan disain
serta melaksanakan program audit
pengujian substantif untuk asersi saldo
investasi
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

 5. Menunjukkan hubungan
siklus-siklus transaksi dengan
saldo kas
6. Menyebutkan tujuan audit
saldo kas
7. Menjelaskan pentingnya
perencanaan audit yang terkait
langsung dengan audit saldo
kas
sugiarto audit saldo
8. Merancang
investasidan
dan kas-sgt
melaksanakan program audit

 9. Memaparkan penyimpangan yang

dikenal dengan istilah kitting dan lapping
dan bagaimana cara auditor dapat
menemukannya
10. Menjelaskan peran konfirmasi dan
penggunaan rekening koran interim (cutoff) dalam audit saldo kas
11. Memaparkan bagaimana auditor dapat
menggunakan pengetahuan yang diperoleh
selama audit saldo efek dan kas untuk
memberikan jasa nilai tambah
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

INVESTASI
Investasi dalam efek berhubungan dengan
siklus penerimaan kas (penjualan efek,
penerimaan bunga dan dividen) dan siklus
pembayaran (pembelian efek)
Banyak perusahaan yang menanamkan
dananya dalam sekuritas seperti:
Sertifikat deposito
Sertifikat Bank Indonesia
Reksa dana
Saham preferen dan saham biasa
Obligasi Pemerintah (SUN) dan
Obligasi
perusahaan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

Akun-akun yang digunakan

dalam transaksi sekuritas

Investasi sekuritas ekuitas

dan hutang (trading atau
available for sale)
Market Adjustment (akun
aset)
Cumulative unrealized
holding gains and losses
(available for sale) akun
ekuitas
Investment in equity
securities (equity method)
Investment in equity
securities (cost method)
Investment in equity
securities (consolidation
method)
Investment in debt securities
held to maturity (amortized
cost)

Dividend revenue
Interest revenue
Realized gains and losses
(transaksi investasi
sekuritas ekuitas dan
hutang)
Unrealized holding gains and
losses (trading kalau ada
perubahan harga pasar)
Ekuitas dalam laba anak
perusahaan

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

Tujuan spesifik Audit

Eksistensi atau
Ketertejadian

Pendapatan investasi, realisasi laba dan rugi

dan laba dan rugi belum terealisasi yang
dicantumkan dalam statemen laba
merupakan transaksi atau peristiwa yang
terjadi dalam perioda audit

Catatan investasi jangka pendek dan

investasi jangka panjang mencerminkan
investasi yang ada dalam tanggal neraca

Kelengkapan

Statemen laba telah mencerminkan seluruh

transaksi dan peristiwa yang harus masuk
dalam statemen laba

Seluruh investasi jangka pendek dan

panjang telah dicantumkan dalam akun
investasi di neraca

Hak dan Kewajiban

Valuasi dan Alokasi

Seluruh catatan investasi dimiliki oleh

entitas pelapor

Pendapatan investasi, dan laba dan rugi yang

sudah dan yang belum direalisasi telah
dilaporkan dalam jumlah yang tetap

Penyajian dan
Pengungkapan

Investasi dalam neraca sajikan dalam

neraca pada harga pasar, cost, amortized
cost, atau jumlah yang ditetapkan
berdasar metode ekuitas, sesuai dengan
klasifikasinya
Saldo investasi telah diidentifikasi
secara tepat
Pengungkapan yang cukup telah
dilakukan shubungan dengan (1) investasi
pihak terkait, (2) dasar penilaian, (3)
jaminan sbg kolateral

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

Perencanaan Audit

Materialitas
Inherent Risk
Analytical Procedures Risk
Control Risk

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

Dokumen dan catatam

Sertifikat saham
Sertifikat
obligasi
Bond indenture
Brokers advice
Brokers
statement
Books of original
entry
sugiarto audit saldo
Investment investasi dan kas-sgt
subsidiary

Fungsi dan Kontrol Terkait

Otorisasi transaksi investasi
Pembelian sekuritas
Penjualan sekuritas

Terima dan kirim sekuritas

Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas
Penerimaan pedapatan berkala

