SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2001 adalah sebagai
berikut :
Fotocopy “INDAH”
NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU
Per 30 APRIL 2001
Nama Akun/Rekening Debit Kredit
Kas Rp. 875.000,00
Piutang Dagang Rp. 250.000,00
Perlengkapan Kantor Rp. 75.000,00
Perlengkapan Fotocopy Rp. 300.000,00
Persekot Asuransi Rp. 200.000,00
Peralatan Fotocopy Rp. 12.000.000,00
Akumulasi Depresiasi Peralatan Fotocopy Rp. 3.000.000,00
Utang Dagang Rp. 150.000,00
Utang Bank Rp. 500.000,00
Pendapatan Diterima Dimuka Rp. 50.000,00
Modal Nn. Indah Rp. 10.000.000,00
Jumlah Rp. 13.700.000,00 Rp. 13.700.000,00

Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2001 adalah sebagai
berikut:
1 Mei Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00.
2 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00.
3 Mei Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim seharga Rp 120.000,00.
4 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00.
5 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru diterima sebesar sebesar
Rp 100.000,00.
6 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00.
8 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00.
9 Mei Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan tanggal 5 Mei.
10 Mei Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.
11 Mei Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp
12 Mei 80.000,00.
13 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00.
15 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
16 Mei Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00.
17 Mei Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei.
18 Mei Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00.
19 Mei Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00.
20 Mei Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk keperluan pribadi.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 1

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi
22 Mei oleh pelanggan.
23 Mei Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00.
24 Mei Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp 40.000,00.
25 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
26 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00.
27 Mei Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00.
29 Mei Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei.
31 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00.
Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2001 di Fotokopi Indah tersebut kemudian
dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk mencatat setiap transaksi di atas
ke dalam jurnal adalah sebagai berikut.

JURNAL UMUM
Halaman : 5
Ref
Tanggal Rekening dan Keterangan Debit Kredit
.
2001            
Mei 1 Biaya Sewa     200.000,00  
      Kas     200.000,00
    (Membayar sewa kantor bulan Mei 2001)      
  2 Kas     70.000,00  
      Pendapatan Jasa     70.000,00
    (Jasa Fotocopy 2 Mei 2001)      
    Pendapatan Diterima Dimuka   50.000,00  
      Pendapatan Jasa     50.000,00
(Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi
    sebelumnya)      
  3 Perlengkapan Fotocopy   120.000,00  
      Kas     120.000,00
    (Pembelian perlengkapan fotocopy)      
  4 Kas     75.000,00  
      Pendapatan Jasa     75.000,00
    (Jasa Fotocopy 4 Mei 2001)      
Kas 100.000,00
  5 Piutang Dagang   12.000,00  
      Pendapatan Jasa     112.000,00
    (Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan)      
    Utang Bank     100.000,00  
      Kas     100.000,00
    (Membayar angsuran Utang Bank)      
  6 Kas     160.000,00  
      Pendapatan Jasa     160.000,00
    (Jasa Fotocopy 6 Mei 2001)      
  8 Kas     85.000,00  

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 2

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
      Pendapatan Jasa     85.000,00
    (Jasa Fotocopy 8 Mei 2001)      
  9 Kas     112.000,00  
      Piutang Dagang     112.000,00
(Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5)
  10 Utang Dagang   150.000,00  
      Kas     150.000,00
    (Membayar Utang Dagang)      
  11 Perlengkapan Fotocopy   180.000,00  
      Utang Dagang     100.000,00
      Kas     80.000,00
    (Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian)      
  12 Kas     125.000,00  
      Pendapatan Jasa     125.000,00
    (Jasa Fotocopy 12 Mei 2001)      

JURNAL UMUM
Halaman : 6
Ref
Tanggal Rekening dan Keterangan Debit Kredit
.
2001            
Mei 13 PiutangDagang     215.000,00  
      Pendapatan Jasa     215.000,00
    (Pesanan selesai, belum dibayar)      
  15 Biaya Gaji Pegawai   120.000,00  
      Kas     120.000,00
    (Pembayaran Gaji setengah bulan pertama)      
  16 Kas     215.000,00  
      Piutang Dagang     215.000,00
    (Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei)      
  17 Biaya Listrik & Telpon   55.000,00  
      Kas     55.000,00
    (Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2001)      
  18 Kas     25.000,00  
      Pendapatan Diterina Dimuka     25.000,00
    (Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka)      
  19 Prive Nn. Indah   50.000,00  
      Kas     50.000,00
    (Pengambilan uang tunai untuk pribadi)      
  20 Kas     120.000,00  
    Pendapatan Diterima Dimuka   25.000,00  
      Pendapatan Jasa     145.000,00
    (Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl 18)      
  22 Kas     65.000,00  
      Pendapatan Jasa     65.000,00
(Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2001)
         
