mengatakan bahwa pemilihan ini dikarenakan kepentingan pribadi manajer. Begitu juga saat
manajer lainya menggunakan metode rata-rata tertimbang sebagai gantinya, alasan yang sama
diberikan oleh teori, yaitu, pilihan berada di kepentingan manajer. Ketika kita membuat pilihan yang
berbeda untuk alasan yang berbeda, 'kepentingan pribadi' adalah penjelasan yang sangat lengkap
untuk perilaku setiap individu. Jelas, jika kita memiliki pemahaman yang lebih baik tentang
bagaimana orang menggunakan informasi akuntansi, maka kita perlu mempelajari perilaku aktual
masyarakat dan proses pengambilan keputusan. Ini adalah peran area ketiga penelitian akuntansi,
dikenal sebagai “Penelitian Akuntansi Perilaku” (BAR).