SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi makmur per 30 April 2001 adalah sebagai
berikut :
Fotocopy “MAKMUR”
NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU
Per 30 APRIL 2001

Nama Akun/Rekening Debit Kredit

Kas Rp. 875.000,00
Piutang Dagang Rp. 250.000,00
Perlengkapan Kantor Rp. 75.000,00
Perlengkapan Fotocopy Rp. 300.000,00
Persekot Asuransi Rp. 200.000,00
Peralatan Fotocopy Rp. 12.000.000,00
Akumulasi Depresiasi Peralatan Rp. 3.000.000,00
Fotocopy Rp. 150.000,00
Utang Dagang Rp. 500.000,00
Utang Bank Rp. 50.000,00
Pendapatan Diterima Dimuka Rp. 10.000.000,00
Modal Nn. Indah
Rp.
Jumlah Rp. 13.700.000,00
13.700.000,00

Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2001 adalah sebagai
berikut:
1 Mei Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00.
2 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00.
3 Mei Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim seharga Rp 120.000,00.
4 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00.
5 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru diterima sebesar sebesar
Rp 100.000,00.
6 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00.
8 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00.
9 Mei Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan tanggal 5 Mei.
10 Mei Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.
11 Mei Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp
12 Mei 80.000,00.
13 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00.
15 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
16 Mei Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00.
17 Mei Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei.
18 Mei Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00.

1
 19 Mei Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00.
20 Mei Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk keperluan pribadi.
Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi
22 Mei oleh pelanggan.
23 Mei Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00.
24 Mei Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp 40.000,00.
25 Mei Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum diterima.
26 Mei Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00.
27 Mei Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei.
29 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00.
31 Mei Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

JURNAL UMUM
Halaman : 5
Tanggal Rekening dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2001            
Mei 1 Biaya Sewa     200.000,00  
      Kas     200.000,00
    (Membayar sewa kantor bulan Mei 2001)      
  2 Kas     70.000,00  
      Pendapatan Jasa     70.000,00
    (Jasa Fotocopy 2 Mei 2001)      
    Pendapatan Diterima Dimuka   50.000,00  
      Pendapatan Jasa     50.000,00
(Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi
    sebelumnya)      
  3 Perlengkapan Fotocopy   120.000,00  
      Kas     120.000,00
    (Pembelian perlengkapan fotocopy)      
  4 Kas     75.000,00  
      Pendapatan Jasa     75.000,00
    (Jasa Fotocopy 4 Mei 2001)      
Kas 100.000,00
  5 Piutang Dagang   12.000,00  
      Pendapatan Jasa     112.000,00
    (Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan)      
    Utang Bank     100.000,00  
      Kas     100.000,00
    (Membayar angsuran Utang Bank)      
  6 Kas     160.000,00  
      Pendapatan Jasa     160.000,00
    (Jasa Fotocopy 6 Mei 2001)      
  8 Kas     85.000,00  
      Pendapatan Jasa     85.000,00
    (Jasa Fotocopy 8 Mei 2001)      
  9 Kas     112.000,00  

2
      Piutang Dagang     112.000,00
(Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5)
  10 Utang Dagang   150.000,00  
      Kas     150.000,00
    (Membayar Utang Dagang)      
  11 Perlengkapan Fotocopy   180.000,00  
      Utang Dagang     100.000,00
      Kas     80.000,00
    (Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian)      
  12 Kas     125.000,00  
      Pendapatan Jasa     125.000,00
    (Jasa Fotocopy 12 Mei 2001)      

JURNAL UMUM
Halaman : 6
Tanggal Rekening dan Keterangan Ref. Debit Kredit
2001            
Mei 13 PiutangDagang     215.000,00  
      Pendapatan Jasa     215.000,00
    (Pesanan selesai, belum dibayar)      
  15 Biaya Gaji Pegawai   120.000,00  
      Kas     120.000,00
    (Pembayaran Gaji setengah bulan pertama)      
  16 Kas     215.000,00  
      Piutang Dagang     215.000,00
    (Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei)      
  17 Biaya Listrik & Telpon   55.000,00  
      Kas     55.000,00
    (Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2001)      
  18 Kas     25.000,00  
      Pendapatan Diterina Dimuka     25.000,00
    (Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka)      
  19 Prive Nn. Indah   50.000,00  
      Kas     50.000,00
    (Pengambilan uang tunai untuk pribadi)      
  20 Kas     120.000,00  
    Pendapatan Diterima Dimuka   25.000,00  
      Pendapatan Jasa     145.000,00
    (Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl 18)      
  22 Kas     65.000,00  
      Pendapatan Jasa     65.000,00
(Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2001)
         
  23 Perlengkapan Kantor   40.000,00  
      Utang Dagang     40.000,00
    (Pembelian perlengkapan kantor secara kredit)      
  24 Piutang Dagang   76.000,00  
      Pendapatan Jasa     76.000,00
    (Pesanan selesai belum dibayar pelanggan)      
  25 Utang Dagang   25.000,00  

3
      Kas     25.000,00
    (Membayar angsuran utang dagang)      
  26 Kas     76.000,00  
      Piutang Dagang     76.000,00
    (Penerimaan kas dari pelanggan)      
  27 Kas     45.000,00  
      Pendapatan Jasa     45.000,00
    (Jasa Fotocopy 29 Mei 2001)      
  28 Kas     30.000,00  
      Pendapatan Diterina Dimuka     30.000,00
    (Penerimaan kas untuk uang muka pesanan)      