  23 Perlengkapan Kantor   40.000,00  

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 3

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
      Utang Dagang     40.000,00
    (Pembelian perlengkapan kantor secara kredit)      
  24 Piutang Dagang   76.000,00  
      Pendapatan Jasa     76.000,00
    (Pesanan selesai belum dibayar pelanggan)      
  25 Kas     100.000,00  
      Pendapatan Jasa     100.000,00
    (Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2001)      
  26 Utang Dagang   25.000,00  
      Kas     25.000,00
    (Membayar angsuran utang dagang)      
  27 Kas     76.000,00  
      Piutang Dagang     76.000,00
    (Penerimaan kas dari pelanggan)      
  29 Kas     45.000,00  
      Pendapatan Jasa     45.000,00
    (Jasa Fotocopy 29 Mei 2001)      
  31 Kas     30.000,00  
      Pendapatan Diterina Dimuka     30.000,00
    (Penerimaan kas untuk uang muka pesanan)      

Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya dilakukan posting yaitu
mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap rekening buku besar yang sesuai. Jumlah
rekening buku besar yang dibuat sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil posting dari
catatan transaksi-transaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :

No. Rek. : 111

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 4

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 KAS
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001   Saldo Awal       875.000,00  
Mei 1 Sewa Gedung Mei 2001 J5   200.000,00 675.000,00  
  2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00   745.000,00  
  3 Pembelian Perlengkapan FC J5   120.000,00 625.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00   700.000,00  
  5 Pendapatan sebagian J5 100.000,00  800.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00   960.000,00  
1.045.000,0
  8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00   0  
1.057.000,0
  9 Penerimaan dari Piutang J5 12.000,00   0  
  10 Pembayaran Utang Dagang J5   150.000,00 907.000,00  
Pembelian Perlengkapan
11 Fotocopy sebagaian secara J5   80.000,00 827.000,00  
  tunai
  12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00   952.000,00  
Gaji Setengah Bulan
  15 Pertama J6   120.000,00 832.000,00  
1.047.000,0
  16 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00   0  
  17 Biaya Listrik & Telepon J6   55.000,00 992.000,00  
1.017.000,0
  18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00   0  
  19 Pengambilan Pribadi J6   50.000,00 967.000,00  
Penyerahan & Pelunasan 1.087.000,0
20 J6 120.000,00    
  Pesanan 118 Mei 0
1.152.000,0
  22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00   0  
1.252.000,0
  25 Jasa Fotocopy J6 100.000,00   0  
1.227.000,0
  26 Pembayaran Utang Dagang J6   25.000,00 0  
1.303.000,0
  27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00   0  
1.348.000,0
  29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00   0  
31 J6 30.000,00   1.378.000,0
Uang Muka Pesanan
  0  

No. Rek. : 112

PIUTANG DAGANG

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 5

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Kredit
Debet

2001 1 Saldo Awal       250.000,00  

Mei 5 Pesanan Jadi Belum Dibayar J5 12.000,00   262.000,00  
  9 Piutang Dibayar J5   12.000,00 250.000,00  
  13 Pesanan Jadi Belum Dibayar J6 215.000,00   465.000,00  
  16 Piutang Dibayar J6   215.000,00 250.000,00  
  24 Pesanan Jadi Belum Dibayar J6 76.000,00   326.000,00  
  27 Piutang Dibayar J6   76.000,00 250.000,00  
No. Rek. : 115
PERLENGKAPAN KANTOR
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75.000,00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00   115.000,00  
  31 Penyesuaian J…   90.000,00 25.000,00  
No. Rek. : 116
PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300.000,00  
Mei 3 Pembelian J5 120.000,00   420.000,00  
  11 Pembelian J5 180.000,00   600.000,00  
  31 Penyesuaian J…   464.000,00 136.000,00  
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       200.000,00  
Mei 31 Penyesuaian J…   50.000,00 150.000,00  
No. Rek. : 121
PERALATAN FOTOCOPY
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       12.000.000,00  
Mei  
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
3.000.000,0
2001
1 Saldo Awal         0
3.100.000,0
Mei 31 Penyesuaian J…   100.000,00   0
No. Rek. : 211

