NAMA ERI ARIANTORO

NPM 14.0102.0081

No. TANGGAL
1. A
5/1/2016

5/10/2016

5/25/2016

1.B Perhitungan kurang atau lebih bayar PPN ad

PPN Lebih (Kurang) Bayar Adalah PPN Keluaran - PPN Masukan
PPN Keluaran Tidak ada karena penjualan Eksport tidak dikenakan PPN
PPN Masukan bulan mei 2016
PPN Kurang (Lebih) Bayar

Jadi Bulan Mei menghasilkan PPN Lebih bayar Sebesar Rp 10.000.000 karena
Keluaran

2 Perhitungan Pajak Bumi dan Bangunan yang te

Tanah = 800 M @ Rp 300.000,-
Bangunan = 400 M @ Rp 350.000,-
Taman = 200 M @ Rp 50.000,-
Pagar dengan luas = (120 M X 1,5 M) * Rp 175.000,- = 180 M * Rp 175.000,-
Jumlah nilai juaL Objek pajak
NJOPTKP
NJOP untuk perhitungan PBB
NJKP (Nilai Jual Kena Pajak) = 20% X Rp 409.500.000
Tarif PBB adalah 0,2 % dari NJKP = 0,2 % X Rp 81.900.000,-
Jadi Pajak Bumi dan Bangunan yang terutang adalah sebesar

3.A 1. Pajak Reklame

Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribu
Reklame adalah benda, alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragam
mempromosikan, atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, oran
oleh umum. Tarif Pajak Reklame ditetapkan paling tinggi sebesar 25% (Pasal 50 Un
2. Pajak Parkir
Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribu
badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang dis
bermotor. Parkir adalah keadaan tidak bergerak suatu kendaraan yang tidak bersif
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
3. Pajak Air Tanah
Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribu
tanah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawa
(Pasal 70 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
 Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribu
tanah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawa
(Pasal 70 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
3.B 1. Pajak Kendaraan Bermotor

Pajak Kendaraan Bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/atau penguasaan ke

gandengannya yang digunakan di semua jenis jalan darat, dan digerakkan oleh pe
mengubah suatu sumber daya energi tertentu menjadi tenaga gerak kendaraan be
dalam operasinya menggunakan roda dan motor dan tidak melekat secara perman
Nomor 28 Tahun 2009).
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor.
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penyerahan hak milik kend
keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasu

3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penggunaan bahan baka
bakar cair atau gas yang digunakan untuk kendaraan bermotor (Pasal 1 Undang-Un
ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Khusus tarif Pajak Bahan B
paling sedikit 50% (lima puluh persen) lebih rendah dari tarif Pajak Bahan Bakar Ke
Tahun 2009).

4.A Perbedaan Tax Avoidance dan Tax vasion

Tax Avoidance
adalah langkah-langkah yang dilakukan oleh seseorang untuk menghindari pajak n
berpartisipasi dalam penyelenggaraan negara dan pembangunanMenurut Arnold d
penghindaran atau penghematan pajak yang masih dalam kerangka memenuhi ke
Tax Evasion
menggunakan cara ilegal dalam menghindari pajak atau dengan melanggar ketent
berlaku. Penggelapan pajak (tax evasion) secara umum bersifat melawan hukum (i
benar obyek pajak atau perbuatan melanggar hukum (fraud) lainnya.
Contoh:
4. B
Tax Avoidance
Di Indonesia, diberikan keringanan bagi investor yang ingin menanamkan modalny
pajak. Mereka harus memikirkan tentang transportasi, akomodasi, SDM, SDA, serta
kentungan yang akan mereka dapatkan dan keringanan pajak yang mereka perole
membuka usaha, atau perusahaan yang akan membuka cabang baru. Mereka mem

Tax Evasion

Melaporkan penjualan lebih kecil dari yang seharusnya, omzet 10 milyar hanya dila
Menggelembungkan biaya perusahaan dengan membebankan biaya fiktif;
Transaksi export fiktif,
Pemalsuan dokumen keuangan perusahaan

5 PERHITUNGAN PPH P 21
Gaji Sebulan
Penambah
Asuransi Kecelakaan Kerja Dan Jaminan Kematian
5

Pengurang
Biaya Jabatan Maksimal Rp 500.000,-/ bulan
Iuran Pensun Ditanggung Sendiri
Jumlah Pengurang
Jumlah Penghasilan Sebulan
Penghasilan disetahunkan = Rp 14.600.000 X 12
PTKP
WP SENDIRI
STATUS KAWIN
TANGGUNGAN 2 ANAK
TANGGUNGAN IBU
Jumlah PTKP
Pajak Penghasilan Kena Pajak
Tarif
5%
15%
PAJAK PENGHASILAN TERUTANG SETAHUN
PAJAK PENGHASILAN TERUTANG PERBULAN Rp 10.480.000,- / 12
 PERHITUNGAN JUMLAH
DPP = 40.000 x 9.100 = 364,000,000

DPP 100,000,000
PPN Masukan = 10% * 100.000.000 10,000,000

Perhitungan kurang atau lebih bayar PPN adalah

Lebih (Kurang) Bayar Adalah PPN Keluaran - PPN Masukan
Keluaran Tidak ada karena penjualan Eksport tidak dikenakan PPN = -
Masukan bulan mei 2016 = 10,000,000
Kurang (Lebih) Bayar = (10,000,000)

Bulan Mei menghasilkan PPN Lebih bayar Sebesar Rp 10.000.000 karena PPN Masukan lebih besar daripad
aran

Perhitungan Pajak Bumi dan Bangunan yang terutang

ah = 800 M @ Rp 300.000,- = Rp 240,000,000
gunan = 400 M @ Rp 350.000,- = Rp 140,000,000
an = 200 M @ Rp 50.000,- = Rp 10,000,000
ar dengan luas = (120 M X 1,5 M) * Rp 175.000,- = 180 M * Rp 175.000,- = Rp 31,500,000
lah nilai juaL Objek pajak = Rp 421,500,000
PTKP = Rp 12,000,000
P untuk perhitungan PBB = Rp 409,500,000
P (Nilai Jual Kena Pajak) = 20% X Rp 409.500.000 = Rp 81,900,000
f PBB adalah 0,2 % dari NJKP = 0,2 % X Rp 81.900.000,- = Rp 163,800
Pajak Bumi dan Bangunan yang terutang adalah sebesar = Rp 163,800

ak Reklame
urut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Reklame adalah
ame adalah benda, alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan kom
mpromosikan, atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat diliha
umum. Tarif Pajak Reklame ditetapkan paling tinggi sebesar 25% (Pasal 50 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2
ak Parkir
urut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Parkir adalah pa
an jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, te
motor. Parkir adalah keadaan tidak bergerak suatu kendaraan yang tidak bersifat sementara. Tarif Pajak Parkir d
ang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
ak Air Tanah
urut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Air Tanah adalah
ah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah. Tarif Pajak A
al 70 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
 urut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Air Tanah adalah
ah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah. Tarif Pajak A
al 70 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).
ak Kendaraan Bermotor

k Kendaraan Bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan bermotor. Kendaraan be
dengannya yang digunakan di semua jenis jalan darat, dan digerakkan oleh peralatan teknik berupa motor atau
ngubah suatu sumber daya energi tertentu menjadi tenaga gerak kendaraan bermotor yang bersangkutan, term
m operasinya menggunakan roda dan motor dan tidak melekat secara permanen serta kendaraan bermotor ya
mor 28 Tahun 2009).
Balik Nama Kendaraan Bermotor.
Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat p
daan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasukan ke dalam badan usaha (Pasa

ak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor

k Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penggunaan bahan bakar kendaraan bermotor. Bahan ba
ar cair atau gas yang digunakan untuk kendaraan bermotor (Pasal 1 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009). Ta
tapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Khusus tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor untuk
ng sedikit 50% (lima puluh persen) lebih rendah dari tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor untuk kendar
un 2009).

daan Tax Avoidance dan Tax vasion

oidance
ah langkah-langkah yang dilakukan oleh seseorang untuk menghindari pajak namun dengan cara-cara yang leg
partisipasi dalam penyelenggaraan negara dan pembangunanMenurut Arnold dan McIntyre (1995), penghindara
ghindaran atau penghematan pajak yang masih dalam kerangka memenuhi ketentuan perundangan (lawful fas

nggunakan cara ilegal dalam menghindari pajak atau dengan melanggar ketentuan yang berlaku. Hal ini perbua
aku. Penggelapan pajak (tax evasion) secara umum bersifat melawan hukum (ilegal) dan mencakup perbuatan
ar obyek pajak atau perbuatan melanggar hukum (fraud) lainnya.
h:

voidance
ndonesia, diberikan keringanan bagi investor yang ingin menanamkan modalnya di Indonesia Timur. Namun, pin
k. Mereka harus memikirkan tentang transportasi, akomodasi, SDM, SDA, serta fasilitas-fasilitar yang menunjan
tungan yang akan mereka dapatkan dan keringanan pajak yang mereka peroleh. Biasanya, hal ini jarang terjadi
mbuka usaha, atau perusahaan yang akan membuka cabang baru. Mereka membuka cabang baru di tempat

aporkan penjualan lebih kecil dari yang seharusnya, omzet 10 milyar hanya dilaporkan dalam laporan keuangan
nggelembungkan biaya perusahaan dengan membebankan biaya fiktif;
nsaksi export fiktif,
malsuan dokumen keuangan perusahaan

TUNGAN PPH P 21

ransi Kecelakaan Kerja Dan Jaminan Kematian

ya Jabatan Maksimal Rp 500.000,-/ bulan Rp 500,000
n Pensun Ditanggung Sendiri Rp 500,000
lah Pengurang
h Penghasilan Sebulan
asilan disetahunkan = Rp 14.600.000 X 12

Rp 54,000,000
ATUS KAWIN Rp 4,500,000
NGGUNGAN 2 ANAK Rp 9,000,000
NGGUNGAN IBU Rp 4,500,000

k Penghasilan Kena Pajak

Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000
Rp 53,200,000 = Rp 7,980,000
AK PENGHASILAN TERUTANG SETAHUN Rp 10,480,000
AK PENGHASILAN TERUTANG PERBULAN Rp 10.480.000,- / 12 Rp 873,333

KETERANGAN REF DEBET

Beban Gaji 15,000,000
Titipan Iuran Pensiun
Hutang Pajak PPh P 21
Kas
 KETERANGAN TANGGAL KETERANGAN REF DEBET
DPP 5/1/2016 Piutang Dagang 364,000,000
Penjualan
5/10/2016 Kas 80,000,000
Piutang Dagang
DPP 5/25/2016 Persediaan Bahan Baku 100,000,000
PPN MASUKAN Pajak Masukan 10,000,000
Kas

n lebih besar daripada PPN

ajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame.

ng untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan,
an, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, dan/atau dinikmati
ng Nomor 28 Tahun 2009).

ajak Parkir adalah pajak atas penyelenggaraan tempat parkir di luar

bagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan
a. Tarif Pajak Parkir ditetapkan paling tinggi sebesar 30% (Pasal 65

ajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air
an tanah. Tarif Pajak Air Tanah ditetapkan paling tinggi sebesar 20%
 motor. Kendaraan bermotor adalah semua kendaraan beroda beserta
ik berupa motor atau peralatan lainnya yang berfungsi untuk
g bersangkutan, termasuk alat-alat berat dan alat-alat besar yang
ndaraan bermotor yang dioperasikan di air (Pasal 1 Undang-Undang

otor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau perbuatan sepihak atau
m badan usaha (Pasal 1 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009).

n bermotor. Bahan bakar kendaraan bermotor adalah semua jenis bahan

r 28 Tahun 2009). Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
aan Bermotor untuk bahan bakar kendaraan umum dapat ditetapkan
rmotor untuk kendaraan pribadi (Pasal 19 Undang-Undang Nomor 28

an cara-cara yang legal. merupakan hak tiap wajib pajak untuk

(1995), penghindaran pajak (tax avoidance) merupakan upaya
undangan (lawful fashion).

erlaku. Hal ini perbuatan kriminal, karena menyalahi aturan yang

mencakup perbuatan sengaja tidak melaporkan secara lengkap dan

sia Timur. Namun, pindah lokasi tidak semudah itu dilakukan oleh wajib
silitar yang menunjang usaha mereka. Hal ini harus sesuai dengan
hal ini jarang terjadi. Yang terjadi hanya pada pengusaha yang baru
ang baru di tempat yang tarif pajaknya lebih rendah.

am laporan keuangan perusahaan sebesar 5 milyar misalnya.

Rp 15,000,000

Rp 600,000 +
Rp 15,600,000

Rp 1,000,000 -
Rp 14,600,000
Rp 175,200,000

Rp 72,000,000
Rp 103,200,000

KREDIT

500,000
873,333
13,626,667
 KREDIT

364,000,000

80,000,000

110,000,000
Sebaliknya,