Pencatatan transaksi
Pencatatan pembelian, penjualan dan laba
Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi

Penyeselesaian transaksi
Penerimaan kas
Pengeluaran kas
sugiarto audit saldo
Penilaian dan pelaporan
kinerja investasi
investasi dan kas-sgt

10

Pengujian Substantif
Investasi
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian
Substantif

Prosedur awal
Prosedur analitik
Pengujan rinci transaksi
Pengujian rinci saldo
Penyajian dan pengungkapan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

11

Penentuan Risiko
Deteksi
Kombinasi penilaian risiko bawaan dan
risiko kontrol dari transaksi penerimaan
dan pengeluaran kas dengan
mempertimbangkan keunikan transaksi
investasi
Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik
free cash flows yang cukup ->
meningkatkan volume transaksi investasi
Bila volume transaksi rendah
menekankan pada pengujian substantif
Kesulitan:
Menentukan nilai wajar
Ketepatan klasifikasi
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

12

Initial Procedures
1. Dapatkan pemahaman bisnis dan
industri klien dan tentukan:
Pentingnya saldo dan transaksi investasi
pada entitas
Kebijakan entitas terhadap surplus
saldo kas
Faktor ekonomi yang memicu perolehan
investasi termasuk kemampuan entitas
untuk menggunakan arus kas dari
aktivitas financing dan untuk
menghasilkan free cash flows
Standar industri sejauh mana investasi
sugiarto audit saldo
13
penting dan investasi
pengaruhnya
terhadap
laba
dan kas-sgt

 2. Lakukan prosedur awal pada saldo dan catatan

investasi yang memerlukan pengujian lebih lanjut.
Trace saldo awal akun investasi dan ekuitas ke kertas
kerja tahun lalu
Review aktivitas atas seluruh saldo neraca dan labarugi yang terkait dengan investasi yang tampak tidak
biasa (sumber & jumlah)
Dapatkan dari klien skedul investasi dan tentukan
bahwa skedu tersebut akurat mencerminkan catatan
akuntansi yang digunakan sebagai dasar penyusunan,
dengan cara:
Jumlah ke bawah dan ke samping dan lakukan
rekonsiliasi total dengan buku bantu dan buku besar
Uji kecocokan pos-pos dalam skedul dengan ayat-ayat
yang ada dalam buku bantu dan buku besar

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

14

Analytical Procedures
Lakukan prosedur analitik:
Hitung rasio-rasio sbb:
Investasi jangk pendek dg aktiva
lancar
Investasi jangka panjang dg total
aktiva
Tingkat imbalan (return) per
klasifikasi investasi

Analisis hasil rasio dengan

membandingkan
dengan
sugiarto audit saldo
15
dandidasarkan
kas-sgt
ekspektasiinvestasi
yang
pada
tahun yang lalu, anggaran, atau

Tests of details of
transactions
Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang
terkait dengan investasi dan ekuitas
Efektif bila volume transaksi rendah
Baik untuk transaksi debet maupun kredit
Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan
investasi ke brokers advice dan bukti kas
keluar/kas masuk serta otorisasi notulen rapat
direksi
Debet/kredit akun investasi dan market adjustment
ke dokumen verifikasi pengakuan
kenaikan/penurunan harga pasar
Investasi dengan metode ekuitas

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

16

Tests of details of
balances
Inspeksi dan hitung sekuritas yang
ada
Lakukan bersama-sama dg penghitungan
kas
Penyimpan sekuritas harus hadir
Dapat bukti bahwa sekuritas telah
dikembalikan
Seluruh sekuritas di bawah kendali auditor
sampai penghitungan selesai

Amati hal-hal seperti:

Nomor sertifikat
Nama pemilik
Keterangan tentang sekuritas
Jumlah lembar saham/obligasi
sugiarto audit saldo
Nama emiten
investasi dan kas-sgt