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 6

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 UTANG DAGANG
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         150.000,00
Mei 10 Pembayaran Utang J5 150.000,00     0,00
  11 Pembelian Kredit J5   100.000,00   100.000,00
  23 Pembelian Kredit J6   40.000,00   140.000,00
  26 Pembayaran Utang J6 25.000,00     115.000,00
 

No. Rek. : 221

UTANG BANK
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         500.000,00

No. Rek. : 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         50.000,00
Mei 18 Uang Muka Pesanan J6   25.000,00   75.000,00
  20 Penyerahan Pesanan Tunai J6 25.000,00     50.000,00
  31 Uang Muka Pesanan J6   30.000,00   80.000,00
  31 Penyesuaian J…   8.000,00   38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
10.000.000,
2001
1 Saldo Awal         00
Mei

No. Rek. : 320

PRIVE Nn. INDAH
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 19 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00   50.000,00  

No. Rek. : 511

BIAYA LISTRIK & TELEPON
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 17 Pembay. Tagihan Listrik & J6 55.000,00   55.000,00  

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 7

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Telpon

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 15 Gaji Setengah Bulan Pertama J6 120.000,00   120.000,00  
  31 Penyesuaian J… 120.000,00   240.000,00  

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 1 Sewa Gedung Bulan Mei J5 200.000,00   200.000,00  
  31 Penyesuaian J…   30.000,00 170.000,00  
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 2 Jasa Fotocopy J5   70.000,00 70.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5   75.000,00 145.000,00  
  5 Jasa Fotocopy J5   112.000,00 257.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5   160.000,00 417.000,00  
  8 Jasa Fotocopy J5   85.000,00 502.000,00  
  12 Jasa Fotocopy J5   125.000,00 627.000,00  
  13 Jasa Fotocopy J5   215.000,00 842.000,00  
  20 Jasa Fotocopy J5   145.000,00 987.000,00  
  22 Jasa Fotocopy J5   65.000,00 1.052.000,00  
  24 Jasa Fotocopy J5   76.000,00 1.128.000,00  
  25 Jasa Fotocopy J5   100.000,00 1.228.000,00  
  29 Jasa Fotocopy J6   45.000,00 1.273.000,00  
  31 Penyesuaian J… 8.000,00   1.315.000,00  

Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun neraca
saldo sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 8

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 FOTO COPY "INDAH"
NERACA SALDO
PER 31 MEI 2001
No Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun
Rekening/Akun
Debet Kredit
111 Kas 1.378.000,00  
112 Piutang Dagang 250.000,00  
115 Perlengkapan Kantor 115.000,00  
116 Perlengkapan Fotocopy 600.000,00  
117 Persekot Asuransi 200.000,00  
121 Peralatan Fotocopy 12.000.000,00  
122 Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy   3.000.000,00
211 Utang Dagang   115.000,00
221 Utang Bank   400.000,00
213 Pendapatan Diterima Dimuka   30.000,00
310 Modal Nn. Indah   10.000.000,00
320 Prive 50.000,00  
411 Pendapatan Jasa   1.323.000,00
513 Biaya Sewa 200.000,00  
512 Biaya Gaji Pegawai 120.000,00  
511 Biaya Listrik & Telepon 55.000,00  
Jumlah 14.868.000,00 14.868.000,00

B. Jurnal Penyesuaian
Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2001 diperoleh informasi dari Fotocopy “Indah” sebagai berikut:
a. Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan
penyusutannya dilakukan dengan metode garis lurus.
b. Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00 sedangkan
perlengkapan fotocopy masih Rp. 136.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 9

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 c. Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00 baru akan dibayar
awal bulan Juni 2001.
d. Persekot asuransi sampai dengan 31 Mei 2001 sebesar Rp. 150.000,00
e. Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00
f. Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00
merupakan pendapatan diterima dimuka.
g. Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2% dari piutang
dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada
awal bulan Juni.
h. Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa.

Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut :

1. Penyusutan Peralatan Fotokopi
Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan fotokopi adalah
sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi adalah Rp
3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap senilai Rp 12.000.00,00 telah mengalami penyusutan
sebesar Rp 3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan fotokkopi
sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 – Rp3.000.000,00). Penyusutan dilakukan
dengan metode garis lurus maka besarnya penyusutan sama dalam setiap tahunnya.
Besarnya penyusutan per tahun dihitung sebagai berikut.
Penyusutan per tahun : Harga perolehan – nilai sisa
Umur ekonomis

Rp 12.000.000,00
: = Rp 1.200.000,00
10 tahun
Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp 1.200.000,00 : 12).
Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan fotokopi pada Fotokopi Indah telah
dimiliki dan dipakai selama 30 bulan (Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan
peralatan fotokopi untuk bulan Mei 2001 belum dicatat sehingga nilai akumulasi
penyusutan peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yang
sebenarnya. Untuk itu perlu disesuaikan dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai
berikut.
 2001 31 Depresiasi Peralatan Fotocopy  514 100.000,00  
 Mei     Akumulasi Depresiasi Peralatan FC  122   100.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Dep Peralatan FC)      

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 10

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening buku besar seperti
terlihat dibawah ini:

No. Rek. : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 100,000.00   100,000.00  
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         3,000,000.00
Mei 31 Penyesuaian J…   100,000.00   3,100,000.00

2. Pemakaian Perlengkapan
a. Perlengkapan Kantor.
Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening perlengkapan kantor
berjumlah Rp 115.000,00. setelah dilakukan perhitungan fisik pada tanggal 31 Mei 2001
diketahui bahwa jumlah perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp 25.000,00.
berarti perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 (Rp
115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor bulan Mei sebesar Rp 90.000,00
tersebut kemudian dicatat dalam jurnal penyesuaian sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Perlengkapan Kantor  515 90.000,00  
 Mei     Perlengkapan Kantor  125   90.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Bi Peralatan Kantor)      
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti
berikut ini:
No. Rek. : 515
BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 90,000.00   90,000.00  

No. Rek. : 115

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 11

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75,000.00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40,000.00   115,000.00  
  31 Penyesuaian J…   90,000.00 25,000.00  

b. Perlengkapan Fotocopy.
Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir Mei adalah Rp
600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada akhir bulan Mei 2001 diketahui
jumlah perlengkapan fotokopi yang masih tersisa sebesar Rp 136.000,00. berarti jumlah
pemakaian perlengkapan fotokopi selama bulan Mei 2001 sebesar Rp 464.000,00 ( Rp
600.000,00 - Rp 136.000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk mencatat biaya
pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Perlengkapan Fotocopy  516 464.000,00  
 Mei     Perlengkapan Fotocopy  116   464.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Bi Perlengkapan FC)      

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak
sebagai berikut.
No. Rek. : 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 464,000.00   464,000.00  

No. Rek. : 116

PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300,000.00  
Mei 3 Pembelian J5 120,000.00   420,000.00  
  23 Pembelian J5 180,000.00   600,000.00  
  31 Penyesuaian J…   464,000.00 136,000.00  

3. Hutang Gaji.
Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan yaitu pada
pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei gaji untuk akhir bulan

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 12

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Mei sebesar Rp 120.000,00 belum dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan akan dibayar
pada akhior bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan keuangan untuk bulan Mei
biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam jurnal penyesuaian dan kemudian
dibukukan dalam buku besar sehingga saldo rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei
menjadi Rp 240.000,00.
 2001 31 Biaya Gaji Pegawai  512 120.000,00  
 Mei     Utang Gaji Pegawai  212   120.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Biaya Gaji Pegawai)      
Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar maka
akan nampak sebagai berikut.
No. Rek. : 512
BIAYA GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
Gaji Setengah Bulan
2001  
15 Pertama J6 120,000.00   120,000.00
Mei 31 Penyesuaian J… 120,000.00   240,000.00  
No. Rek. : 212
UTANG GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J….   120,000.00   120,000.00

4. Persekot Asuransi (Asuransi dibayar dimuka)

Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot asuransi sebesar Rp
200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari informasi penyesuaian diketahui bahwa
sampai akhir Mei persekot asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti Fotokkopi Indah
harus membebankan sebagian dari persekot asuransinya sebagai biaya asuransi untuk bulan
Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 – Rp 150.000,00). Jadi, yang masih menjadi biaya
(asuransi) dibayar dimuka sebesar Rp 150.000,00. Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Asuransi  517 50.000,00  
 Mei     Persekot Asuransi 117   50.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Biaya Asuransi)      

Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi untuk bulan Mei
2001 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp 50.000,00 karena sudah menjadi biaya
sehingga pada akhir Mei persekot asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal penyesuaian
tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 13

