☺

Introduction
• Peran auditor internal :
1. Peran sebagai pemecah masalah, Temuan audit pada hakikatnya adalah masalah.
Auditor intern harus mampu menggunakan metode pemecahan masalah (problem
solving) yang rasional.
2. Temuan yang ada dari pelaksanaan audit bisa menjurus pada timbulnya konflik bila
seorang auditor kurang mampu menyelesaikannya dengan audit.
3. Auditor internal sebagai penyedia penjamin
4. Auditor internal sebagai konsultan

• Standar atribut dalam IIA Standard

1. Tujuan, Kewenangan, dan Tanggung Jawab
Tujuan, kewenangan, dan tanggung jawab aktivitas audit internal harus didefinisikan secara
formal dalam suatu piagam audit internal, dan harus sesuai dengan Definisi Audit Internal, Kode
Etik, dan Standar.
2. Pengakuan terhadap Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar pada Piagam Audit
Internal
Sifat wajib Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar harus dinyatakan pada piagam audit
internal. Kepala Audit Internal harus mendiskusikan Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan
Standar dengan Manajemen Senior dan Dewan.
3. Independensi dan Objektivitas
Aktivitas audit internal harus independen dan auditor internal harus obyektif dalam
melaksanakan tugasnya.

• Standar Kinejrja dalam IIA Standard

1. Mengelola Aktivitas Audit Internal
Kepala Audit Internal harus mengelola aktivitas audit internal secara efektif untuk meyakinkan
bahwa aktivitas tersebut memberikan nilai tambah bagi organisasi.
 2. Perencanaan
Kepala Audit Internal harus menyusun perencanaan berbasis risiko (risk-based plan) untuk
menetapkan prioritas kegiatan aktivitas audit internal sesuai dengan tujuan organisasi.
3. Perencanaan
Kepala Audit Internal harus menyusun perencanaan berbasis risiko (risk-based plan) untuk
menetapkan prioritas kegiatan aktivitas audit internal sesuai dengan tujuan organisasi.

• Kode etik auditor internal

Auditor internal diharapkan menerapkan dan menegakkan prinsip-prinsip sebagai berikut:
1. Integritas
Integritas auditor internal membangun kepercayaan dan dengan demikian memberikan dasar
untuk landasan penilaian mereka.
2. Objektivitas
Auditor internal menunjukkan objektivitas profesional tingkat tertinggi dalam mengumpulkan,
mengevaluasi, dan mengkomunikasikan informasi tentang kegiatan atau proses yang sedang
diperiksa.
3. Kerahasiaan
Auditor internal menghormati nilai dan kepemilikan informasi yang mereka terima dan tidak
mengungkapkan informasi tanpa izin kecuali ada ketentuan perundang-undangan atau
kewajiban profesional untuk melakukannya.
4. Kompetensi
Auditor internal menerapkan pengetahuan, keterampilan, dan pengalaman yang diperlukan
dalam pelaksanaan layanan audit internal.

• Panduan penting untuk audit internal

Auditor Internal berusaha untuk memenuhi tanggung jawab mereka dengan menggunakan
praktik terbaik. Praktik terbaik auditor internal harus mencakup hal-hal berikut:
1. Bangun staf audit internal yang memadai untuk menunjang kebutuhan bisnis
2. Susun fungsi audit internal pada kerangka fleksibel
3. Rancanglah sebuah program audit berbasis risiko yang luas.
4. Memperluas cakupan audit untuk menangani risiko pihak ketiga dan vendor.
5. Memerangi kecurangan dengan menganjurkan perilaku etis di seluruh organisasi.
6. Mengelola sistem informasi secara proaktif
 • Penggunaan IT dalam proses audit internal
Perkembangan teknologi membuat TI menjadi salah satu pendukung penting untuk audit
internal. Aturan TI dalam audit internal ada dalam Information Processing Controls, seperti:
o Kontrol Umum (General Controls)
o Computer Application Controls
o Kontrol atas Proses Pelaporan Keuangan (Controls over the Financial Reporting
Process)

• Agency theory : tidak ada satu orang

• Definisi corporate governance
Corporate Governance adalah seperangkat peraturan yang menetapkan hubungan antara
pemegang saham, pengurus, pihak kreditur, pemerintah, karyawan serta para pemegang
kepentingan internal dan eksternal lainnya sehubungan dengan hak-hak dan kewajiban mereka,
atau dengan kata lain sistem yang mengarahkan dan mengendalikan perusahaan.