POSTING BUKU BESAR

No. Rek. : 111
KAS
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001   Saldo Awal       875.000,00  
Mei 1 Sewa Gedung Mei 2001 J5   200.000,00 675.000,00  
  2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00   745.000,00  
  3 Pembelian Perlengkapan FC J5   120.000,00 625.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00   700.000,00  
  5 Pendapatan sebagian J5 100.000,00  800.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00   960.000,00  
  8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00   1.045.000,00  
  9 Penerimaan dari Piutang J5 12.000,00   1.057.000,00  
  10 Pembayaran Utang Dagang J5   150.000,00 907.000,00  
Pembelian Perlengkapan
11 Fotocopy sebagaian secara J5   80.000,00 827.000,00  
  tunai
  12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00   952.000,00  
Gaji Setengah Bulan
  15 Pertama J6   120.000,00 832.000,00  
  16 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00   1.047.000,00  
  17 Biaya Listrik & Telepon J6   55.000,00 992.000,00  
  18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00   1.017.000,00  
  19 Pengambilan Pribadi J6   50.000,00 967.000,00  
Penyerahan & Pelunasan
20 J6 120.000,00    
  Pesanan 118 Mei 1.087.000,00
  22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00   1.152.000,00  
  25 Pembayaran Utang Dagang J6   25.000,00 1.227.000,00  
  27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00   1.303.000,00  
  29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00   1.348.000,00  
31 J6 30.000,00   1.378.000,00
Uang Muka Pesanan
   

4
 No. Rek. : 112
PIUTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       250.000,00  
Mei 5 Pesanan Jadi Belum Dibayar J5 12.000,00   262.000,00  
  9 Piutang Dibayar J5   12.000,00 250.000,00  
215.000,0
  13 Pesanan Jadi Belum Dibayar J6 0   465.000,00  
  16 Piutang Dibayar J6   215.000,00 250.000,00  
  24 Pesanan Jadi Belum Dibayar J6 76.000,00   326.000,00  
  27 Piutang Dibayar J6   76.000,00 250.000,00  
No. Rek. : 115
PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75.000,00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00   115.000,00  
  31 Penyesuaian J…   90.000,00 25.000,00  
No. Rek. : 116
PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300.000,00  
120.000,0
Mei 3 Pembelian J5 0   420.000,00  
180.000,0
  11 Pembelian J5 0   600.000,00  
  31 Penyesuaian J…   464.000,00 136.000,00  
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       200.000,00  
Mei 31 Penyesuaian J…   50.000,00 150.000,00  
No. Rek. : 121
PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
12.000.000,0
2001  
1 Saldo Awal       0
Mei  

No. Rek. : 122

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY

5
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         3.000.000,00
Mei 31 Penyesuaian J…   100.000,00   3.100.000,00
No. Rek. : 211
UTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         150.000,00
150.000,0
Mei 10 Pembayaran Utang J5 0     0,00
  11 Pembelian Kredit J5   100.000,00   100.000,00
  23 Pembelian Kredit J6   40.000,00   140.000,00
  26 Pembayaran Utang J6 25.000,00     115.000,00
 

No. Rek. : 221

UTANG BANK
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         500.000,00

No. Rek. : 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         50.000,00
Mei 18 Uang Muka Pesanan J6   25.000,00   75.000,00
  20 Penyerahan Pesanan Tunai J6 25.000,00     50.000,00
  31 Uang Muka Pesanan J6   30.000,00   80.000,00
J
  31 Penyesuaian …   8.000,00   38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         10.000.000,00
Mei

No. Rek. : 320

PRIVE Nn. INDAH
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit

6
2001              
Mei 19 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00   50.000,00  

No. Rek. : 511

BIAYA LISTRIK & TELEPON
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Pembay. Tagihan Listrik &
Mei 17 Telpon J6 55.000,00   55.000,00  

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Gaji Setengah Bulan 120.000,0
Mei 15 Pertama J6 0   120.000,00  
120.000,0
  31 Penyesuaian J… 0   240.000,00  

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
2001              
Mei 1 Sewa Gedung Bulan Mei J5 200.000,00   200.000,00  
J
  31 Penyesuaian …   30.000,00 170.000,00  
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 2 Jasa Fotocopy J5   70.000,00 70.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5   75.000,00 145.000,00  
  5 Jasa Fotocopy J5   112.000,00 257.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5   160.000,00 417.000,00  
  8 Jasa Fotocopy J5   85.000,00 502.000,00  
  12 Jasa Fotocopy J5   125.000,00 627.000,00  
  13 Jasa Fotocopy J5   215.000,00 842.000,00  
  20 Jasa Fotocopy J5   145.000,00 987.000,00  
  22 Jasa Fotocopy J5   65.000,00 1.052.000,00  
  24 Jasa Fotocopy J5   76.000,00 1.128.000,00  
  25 Jasa Fotocopy J5   100.000,00 1.228.000,00  
  29 Jasa Fotocopy J6   45.000,00 1.273.000,00  
  31 Penyesuaian J… 8.000,00   1.315.000,00  

7
Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun neraca
saldo sebagai berikut :
FOTO COPY "INDAH"
NERACA SALDO
PER 31 MEI 2001
No Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun
Rekening/Akun
Debet Kredit
111 Kas 1.378.000,00  
112 Piutang Dagang 250.000,00  
115 Perlengkapan Kantor 115.000,00  
116 Perlengkapan Fotocopy 600.000,00  
117 Persekot Asuransi 200.000,00  
121 Peralatan Fotocopy 12.000.000,00  
122 Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy   3.000.000,00
211 Utang Dagang   115.000,00
221 Utang Bank   400.000,00
213 Pendapatan Diterima Dimuka   30.000,00
310 Modal Nn. Indah   10.000.000,00
320 Prive 50.000,00  
411 Pendapatan Jasa   1.323.000,00
513 Biaya Sewa 200.000,00  
512 Biaya Gaji Pegawai 120.000,00  
511 Biaya Listrik & Telepon 55.000,00  
Jumlah 14.868.000,00 14.868.000,00

B. Jurnal Penyesuaian
Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2001 diperoleh informasi dari Fotocopy “Makmur” sebagai
berikut:

a. Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan
penyusutannya dilakukan dengan metode garis lurus.
b. Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00 sedangkan perlengkapan
fotocopy masih Rp. 136.000,00
c. Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00 baru akan dibayar

8
 awal bulan Juni 2001.
d. Persekot asuransi sampai dengan 31 Mei 2001 sebesar Rp. 150.000,00
e. Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00
f. Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00
merupakan pendapatan diterima dimuka.
g. Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2% dari piutang
dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada
awal bulan Juni.
h. Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa.
i. Iklan sebesar Rp 600.000, merupakan biaya iklan untuk 3 bulan terhitung 1 Desember
2018
j. Penyusutan peralatan toko 10% dari harga perolehan

Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut :

1. Penyusutan Peralatan Fotokopi
Penyusutan per tahun : Harga perolehan – nilai sisa
Umur ekonomis

: Rp 12.000.000,00 = Rp 1.200.000,00
10 tahun
Jurnal Penyesuaian :
 2001 31 Depresiasi Peralatan Fotocopy  514 100.000,00  
 Mei     Akumulasi Depresiasi Peralatan FC  122   100.000,00
(Penyesuaian pembebanan Dep Peralatan
    FC)      

BUKU BESAR PENYESUAIAN

No. Rek. : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

9
 Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 100,000.00
100,000.00    
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         3,000,000.00
Mei 31 Penyesuaian J…   100,000.00   3,100,000.00

2. Pemakaian Perlengkapan
a. Perlengkapan Kantor.
jurnal penyesuaian sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Perlengkapan Kantor  515 90.000,00  
 Mei     Perlengkapan Kantor  125   90.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Bi Peralatan Kantor)      
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti berikut
ini:
No. Rek. : 515
BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 90,000.00   90,000.00  

No. Rek. : 115

PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75,000.00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40,000.00   115,000.00  
  31 Penyesuaian J…   90,000.00 25,000.00  

b. Perlengkapan Fotocopy.
Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk mencatat biaya pemakaian perlengkapan fotokopi
adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Perlengkapan Fotocopy  516 464.000,00  
 Mei     Perlengkapan Fotocopy  116   464.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Bi Perlengkapan      

10
 FC)

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak
sebagai berikut.
No. Rek. : 516
BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 464,000.00   464,000.00  

No. Rek. : 116

PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300,000.00  
Mei 3 Pembelian J5 120,000.00   420,000.00  
  23 Pembelian J5 180,000.00   600,000.00  
  31 Penyesuaian J…   464,000.00 136,000.00  

3. Hutang Gaji.
 2001 31 Biaya Gaji Pegawai  512 120.000,00  
 Mei     Utang Gaji Pegawai  212   120.000,00
(Penyesuaian pembebanan Biaya Gaji
    Pegawai)      
Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar maka akan
nampak sebagai berikut.
No. Rek. : 512
BIAYA GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
Gaji Setengah Bulan
2001  
15 Pertama J6 120,000.00   120,000.00
Mei 31 Penyesuaian J… 120,000.00   240,000.00  

No. Rek. : 212

UTANG GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J….   120,000.00   120,000.00

11
 4. Persekot Asuransi (Asuransi dibayar dimuka)
Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Asuransi  517 50.000,00  
 Mei     Persekot Asuransi 117   50.000,00
    (Penyesuaian pembebanan Biaya Asuransi)      

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak
sebagai berikut.
No. Rek. : 517
BIAYA ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 50,000.00   50,000.00  
No. Rek. : 117
PERSEKOT ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       200,000.00  
Mei 31 Penyesuaian J…   50,000.00 150,000.00  

5. Biaya Sewa
Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut.
 2001 31 Biaya Sewa 513 170.000,00  
 Mei     Sewa Dibayar Dimuka 118   170.000,00
    (Penyesuaian pencatatan sewa dibayar dimuka)      

No. Rek. : 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1   Sewa Dibayar Dimuka   200.000,00     200.000,00  
Mei 31 Penyesuaian J… 170,000.00  30,000.00  

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 170.000,00  170,000.00  

12
 6. Pendapatan Diterima Dimuka.
jurnal penyesuaian sebagai berikut.
 2001 31 Pendapatan Jasa 410 8.000,00  
 Mei     Pendapatan Diterima Dimuka 213   8.000,00
    (Penyesuaian pencatatan pendap diterima dimuka)      
Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti terlihat
dibawah ini.
No. Rek. : 410
PENDAPATAN JASA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
 Mei 29 Jasa Fotocopy J6   45,000.00 1,323,000.00  
  31 Penyesuaian J… 8,000.00   1,315,000.00  
No. Rek. : 213
PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei  30 Uang Muka Pesanan J6   30,000.00   30,000.00
  31 Penyesuaian J…   8,000.00   38,000.00

7. Piutang Pendapatan.
Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut.
 2001 31 Piutang Bunga 114 5.000,00  
 Mei     Pendapatan Bunga 412   5.000,00
    (Penyesuaian pencatatan piutang pendapatan)      

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingga nampak
seperti dibawah ini.
No. Rek. : 114
PIUTANG BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00   5,000.00  
No. Rek. : 412
PENDAPATAN BUNGA
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

13
 Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   5,000.00   5,000.00

8. Kerugian Piutang.
jurnal untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:
 2001 31 Kerugian Piutang 518 26.300,00  
 Mei     Cadangan Kerugian Piutang 113   26.300,00
    (Penyesuaian pencatatan kerugian piutang)      

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 26,300.00   26,300.00  

No. Rek. : 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   26,300.00   26,300.00

Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy “Makmur”, maka jurnal
penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut :
1. Menutup Rekening Pendapatan
 2001 31 Pendapatan Jasa 411 1.315.000,00  
 Mei Pendapatan Bunga 412 5.000,00
    Ikhtisar Rugi-Laba 333   1.320.000,00

2. Menutup Rekening Biaya

 2001 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 1.195.300,00  
 Mei     Biaya Listrik & Telpon 511   55.000,00
Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00
Biaya Sewa 513 170.000,00
Depresiasi peralatan fotocopy 514 100.000,00
Biaya Perlengkapan Kantor 515 90.000,00
Biaya Perlengkapan Fotocopy 516 464.000,00
Biaya Asuransi 517 50.000,00
Kerugian Piutang 518 26.300,00

3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba

 2001 31 Ikhtisar Rugi-Laba 333 124.700,00  

14
 Mei     Modal Nn. Indah 310   124.700,00

4. Menutup Rekening Prive

 2001 31 Modal Nn. Indah 310 50.000,00  
Mei     Prive Nn. Indah 320   50.000,00

Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan (diposting) ke setiap
rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy “Makmur” setelah adanya
penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :

No. Rek. : 111

KAS
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001   Saldo Awal       875.000,00  
Mei 1 Sewa Gedung Mei 2001 J5   200.000,00 675.000,00  
  2 Jasa Fotocopy J5 70.000,00   745.000,00  
Pembelian Perlengkapan
  3 Fotocopy J5   120.000,00 625.000,00  
  4 Jasa Fotocopy J5 75.000,00   700.000,00  
  5 Membayar Utang Bank J5   100.000,00 600.000,00  
  6 Jasa Fotocopy J5 160.000,00   760.000,00  
  8 Jasa Fotocopy J5 85.000,00   845.000,00  
  9 Penerimaan dari Piutang J5 112.000,00   957.000,00  
  10 Pembayaran Utang Dagang J5   150.000,00 807.000,00  
Pembelian Perlengkapan
11 Fotocopy sebagaian secara J5   80.000,00 727.000,00  
  tunai
  12 Jasa Fotocopy J5 125.000,00   852.000,00  
Gaji Setengah Bulan
  15 Pertama J6   120.000,00 732.000,00  
  16 Penerimaan dari Piutang J6 215.000,00   947.000,00  
  17 Biaya Listrik & Telepon J6   55.000,00 892.000,00  
  18 Uang Muka Pesanan J6 25.000,00   917.000,00  
  19 Pengambilan Pribadi J6   50.000,00 867.000,00  
Penyerahan & Pelunasan
20 J6 120.000,00    
  Pesanan 118 Mei 987.000,00
  22 Jasa Fotocopy J6 65.000,00   1.052.000,00  
  25 Jasa Fotocopy J6 100.000,00   1.152.000,00  
Pembayaran Utang
  26 Dagang J6   25.000,00 1.127.000,00  
  27 Penerimaan dari Piutang J6 76.000,00   1.203.000,00  
  29 Jasa Fotocopy J6 45.000,00   1.248.000,00  

15
  30 Uang Muka Pesanan J6 30.000,00   1.278.000,00  

No. Rek. : 112

PIUTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
Mei 5 Dibayar J5 112.000,00   362.000,00  
  9 Piutang Dibayar J5   112.000,00 250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
  13 Dibayar J6 215.000,00   465.000,00  
  16 Piutang Dibayar J6   215.000,00 250.000,00  
Pesanan Jadi Belum
  24 Dibayar J6 76.000,00   326.000,00  
  27 Piutang Dibayar J6   76.000,00 250.000,00  

No. Rek. : 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   26,300.00   26,300.00

No. Rek. : 114

PIUTANG BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00   5,000.00  

PERLENGKAPAN KANTOR No. Rek. : 115

Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       75.000,00  
Mei 23 Pembelian Kredit J6 40.000,00   115.000,00  
  31 Penyesuaian J…   90.000,00 25.000,00  

PERLENGKAPAN FOTOCOPY No. Rek. : 116

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal       300.000,00  

16
Mei 3 Pembelian J5 120.000,00   420.000,00  
  23 Pembelian J5 180.000,00   600.000,00  
  31 Penyesuaian J…   464.000,00 136.000,00  

No. Rek. 117

PERSEKOT ASURANSI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal       200.000,00  
  31 Penyesuaian J…   50.000,00 150.000,00  

No. Rek. : 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 30,000.00   30,000.00  

No. Rek. : 121

PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal       12.000.000,00  
               
No. Rek. : 122
AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         3.000.000,00
  31 Penyesuaian J…   100.000,00   3.100.000,00

No. Rek. : 211

UTANG DAGANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 1 Saldo Awal         150.000,00
Mei 10 Pembayaran Utang J5 150.000,00     0,00
  11 Pembelian Kredit J5   100.000,00   100.000,00
  23 Pembelian Kredit J6   40.000,00   140.000,00
  26 Pembayaran Utang J6 25.000,00     115.000,00

17
 No. Rek. : 221
UTANG BANK
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         500.000,00
  5 Pembayaran Utang J5 100.000,00     400.000,00

No. Rek. : 212

UTANG GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J….   120,000.00   120,000.00

No. Rek. : 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Saldo Awal         50.000,00
  2 Penyerahan Pesanan J5 50.000,00     0,00
  18 Uang Muka Pesanan J6   25.000,00   25.000,00
  20 Penyerahan Pesanan Tunai J6 25.000,00     0,00
  30 Uang Muka Pesanan J6   30.000,00   30.000,00
  31 Penyesuaian J…   8.000,00   38.000,00
No. Rek. : 310
MODAL Nn. INDAH
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
10.000.000,0
Mei 1 Saldo Awal         0

No. Rek. : 320

PRIVE Nn. INDAH
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Pengambilan Pribadi J6 50.000,00   50.000,00  

18
 No. Rek. : 333
IKHTISAR RUGI-LABA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001 31 Penutupan Rekening Biaya J… 1.195.300,00    1.195.300,00 
Mei 31 Penutupan Rekening  J… 1.320.000,00    124.700,00
Pendaptan  
31 Penutupan R/L ke Modal  J… 124.700,00    0,00

No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 2 Jasa Fotocopy J5   70.000,00 70.000,00
          50.000,00 120.000,00
  4 Jasa Fotocopy J5   75.000,00 195.000,00
  5 Jasa Fotocopy J5   112.000,00 307.000,00
  6 Jasa Fotocopy J5   160.000,00 467.000,00
  8 Jasa Fotocopy J5   85.000,00 552.000,00
  12 Jasa Fotocopy J5   125.000,00 677.000,00
  13 Jasa Fotocopy J5   215.000,00 892.000,00
  20 Jasa Fotocopy J5   145.000,00 1.037.000,00
  22 Jasa Fotocopy J5   65.000,00 1.102.000,00
  24 Jasa Fotocopy J5   76.000,00 1.178.000,00
  25 Jasa Fotocopy J5   100.000,00 1.278.000,00
  29 Jasa Fotocopy J6   45.000,00 1.323.000,00
  31 Penyesuaian J… 8.000,00   1.315.000,00
31 Penutupan J… 1.315.000,00   0,00

No. Rek. : 412

PENDAPATAN BUNGA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J…   5,000.00   5,000.00
  31 Penutupan J… 5,000.00    0.00

19
 No. Rek. : 511
BIAYA LISTRIK & TELEPON
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Pembay. Tagihan Listrik &
Mei 17 Telpon J6 55.000,00   55.000,00  
  31 Penutupan J…   55.000,00  0,00   

No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Gaji Setengah Bulan
Mei 15 Pertama J6 120.000,00   120.000,00  
  31 Penyesuaian J… 120.000,00   240.000,00  
31 Penutupan J… 240.000,00 0,00

No. Rek. : 513

BIAYA SEWA
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 1 Sewa Gedung Bulan Mei J5 200.000,00   200.000,00  
  31 Penyesuaian J…   30.000,00 170.000,00  
31 Penutupan J… 170.000,00 0,00

No. Rek. : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
200
             
1
Mei 31 Penyesuaian J.. 100,000.00   100,000.00  
  31 Penutupan J…   100,000.00  0.00   

No. Rek. : 515

20
 BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 90,000.00   90,000.00  
31 Penutupan J… 90,000.00 0.00

No. Rek. : 516

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J.. 464,000.00   464,000.00  
  31 Penutupan J…   464,000.00  0.00   

No. Rek. : 517

BIAYA ASURANSI
Re Saldo
Tanggal Keterangan Debet Kredit
f Debet Kredit
200
             
1
Mei 31 Penyesuaian J… 50,000.00   50,000.00  
  31 Penutupan J…   50,000.00  0.00   

No. Rek. : 518

KERUGIAN PIUTANG
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit
2001              
Mei 31 Penyesuaian J… 26,300.00   26,300.00  
  31 Penutupan J…   26,300.00  0.00   

FOTOCOPY “ INDAH “

21
 Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku
Per 31 Mei 2001

No Neraca Saldo
Nama Rekening/Akun
Rekening/Akun
Debet Kredit
111 Kas 1,278,000.00  
112 Piutang Dagang 250,000.00  
113 Cadangan Kerugian Piutang   26,300.00
114 Piutang Bunga 5,000.00  
115 Perlengkapan Kantor 25,000.00  
116 Perlengkapan Fotocopy 136,000.00  
117 Persekot Asuransi 150,000.00  
118 Sewa dibayar Dimuka 30,000.00  
121 Peralatan Fotocopy 12,000,000.00  
Akumulasi Depresiasi Peralt.
122 Fotocopy   3,100,000.00
211 Utang Dagang   115,000.00
212 Utang Gaji   120,000.00
213 Utang Bank   400,000.00
221 Pendapatan Diterima Dimuka   38,000.00
310 Modal Nn. Indah   10,074,700.00
Jumlah 13,874,000.00 13,874,000.00

JURNAL PENYESUAIAN KEMBALI ( JURNAL BALIK)

1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji
2001 31 Biaya Gaji Pegawai 512 120.000,00  
Mei     Utang Gaji 212   120.000,00
 2001 15 Utang Gaji 212 120.000,00  
Juni   Biaya Gaji Pegawai 512  120.000,00
Kas 111   240.000,00
 2001 1 Utang Gaji 212 120.000,00  
Juni     Biaya Gaji Pegawai 512   120.000,00
 2001 15 Biaya Gaji Pegawai 512 240.000,00  
Juni Kas 111   240.000,00

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa

 2001 31 Sewa Dibayar di Muka 118 30.000,00  
Mei     Biaya Sewa 513   30.000,00
 2001 2 Biaya Sewa 513 170.000,00  

22
Juni Sewa Dibayar di Muka 118   30.000,00
Kas 111 140.000,00
 2001 1 Biaya Sewa 513 30.000,00  
Juni     Sewa Dibayar di Muka 118   30.000,00
 2001 2 Biaya Sewa 512 140.000,00  
Juni Kas 111   140.000,00

23
 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

No Transaksi
1 Membeli dengan kredit 400 kg beras dengan harga @ Rp3.500,00 dari Tn. Odi.
Dijual tunai 200 kg jagung @ Rp3.000,00 kepada Tn. Andi. Diterima pelunasan dari Tn.
2 Andi atas penjualan bulan yang lalu sebesar Rp4.500.000,00 tanpa potongan.
Dijual dengan kredit 300 kg kedelai @ Rp5.000,00 kepada Tn. Candra.