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 No. Rek. : 517
BIAYA ASURANSI

Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 50,000.00   50,000.00  
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       200,000.00  
Mei 31 Penyesuaian J…   50,000.00 150,000.00  

5. Biaya Sewa
Pada tanggal 1 Mei 2001 Fotokopi Indah melakukan transaksi pembayaran sewa gedung
sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei. Namun pada akhir bulan diinformasikan
bahwa terdapat biaya sewa (gedung) dibayar dimuka sebesar Rp 30.000,00. Berarti dari
biaya sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada awal Mei tersebut hanya
sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang dibebankan sebagai biaya untuk
bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Sewa 513 170.000,00  
 Mei     Sewa Dibayar Dimuka 118   170.000,00
    (Penyesuaian pencatatan sewa dibayar dimuka)      

No. Rek. : 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1   Sewa Dibayar Dimuka   200.000,00     200.000,00  
Mei 31 Penyesuaian J… 170,000.00  30,000.00  

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 170.000,00  170,000.00  

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 14

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 6. Pendapatan Diterima Dimuka.
Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar Rp 45.000,00
sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang diterima dimuka. Berarti Fotokopi
Indah belum menyerahkan jasa seharga Rp 8.000,00 yang menjadi hak pelanggan. Dengan
demikian pendapatan jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak perusahaan sehingga
harus dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah dicatat dengan membuat jurnal
penyesuaian sebagai berikut.
 2001 31 Pendapatan Jasa 410 8.000,00  
 Mei     Pendapatan Diterima Dimuka 213   8.000,00
    (Penyesuaian pencatatan pendap diterima dimuka)      
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti terlihat
dibawah ini.
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
 Mei 29 Jasa Fotocopy J6   45,000.00 1,323,000.00  
  31 Penyesuaian J… 8,000.00   1,315,000.00  
No. Rek. : 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei  30 Uang Muka Pesanan J6   30,000.00   30,000.00
  31 Penyesuaian J…   8,000.00   38,000.00

7. Piutang Pendapatan.
Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima pada periode
yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian pada akhir periode untuk
mengakui pendapatan yang belum diterima tersebut sebagai pendapatan. Fotokopi Indah
memiliki saldo piutang dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana piutang dagang tersebut
timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2001. Sesuai dengan perjanjian, jika
piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka waktu satu bulan berikutnya akan dibebani
bunga sebesar 2% yang akan dibayarkan pada setiap akhir bulan. Sampai dengan akhir
bulan Mei piutang dagang tersebut beserta bunga untuk bulan Mei belum dibayar oleh
debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan membayar bunga bulan mei pada awal
bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp 250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 15

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 2001 perlu dibuat jurnal penyesuaian untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal
penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut.
 2001 31 Piutang Bunga 114 5.000,00  
 Mei     Pendapatan Bunga 412   5.000,00
    (Penyesuaian pencatatan piutang pendapatan)      

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingga nampak
seperti dibawah ini.
No. Rek. : 114
PIUTANG BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00   5,000.00  
No. Rek. : 412
PENDAPATAN BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   5,000.00   5,000.00

8. Kerugian Piutang.
Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam cara yaitu (1 ) pada
saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat ditagih; dan ( 2 ) pada periode penjualan
kredit terjadi. Jika pencatatan kerugian piutang dilakukan dengan cara kedua maka pada
setiap akhir periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya kerugian piutang yang
biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah penjualan dari periode yang
bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya taksiran kerugian piutang sebesar 2%
dari pendapatan jasa. Pendapatan jasa untuk bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00
(saldo rekening pendapatan jasa di neraca saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi
penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp. 8.000,00). Jadi, besarnya taksiran kerugian piutang
yang ditetapkan oleh fotocopy Indah untuk bulan Mei 2001 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 =
Rp. 26.300,00. jurnal untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:
26.300,0
Kerugian Piutang
 2001 31 518 0  
 Mei     Cadangan Kerugian Piutang 113   26.300,00
    (Penyesuaian pencatatan kerugian piutang)      

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 16

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 26,300.00   26,300.00  

No. Rek. : 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   26,300.00   26,300.00

C. Neraca Lajur
Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan sebagai kertas untuk
mempermudah penyusunan laporan keuangan perusahaan secara sistematis. Manfaat
neraca lajur antara lain; 1) dapat digunakan untuk memeriksa data-data (rekening-rekening
dan jumlah saldo) yang akan disajikan dalam laporan keuangan, 2) dapat menunjukkan
bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk menyusun laporan keuangan telah
dilaksanakan, dan 3) dapat mempermudah nebenukan kesalahan yang mungkin dilakukan.
Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca saldo setelah
disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama rekening dan lima pasang
kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3)
kolom neraca saldo setelah disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca.

D. Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus akuntansi. Untuk
perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri dari neraca, laporan rugi-laba,
laporan perubahan modal. Sumber data untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan
tersebut dari neraca lajur pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca.
1. Neraca
2. Laporan Rugi-Laba
3. Laporan Perubahan Modal

E. Jurnal Penutup

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 17

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan keuangan. Pada
akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu perusahaan harus membuat jurnal
penutup. Jurnal penutup digunakan untuk menutup rekening-rekening pendapatan dan biaya.
Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan yang digunakan
untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan biaya, yaitu rekening Rugi Laba atau
Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening ini dapat ditentukan laba atau rugi bersih yang kemudian
dipindahkan ke rekening Modal pemilik.
Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat tahap tersebut
adalah sebagai berikut.
1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo setiap rekening
pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening pendapatan
didebit sebesar saldo akhirnya masing-masingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba
dikreditkan sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan Jurnal ini
saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol.
2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap rekening biaya ke
rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening biaya dikredit sebesar saldo
akhirnya masing-masing dan rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar jumlah saldo
akhir rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan
menjadi nol.
3) Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, dengan memindahkan selisih antara
jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit (saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi Laba ke
rekening Modal. Apabila sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih besar dari sisi
debitnya berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan laba ke rekening
Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi Laba dan mengkreditkan
rekening modal sebesar jumlah labanya. Apabila perusahaan mengalami rugi
pemindahan dilakukan sebaliknya.
4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive ke rekening Modal.
Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening Modal didebit sebesar saldo pada
rekening Prive.
Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy “INDAH”, maka jurnal
penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut :
1. Menutup Rekening Pendapatan

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 18

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 1.315.000,0
Pendapatan Jasa
 2001 31 411 0  
 Mei Pendapatan Bunga 412 5.000,00
    Ikhtisar Rugi-Laba 333   1.320.000,00

2. Menutup Rekening Biaya

 2001 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 1.195.300,00  
 Mei     Biaya Listrik & Telpon 511   55.000,00
Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00
Biaya Sewa 513 170.000,00
Depresiasi peralatan fotocopy 514 100.000,00
Biaya Perlengkapan Kantor 515 90.000,00
Biaya Perlengkapan Fotocopy 516 464.000,00
Biaya Asuransi 517 50.000,00
Kerugian Piutang 518 26.300,00

3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba

 2001 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 124.700,00  
Mei     Modal Nn. Indah 310   124.700,00

4. Menutup Rekening Prive

 2001 31 Modal Nn. Indah 310 50.000,00  
Mei     Prive Nn. Indah 320   50.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 19

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan (diposting) ke
setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy “Indah” setelah
adanya penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :

No. Rek. : 111

KAS
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001   Saldo Awal       875.000,00  
Mei 1 Sewa Gedung Mei 2001 J5   200.000,00 675.000,00  
  2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00   745.000,00  
Pembelian Perlengkapan
  3 Fotocopy J5   120.000,00 625.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00   700.000,00  
  5 Membayar Utang Bank J5   100.000,00 600.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00   760.000,00  
  8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00   845.000,00  
  9 Penerimaan dari Piutang J5 112.000,00   957.000,00  
Pembayaran Utang
  10 Dagang J5   150.000,00 807.000,00  
Pembelian Perlengkapan
11 Fotocopy sebagaian secara J5   80.000,00 727.000,00  
  tunai
  12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00   852.000,00  
Gaji Setengah Bulan
  15 Pertama J6   120.000,00 732.000,00  
  16 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00   947.000,00  
  17 Biaya Listrik & Telepon J6   55.000,00 892.000,00  
  18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00   917.000,00  
  19 Pengambilan Pribadi J6   50.000,00 867.000,00  
Penyerahan & Pelunasan
20 J6 120.000,00    
  Pesanan 118 Mei 987.000,00
  22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00   1.052.000,00  
  25 Jasa Fotocopy J6 100.000,00   1.152.000,00  
Pembayaran Utang
  26 Dagang J6   25.000,00 1.127.000,00  
  27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00   1.203.000,00  
  29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00   1.248.000,00  
  30 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00   1.278.000,00  