17

 Konfirmasi sekuritas yang disimpan pihak luar

Konfirmasi harus sesuai dengan tanggal penyimpanan
Proses konfirmasi sama dengan konfirmasi piutang
usaha
Konfirmasi juga dilakukan untuk sekuritas yang
dijadikan jaminan atau yang digadaikan

Hitung-ulang pendapatan investasi

Laba dari investasi

Dividen
Pendapatan dan penerimaan bunga investasi obligasi
Skedul amortisasi premi atau diskonto
Verifikasi pendapatan investasi metode ekuitas

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

18

Tentukan ketepatan klasifikasi investasi untuk

menggolongkan apakah termasuk : held to maturity
(unamortized cost) , trading securities (fair values dg
unrealized gains/losses masuk dalam laba), dan available
for sale (fair value dg unrealized gains/losses dilaporkan
terpisah dalam akun ekuitas) dengan cara:
Mendokumentasikan niat manajemen
Konsistensi tindakan manajemen
Kemampuan manajemen untuk mempertahan samap tanggal
jatuh tempo
Surat pernyataan manajemen tentang ketepatan klasifikasi

Dapatkan bukti pendukung harga wajar investasi per

tanggal neraca, termasuk, tetapi tidak terbatas pada:
Quoted market price
Fair value estimates
Kelayakan model penilaian

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

19

Presentation and
Disclosures
Bandingkan statemen penyajian
dengan PABU
Tentukan bahwa saldo investasi telah
diidentifikasi dan diklasifikasi dalam
statemen keuangan
Tentukan kelayakan pengungkapan
sehubungan dengan dasar penilaian
untuk investasi, komponen realized dan
unrealized gain or losses, investasi pihat
terkait, dan investasi yang dijadikan
jaminan
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

20

Cash balances
Mencakup penerimaan yang belum
disetor, kas di bank dalam rekening
giro dan tabungan, dana imprest
seperti kas kecil dan giro gaji
Saldo kas tertentu seperti sertifikat
deposit, bond sinking fund cash,
saldo valuta asing dan akun lain
yang terbatas penggunaannya
biasanya disajikan sbg investasi
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

21

Hubungan Saldo Kas

dengan siklus Transaksi
Revenues cycle Sales AR
Cash
Expenditures cycle Pembelian
AP Cash
Financing cycle emisi
saham/obligasi Cash
Investing cycle
Pembelian/penjualan Cash
Personnel service cycle Gaji
sugiarto audit saldo
22
Cash
investasi dan kas-sgt

Tujuan Audit Saldo Kas

Existence or
occurrence
Completeness
Rights and
Obligations
Valuation or
allocation
Presentation and
disclosures

Catatan saldo kas

ada pd tgl neraca
Cat kas mencakup
seluruh kas yg ada
Entitas memiliki
seluruh kas yg ada
Realizable value dan
sesuai dg skedul
Identifikasi dan
klasifikasi
Lines of credit, loan
guarantee, saldo
kompensasi,
restriksi saldo kas
telah diungkapkan

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

23

Pertimbangan
Perencanaan Audit Saldo
Kas

Materiality ?
Jumlah saldo tidak material
Seluruh siklus transaksi bermuara ke kas
Volume transaksi amat material

Inherent Risk ?
Volume transaksi tinggi
Rawan penyalah gunaan

Analytical Procedures Risk

Lebih efektif dibandingkan dengan budget

Control Risk

Control environment
Risk assessment
Information and communication
Control activities
Monitoring

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

24

Pengujian Substantif
Saldo Kas
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian
Substantif

Initial Procedures
Analytical Procedures
Tests of Details of Transactions
Tests of Details of Balances
Presentation and Disclosure
sugiarto audit saldo
investasi dan kas-sgt

25

Risiko Deteksi Audit Kas

Hati-hati validitas saldo kas

Fokus pada tes substantif
Risiko bawaan biasanya tinggi
Efektivitas prosedur analitik
tergantung pada keakuratan
anggaran atau cash forecast

sugiarto audit saldo

investasi dan kas-sgt

26