Dibeli dengan kredit 300 kg jagung @ Rp1.500,00 dari Tn. Odi. Dibeli tunai perlengkapan
3 dari Toko Asia senilai Rp300.000,00. Dibayar utang kepada Tn. Harno Rp2.850.000,00
tanpa potongan.
Dibeli dari Tn. Dodi tunai 200 kg kacang hijau @ Rp5.400,00 Tn. Andi mengembalikan
4
barang 15 kg jagung yang dibeli tgl 2 karena rusak, seharga Rp45.000,00.
5 Dibayar angsuran kepada Tn. Iman sebesar Rp1.200.000,00 tanpa potongan.
Dibeli dengan kredit 130 kg kacang tanah @ Rp6.000,00 dari Tn. Harno. Dijual tunai 100 kg
6
jagung @ Rp3.000,00 kepada Tn. Andi.
Melunasi utang kepada Tn. Iman atas pembelian bulan lalu senilai Rp3.000.000,00. Diterima
7
pelunasan dari Tn. Bandi Rp3.200.000,00 dengan potongan 2%.
Dibeli dengan kredit dari Tn. Iman 100 kg beras @ Rp3.000,00 dan dibeli tunai dari Tn.
8
Nandi 100 kg kacang hijau @ Rp5.400,00.
Dijual tunai kepada Tn. Endro 100 kg kacang tanah @ Rp7.500,00. Tn. Candra melunasi
9
utangnya Rp8.000.000,00 dengan potongan 2%.
Dijual dengan kredit kepada Tn. Bandi 250 kg jagung @ Rp3.000,00. Dibayar pelunasan
10
utang kepada Tn. Joyo Rp3.900.000,00 tanpa potongan.
Diterima pelunasan dari Tn. Dodi sebesar Rp5.000.000,00 tanpa potongan. Dibayar kepada
11
Tn. Kasiyo sebesar Rp2.400.000,00 tanpa potongan.
12 Melunasi utang kepada Tn. Landi sebesar Rp1.300.000,00.
Dibeli dengan kredit dari Tn. Harno 300 kg kacang hijau @ Rp5.000,00. Tn. Endro melunasi
15
utangnya sebesar Rp5.000.000,00 tanpa potongan.
16 Dibeli dengan kredit dari Tn. Nirmala 200 kg kedelai @ Rp3.800,00.

17 Dibayar angsuran kepada Tn. Andi sebesar Rp1.350.00,00 tanpa potongan.

18 Dibeli dengan kredit dari Tn. Joyo 200 kg kedelai @ Rp3.700,00.
Dibeli tunai dari Tn. Suryaman 100 kg jagung @ Rp1.500,00.Dibayar biaya listrik dan
19
telepon untuk bulan Desember Rp150.000,00.
Dibayar sewa kendaraan untuk mengirim barang dagangan sebesar Rp100.000,00. Dijual
20 kredit kepada Tn. Andi 400 kg beras @ Rp5.800,00. Dibeli dengan kredit dari Tn. Iman 100
kg kacang tanah @ Rp6.000,00.
23 Dijual dengan kredit 500 kg kacang tanah kepada Tn Dodi @ Rp7.500,00.
Dibayar macam-macam biaya untuk toko Rp100.000,00. Tn. Endro melunasi utangnya
24 Rp2.500.000,00 tanpa potongan. Dijual dengan kredit kepada Tn. Candra 500 kg kacang
hijau @ Rp7.000,00.
Melunasi utang kepada Tn. Mansur Rp2.600.000,00 tanpa potongan. Dijual dengan kredit
25
kepada Tn. Andi 100 kg beras @ Rp5.000,00.
26 Menerima pelunasan dari Tn. Andi atas pembelian tanggal 20 dengan potongan 2%.
29 Melunasi utang kepada Tn. Nandi sebesar Rp.3.050.000,00 tanpa potongan.
30 Dijual dengan kredit pada Tn. Bandi 200 kg jagung @ Rp.3.100,00.

24
 Dibayar gaji 2 orang karyawan bagian toko masing-masing @ Rp400.000,00 dan 1 orang
karyawan kantor Rp300.000,00. Diterima angsuran dari Tn. Candra sebesar Rp.4.000.000,00
31
tanpa potongan.

Jurnal Penjualan Perusahan Dagang

Jurnal Pembelian Perusahan Dagang

Jurnal Penerimaan Kas

25
Jurnal Pengeluaran Kas

Jurnal Umum

26
Mencatat (Posting) Buku Besar Pembantu
Buku Besar Pembantu Piutang

27
Buku Besar Pembantu Persediaan

28
29
Buku Besar Pembantu Utang

30
31
32
Pemindahbukuan (Posting ) ke Buku Besar Umum

33
34
35
36
37
38
39
Laporan Keuangan Perusahaan Dagang

40
41
42
Jurnal Penutup

Jurnal Pembalik

43
 SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN MANUFAKTUR

Dijual mi kepada Toko Dinnia secara kredit seharga Rp. 640.000,00 (Faktur No.
Des. 2
121). Harga Pokoknya adalah Rp. 440.000,00
Dikeluarkan dari gudang tepung terigu, telur dan bahan lainnya untuk keperluan
Des . 3
produksi seharga Rp. 860.000,00 (Bon No. 234)
Des. 4 Dibeli tepung terigu dari PT Segi Biru secara kredit seharga Rp. 1.520.000,00
Des. 5 Dibeli secara kredit dari PT Arjuna alat tulis kantor seharga Rp. 140.000,00
Des. 5 Diterima pembayaran piutang dari CV Mi India sebesar Rp. 760.000,00
Dibayar upah mingguan sebesar Rp. 800.000,00 dari jumlah tersebut, Rp. 600.000,00
Des. 7
untuk tenaga langsung, dan sisanya untuk tenaga tidak langsung.
Penjualan tunai mi selama satu minggu berjumlah Rp. 1.350.000,00 Harga pokoknya
Des. 7
adalah Rp. 850.000,00
Dikeluarkan dari gudang tepung terigu, telur dan bahan lainnya untuk keperluan
Des. 8
produksi seharga Rp. 950.000,00 (Bon. No. 235)
Des. 9 Dibeli secara kredit dari PT Sakura perlengkapan pabrik seharga Rp. 190.000,00
Dibeli tepung terigu, telur, dan bahan baku lainnya dari CV A seng  secara kredit
Des. 10
seharga Rp. 990.000,00
Dikeluarkan dari gudang berbagai perlengkapan pabrik untuk keperluan produksi
Des. 12
seharga Rp. 160.000,00 (Bon No. 236)
Des. 12 Dibayar utang kepada Fa. Babah Gemuk sebesar Rp. 1.450.000,00
Dijual seacara kredit kepada toko kartika mi seharga Rp. 925.000,00 (Faktur No.
Des. 14
122). Harga pokoknya adalah Rp. 650.000,00
Dibayar upah mingguan sebesar Rp. 910.000,00 dari jumlah tersebut Rp. 690.000,00
Des. 15
untuk tenaga langsung, dan sisanya untuk tenaga tidak langsung.
Penjualan tunai mi selama satu minggu berjumlah Rp. 2.130.000,00 harga pokoknya
Des. 15
adalah Rp. 1.500.000,00
Dikeluarkan dari gudang tepung terigu, telur dan bahan lainnya untuk keperluan
Des. 16
produksi seharga Rp. 1.020.000,00 (Bon No. 237)
Dibeli tepung terigu, telur, dan bahan baku lainnya dari PT segi biru secara kredit
Des. 17
seharga Rp. 780.000,00
Des. 17 DIbayar utang kepada PT Segi Biru sebesar Rp. 850.000,00
Dijual secara kredit kepada toko kartika barang jadi seharga Rp. 920.000,00 (Faktur
Des. 19
No. 123). Harga pokoknya adalah Rp. 660.000,00
Des. 20 Diterima pembayaran piutang dari toko dannia sebesar Rp. 850.000,00
Dikeluarkan dari gudang tepung terigu, telur dan bahan lainnya untuk keperluan
Des. 21
produksi seharga Rp. 990.000,00 (Bon No 238)
Dibayar upah mingguan sebesar Rp. 790.000,00 dari jumlah tersebut, Rp. 680.000,00
Des. 22
untuk tenaga langsung, dan sisanya untuk tenaga tidak langsung
Penjualan tunai mi selama satu minggu berjumlah Rp. 2.090.000,00 Harga pokoknya
Des. 22
adalah Rp. 1.340.000,00
Dibeli tepung terigu, telur, dan bahan baku lainnya dari CV A seng secara kredit
Des. 23
seharga Rp. 600.000,00
Dikeluarkan dari gudang berbagai perlengkapan pabrik untuk keperluan produksi
Des. 23
seharga Rp. 180.000,00 (Bon No 239)

44
Berikut ini saldo buku buku besar PT Muhamad Pajar Sidik:

45
Transaksi bulan desember diatas dicatat dalam jurnal masing-masing sesuai dengan transaksi
yang terjadi, diantaranya adalah :

46
JURNAL PEMAKAIAN BAHAN BAKU

JURNAL UMUM

47
 JURNAL PENYESUAIAN

 Des 31 Beban Kerugian Piutang Rp 6.000.000  

    Cadangan Kerugian Piutang   Rp 6.000.000
Beban Perlengkapan Kantor Rp 1.200.000
  Perlengkap Kantor Rp 1.200.000
 Des 31 Beban Perlengkapan Pabrik Rp 120.000,00  
  Perlengkapan Pabrik   Rp 120.000,00
(Mencatat Perlengkapan Pabrik yang terpakai)    
 Des 31 Beban Asuransi Rp 2.000.000  
  Asuransi dibayar dimuka   Rp 2.000.000
 Des 31 Beban Penyusutan Peralatan Rp 2.000.000
Beban Penyusutan Gedung Rp 3.000.000
  Akumulasi Penyusutan Peralatan Rp 2.000.000
Akumulasi Penyusutan Gedung Rp 3.000.000
 Des 31 BTKL Rp 2.000.000
Utang Gaji dan Upah Rp 2.000.000
(Mencatat Biaya Terutang)
 Des 31 BTKTL Rp 1.000.000
Utang Gaji dan Upah Rp 1.000.000
(Mencatat Biaya Terutang)
 Des 31 Ikhtisar Produksi Rp 24.400.000
Persediaan BB Rp 16.400.000
Persediaan BDP Rp 5.000.000
 Des 31 Ikhtisar Laba Rugi Rp 32.000.000
Persediaan Produk Jadi Rp 32.000.000
(Mencatat Persediaan Awal)
 Des 31 Persediaan BB Rp 20.000.000
Persediaan BDP Rp 10.000.000
Ikhtisar Produksi Rp 30.000.000
 Des 31 Persediaan Produk Jadi Rp 3.500.000
Ikhtisar Laba/Rugi Rp 3.500.000
(Mencatat Persediaan Akhir)

48
PT.Muhamad Fajar Sidiq
Neraca Lajur ( Work Sheet )
Periode tahun 2010
Nama Rekening NERACA SALDO AJP NSSD RUGI LABA
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Kas 100000 100000
Persd Bahan Baku 120000 1500000(6) 1570000 (8) 50000
Persd Barang Dalam Proses 80000 1570000(8) 3674000(11) 60000
1000000(9)
1084000(10)
Persediaan Barang Jadi 200000 3674000(11) 3774000(12) 100000
Porskot Asuransi. 48000 24000(1) 24000
Mesin Pabrik 1000000 1000000
Ak. Peny Mesin Pabrik 100000 100000(4) 200000
Perabot Kantor 200000 200000
Ak Peny. Perabot Kantor 40000 10000(5) 50000
Modal Saham 1000000 1000000
Laba Ditahan 308000 308000
Penjualan 4000000 4000000 4000000
Pembelian Bahan Baku 1500000 1500000(6)
BTKL 1000000 1000000(9)
BTKTL 400000 440000(7)
Biaya Bahan Penolong 100000 100000(7)
Biaya Sewa Gedung 400000 400000(3)
BOP lain2 100000 100000(7)
Biaya adm kantor 200000 200000 200000
Total 5448000 5448000
Biaya Asuransi mesin pabrik 24000(1) 24000(7)
TKTL Terhutang 40000(2) 40000
Biaya Sewa Gedung pabrik 320000(3) 320000(7)
Biaya sewa gedung kantor 80000(3) 80000 80000
Biaya Peny mesin Pabrik 100000(4) 100000(7)
Biaya Peny Perabot kantor 10000(5) 10000 10000
BOP 1084000(7) 1084000(10)
HPP 3774000(12) 3774000 3774000
14.260000 14260000 5598000 5598000 4064000 4000000
64000
4064000 4064000

49
 PT. Muhammad Fajar Sidiq
Laporan Harga Pokok Produksi
Periode 31 Desember 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Persediaan Barang Dalam Proses Awal Rp. 80.000
Pemakaian Bahan baku:
Persediaan bahan baku awal Rp . 120.000
Pembelian bahan baku Rp. 1.500.000+
Bahan baku tersedia dipakai Rp. 1.620.000
Persediaan bahan baku akhir Rp.50.000-
Pemakaian bahan baku Rp. 1,570.000
Biaya TKL Rp. 1.000.000
BOP:
BTKTL Rp. 440.000
Biaya Bahan Penolong Rp. 100.000
BOP lainnya Rp. 100.000
Biaya Asuransi Mesin Rp. 24.000
Biaya sewa gedung pabrik Rp. 320.000
Biaya penyusutan Mesin pabrik Rp. 100.000+
Rp 1.084.000+
Biaya Produksi Rp. 3.734.000
Persediaan barang dalam proses akhir Rp. 60.000-
Harga Pokok Produksi Rp. 3.674.000

PT. Muhammad Fajar Sidiq

Laporan Perhitungan Rugi Laba
Periode 31 Desember 2010
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Penjualan Rp. 4.000.000
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan Barang jadi awal Rp. 200.000
Harga Pokok Produksi Rp. 3.674.000+
Rp. 3.874.000
Persediaan Barang jadi akhir Rp. 100.000-
Harga Pokok Penjualan Rp. 3.774.000-
Laba Kotor Rp. 226.000
Biaya Operasional:
Biaya Administrasi Kantor Rp. 200.000
Biaya Sewa Gedung Kantor Rp. 80.000
Biaya Penyusutan Perabot kantor Rp. 10.000+
Rp. 290.000-
Rugi Operasional Rp. 64.000
===========

50
 PT. Muhammad Fajar Sidiq
Neraca
Per 31 Desember 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Aktva Lancar:
Kas Rp. 100.000
Persediaan:
Persediaan Bahan Baku Rp. 50.000
Persediaan BDP Rp. 60.000
Persediaan Barang Jadi Rp. 100.000+
Rp. 210.000
Porsekot asurasi Rp. 24.000+
Jumlah Aktiva Lancar Rp. 334.000

Aktiva Tetap:
Mesin Pabrik Rp. 1.000.000
Ak. Peny Mesin pabrik Rp. 200.000-
Rp. 800.000
Perabot Kantor Rp. 200.000
Ak. Peny Perabot kantor Rp. 50.000-
Rp. 150.000+
Jumlah aktiva Tetap Rp950.000+
Jumlah Akiva Rp1.284.000
==========
Hutang lancar:
Hutang Biaya TKTL Rp. 40.000
Modal:
Modal Saham Rp. 1.000.000
Laba Ditahan Rp. 244.000+
Jumlah Modal Rp. 1.244.000+
Jumlah Pasiva Rp. 1.284.000
============

PT. Muhammad Fajar Sidiq

Laporan Laba Ditahan
Per 31 Desember 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Laba Ditahan 1 Januari 2010 Rp. 308.000
Rugi Tahun Berjalan Rp. 64.000-
Laba Ditahan 31 Desember 2010 Rp. 244.000
==============

51