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 20

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 No. Rek. : 112
PIUTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
Mei 5 Dibayar J5 112.000,00   362.000,00  
  9 Piutang Dibayar J5   112.000,00 250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
  13 Dibayar J6 215.000,00   465.000,00  
  16 Piutang Dibayar J6   215.000,00 250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
  24 Dibayar J6 76.000,00   326.000,00  
  27 Piutang Dibayar J6   76.000,00 250.000,00  

No. Rek. : 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   26,300.00   26,300.00

No. Rek. : 114

PIUTANG BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00   5,000.00  

PERLENGKAPAN KANTOR No. Rek. : 115

Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75.000,00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00   115.000,00  
  31 Penyesuaian J…   90.000,00 25.000,00  

PERLENGKAPAN FOTOCOPY No. Rek. : 116

Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300.000,00  
Mei 3 Pembelian J5 120.000,00   420.000,00  
  23 Pembelian J5 180.000,00   600.000,00  
  31 Penyesuaian J…   464.000,00 136.000,00  

No. Rek. 117

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 21

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 PERSEKOT ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal       200.000,00  
  31 Penyesuaian J…   50.000,00 150.000,00  

No. Rek. : 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 30,000.00   30,000.00  

No. Rek. : 121

PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal       12.000.000,00  
               
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         3.000.000,00
  31 Penyesuaian J…   100.000,00   3.100.000,00

No. Rek. : 211

UTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         150.000,00
Mei 10 Pembayaran Utang J5 150.000,00     0,00
  11 Pembelian Kredit J5   100.000,00   100.000,00
  23 Pembelian Kredit J6   40.000,00   140.000,00
  26 Pembayaran Utang J6 25.000,00     115.000,00

No. Rek. : 221

UTANG BANK

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 22

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         500.000,00
  5 Pembayaran Utang J5 100.000,00     400.000,00

No. Rek. : 212

UTANG GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J….   120,000.00   120,000.00

No. Rek. : 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         50.000,00
  2 Penyerahan Pesanan J5 50.000,00     0,00
  18 Uang Muka Pesanan J6   25.000,00   25.000,00
  20 Penyerahan Pesanan Tunai J6 25.000,00     0,00
  30 Uang Muka Pesanan J6   30.000,00   30.000,00
  31 Penyesuaian J…   8.000,00   38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
10.000.000,0
Mei 1 Saldo Awal         0

No. Rek. : 320

PRIVE Nn. INDAH
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00   50.000,00  

No. Rek. : 333

IKHTISAR RUGI-LABA
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 23

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Debet Kredit
2001 31 Penutupan Rekening Biaya J… 1.195.300,00    1.195.300,00 
Mei 31 Penutupan Rekening 1.320.000,00    124.700,00
Pendaptan  J…  
31 Penutupan R/L ke Modal  J… 124.700,00    0,00

No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 2 Jasa Fotocopy J5   70.000,00 70.000,00
          50.000,00 120.000,00
  4 Jasa Fotocopy J5   75.000,00 195.000,00
  5 Jasa Fotocopy J5   112.000,00 307.000,00
  6 Jasa Fotocopy J5   160.000,00 467.000,00
  8 Jasa Fotocopy J5   85.000,00 552.000,00
  12 Jasa Fotocopy J5   125.000,00 677.000,00
  13 Jasa Fotocopy J5   215.000,00 892.000,00
  20 Jasa Fotocopy J5   145.000,00 1.037.000,00
  22 Jasa Fotocopy J5   65.000,00 1.102.000,00
  24 Jasa Fotocopy J5   76.000,00 1.178.000,00
  25 Jasa Fotocopy J5   100.000,00 1.278.000,00
  29 Jasa Fotocopy J6   45.000,00 1.323.000,00
  31 Penyesuaian J… 8.000,00   1.315.000,00
31 Penutupan J… 1.315.000,00   0,00

No. Rek. : 412

PENDAPATAN BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   5,000.00   5,000.00
  31 Penutupan J… 5,000.00    0.00

No. Rek. : 511

BIAYA LISTRIK & TELEPON
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 24

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Debet Kredit
2001              
Pembay. Tagihan Listrik &
Mei 17 Telpon J6 55.000,00   55.000,00  
  31 Penutupan J…   55.000,00  0,00   

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Gaji Setengah Bulan
Mei 15 Pertama J6 120.000,00   120.000,00  
  31 Penyesuaian J… 120.000,00   240.000,00  
31 Penutupan J… 240.000,00 0,00

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Sewa Gedung Bulan Mei J5 200.000,00   200.000,00  
  31 Penyesuaian J…   30.000,00 170.000,00  
31 Penutupan J… 170.000,00 0,00

No. Rek. : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
200
             
1
Mei 31 Penyesuaian J.. 100,000.00   100,000.00  
  31 Penutupan J…   100,000.00  0.00   

No. Rek. : 515

BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 25

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 90,000.00   90,000.00  
31 Penutupan J… 90,000.00 0.00

No. Rek. : 516

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 464,000.00   464,000.00  
  31 Penutupan J…   464,000.00  0.00   

No. Rek. : 517

BIAYA ASURANSI
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
200
             
1
Mei 31 Penyesuaian J… 50,000.00   50,000.00  
  31 Penutupan J…   50,000.00  0.00   

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 26,300.00   26,300.00  
  31 Penutupan J…   26,300.00  0.00   

F. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN BUKU

Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku besar, maka tahap
selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah Penutupan Buku. Pembuatan Neraca

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 26

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 Saldo ini dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekening-rekening buku besar pada posisi
seimbang sebelum memulai pencatatan data pada periode berikutnya. Data untuk
menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari saldo rekening-rekening buku
besar setelah jurnal penutup dibukukan (diposting). Selain itu dapat pula mengambil data
dari nerca lajur pada kolom neraca. Neraca Saldo setelah penutupan buku Fotocopy “Indah”
untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah sebagai berikut :
FOTOCOPY “ INDAH “
Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku
Per 31 Mei 2001

No Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun
Rekening/Akun
Debet Kredit
111 Kas 1,278,000.00  
112 Piutang Dagang 250,000.00  
113 Cadangan Kerugian Piutang   26,300.00
114 Piutang Bunga 5,000.00  
115 Perlengkapan Kantor 25,000.00  
116 Perlengkapan Fotocopy 136,000.00  
117 Persekot Asuransi 150,000.00  
118 Sewa dibayar Dimuka 30,000.00  
121 Peralatan Fotocopy 12,000,000.00  
Akumulasi Depresiasi Peralt.
122 Fotocopy   3,100,000.00
211 Utang Dagang   115,000.00
212 Utang Gaji   120,000.00
213 Utang Bank   400,000.00
221 Pendapatan Diterima Dimuka   38,000.00
310 Modal Nn. Indah   10,074,700.00
Jumlah 13,874,000.00 13,874,000.00

G. JURNAL PENYESUAIAN KEMBALI ( JURNAL BALIK)

Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal penyesuaian kembali atau
jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal penutup dibukukan ke buku besar. Jurnal
pembalikan dibuat setelah jurnal penutupan dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 27

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak
 dibuat pada awal periode akuntansi (tahun buku) berikutnya. Jurnal ini merupakan
kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah dibuat sebelumnya karena berisi nama
rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan jurnal penyesuaiannya, tetapi posisi
pendebitan dan pengkreditan dibalik.
Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali karena pembuatan
jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan pada periode
berikutnya.
Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy “Indah” pada bulan Mei 2001.
1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji
2001 31 Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,00  
Mei     Utang Gaji 212   120.000,00
 2001 15 Utang Gaji 212 120.000,00  
Juni   Biaya Gaji Pegawai 512  120.000,00
Kas 111   240.000,00
 2001 1 Utang Gaji 212 120.000,00  
Juni     Biaya Gaji Pegawai 512   120.000,00
 2001 15 Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00  
Juni Kas 111   240.000,00

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa

 2001 31 Sewa Dibayar di Muka 118 30.000,00  
Mei     Biaya Sewa 513   30.000,00
 2001 2 Biaya Sewa 513 170.000,00  
Juni Sewa Dibayar di Muka 118   30.000,00
Kas 111 140.000,00
 2001 1 Biaya Sewa 513 30.000,00  
Juni     Sewa Dibayar di Muka 118   30.000,00
 2001 2 Biaya Sewa 512 140.000,00  
Juni Kas 111   140.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa 28

By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak