pada laporan keuangan untuk pengguna eksternal perusahaan. Jenis utama BAR di area ini dikenal
sebagai Human Judgment Theory (HJT) atau Human Information Processing (HIP) dan meliputi
penilaian dan pengambilan keputusan oleh akuntan dan auditor dan pengaruh output dari fungsi ini
pada penilaian pengguna dan pengambilan keputusan.