Anda di halaman 1dari 35

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2001
adalah sebagai berikut :
Fotocopy “INDAH”
NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU
Per 30 APRIL 2001
Nama Akun/Rekening Debit Kredit
Kas Rp.
Piutang Dagang 875.000,00
Perlengkapan Kantor Rp.
Perlengkapan Fotocopy 250.000,00
Persekot Asuransi Rp.
Peralatan Fotocopy 75.000,00
Akumulasi Depresiasi Peralatan Rp. Rp.
Fotocopy 300.000,00 3.000.000,00
Utang Dagang Rp. Rp.
Utang Bank 200.000,00 150.000,00
Pendapatan Diterima Dimuka Rp. Rp.
Modal Nn. Indah 12.000.000,00 500.000,00
Rp.
50.000,00
Rp.
10.000.000,00
Rp. Rp.
Jumlah
13.700.000,00 13.700.000,00

Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2001


adalah sebagai berikut:
1 Mei Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00.
2 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00.
3 Mei Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim
4 Mei seharga Rp 120.000,00.
5 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00.
Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru
6 Mei diterima sebesar sebesar Rp 100.000,00.
8 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00.
9 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00.
10 Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan
Mei tanggal 5 Mei.
11 Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 1


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Mei Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar
12 sebesar Rp 80.000,00.
Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00.
13 Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum
Mei diterima.
15 Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00.
Mei Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13
16 Mei.
Mei Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00.
17 Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00.
Mei Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk
18 keperluan pribadi.
Mei Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian
19 diambil dan dilunasi oleh pelanggan.
Mei Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00.
20 Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp
Mei 40.000,00.
Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum
22 diterima.
Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00.
23 Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar
Mei Rp 25.000,00.
24 Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei.
Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00.
25 Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.
Mei
26
Mei
27
Mei
29
Mei
31
Mei

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2001 di Fotokopi Indah


tersebut kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan
untuk mencatat setiap transaksi di atas ke dalam jurnal adalah sebagai
berikut.

JURNAL UMUM
Halaman : 5
Tangga Re
Rekening dan Keterangan Debit Kredit
l f.
200
1
200.000,0
Mei 1 Biaya Sewa 0
Kas 200.000,0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 2


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
0
(Membayar sewa kantor bulan Mei 2001)
2 Kas 70.000,00
Pendapatan Jasa 70.000,00
(Jasa Fotocopy 2 Mei 2001)
Pendapatan Diterima Dimuka 50.000,00
Pendapatan Jasa 50.000,00
(Penyerahan Pesanan yang sudah
dilunasi sebelumnya)
120.000,0
3 Perlengkapan Fotocopy 0
120.000,0
Kas 0
(Pembelian perlengkapan fotocopy)
4 Kas 75.000,00
Pendapatan Jasa 75.000,00
(Jasa Fotocopy 4 Mei 2001)
100.000,0
Kas 0
5 Piutang Dagang 12.000,00
112.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Pesanan selesai belum dibayar oleh
pelanggan)
100.000,0
Utang Bank 0
100.000,0
Kas 0
(Membayar angsuran Utang Bank)
160.000,0
6 Kas 0
160.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Jasa Fotocopy 6 Mei 2001)
8 Kas 85.000,00
Pendapatan Jasa 85.000,00
(Jasa Fotocopy 8 Mei 2001)
112.000,0
9 Kas 0
112.000,0
Piutang Dagang 0
(Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl
5)
150.000,0
10 Utang Dagang 0
150.000,0
Kas 0
(Membayar Utang Dagang)
180.000,0
11 Perlengkapan Fotocopy 0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 3


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
100.000,0
Utang Dagang 0
Kas 80.000,00
(Pembelian perlengkapan fc dibayar
sebagian)
125.000,0
12 Kas 0
125.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Jasa Fotocopy 12 Mei 2001)

JURNAL UMUM
Halaman :
6
Tangga Re
Rekening dan Keterangan Debit Kredit
l f.
200
1
PiutangDag 215.000,0
Mei 13 ang 0
215.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Pesanan selesai, belum dibayar)
120.000,0
15 Biaya Gaji Pegawai 0
120.000,0
Kas 0
(Pembayaran Gaji setengah bulan
pertama)
215.000,0
16 Kas 0
215.000,0
Piutang Dagang 0
(Penerimaan kas dari pelanggan TR 13
Mei)
17 Biaya Listrik & Telpon 55.000,00
Kas 55.000,00
(Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei
2001)
18 Kas 25.000,00
Pendapatan Diterina
Dimuka 25.000,00
(Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang
muka)
19 Prive Nn. Indah 50.000,00
Kas 50.000,00
(Pengambilan uang tunai untuk pribadi)
120.000,0
20 Kas 0
Pendapatan Diterima Dimuka 25.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 4


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
145.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl
18)
22 Kas 65.000,00
Pendapatan Jasa 65.000,00
(Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2001)

23 Perlengkapan Kantor 40.000,00


Utang Dagang 40.000,00
(Pembelian perlengkapan kantor secara
kredit)
24 Piutang Dagang 76.000,00
Pendapatan Jasa 76.000,00
(Pesanan selesai belum dibayar
pelanggan)
100.000,0
25 Kas 0
100.000,0
Pendapatan Jasa 0
(Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2001)
26 Utang Dagang 25.000,00
Kas 25.000,00
(Membayar angsuran utang dagang)
27 Kas 76.000,00
Piutang Dagang 76.000,00
(Penerimaan kas dari pelanggan)
29 Kas 45.000,00
Pendapatan Jasa 45.000,00
(Jasa Fotocopy 29 Mei 2001)
31 Kas 30.000,00
Pendapatan Diterina
Dimuka 30.000,00
(Penerimaan kas untuk uang muka
pesanan)

Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya


dilakukan posting yaitu mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap
rekening buku besar yang sesuai. Jumlah rekening buku besar yang dibuat
sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil posting dari catatan transaksi-
transaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 5


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
No. Rek. : 111
KAS
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 875.000,0
Saldo Awal
1 0
Sewa Gedung Mei 200.000, 675.000,0
Mei 1 2001 J5 00 0
70.000,0 745.000,0
2 Jasa Fotocopy J5 0 0
Pembelian 120.000, 625.000,0
3 Perlengkapan FC J5 00 0
75.000,0 700.000,0
4 Jasa Fotocopy J5 0 0
100.000, 800.000,0
5 Pendapatan sebagian J5 00 0
160.000, 960.000,0
6 Jasa Fotocopy J5 00 0
85.000,0 1.045.000
8 Jasa Fotocopy J5 0 ,00
Penerimaan dari 12.000,0 1.057.000
9 Piutang J5 0 ,00
Pembayaran Utang 150.000, 907.000,0
10 Dagang J5 00 0
Pembelian
Perlengkapan 80.000,0 827.000,0
11 J5
Fotocopy sebagaian 0 0
secara tunai
125.000, 952.000,0
12 Jasa Fotocopy J5 00 0
Gaji Setengah Bulan 120.000, 832.000,0
15 Pertama J6 00 0
Penerimaan dari 215.000, 1.047.000
16 Piutang J6 00 ,00
55.000,0 992.000,0
17 Biaya Listrik & Telepon J6 0 0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 6


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
25.000,0 1.017.000
18 Uang Muka Pesanan J6 0 ,00
50.000,0 967.000,0
19 Pengambilan Pribadi J6 0 0
Penyerahan &
120.000,
20 Pelunasan Pesanan J6 1.087.000
00
118 Mei ,00
65.000,0 1.152.000
22 Jasa Fotocopy J6 0 ,00
100.000, 1.252.000
25 Jasa Fotocopy J6 00 ,00
Pembayaran Utang 25.000,0 1.227.000
26 Dagang J6 0 ,00
Penerimaan dari 76.000,0 1.303.000
27 Piutang J6 0 ,00
45.000,0 1.348.000
29 Jasa Fotocopy J6 0 ,00
31 J6 30.000,0 1.378.000
Uang Muka Pesanan
0 ,00

No. Rek. : 112


PIUTANG DAGANG
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 250.000,0
1 1 Saldo Awal 0
Pesanan Jadi Belum 12.000,0 262.000,0
Mei 5 Dibayar J5 0 0
12.000,0 250.000,0
9 Piutang Dibayar J5 0 0
Pesanan Jadi Belum 215.000, 465.000,0
13 Dibayar J6 00 0
215.000, 250.000,0
16 Piutang Dibayar J6 00 0
Pesanan Jadi Belum 76.000,0 326.000,0
24 Dibayar J6 0 0
27 Piutang Dibayar J6 76.000,00 250.000,00
No. Rek. : 115
PERLENGKAPAN KANTOR
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 75.000,00
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00 115.000,00
31 Penyesuaian J… 90.000,00 25.000,00
No. Rek. : 116
PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Tangga Keterangan R Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 7


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
l ef Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 300.000,00
120.000,0
Mei 3 Pembelian J5 0 420.000,00
180.000,0
11 Pembelian J5 0 600.000,00
464.000,0
31 Penyesuaian J… 0 136.000,00
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 200.000,00
Mei 31 Penyesuaian J… 50.000,00 150.000,00
No. Rek. : 121
PERALATAN FOTOCOPY
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 12.000.000
1 1 Saldo Awal ,00
Mei
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 3.000.000
1 1 Saldo Awal ,00
100.000,0 3.100.000
Mei 31 Penyesuaian J… 0 ,00
No. Rek. : 211
UTANG DAGANG
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 150.000,0
1 1 Saldo Awal 0
150.000,0
Mei 10 Pembayaran Utang J5 0 0,00
100.000,0 100.000,0
11 Pembelian Kredit J5 0 0
140.000,0
23 Pembelian Kredit J6 40.000,00 0
115.000,0
26 Pembayaran Utang J6 25.000,00 0

No. Rek. : 221


UTANG BANK
Tangga Keterangan R Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 8


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
l ef Debet Kredit
200
1
500.000,0
Mei 1 Saldo Awal 0

No. Rek. : 213


PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 50.000,00
Mei 18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00 75.000,00
Penyerahan Pesanan
20 Tunai J6 25.000,00 50.000,00
31 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00 80.000,00
31 Penyesuaian J… 8.000,00 38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 10.000.00
1 1 Saldo Awal 0,00
Mei

No. Rek. : 320


PRIVE Nn. INDAH
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Mei 19 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00 50.000,00

No. Rek. : 511


BIAYA LISTRIK & TELEPON
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Pembay. Tagihan Listrik
Mei 17 & Telpon J6 55.000,00 55.000,00

No. Rek. : 512


BIAYA GAJI PEGAWAI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Gaji Setengah Bulan 120.000,0
Mei 15 Pertama J6 0 120.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 9


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
120.000,0
31 Penyesuaian J… 0 240.000,00

No. Rek. : 513


BIAYA SEWA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
200.000,0
Mei 1 Sewa Gedung Bulan Mei J5 0 200.000,00
31 Penyesuaian J… 30.000,00 170.000,00
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Mei 2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 70.000,00
4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 145.000,00
112.000,0
5 Jasa Fotocopy J5 0 257.000,00
160.000,0
6 Jasa Fotocopy J5 0 417.000,00
8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 502.000,00
125.000,0
12 Jasa Fotocopy J5 0 627.000,00
215.000,0
13 Jasa Fotocopy J5 0 842.000,00
145.000,0
20 Jasa Fotocopy J5 0 987.000,00
1.052.000,
65.000,00
22 Jasa Fotocopy J5 00
1.128.000,
24 J5
Jasa Fotocopy 76.000,00 00
100.000,0 1.228.000,
25 Jasa Fotocopy J5 0 00
1.273.000,
29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 00
1.315.000,
31 Penyesuaian J… 8.000,00 00

Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas


dapat disusun neraca saldo sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 10


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
FOTO COPY "INDAH"
NERACA SALDO
PER 31 MEI 2001
No
Neraca Saldo
Rekening/A Nama Rekening/Akun
kun Debet Kredit
1.378.000,0
111 Kas 0
112 Piutang Dagang 250.000,00
115 Perlengkapan Kantor 115.000,00
116 Perlengkapan Fotocopy 600.000,00
117 Persekot Asuransi 200.000,00
12.000.000,
121 Peralatan Fotocopy 00
Akumulasi Depresiasi Peralt. 3.000.000,0
122 Fotocopy 0
211 Utang Dagang 115.000,00
221 Utang Bank 400.000,00
213 Pendapatan Diterima Dimuka 30.000,00
10.000.000,
310 Modal Nn. Indah 00
320 Prive 50.000,00
1.323.000,0
411 Pendapatan Jasa 0
513 Biaya Sewa 200.000,00
512 Biaya Gaji Pegawai 120.000,00
511 Biaya Listrik & Telepon 55.000,00
14.868.00 14.868.00
Jumlah
0,00 0,00

B. Jurnal Penyesuaian

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 11


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2001 diperoleh informasi dari Fotocopy
“Indah” sebagai berikut:
a. Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun
tanpa nilai sisa dan penyusutannya dilakukan dengan metode garis
b. lurus.
Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00
c. sedangkan perlengkapan fotocopy masih Rp. 136.000,00
Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00
d. baru akan dibayar awal bulan Juni 2001.
e. Persekot asuransi sampai dengan 31 Mei 2001 sebesar Rp.
f. 150.000,00
Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00
g. Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp.
8.000,00 merupakan pendapatan diterima dimuka.
Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2%
h. dari piutang dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar
(bunganya) oleh debitur pada awal bulan Juni.
Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa.

Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut :


1. Penyusutan Peralatan Fotokopi
Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan
fotokopi adalah sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan
peralatan fotokopi adalah Rp 3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap
senilai Rp 12.000.00,00 telah mengalami penyusutan sebesar Rp
3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan
fotokkopi sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 – Rp3.000.000,00).
Penyusutan dilakukan dengan metode garis lurus maka besarnya
penyusutan sama dalam setiap tahunnya. Besarnya penyusutan per
tahun dihitung sebagai berikut.
Harga perolehan – nilai sisa
Penyusutan per tahun :
Umur ekonomis

Rp 12.000.000,00
: 10 tahun = Rp 1.200.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 12


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp
1.200.000,00 : 12). Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan
fotokopi pada Fotokopi Indah telah dimiliki dan dipakai selama 30 bulan
(Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan peralatan fotokopi
untuk bulan Mei 2001 belum dicatat sehingga nilai akumulasi penyusutan
peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yang
sebenarnya. Untuk itu perlu disesuaikan dengan membuat jurnal
penyesuaian sebagai berikut.
200 3 51 100.000,
Depresiasi Peralatan Fotocopy
1 1 4 00
Akumulasi Depresiasi 12 100.000,
Mei Peralatan FC 2 00
(Penyesuaian pembebanan Dep
Peralatan FC)
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening
buku besar seperti terlihat dibawah ini:

No. Rek. : 514


DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
R Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
ef Debet Kredit
2001
100,000. 100,000.
Mei 31 Penyesuaian J.. 00 00
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 3,000,000.0
1 1 Saldo Awal 0
100,000. 3,100,000.0
Mei 31 Penyesuaian J… 00 0

2. Pemakaian Perlengkapan
a. Perlengkapan Kantor.
Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening
perlengkapan kantor berjumlah Rp 115.000,00. setelah dilakukan
perhitungan fisik pada tanggal 31 Mei 2001 diketahui bahwa jumlah

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 13


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp 25.000,00. berarti
perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp
90.000,00 (Rp 115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor
bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 tersebut kemudian dicatat dalam jurnal
penyesuaian sebagai berikut.
200 3 51 90.000,
Biaya Perlengkapan Kantor
1 1 5 00
12 90.000,
Mei Perlengkapan Kantor 5 00
(Penyesuaian pembebanan Bi Peralatan
Kantor)
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku
besar seperti berikut ini:
No. Rek. : 515
BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
R Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
ef Debet Kredit
2001
90,000.0 90,000.0
Mei 31 Penyesuaian J.. 0 0

No. Rek. : 115


PERLENGKAPAN KANTOR
R Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
ef Debet Kredit
75,000.0
2001
1 Saldo Awal 0
40,000.0 115,000.
Mei 23 Pembelian Kredit J6 0 00
90,000.0 25,000.0
31 Penyesuaian J… 0 0

b. Perlengkapan Fotocopy.
Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir
Mei adalah Rp 600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada
akhir bulan Mei 2001 diketahui jumlah perlengkapan fotokopi yang masih
tersisa sebesar Rp 136.000,00. berarti jumlah pemakaian perlengkapan
fotokopi selama bulan Mei 2001 sebesar Rp 464.000,00 ( Rp 600.000,00 -
Rp 136.000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk mencatat biaya
pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut.
200 3 51 464.000,
Biaya Perlengkapan Fotocopy
1 1 6 00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 14


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
11 464.000,
Mei Perlengkapan Fotocopy 6 00
(Penyesuaian pembebanan Bi
Perlengkapan FC)

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar


akan nampak sebagai berikut.
No. Rek. : 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Tangga Re Saldo
Keterangan Debet Kredit
l f Debet Kredit
200
1
3 464,000. 464,000.
Mei 1 Penyesuaian J.. 00 00

No. Rek. : 116


PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 300,000.
1 1 Saldo Awal 00
120,000. 420,000.
Mei 3 Pembelian J5 00 00
2 180,000. 600,000.
3 Pembelian J5 00 00
3 464,000. 136,000.
1 Penyesuaian J… 00 00

3. Hutang Gaji.
Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan
yaitu pada pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir
bulan Mei gaji untuk akhir bulan Mei sebesar Rp 120.000,00 belum
dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan akan dibayar pada akhior
bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan keuangan untuk
bulan Mei biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam jurnal
penyesuaian dan kemudian dibukukan dalam buku besar sehingga saldo
rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei menjadi Rp 240.000,00.
200 3 51 120.000,
Biaya Gaji Pegawai
1 1 2 00
21 120.000,
Mei Utang Gaji Pegawai 2 00
(Penyesuaian pembebanan Biaya Gaji

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 15


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Pegawai)
Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening
buku besar maka akan nampak sebagai berikut.
No. Rek. : 512
BIAYA GAJI PEGAWAI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 Gaji Setengah 120,000. 120,000.
1 15 Bulan Pertama J6 00 00
120,000. 240,000.
Mei 31 Penyesuaian J… 00 00
No. Rek. : 212
UTANG GAJI PEGAWAI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
J… 120,000. 120,000.
Mei 31 Penyesuaian . 00 00

4. Persekot Asuransi (Asuransi dibayar dimuka)


Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot
asuransi sebesar Rp 200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari
informasi penyesuaian diketahui bahwa sampai akhir Mei persekot
asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti Fotokkopi Indah harus
membebankan sebagian dari persekot asuransinya sebagai biaya
asuransi untuk bulan Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 – Rp
150.000,00). Jadi, yang masih menjadi biaya (asuransi) dibayar dimuka
sebesar Rp 150.000,00. Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut.
200 3 51 50.000,
Biaya Asuransi
1 1 7 00
11 50.000,
Mei Persekot Asuransi 7 00
(Penyesuaian pembebanan Biaya
Asuransi)

Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi


untuk bulan Mei 2001 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp
50.000,00 karena sudah menjadi biaya sehingga pada akhir Mei persekot
asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal penyesuaian tersebut
dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 16


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
No. Rek. : 517
BIAYA ASURANSI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
50,000.0 50,000.0
Mei 31 Penyesuaian J… 0 0
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Tangga Re Saldo
Keterangan Debet Kredit
l f Debet Kredit
200 200,000.
1 1 Saldo Awal 00
3 50,000.0 150,000.
Mei 1 Penyesuaian J… 0 00

5. Biaya Sewa
Pada tanggal 1 Mei 2001 Fotokopi Indah melakukan transaksi
pembayaran sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei.
Namun pada akhir bulan diinformasikan bahwa terdapat biaya sewa
(gedung) dibayar dimuka sebesar Rp 30.000,00. Berarti dari biaya sewa
gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada awal Mei tersebut
hanya sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang
dibebankan sebagai biaya untuk bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang
dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut.
200 3 51 170.000,
Biaya Sewa
1 1 3 00
11 170.000,
Mei Sewa Dibayar Dimuka 8 00
(Penyesuaian pencatatan sewa dibayar
dimuka)

No. Rek. : 118


SEWA DIBAYAR DIMUKA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200 Sewa Dibayar 200.000, 200.000,
1
1 Dimuka 00 00
170,000. 30,000.0
Mei 31 Penyesuaian J… 00 0

No. Rek. : 513

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 17


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
BIAYA SEWA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
170.000,0 170,000.
Mei 31 Penyesuaian J… 0 00

6. Pendapatan Diterima Dimuka.


Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar
Rp 45.000,00 sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang
diterima dimuka. Berarti Fotokopi Indah belum menyerahkan jasa seharga
Rp 8.000,00 yang menjadi hak pelanggan. Dengan demikian pendapatan
jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak perusahaan sehingga harus
dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah dicatat dengan
membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut.
200 3 41 8.000,0
Pendapatan Jasa
1 1 0 0
21
Mei Pendapatan Diterima Dimuka 3 8.000,00
(Penyesuaian pencatatan pendap
diterima dimuka)
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar
seperti terlihat dibawah ini.
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Tangg R Saldo
Keterangan Debet Kredit
al ef Debet Kredit
200
1
Me 2 45,000.0 1,323,000.0
i 9 Jasa Fotocopy J6 0 0
3 1,315,000.0
1 Penyesuaian J… 8,000.00 0
No. Rek. : 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
R Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
ef Debet Kredit
200
1
Uang Muka 30,000.0 30,000.
Mei 30 Pesanan J6 0 00
31 Penyesuaian J… 8,000.00 38,000.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 18


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
00

7. Piutang Pendapatan.
Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima
pada periode yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian
pada akhir periode untuk mengakui pendapatan yang belum diterima
tersebut sebagai pendapatan. Fotokopi Indah memiliki saldo piutang
dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana piutang dagang tersebut
timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2001. Sesuai
dengan perjanjian, jika piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka
waktu satu bulan berikutnya akan dibebani bunga sebesar 2% yang akan
dibayarkan pada setiap akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei
piutang dagang tersebut beserta bunga untuk bulan Mei belum dibayar
oleh debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan membayar bunga
bulan mei pada awal bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp
250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei 2001 perlu dibuat jurnal
penyesuaian untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal
penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut.
200 3 11 5.000,0
Piutang Bunga
1 1 4 0
41
Mei Pendapatan Bunga 2 5.000,00
(Penyesuaian pencatatan piutang
pendapatan)

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar


sehingga nampak seperti dibawah ini.
No. Rek. : 114
PIUTANG BUNGA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00
No. Rek. : 412
PENDAPATAN BUNGA
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 19


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
8. Kerugian Piutang.
Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam
cara yaitu (1 ) pada saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat
ditagih; dan ( 2 ) pada periode penjualan kredit terjadi. Jika pencatatan
kerugian piutang dilakukan dengan cara kedua maka pada setiap akhir
periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya kerugian piutang yang
biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah penjualan
dari periode yang bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya
taksiran kerugian piutang sebesar 2% dari pendapatan jasa. Pendapatan
jasa untuk bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00 (saldo rekening
pendapatan jasa di neraca saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi
penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp. 8.000,00). Jadi, besarnya
taksiran kerugian piutang yang ditetapkan oleh fotocopy Indah untuk
bulan Mei 2001 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 = Rp. 26.300,00. jurnal
untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:
200 3 26.300,
Kerugian Piutang
1 1 518 00
26.300,0
Mei Cadangan Kerugian Piutang 113 0
(Penyesuaian pencatatan kerugian
piutang)

No. Rek. : 518


KERUGIAN PIUTANG
Keteranga R Saldo
Tanggal Debet Kredit
n ef Debet Kredit
200
1
Penyesuaia 26,300.
Mei 31 n J… 00 26,300.00

No. Rek. : 113


CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Keteranga R Saldo
Tanggal Debet Kredit
n ef Debet Kredit
200
1
Penyesuaia 26,300.
Mei 31 n J… 26,300.00 00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 20


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
C. Neraca Lajur
Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan
sebagai kertas untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan
perusahaan secara sistematis. Manfaat neraca lajur antara lain; 1) dapat
digunakan untuk memeriksa data-data (rekening-rekening dan jumlah
saldo) yang akan disajikan dalam laporan keuangan, 2) dapat
menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk
menyusun laporan keuangan telah dilaksanakan, dan 3) dapat
mempermudah nebenukan kesalahan yang mungkin dilakukan.
Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca
saldo setelah disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama
rekening dan lima pasang kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca
saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3) kolom neraca saldo setelah
disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca.

D. Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus
akuntansi. Untuk perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri
dari neraca, laporan rugi-laba, laporan perubahan modal. Sumber data
untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan tersebut dari neraca lajur
pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca.
1. Neraca
2. Laporan Rugi-Laba
3. Laporan Perubahan Modal

E. Jurnal Penutup
Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan
keuangan. Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu
perusahaan harus membuat jurnal penutup. Jurnal penutup digunakan untuk
menutup rekening-rekening pendapatan dan biaya.
Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan
yang digunakan untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan
biaya, yaitu rekening Rugi Laba atau Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening ini

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 21


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
dapat ditentukan laba atau rugi bersih yang kemudian dipindahkan ke
rekening Modal pemilik.
Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat
tahap tersebut adalah sebagai berikut.
1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo
setiap rekening pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya,
semua rekening pendapatan didebit sebesar saldo akhirnya masing-
masingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba dikreditkan sebesar jumlah
saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan Jurnal ini saldo
rekening-rekening pendapatan menjadi nol.
2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap
rekening biaya ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua
rekening biaya dikredit sebesar saldo akhirnya masing-masing dan
rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar jumlah saldo akhir
rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekening-rekening
pendapatan menjadi nol.
3) Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, dengan
memindahkan selisih antara jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit
(saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi Laba ke rekening Modal. Apabila
sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih besar dari sisi debitnya
berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan laba ke
rekening Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi
Laba dan mengkreditkan rekening modal sebesar jumlah labanya.
Apabila perusahaan mengalami rugi pemindahan dilakukan sebaliknya.
4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive
ke rekening Modal. Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening
Modal didebit sebesar saldo pada rekening Prive.
Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy “INDAH”,
maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut :
1. Menutup Rekening Pendapatan
200 3 1.315.000
Pendapatan Jasa
1 1 411 ,00
Mei Pendapatan Bunga 412 5.000,00
1.320.000
Ikhtisar Rugi-Laba 333 ,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 22


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
2. Menutup Rekening Biaya
200 3 33 1.195.300,
Ikhtisar Rugi-Laba
1 1 3 00
51 55.000,0
Mei Biaya Listrik & Telpon 1 0
51 240.000,
Biaya Gaji Pegawai 2 00
51 170.000,
Biaya Sewa 3 00
Depresiasi peralatan 51 100.000,
fotocopy 4 00
51 90.000,0
Biaya Perlengkapan Kantor 5 0
Biaya Perlengkapan 51 464.000,
Fotocopy 6 00
51 50.000,0
Biaya Asuransi 7 0
51 26.300,0
Kerugian Piutang 8 0

3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba


200 3 33 124.700,
Ikhtisar Rugi-Laba
1 1 3 00
31 124.700,
Mei Modal Nn. Indah 0 00

4. Menutup Rekening Prive


200 3 31 50.000,0
Modal Nn. Indah
1 1 0 0
32 50.000,0
Mei Prive Nn. Indah 0 0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 23


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan
(diposting) ke setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar
pada fotocopy “Indah” setelah adanya penutupan dan jurnal penyesuaian
akan nampak sebagai berikut :

No. Rek. : 111


KAS
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
Saldo Awal 875.000,00
1
Sewa Gedung Mei 200.000,
Mei 1 2001 J5 00 675.000,00
2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00 745.000,00
Pembelian
Perlengkapan 120.000,
3 Fotocopy J5 00 625.000,00
4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00 700.000,00
Membayar Utang 100.000,
5 Bank J5 00 600.000,00
160.000,0
6 Jasa Fotocopy J5 0 760.000,00
8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00 845.000,00
Penerimaan dari 112.000,0
9 Piutang J5 0 957.000,00
Pembayaran Utang 150.000,
10 Dagang J5 00 807.000,00
Pembelian
Perlengkapan 80.000,0
11 J5 727.000,00
Fotocopy sebagaian 0
secara tunai
125.000,0
12 Jasa Fotocopy J5 0 852.000,00
Gaji Setengah Bulan 120.000,
15 Pertama J6 00 732.000,00
Penerimaan dari 215.000,0
16 Piutang J6 0 947.000,00
Biaya Listrik & 55.000,0
17 Telepon J6 0 892.000,00
18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00 917.000,00
50.000,0
19 Pengambilan Pribadi J6 0 867.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 24


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Penyerahan &
120.000,0
20 Pelunasan Pesanan J6
0
118 Mei 987.000,00
1.052.000,0
22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00 0
100.000,0 1.152.000,0
25 Jasa Fotocopy J6 0 0
Pembayaran Utang 25.000,0 1.127.000,0
26 Dagang J6 0 0
Penerimaan dari 1.203.000,0
27 Piutang J6 76.000,00 0
1.248.000,0
29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00 0
1.278.000,0
30 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00 0

No. Rek. : 112


PIUTANG DAGANG
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 250.000,00
Pesanan Jadi Belum 112.000,0
Mei 5 Dibayar J5 0 362.000,00
112.000,
9 Piutang Dibayar J5 00 250.000,00
Pesanan Jadi Belum 215.000,0
13 Dibayar J6 0 465.000,00
215.000,
16 Piutang Dibayar J6 00 250.000,00
Pesanan Jadi Belum
24 Dibayar J6 76.000,00 326.000,00
76.000,0
27 Piutang Dibayar J6 0 250.000,00

No.
Rek. : 113
CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
26,300.0
Mei 31 Penyesuaian J… 0 26,300.00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 25


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
No. Rek. : 114
PIUTANG BUNGA
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00

PERLENGKAPAN KANTOR No. Rek. : 115


Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 75.000,00
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00 115.000,00
90.000,0
31 Penyesuaian J… 0 25.000,00

PERLENGKAPAN FOTOCOPY No. Rek. : 116


Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1 1 Saldo Awal 300.000,00
120.000,0
Mei 3 Pembelian J5 0 420.000,00
180.000,0
23 Pembelian J5 0 600.000,00
464.000,
31 Penyesuaian J… 00 136.000,00

No. Rek. 117


PERSEKOT ASURANSI
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Mei 1 Saldo Awal 200.000,00
50.000,0
31 Penyesuaian J… 0 150.000,00

No. Rek. : 118


SEWA DIBAYAR DIMUKA
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Mei 31 Penyesuaian J… 30,000.00 30,000.00

No. Rek. : 121

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 26


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
PERALATAN FOTOCOPY
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
12.000.000,
Mei 1 Saldo Awal 00

No. Rek. : 122


AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
3.000.000,
Mei 1 Saldo Awal 00
100.000, 3.100.000,
31 Penyesuaian J… 00 00

No. Rek. : 211


UTANG DAGANG
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200 150.000,0
1 1 Saldo Awal 0
150.000,0
Mei 10 Pembayaran Utang J5 0 0,00
100.000, 100.000,0
11 Pembelian Kredit J5 00 0
40.000,0 140.000,0
23 Pembelian Kredit J6 0 0
115.000,0
26 Pembayaran Utang J6 25.000,00 0

No. Rek. : 221


UTANG BANK
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
500.000,0
Mei 1 Saldo Awal 0
100.000,0 400.000,0
5 Pembayaran Utang J5 0 0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 27


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
No. Rek. : 212
UTANG GAJI PEGAWAI
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
120,000. 120,000.0
Mei 31 Penyesuaian J…. 00 0

No. Rek. : 213


PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Mei 1 Saldo Awal 50.000,00
2 Penyerahan Pesanan J5 50.000,00 0,00
25.000,0
18 Uang Muka Pesanan J6 0 25.000,00
Penyerahan Pesanan
20 Tunai J6 25.000,00 0,00
30.000,0
30 Uang Muka Pesanan J6 0 30.000,00
31 Penyesuaian J… 8.000,00 38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
10.000.00
Mei 1 Saldo Awal 0,00

No. Rek. : 320


PRIVE Nn. INDAH
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Mei 1 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00 50.000,00

No. Rek. : 333


IKHTISAR RUGI-LABA
Tangga Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 28


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
l Debet Kredit
200 31 Penutupan Rekening J… 1.195.300, 1.195.300,0
1 Biaya 00 0
Mei 31 Penutupan Rekening 1.320.000 124.700,0
Pendaptan J… ,00 0
31 Penutupan R/L ke 124.700,0 0,00
Modal J… 0

No. Rek. : 410


PENDAPATAN JASA
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
70.000,0
Mei 2 Jasa Fotocopy J5 0 70.000,00
50.000,0 120.000,0
0 0
75.000,0 195.000,0
4 Jasa Fotocopy J5 0 0
112.000, 307.000,0
5 Jasa Fotocopy J5 00 0
160.000, 467.000,0
6 Jasa Fotocopy J5 00 0
85.000,0 552.000,0
8 Jasa Fotocopy J5 0 0
125.000, 677.000,0
12 Jasa Fotocopy J5 00 0
215.000, 892.000,0
13 Jasa Fotocopy J5 00 0
145.000, 1.037.000,
20 Jasa Fotocopy J5 00 00
65.000,0 1.102.000,
22 Jasa Fotocopy J5 0 00
76.000,0 1.178.000,
24 J5
Jasa Fotocopy 0 00
100.000, 1.278.000,
25 Jasa Fotocopy J5 00 00
45.000,0 1.323.000,
29 Jasa Fotocopy J6 0 00
1.315.000,
31 Penyesuaian J… 8.000,00 00
1.315.000,0
31 Penutupan J… 0 0,00

No. Rek. : 412


PENDAPATAN BUNGA
Tangga Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 29


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
l Debet Kredit
200
1
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00
31 Penutupan J… 5,000.00 0.00

No. Rek. : 511


BIAYA LISTRIK & TELEPON
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Pembay. Tagihan
Mei 17 Listrik & Telpon J6 55.000,00 55.000,00
55.000,0
31 Penutupan J… 0 0,00

No. Rek. : 512


BIAYA GAJI PEGAWAI
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Gaji Setengah Bulan 120.000,0
Mei 15 Pertama J6 0 120.000,00
120.000,0
31 Penyesuaian J… 0 240.000,00
240.000,
31 Penutupan J… 00 0,00

No. Rek. : 513


BIAYA SEWA
Tangga Saldo
Keterangan Ref Debet Kredit
l Debet Kredit
200
1
Sewa Gedung Bulan 200.000,0
Mei 1 Mei J5 0 200.000,00
30.000,0
31 Penyesuaian J… 0 170.000,00
31 Penutupan J… 170.000, 0,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 30


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
00

No.
Rek. : 514
DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tangg R Saldo
Keterangan Debet Kredit
al ef Debet Kredit
200
1
3 100,000.0 100,000.
Mei 1 Penyesuaian J.. 0 00
3 100,000.0
1 Penutupan J… 0 0.00

No. Rek. : 515


BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
3 90,000.0
Mei 1 Penyesuaian J.. 0 90,000.00
3 90,000.0
1 Penutupan J… 0 0.00

No.
Rek. : 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Tangga Re Saldo
Keterangan Debet Kredit
l f Debet Kredit
200
1
3 464,000. 464,000.
Mei 1 Penyesuaian J.. 00 00
3 464,000.
1 Penutupan J… 00 0.00

No.
Rek. : 517

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 31


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
BIAYA ASURANSI
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
50,000.0 50,000.0
Mei 31 Penyesuaian J… 0 0
50,000.0
31 Penutupan J… 0 0.00

No.
Rek. : 518
KERUGIAN PIUTANG
Tangga R Saldo
Keterangan Debet Kredit
l ef Debet Kredit
200
1
3 26,300.0 26,300.0
Mei 1 Penyesuaian J… 0 0
3 26,300.0
1 Penutupan J… 0 0.00

F. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN BUKU


Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku
besar, maka tahap selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah
Penutupan Buku. Pembuatan Neraca Saldo ini dimaksudkan untuk
memastikan bahwa rekening-rekening buku besar pada posisi seimbang
sebelum memulai pencatatan data pada periode berikutnya. Data untuk
menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari saldo
rekening-rekening buku besar setelah jurnal penutup dibukukan
(diposting). Selain itu dapat pula mengambil data dari nerca lajur pada
kolom neraca. Neraca Saldo setelah penutupan buku Fotocopy “Indah”
untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 32


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
FOTOCOPY “ INDAH “
Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku
Per 31 Mei 2001
No
Neraca Saldo
Rekening/A Nama Rekening/Akun
kun Debet Kredit
111 Kas 1,278,000.00
112 Piutang Dagang 250,000.00
Cadangan Kerugian
113 Piutang 26,300.00
114 Piutang Bunga 5,000.00
115 Perlengkapan Kantor 25,000.00
116 Perlengkapan Fotocopy 136,000.00
117 Persekot Asuransi 150,000.00
118 Sewa dibayar Dimuka 30,000.00
121 Peralatan Fotocopy 12,000,000.00
Akumulasi Depresiasi
122 Peralt. Fotocopy 3,100,000.00
211 Utang Dagang 115,000.00
212 Utang Gaji 120,000.00
213 Utang Bank 400,000.00
Pendapatan Diterima
221 Dimuka 38,000.00
310 Modal Nn. Indah 10,074,700.00
Jumlah 13,874,000.00 13,874,000.00

G. JURNAL PENYESUAIAN KEMBALI ( JURNAL BALIK)


Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal
penyesuaian kembali atau jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal
penutup dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat setelah jurnal
penutupan dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat pada awal
periode akuntansi (tahun buku) berikutnya. Jurnal ini merupakan
kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah dibuat sebelumnya karena
berisi nama rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan jurnal
penyesuaiannya, tetapi posisi pendebitan dan pengkreditan dibalik.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 33


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali
karena pembuatan jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal
yang bersangkutan pada periode berikutnya.
Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy “Indah” pada bulan Mei
2001.
1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji
3 51 120.000,
Biaya Gaji Pegawai
2001 1 2 00
21 120.000,
Mei Utang Gaji 2 00
200 1 21 120.000,
Utang Gaji
1 5 2 00
51 120.000,
Biaya Gaji Pegawai
Juni 2 00
11 240.000,
Kas 1 00
200 21 120.000,
Utang Gaji
1 1 2 00
51 120.000,
Juni Biaya Gaji Pegawai 2 00
200 1 51 240.000,
Biaya Gaji Pegawai
1 5 2 00
11 240.000,
Juni Kas 1 00

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa


200 3 11 30.000,0
Sewa Dibayar di Muka
1 1 8 0
51 30.000,0
Mei Biaya Sewa 3 0
200 51 170.000,
1 2 Biaya Sewa 3 00
11 30.000,0
Juni Sewa Dibayar di Muka 8 0
11 140.000,
Kas 1 00
200 51 30.000,0
Biaya Sewa
1 1 3 0
11 30.000,0
Juni Sewa Dibayar di Muka 8 0
200 51 140.000,
Biaya Sewa
1 2 2 00
11 140.000,
Juni Kas 1 00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 34


By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 35
By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak