23.

5 Komite Audit dan Auditor Eksternalnya

Komite audit memiliki tanggung jawab utama untuk menyewa perusahaan audit
eksternal, menyetujui anggaran dan audit rencana yang diusulkan, dan
mengeluarkan laporan keuangan yang telah diaudit. Sementara banyak aspek dari
pengaturan ini tetap tak berubah selama waktu, SOx telah menyebabkan beberapa
perubahan signifikan di sini. SOx mensyaratkan bahwa komite audit menyetujui
semua layanan eksternal audit, termasuk surat-surat kenyamanan, serta setiap
layanan non audit yang diberikan oleh eksternal auditor. auditor eksternal masih
diperbolehkan untuk memberikan layanan pajak serta tertentu.

23.6 Program Whistleblower dan Kode Etik

aturan SOx menyatakan komite audit harus menetapkan prosedur untuk
penerimaan, retensi, dan penanganan keluhan mengenai akuntabilitas,
pengendalian internal akuntansi, atau masalah audit, termasuk prosedur untuk
rahasia, pengajuan anonim oleh karyawan dari kekhawatiran tentang akuntansi
dipertanyakan atau masalah audit. Hal ini dapat menjadi tantangan dokumentasi
sejak banyak bahan ini harus dipegang dengan cara yang aman, rahasia.
Dokumentasi ini meliputi:
1. Documentation logging whistleblower calls
2. Disposition of whistleblower matters
3. Codes of ethics

Chapter 24 Ethics and Whistleblower Programs

Pengetahuan dan pemahaman tentang kode etik internal auditor professional
adalah sebuah syarat kerangka pengetahuan akan internal auditor. program
whistleblower adalah contoh di sini. Seluruh konsep di balik program adalah bahwa
setiap karyawan atau pihak lain yang mengamati beberapa hal lingkungan kerja
yang salah dan mandiri "meniup peluit," atau melaporkan kepentingan untuk
manajemen senior, tanpa takut tuduhan. konsep-konsep ini telah menjadi standar
dalam banyak aturan hukum AS dan telah menjadi unsur SOx, seperti dibahas
dalam Bab 4. Meskipun belum tentu penerima yang ditunjuk laporan whistleblower,
auditor internal perlu memahami peran whistleblowing dan bagaimana kegiatan ini
dapat disimpan dalam lingkungan pengendalian perusahaan. Bab ini juga
menjelaskan bagaimana untuk membangun etika dan fungsi whistleblower yang
konsisten dengan SOx dan nilai untuk semua stakeholder perusahaan: karyawan,
petugas, vendor, dan kontraktor. Melampaui tujuan SOx untuk mencegah
kecurangan pelaporan keuangan, program etika yang efektif adalah tata kelola
yang penting dan alat kepatuhan untuk seluruh perusahaan.

24.1 Etika perusahaan, Kepatuhan, dan Pemerintahan

Sebuah kode etik adalah komponen menonjol dari standar profesional audit internal,
dan banyak auditor internal telah menjadi terlibat dengan meninjau dan membantu
untuk meningkatkan program etika perusahaan mereka. Program etika yang efektif
untuk suatu perusahaan dimulai dengan memahami risiko lingkungan dan
kemudian membutuhkan kode etik yang efektif. Sementara penekanan
mungkin sedikit berbeda pada berbagai tingkat, setiap orang harus menyadari nilainilai dan misi perusahaan secara keseluruhan. Sebagai auditor internal harus
memahami bagaimana untuk mengevaluasi dan merekomendasikan efektif
pengendalian akuntansi internal, mereka harus memiliki pemahaman dasar tentang
elemen dari program etika organisasi yang efektif.
a) Etika Langkah Pertama: Mengembangkan Pernyataan Misi
Setiap perusahaan, harus memiliki pernyataan misi resmi untuk menjelaskan
tujuan dan nilai-nilai secara keseluruhan. Bekerja dengan fungsi etika pejabat
dan manajemen senior, audit internal
dapat membantu untuk mengevaluasi pernyataan misi atau menulis ulang dan
meluncurkan yang baru. . Jika perusahaan tidak memiliki misi atau nilai
pernyataan, audit internal harus merekomendasikan perakitan tim untuk
mengembangkan pernyataan bahwa mencerminkan nilai-nilai keseluruhan
perusahaan dan tujuan.
b) Memahami Resiko Etika Lingkungan
Audit internal dapat mengambil memimpin utama di sini dalam survei sikap
karyawan dan praktek. Etika sikap dan risiko dapat dinilai melalui baik ulasan
yang ditargetkan temuan dari audit terakhir atau ulasan khusus berdasarkan
karyawan dan pemangku kepentingan etika survei sikap. audit internal dapat
mencapai hal ini pekerjaan survei etika melalui koordinasi dengan fungsi etika
perusahaan itu, jika kelompok tersebut ada. Alam dari fungsi etika seperti
dibahas dalam paragraf yang akan datang. Jika formal Fungsi etika ada, audit
internal harus meninjau hasil survei apapun yang dilakukan di sana, membuat
rencana untuk merevisi atau memperbarui seperlunya. Sebuah survei etika
adalah cara yang sangat baik untuk memahami sikap perusahaan dan bantuan
untuk mendukung perusahaan proses tata kelola.