Chapter 6 : Transaction Processing and Financial Reporting Systems Overview

✓ Transaksi Keuangan adalah peristiwa ekonomi yang mempengaruhi aset dan ekuitas
perusahaan, tercermin dalam akunnya, dan diukur dalam istilah moneter.
✓ Jenis transaksi serupa dikelompokkan menjadi tiga siklus transaksi:
1. siklus pengeluaran.
2. siklus konversi
3. siklus pendapatan

✓ Pencatatan Akuntansi Sistem Manual

1. Source Documents digunakan untuk mencatat dan merumuskan data transaksi yang
dibutuhkan untuk proses transaksi.
2. Product Documents adalah hasil dari proses transaksi.
3. Turnaround Documents adalah dokumen produk dari satu sistem yang menjadi sumber
dokumen untuk sistem lain.

✓ Jurnal adalah catatan mengenai transaksi yang terjadi.

1. Jurnal khusus digunakan untuk mencatat kelas transaksi tertentu yang terjadi pada frekuensi
tinggi.
2. Daftar digunakan untuk menunjukkan jenis jurnal khusus tertentu.
3. Jurnal umum digunakan untuk pencatatan bagi segala jenis bukti transaksi keuangan yang
muncul akibat terjadinya berbagai transaksi keuangan perusahaan dalam suatu periode
tertentu.

✓ Ledger (buku besar)

1. General ledger : kumpulan dari beberapa akun yang dipakai dalam perusahaan, dan akun-
akun tersebut harus disusun secara teratur sesuai dengan klasifikasi akun.
2. Subsidiary ledger : tempat mencatat informasi lain yang diperlukan, di samping informasi
yang terdapat pada buku besar utama.

✓ Sistem Berbasis Komputer

• Jalur audit kurang terlihat dalam sistem berbasis komputer.
 • Catatan akuntansi diwakili oleh empat jenis file magnetik:
o Master File umumnya berisi data akun.
o File Transaksi adalah file sementara yang berisi transaksi sejak update terakhir.
o File Referensi berisi informasi yang relatif konstan yang digunakan dalam
pemrosesan (misalnya, tabel pajak, alamat pelanggan).
o File Arsip berisi transaksi masa lalu untuk keperluan referensi.

✓ Catatan Akuntansi dalam Sistem Berbasis Komputer

Langkah-langkah:
1. Bandingkan saldo AR di neraca dengan file master AR kontrol saldo akun.
2. Rekonsiliasi angka kontrol AR dengan total akun AR anak perusahaan.
3. Pilih contoh entri update yang dibuat ke akun di buku besar pembantu AR dan telusuri ini ke
transaksi di jurnal penjualan (arsip).
4. Dari entri jurnal ini, identifikasikan dokumen sumber yang bisa ditarik dari file mereka dan
diverifikasi. Jika perlu, konfirmasikan dokumen sumber ini dengan menghubungi pelanggan.

✓ Teknik Dokumentasi
1. Data flow diagram menggunakan simbol untuk mewakili entitas, proses, arus data dan
penyimpanan data. Digunakan untuk mewakili elemen logis dari sistem.
2. Entity relationship diagram digunakan untuk merepresentasikan hubungan antar entitas
dalam sebuah sistem.
a. Entitas adalah sumber daya fisik, kejadian dan agen tentang organisasi mana yang
ingin menangkap data.
b. Kardinalitas adalah tingkat hubungan yang bisa satu-ke-satu, satu-ke-banyak atau
banyak-ke-banyak.

✓ Systems Flowchart : bagan yang menunjukan alur kerja salam suatu system secara keseluruhan
dan menjelaskan urutan dari prosedur-prosedur yang ada pada system.

✓ Perbedaan Batch processing dan Real Time Processing

• Batch processing : suatu model pengolahan data, dengan menghimpun data terlebih dahulu,
dan diatur pengelompokkan datanya dalam kelompok-kelompok yang disebut batch.
 • Real Time Processing : Waktu proses nyata adalah bagian dari proses interaktif. Input terus
menerus, secara otomatis diperoleh dari sensor, misalnya, yang segera diproses untuk
menanggapi masukan dalam waktu sesedikit mungkin.

✓ Legacy Systems Versus Modern Systems

• Karakteristik legacy system :
1. Aplikasi berbasis mainframe yang berorientasi pada batch.
2. Sistem awal menggunakan flat file untuk penyimpanan data sementara sistem
selanjutnya menggunakan database dan jaringan.
3. Bila digunakan untuk transaksi keuangan, auditor harus mengetahui cara mengevaluasi
dan mengujinya.

• Karakteristik modern system :

1. Transaksi berbasis client-server dan proses secara real time.
2. Gunakan tabel database relasional dengan tingkat integrasi proses dan berbagi data
yang tinggi.
3. Beberapa berbasis mainframe dan menggunakan pemrosesan batch.

✓ Database backup procedure : update destruktif tidak meninggalkan cadangan.

Untuk melestarikan catatan yang memadai, prosedur pencadangan harus dilaksanakan, seperti
yang ditunjukkan di bawah ini:
1. File induk yang sedang diperbarui akan disalin sebagai cadangan.
2. Program pemulihan menggunakan cadangan untuk membuat versi pra-update dari file
induk.
✓ Data Coding: A System with Codes
1. Secara ringkas mewakili sejumlah besar informasi kompleks yang seharusnya dapat
terkendali.
2. Menyediakan sarana pertanggungjawaban atas kelengkapan transaksi yang diproses.
3. Mengidentifikasi transaksi dan akun unik dalam sebuah file.
4. Dukung fungsi audit dengan menyediakan jalur audit yang efektif.
✓ Kode Urut (Sequential Code) : Kode yang nilainya urut antara satu kode dengan kode berikutnya.
Contoh:
001 Kas
002 Piutang Dagang

✓ Block Codes mewakili seluruh kelas dengan menetapkan masing-masing kelas rentang tertentu
dalam skema coding seperti bagan akun.
✓ Alphabetic codes digunakan untuk banyak tujuan yang sama seperti kode numerik.
• Dapat ditugaskan secara berurutan atau digunakan dalam teknik pengkodean blok dan
kelompok untuk mewakili sejumlah besar barang.
• Kelemahan utama adalah kesulitan merasionalisasi makna kode dan kesulitan dalam
menyortir catatan.
✓ Mnemonic codes adalah karakter alfabet dalam akronim dan kombinasi lainnya.
• Tidak mengharuskan pengguna menghafal makna karena kode itu sendiri bersifat informatif
- dan tidak sembarangan.
• Kemampuan terbatas untuk mewakili item dalam kelas.

✓ General Ledger System database includes :

1. General ledger master file
2. General ledger history file
3. Journal voucher file
4. Journal voucher history file
5. Responsibility center file
6. Budget master file

✓ XBRL adalah kependekan dari eXtensible Business Reporting Language. XBRL merupakan bahasa
baku pelaporan bisnis berbasis XML yang dikembangkan untuk memfasilitasi komunikasi data
bisnis dan data keuangan secara elektronis.
✓ XML sendiri, singkatan dari eXtensible Markup Language, adalah bahasa penanda (markup
language) yang telah menjadi standar universal penyajian informasi terstruktur. XBRL bisa
dikatakan versi XML yang khusus dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan pelaporan
keuangan dan bisnis.
 Chapter 11: Enterprise Resource Planning System
✓ What is an ERP?
• Menyediakan arus informasi yang lancar dan lancar di seluruh organisasi:
o Standarisasi lingkungan dengan database bersama dan aplikasi terintegrasi yang
mendukung komunikasi.
• Data tetap independen dari aplikasi tertentu.
o Berbagi data secara ekstensif terjadi melalui application-sensitive views yang
menyajikan data untuk memenuhi kebutuhan pengguna.
✓ ERP Applications
• Core applications secara operasional mendukung aktivitas bisnis sehari-hari.
o Perencanaan penjualan dan distribusi, bisnis dan produksi, shop floor control dan
logistik.
o Juga disebut online transaction processing (OLTP).
✓ On-line Analytical Processing (OLAP) adalah alat pendukung keputusan yang memasok informasi
real-time.
✓ Data warehouse adalah database yang dibangun untuk pencarian cepat, pencarian, ad hoc
queries dan kemudahan penggunaan.
✓ ERP System Configurations
• Sebagian besar didasarkan pada client-server model.
✓ Typical two-tier model:
• Server menangani aplikasi dan tugas database.
• Digunakan pada aplikasi LAN dimana permintaan server terbatas pada populasi pengguna
kecil.
✓ Three-tier model:
• Database dan fungsi aplikasi terpisah.
• Tipikal system besar yg menggunakan WAN.
• Klien awalnya menetapkan komunikasi dengan server aplikasi yang memulai koneksi kedua
ke server database.

✓ OLTP vs. OLAP Servers

• OLTP events terdiri dari sejumlah besar transaksi online sederhana yang:
o Mengakses sejumlah data besar gabungan.
 o Menganalisis hubungan antar elemen bisnis dan membandingkan data selama
periode waktu.
o Menampilkan data dalam perspektif berbeda.
o Menggunakan perhitungan rumit.
o Menanggapi dengan cepat kebutuhan pengguna.
• Mendukung mission critical tasks melalui simple queries dari databases.
• OLAP mendukung management-critical tasks melalui penyelidikan analitis terhadap asosiasi
data kompleks yang tertangkap di database warehouse:
o Consolidation: agregasi atau penggandaan data.
o Drill-down memungkinkan pengguna melihat data secara selektif dengan
meningkatkan tingkat detail.
o Slicing and dicing Slicing dan dicing memungkinkan pengguna untuk memeriksa data
dari sudut pandang yang berbeda untuk mengungkap trend dan pattern.
• Memungkinkan pengguka untuk menganalisis hubungan complex data.

✓ ERP System Configurations : Databases and Bolt-On Software

• Ribuan database tables.
o Masing-masing terkait dengan proses bisnis.
o Perusahaan biasanya mengubah proses untuk mengakomodasi ERP.
• Bolt-on software disediakan oleh vendor pihak ke tiga untuk menyediakan fungsi khusus.
o Software paling tidak beresioko adalah yang disediakan oleh vendor ERP.
o Konvergensi cepat antara ERP dan fungsi Bolt-On Software.
• Supply chain management (SCM) enghubungkan vendor, operator, perusahaan logistik, dan
IS providers.

✓ Data Warehousing
• Data warehousing melibatkan extracting, converting dan standardizing data dari ERP dan
legacy systems dan memasukannya ke central archive – data warehouse.
o Data yang ada dapat diakses melalui berbagai kueri dan analisis tools yang
digunakan untuk data mining (selecting, exploring dan memodelkan sejumlah besar
data untuk mengungkap hubungan).
 o Melibatkan teknik canggih yang menggunakan query database dan kecerdasan
buatan (artificial intelligence) untuk memodelkan real-world phenomena.
• Implementasi ERP yang paling besar mencakup database operasional dan data warehouse
yang terpisah.

✓ Modeling Data for the Data Warehouse

• Karena ukurannya yang luas, database data warehouse terdiri dari data denormalized.
o Ketidak-efisien-an dapat menghancurkan.
• Hubungan antara tribute tidak berubah.
o Data statis sehingga tidak ada yang diperoleh dengan membuat normalized table
dengan dynamic link.
• Relational theory tidak berlaku untuk data warehousing system.
o Normalized table yang berkaitan dengan peristiwa terpilih dapat dikonsolidasikan ke
dalam denormalized tabel.

✓ Extracting Data from Operational Databases

• Biasanya terjadi ketika database keluar dari layanan untuk menghindari inkonsistensi data.
o Changed data capture mengurangi waktu ekstraksi dengan hanya menangkap data
yang baru dimodifikasi.
• Snapshots vs. stabilized data.
o Fitur utama dari data warehouse adalah data yang terkandung di dalamnya berada
dalam kondisi non-volatile (stable).
o Hubungan yang berpotensi penting mungkin tidak ada dalam stable data.
o Mengekstrak data dalam suatu waktu memberikan snapshot aktivitas bisnis yang
membantu dalam menggambarkan trends.
✓ Cleansing Extracted Data
• Melibatkan penyaringan atau memperbaiki data yang tidak valid sebelum disimpan di
warehouse.
o Data operasional ”dirty" karena berbagai alasan: klerikal, entri data, kesalahan
program komputer, nama yang salah eja dan blank fields.
• Juga melibatkan transformasi data menjadi istilah bisnis standar dengan nilai data standar.
✓ Transforming and Loading Data into the Warehouse Model
• Untuk meningkatkan efisiensi, data dapat diubah menjadi summary views sebelum dimuat.
• Data warehouses harus dibuat dan dipelihara secara terpisah dari database operasional.

✓ Risks Associated with ERP Implementation

• Big bang implementasi terjadi ketika organisasi mengalihkan operasinya dari legacy system
ke ERP dalam satu peristiwa.
o Beberapa keuntungan, tapi banyak kegagalan.
o Pertentangan awal dan perubahan menyebabkan gangguan
• Phased-in implementation approach (pendekatan implementasi bertahap) muncul sebagai
alternative yang populer.
o Bisa digunakan oleh organisasi yang tidak terdiversifikasi, dengan sistem legacy.
Proses reengineering masih perlu terjadi.
• Oposisi terhadap perubahan budaya bisnis.
o Memilih ERP yang salah:
• Choosing the wrong consultant:
o Wawancara calon konsultan dan menetapkan harapan eksplisit.
• Biaya tinggi dan kelebihan biaya:
o Biaya pelatihan biasanya lebih tinggi dari perkiraan karena kebutuhan karyawan
untuk mempelajari prosedur baru.
o Biaya pengujian dan integrasi sulit diperkirakan..
• Gangguan pada operasi:
o Implementasi ERP biasanya melibatkan rekayasa ulang proses bisnis (business
process reengineering / BPR).

✓ Implications for Internal Control and Auditing

• Transaction authorization:
o Kontrol diperlukan untuk memvalidasi transaksi sebelum diterima oleh modul lain.
o ERPs lebih bergantung pada kontrol terprogram daripada intervensi manusia..
• Segregation of duties:
o Proses manual yang biasanya membutuhkan pemisahan tugas seringkali dieliminasi.
Akses penting adalah assignment of roles.
 • Supervision:
o Filosofi pemberdayaan karyawan (Employee-empowered philosophy) harus
ditingkatkan, tidak menghilangkan pengawasan.
• Catatan Akuntansi:
o Corrupted data may be passed from external sources and from legacy systems
making strict data cleaning an important control.
• Access controls:
o Kunci untuk menjaga kerahasiaan data, integritas dan ketersediaannya.
o Access control lists menentukan izin untuk pengguna individual namun harus
mengikuti perubahan.
o Role-based access control (RBAC) memberikan izin berdasarkan sumber daya sistem
yang dibutuhkan untuk tugas tertentu.

✓ Implications for Internal Control and Auditing: Issues Related to ERP Roles
• Creation of unnecessary roles (penciptaan peran yang tidak perlu).
o Kebijakan yang diperlukan untuk mencegah terciptanya peran baru yang tidak perlu
dan memastikan penugasan peran sementara dihapus saat alasannya dihentikan.
• Rule of least access (aturan akses paling minim):
o Hak istimewa akses harus diberikan berdasarkan basis pengetahuan yang perlu
diketahui namun pengguna cenderung mengumpulkan izin yang tidak dibutuhkan
dari waktu ke waktu.
• Pantau role creation (penciptaan peran) and pemberian izin.
o Role-based governance memungkinkan manajer untuk melihat dan memverifikasi
peraturan terkini dan historis.llow managers to view and verify current and
historical rules.

Chapter 12:Business Ethics, Fraud and Fraud Detection

✓ Ethical Issues in Business

✓ Ethics: Prinsip perilaku yang digunakan dalam membuat pilihan dan perilaku dalam situasi yang
melibatkan benar dan salah.
 ✓ Ethical Issues in Business
• Perusahaan memiliki tanggung jawab yang bertentangan dengan karyawan, pemegang
saham, pelanggan dan masyarakat.
o Keputusan memiliki konsekuensi yang menguntungkan atau membahayakan setiap
kelompok.
o Mencari keseimbangan adalah tanggung jawab etis manajer ethical responsibility.
o Manfaat keputusan harus lebih besar daripada risiko dan dibagikan secara wajar
kepada mereka yang memiliki risiko. Keputusan harus diimplementasikan untuk
meminimalkan dan menghindari semua risiko yang tidak perlu.

✓ Computer Ethics
Analisis sifat dan dampak sosial teknologi komputer dan rumusan dan justifikasi kebijakan yang sesuai
untuk penggunaan etis dari teknologi semacam itu ...”

✓ Computer Ethical Issues

• Privacy berkaitan dengan keinginan untuk mengendalikan informasi pribadi apa yang
tersedia bagi orang lain.
• Computer security merupakan upaya untuk mencegah hilangnya kerahasiaan atau integritas
data.
o Shared databases dapat menyebabkan kerusakan yang tidak dapat diperbaiki pada
individu dengan menyebarkan info yang tidak akurat ke pengguna yang diotorisasi.
• Ownership of property:
o Undang-undang real estat diperluas ke kekayaan intelektual.
o Apa yang bisa dimiliki? Ide ide? Media? Kode?
o Apakah undang-undang hak cipta federal lebih berbahaya daripada kebaikan?
• Equity in Access:
o Faktor-faktor tersebut meliputi: status ekonomi, kemakmuran perusahaan,
keterbatasan budaya, isu keselamatan..
• Environmental issues:
o Haruskah perusahaan membatasi hard copy yang tidak penting? Apa yang tidak
penting? Haruskah daur ulang dibutuhkan?
 • Artificial Intelligence:
o Siapa yang bertanggung jawab atas dasar pengetahuan atau kerugian dari keputusan
sistem pakar terapan? Siapa yang memiliki keahlian setelah dikodekan menjadi basis
pengetahuan?

✓ Sarbanes – Oxley Act and Ethical Issues

• Bagian 406 kode etik bagi petugas keuangan senior. Kepatuhan mengharuskan perusahaan
mengungkapkan kode tertulis yang berkaitan dengan:
o Conflicts of interest, Full and fair disclosures, Legal compliance
o Internal reporting of code violations, Accountability
• Kode etik perusahaan harus berlaku sama bagi seluruh karyawan.
o Top management bertanggungjawab untuk “set the tone”.
o Semua karyawan bertanggungjawab untuk menegakkan standar.

✓ Fraud
A fraudulent act must meet five conditions:
• False representation of a (2) material fact made with (3) intent to deceive or knowledge
statement is false. There must be (4) justifiable reliance on the part of the injured party and
the deception must have caused the victim (5) injury or loss.
• Di lingkungan bisnis, fraud adalah penipuan yang disengaja, penyalahgunaan aset
perusahaan atau manipulasi data keuangan demi keuntungan pelaku.
• Juga diketahui sebagai white collar crime, defalcation, embezzlement and irregularities.
• Dibagi menjadi 2 levels: employee fraud and management fraud.

✓ Employee fraud umumnya dirancang untuk mengonversi uang tunai atau aset lainnya menjadi
keuntungan pribadi karyawan.
• Biasanya dapat dicegah atau dideteksi jika sistem kontrol internal yang efektif sudah ada.
• Melibatkan (1) theft of asset, (2) conversion of asset to cash and (3) concealment of crime.
✓ Management fraud sering kali lolos dari deteksi sampai terjadi kerusakan atau kerugian. Tiga
karakteristik:
• Berlaku pada tingkat manajemen di atas struktur kontrol internal yang umumnya
berhubungan..
• Sering menggunakan laporan keuangan untuk menciptakan citra palsu kesehatan keuangan
perusahaan.
• Jika fraud melibatkan penyalahgunaan aset, terselubung dalam transaksi bisnis yang
kompleks, seringkali melibatkan pihak ketiga.

✓ Three factors that contribute to fraud:

1. Situational pressures seperti stress yg dapat menimbulkan ketidakjujuran.
2. Opportunity melibatkan akses langsung terhadap asset atau informasi.
3. Rationalization karakter dan moral terhadap ketidakjujuran.

✓ Fraudulent Statements
• Kecurangan manajemen yang membawa keuntungan finansial langsung atau tidak langsung
kepada pelaku.
• Menyumbang 7,6% kasus penipuan, namun rata-rata kerugiannya jauh lebih tinggi daripada
skema fraud lainnya.
• PCAOB dibuat untuk menetapkan standar; memeriksa perusahaan akunting terdaftar;
melakukan investigasi; mengambil tindakan disipliner.
• Undang-undang menangani independensi auditor dengan menciptakan lebih banyak
pemisahan antara atestasi perusahaan dan kegiatan non auditing.
• Corporate governance and responsibility: Memerlukan independensi komite audit, melarang
pinjaman eksekutif dan meminta pengacara untuk melaporkan bukti pelanggaran material
terhadap undang-undang keamanan atau pelanggaran kewajiban fidusia.
• Issuer memberlakukan persyaratan baru pengungkapan perusahaan.
• Mengusulkan berbagai hukuman kriminal untuk fraud.
✓ Masalah mendasar:
1. Kurangnya auditor independence.
2. Kurangnya director independence.
3. Skema kompensasi eksekutif yang dipertanyakan.
 4. Praktik akuntansi yang tidak tepat.

✓ Corruption
• Melibatkan seorang eksekutif, manajer, atau karyawan yang berkolusi dengan orang luar.
Jenis:
o Bribery melibatkan pemberian, penawaran, permintaan, atau penerimaan hal-hal yang
berharga untuk mempengaruhi pejabat dalam pelaksanaan tugasnya yang sah.
o Illegal gratuity melibatkan pemberian, penawaran, permintaan, atau penerimaan
sesuatu yang berharga karena tindakan resmi telah dilakukan.
o Conflict of interest terjadi ketika seorang karyawan bertindak atas nama pihak ketiga
saat melaksanakan tugasnya atau memiliki kepentingan sendiri dalam aktivitas yang
dilakukan.
o Economic extortion penggunaan (atau ancaman) kekuatan (termasuk sanksi ekonomi)
untuk mendapatkan sesuatu yang bernilai.

✓ Asset Misappropriation
• Skimming pencurian kas sebelum dicatat.
o Mailroom fraud terjadi saat karyawan membuka surat, mencuri cek, dan
menghancurkan saran pengiriman uang.
• Cash larceny pencurian kas ketika sudah dicatat.
o Lapping: Petugas menggunakan cek pelanggan dari satu akun untuk menutupi pencurian
dari akun yang berbeda.
• Check tampering mengubah tujuan penerimaan cek dari penerima yang sah (yang
seharusnya).
• Payroll fraud distribusi gaji kepada karyawab fiktif.
• Billing schemes or vendor fraud melibatkan pembayaran ke vendor palsu.
o Shell company fraud membutuhkan pemasok palsu dengan penipu mengirimkan
dokumen palsu dan menerima pembayaran.
o Pass-through fraud mencakup transaksi aktual dengan harga yang meningkat.
Fraudster pocket berbeda antara pasar dan harga yang lebih tinggi.
o Pay-and-return membayar 2 vendor, namun mengantongi pembayaran vendor ke 2.
• Expense reimbursement fraud dengan menggelembungkan beban.
 • Thefts of cash and non-cash fraud pencurian atau penyalahgunaan asset perusahaan.

✓ Computer Fraud Schemes

• Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan aset dengan mengubah catatan dan file
yang dapat dibaca komputer.
• Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan aset dengan mengubah logika perangkat
lunak komputer.
• Pencurian atau penggunaan informasi terbaca komputer secara tidak sah.
• Pencurian, korupsi, illegal copying atau penghancuran perangkat lunak yang disengaja.
• Pencurian, penyalahgunaan, atau penyalahgunaan perangkat keras komputer.

✓ Data Collection and Data Processing

• Data collection frauds melibatkan memasukkan data yang dipalsukan ke dalam sistem
dengan menghapus, mengubah atau membuat transaksi.
o Masquerading melibatkan akses jarak jauh dengan berpura-pura menjadi pengguna
yang berwenang.
o Piggybacking melibatkan pengikatan ke pengguna yang berwenang di sistem.
o Hacking melibatkan kedua skema yang dimotivasi oleh tantangan untuk mencoba
mengakses sistem.
• Data processing frauds are in two classes:
o Program fraud termasuk membuat program ilegal atau menghancurkan, merusak atau
mengubah logika komputer sehingga menyebabkan data tidak diproses dengan benar..
o Operations fraud penyalahgunaan atau pencurian sumber daya komputer.

✓ Database Management and Information Generation

• Database management fraud melibatkan perubahan, penghapusan, penghancuran,
penghancuran, atau pencurian data organisasi.
o transaksi atau program dan karyawan yang tidak puas yang dapat menyalin, menjual
atau menghancurkan data..
• Information generation melibatkan pencurian, misdirecting atau penyalahgunaan output
komputer..
 o Informasi yang berguna memiliki: relevansi, ketepatan waktu, akurasi, kelengkapan
dan summarization.
o Scavenging mencari output yang dibuang.
o Eavesdropping mendengarkan transmisi output melalui jalur telekomunikasi.

✓ Fraudulent Financial Reporting

• Faktor Resiko:
Karakteristik manajemen dan pengaruh terhadap lingkungan pengendalian, kondisi industri dan
karakteristik operasi serta stabilitas keuangan.
• Skema umum:
o Pengakuan pendapatan atau perlakuan penjualan yang tidak tepat.
o Penilaian aset atau penundaan biaya dan biaya yang tidak benar.
o Pencatatan kewajiban yang tidak benar.
o Pengungkapan yang tidak memadai.

✓ Misappropriation of Assets
• Faktor Resiko:
Susceptibility of assets to misappropriation and controls.
• Skema umum:
o Personal purchases or ghost employees (karyawan fiktif).
o Beban atau ganti rugi fiktif.
o Pass-through vendors.
o Theft of cash (or inventory).
o Lapping.

✓ Auditor’s Response to Risk Assessment

• Penilaian tentang risiko salah saji material dapat mempengaruhi audit sehubungan dengan:
o Keterlibatan staf, tingkat pengawasan, skeptisisme profesional, sifat, waktu, tingkat
prosedur yang dilakukan.
• Risiko salah saji material akibat kecurangan selalu ada. Auditor:
o dapat menentukan prosedur audit yang direncanakan saat ini cukup untuk
menanggapi faktor risiko.
 o dapat menentukan untuk memperpanjang audit dan memodifikasi prosedur yang
direncanakan.
o dapat menyimpulkan prosedur tidak dapat diubah secukupnya untuk mengatasi
risiko dan mempertimbangkan untuk menarik diri.

✓ Fraud Detection Techniques Using ACL

1. Pembayaran ke vendor fiktif:
o Urutkan catatan dari file faktur dengan nomor faktur dan nomor vendor.Filter dan
verifikasi keabsahan vendor dengan P.O. box.
o Bergabunglah dengan file karyawan dan vendor untuk melihat alamat yang cocok dan
tinjau kembali.
o Gunakan fungsi duplikat untuk mencari beberapa vendor dengan alamat yang sama.
o Buat nilai di sekitar jumlah ambang faktur dan urutkan catatan pembayaran di kisaran
ini oleh vendor.
2. Payroll fraud:
o Gunakan pembangun ekspresi untuk menguji jam kerja yang berlebihan.
o Gunakan fungsi duplikat untuk menguji pembayaran duplikat.
o Gunakan fungsi join untuk menghubungkan file penggajian dan karyawan untuk menguji
karyawan yang tidak ada.
3. Lapping Accounts Receivable:
o Gunakan pembangun ekspresi untuk menemukan dan menyelidiki faktur yang Nilai
Pengiriman Remisinya kurang dari jumlah faktur.
o Hitung jumlah carry-forward dan gunakan perintah duplikat untuk mencari jumlah carry-
forward yang sama.

Maaf ya lama, ada 2 file, yg revenue sama expenditure.

Saranghae.