• Prinsip-prinsip Good Corporate Governance

1. Transparency (keterbukaan), yaitu keterbukaan dalam melaksanakan proses
pengambilan keputusan dan keterbukaan dalam mengemukakan informasi materiil
dan relevan mengenai perusahaan.
2. Accountability (akuntabilitas), yaitu, kejelasan fungsi, pelaksanaan dan
pertanggungjawaban setiap pihak dalam organisasi.
3. Responsibility (pertanggungjawaban), yaitu kesesuaian di dalam pengelolaan
perusahaan terhadap perundang-undangan yang berlaku dan prinsip-prinsip
korporasi.
4. Fairness (kewajaran), yaitu keadilan dan kesetaraan didalam memenuhi hak-hak
stakeholder yang timbul berdasarkan pernjanjian dan peraturan perundang-
undangan yang berlaku.
5. Independency (kemandirian), yaitu professional tanpa ada kepentingan dan
pengaruh atau tekanan dari pihak manapun yang tidak sesuai dengan peraturan dan
norma dalam pengelolaannya.
• Konsep corporate governance
Wadah Organisasi (perusahaan, sosial, pemerintahan)
Model Suatu sistem, proses, dan seperangkat peraturan, termasuk prinsip-
prinsip, serta nilai-nilai yang melandasi praktik bsnis yang sehat.

Tujuan - - Meningkatkan kinerja organisasi

- - Meningkatkan upaya agar para pemangku kepentingan tidak dirugikan
Mekanisme Mengatur dan mempertegas kembali hubungann, peran, wewenang, dan
tanggung jawab :
- - Dalam arti sempit : antar pemilik/ pemegang saham, dewan komisaris,
dan dewan direksi.
- - Dalam arti luas : antar seluruh pemangku kepentingan.

• Board of director
➢ Dewan komisaris : Anggota dewan komisaris diangkat dan diberhentikan dengan
persetujuan dari anggota Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS). Fungsi Dewan
Komisaris bertanggung jawab dan berwenang mengawasi tindakan Direksi, dan
memberika nasehat kepada Direksi jika dipandang perlu oleh Dewan Komisaris.
Beberapa Komite yang dapat dibentuk oleh Dewan Komisaris adalah :
1. Komite Nominasi (Menyusun kriteria seleksi dan prosedur nominasi bagi anggota
Dewan Komisaris)
2. Komite Remunerasi (Menyusun sistem penggajian dan pemberian tunjangan
serta rekomendasi tentang :penilaian terhadap sistem tersebut, opsi yang
diberikan, antara lain opsi atas saham)
3. Komite Asuransi (Melakukan penilaian serta secara berkala dan memberikan
rekomendasi tentang jenis dan jumlah asuransi yang ditutup oleh Perseroan.)
4. Komite Audit.

➢ Direksi bertugas mengelola Perseroan. Direksi wajib mempertanggungjawabkan

pelaksanaan tugasnya kepada pemegang saham melalui RUPS.

➢ Komite audit adalah komite yang dibentuk oleh dan bertanggung jawab kepada
Dewan Komisaris dalam membantu melaksanakan tugas dan fungsi Dewan
Komisaris. Yang berwenang membentuk komite adalah Dewan Komisaris.
• Risiko adalah bahaya, akibat atau konsekuensi yang dapat terjadi akibat sebuah proses
yang sedang berlangsung atau kejadian yang akan datang.
• Manajemen risiko atau Management Risk adalah pendekatan sistematis untuk
menemukan dan memperlakukan risiko yang dihadapi oleh seseorang dan keluarganya.
Tujuan manajemen risiko adalah:
o Tersedianya perlindungan, akan kemungkinan terjadinya semua risiko ekonomi
yang utama, misal kehilangan penghasilan karena kematian dini tulang
punggung keluarga atau cacat tetap.
o Rencana keuangan tidak terganggu, karena adanya musibah atau hal-hal yang
tidak terduga.
o Penghasilan yang sudah diperoleh (penghasilan aktif, hasil investasi dan
penghasilan pasif) dapat difokuskan untuk meningkatkan kekayaan bersih
(memperbanyak aset).
• Structuring Risk
o Strategic risk (Risiko strategic) adalah risiko terhadap pendapatan atau modal
yang timbul dari keputusan bisnis yang merugikan atau implementasi yang tidak
tepat dari keputusan tersebut.
o programme risk
o project risk
o financial risk; and
o operational risk.
• Manfaat Manajemen Resiko :
o Berguna untuk mengambil keputusan dalam menangani masalah-masalah yang
rumit.
o Memudahkan estimasi biaya..
o Memberikan pendapat dan intuisi dalam pembuatan keputusan yang dihasilkan
dalam cara yang benar.
o Memungkinkan bagi para pembuat keputusan untuk menghadapi resiko dan
ketidakpastian dalam keadaan yang nyata.

• Ruang lingkup proses manajemen risiko terdiri dari:

o Penentuan konteks kegiatan yang akan dikelola risikonya
 o Identifikasi risiko,
o Analisis risiko,
o Evaluasi risiko,
o Pengendalian risiko,
o Pemantauan dan telaah ulang,
o Koordinasi dan komunikasi.

• TAKING CARE OF RISK:

1. Terminate
2. Controls
3. Transfer
4. Contingency
5. Take more
6. Communicate
7. Tolerate
8. Commission research
9. Tell someone
10. Check compliance

• Internal Control
Internal Control menurut COSO adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan direksi,
manajemen, dan staff, untuk membuat reasonable assurance mengenai:
▪ Efektifitas dan efisiensi operasional
▪ Reliabilitas pelaporan keuangan
▪ Kepatuhan atas hukum dan peraturan yang berlaku
Komponen pengendalian internal :
1. Pengendalian lingkungan (control environment) merupakan dasar untuk semua
komponen pengendalian intern, menyediakan disiplin dan struktur. Lingkungan
pengendalian menyediakan arahan bagi organisasi dan mempengaruhi kesadaran
pengendalian dari orang-orang yang ada di dalam organisasi tersebut
 2. Penilaian risiko (risk assessment) merupakan identifikasi entitas dan analisis
terhadap risiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu dasar
untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola.

3. Aktivitas pengendalian (control activities) adalah kebijakan dan prosedur yang

membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.

4. Informasi dan komunikasi (information and communication) merupakan Informasi

dan komunikasi adalah pengidentifikasian, penangkapan, dan pertukaran informasi
dalam suatu bentuk dan waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggung
jawab mereka.

5. Pemantauan (monitoring) adalah proses yang menentukan kualitas kinerja

pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan desain
dan operasi pengendalian tepat waktu dan pengambilan tindakan koreksi.

• Fokus Internal Coso:

1. Fokus Pengguna Utama adalah manajemen.
2. Sudut pandang atas internal control adalah kesatuan beberapa proses secara
umum.
3. Tujuan yang ingin dicapai dari sebuah internal control adalah pengoperasian
sistem yang efektif dan efisien, pelaporan laporan keuangan yang handal serta
kesesuaian dengan peraturan yang berlaku.
4. Komponen/domain yang dituju adalah pengendalian atas lingkungan, manajemen
resiko, pengawasan serta pengendalian atas aktivitas informasi dan komunikasi.

• Lingkup Pekerjaan Audit

o Kegiatan audit internal harus mengevaluasi eksposur risiko yang berkaitan
dengan tata kelola, operasi, dan sistem informasi organisasi mengenai:
o Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional.
o Efektivitas dan efisiensi operasi.
o Pengamanan aset; dan
o Kepatuhan terhadap hukum, peraturan, dan kontrak.
• Parameter Audit
o Efektivitas dan efisiensi operasi.
o keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional
o Pengamanan aset;
o Kepatuhan terhadap hukum, peraturan, dan kontrak

• Piagam Audit
Tujuan, wewenang, dan tanggung jawab kegiatan audit internal harus ditetapkan secara
formal dalam piagam audit internal, sesuai dengan Definisi Pengauditan Internal, Kode Etik
dan Standar. The chief audit executive harus secara berkala meninjau piagam audit internal
dan memberikannya kepada manajemen senior dan dewan direksi untuk mendapatkan
persetujuan.

• PROFESIONALISME
1. Program pelatihan (Training program)
2. Badan pengetahuan umum (Common body of knowledge)
3. Kode etik
4. Sanksi
5. Kontrol atas layanan (Control over services)
6. Praktisi yang berkualifikasi
7. Moralitas
8. Kesulitan teknis
9. Ujian
10. Jurnal
11. Badan profesional
12. Kepatuhan terhadap peraturan
13. Pelayanan kepada masyarakat
 • Lingkup Standar Audit
Tujuan standar adalah untuk:
1. Menggambarkan prinsip-prinsip dasar yang mewakili praktik audit internal
sebagaimana mestinya.
2. Menyediakan kerangka kerja untuk melakukan berbagai aktivitas audit internal
bernilai tambah.
3. Menetapkan dasar pengukuran kinerja audit internal.
4. Membina proses dan operasi organisasi yang lebih baik.

Ada 3 aspek yang akan dibahas :

• Kecermatan Profesional (Due Professional Care) – IIA 1220
Auditor internal harus menggunakan kecermatan dan keahlian sebagaimana diharapkan dari
seorang auditor internal yang cukup hati-hati (reasonably prudent) dan kompeten. Cermat
secara profesional tidak berarti tidak akan terjadi kekeliruan. Auditor Internal harus menerapkan
kecermatan profesionalnya dengan mempertimbangkan hal-hal sebagai berikut:
1. Luasnya cakupan pekerjaan yang diperlukan untuk mencapai tujuan penugasan;
2. Kompleksitas, materialitas, atau signifikansi yang relatif dari permasalahan, yang
prosedur penugasan asurans akan dilaksanakan terhadapnya;
3. Kecukupan dan efektivitas proses tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian;
Supaya berkualitas :
• Mengadopsi standar profesional yang sesuai.
• Mendefinisikan ulang hal di atas sebagai standar lokal melalui manual audit.
• Melatih dan mengembangkan staf

• Supervisi Penugasan – IIA 2340

Setiap penugasan harus disupervisi dengan tepat untuk memastikan bahwa sasaran tercapai,
kualitas terjamin, dan staf teredukasi.

• Penilaian Internal
Penilaian Internal harus mencakup
• Pemantauan berkelanjutan atas kinerja aktivitas audit internal; dan
• Penilaian berkala secara self-assessment atau oleh pihak lain dalam organisasi yang memiliki
pengetahuan memadai tentang standar dan praktik audit internal.
 Penilaian Eksternal
Penilaian eksternal harus dilakukan sekurang-kurangnya sekali dalam lima tahun oleh penilai
atau tim penilai yang memiliki kualifikasi dan independen yang berasal dari luar organisasi.
Kepala Audit Internal harus mendiskusikan dengan Dewan Pengawas mengenai:
• Bentuk dan frekuensi penilaian eksternal; dan
• Kualifikasi dan independensi (tim) penilai eksternal, termasuk kemungkinan terjadinya
pertentangan kepentingan.

• Marketing – A Personal Touch

o Kesopanan, dengan memperhatikan kebutuhan untuk menghormati sesama
petugas di tingkat manapun.
o Menjadi positif dengan membangun hubungan kerja yang konstruktif dengan
manajemen.
o Kepekaan terhadap kebutuhan manajemen.
o Sikap bekerja keras dengan misi yang konstan untuk mendorong manajemen
untuk menjalankan pengendalian yang baik.

Goodluck semuanya! ❤
Maaf kalo selama ini rangkumannya kebanyakan,
maaf jg kalo ternyata diujian gak keluar☺

사랑해