JAWABAN SOAL 1 PPh PASAL 22 :

KURS
UDS Rp
COST 600,000 11,000 Rp 6,600,000,000
INSURANCE 15,000 11,000 Rp 165,000,000
FREIGHT 50,000 11,000 Rp 550,000,000
CIF 665,000 11,000 Rp 7,315,000,000
BEA MASUK 20% X Rp. 7315.000.000 Rp 1,463,000,000
BEA MASUK TAMBAHAN 5% X Rp. 7315.000.000 Rp 365,750,000
NILAI IMPORT Rp 9,143,750,000
PPN IMPORT 10% X Rp. 8.851.150.000 Rp 914,375,000
TOTAL Rp 10,058,125,000

PPh PASAL 22 (API) 2.50% X Rp. 8.851.150.000 Rp 228,593,750

PPh PASAL 22 (NON API) 7.50% X Rp. 8.851.150.000 Rp 685,781,250

JURNAL
PEMBELIAN IMPORT Rp 9,143,750,000
PREPAID PPh PASAL 22 Rp 228,593,750
PPN IMPORT Rp 914,375,000
BANK Rp 10,286,718,750

JURNAL (NON API)

PEMBELIAN IMPORT Rp 9,143,750,000
PREPAID PPh PASAL 22 Rp 685,781,250
PPN IMPORT Rp 914,375,000
BANK Rp 10,743,906,250
JAWABAN SOAL 2 PPh PASAL 23 & PASAL 4 (2)

A PPh PASAL 23 ATAS JASA PEMASANGAN MESIN

DASAR PENGENAAN PAJAK 100

X 385,000,000 = 350,000,000
110
PPN KELUARAN 10% = 35,000,000
TOTAL 385,000,000

JASA PEMSANGAN MESIN 2% X 350,000,000 = 7,000,000

JURNAL
PIUTANG USAHA 378,000,000
PREPAID PPh PASAL 23 7,000,000
PENDAPATAN JASA 350,000,000
PPN KELUARAN 35,000,000

B PPh PASAL 4(2) ATAS BUNGA DEPOSITO

BUNGA DEPOSITO 15% X 150,000,000 = 22,500,000

JURNAL
BANK 127,500,000
PPh PASAL 4 (2) 22,500,000
PENDAPATAN BUNGA 150,000,000

C PPh PASA 4 (2) ATAS HADIAH

HADIAH 15% X 120,000,000 = 18,000,000

JURNAL
BANK 102,000,000
PPh PASAL 4 (2) 18,000,000
PENDAPATAN HADIAH 120,000,000
JAWABAN SOAL 4 PPh PASAL 21

A. Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji

Gaji sebulan Rp 30,000,000
Tunjangan Makan 26 x Rp 250,000 Rp 6,500,000
Tunjangan Transport 26 x Rp 300,000 Rp 7,800,000
Tunjangan Hadir 26 x Rp 350,000 Rp 9,100,000
Tunjangan Jabatan Rp 12,000,000
Premi jaminan kecelakaan kerja 1.74% x Rp 30,000,000 Rp 522,000
Premi jaminan kematian 0.30% x Rp 30,000,000 Rp 90,000
Premi jaminan Pelayanan Kesehatan 6 6% x Rp 30,000,000 Rp 1,000,000
Penghasilan bruto sebulan Rp 67,012,000
Pengurang
- Biaya Jabatan : 5% x Rp 67,012,000 Rp 500,000
- Iuran Jaminan Hari Tua : 2% x Rp 30,000,000 Rp 600,000
- Iuran Pensiun Rp 100,000
Rp 1,200,000
Penghasilan neto sebulan Rp 65,812,000
Penghasilan neto setahun 12 x Rp. 41.408.000 Rp 789,744,000
PTKP setahun (K/3)
- Untuk WP sendiri Rp 24,300,000
- Tambahan karena menikah Rp 2,025,000
- Tambahan untuk 3 anak Rp 6,075,000
Rp 32,400,000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun Rp 757,344,000

PPh Pasal 21 terhutang setahun (tarif)

5% x Rp. 50.000.000 Rp 2,500,000
15% x Rp. 200.000.000 Rp 30,000,000
25% x Rp. 250.000.000 Rp 62,500,000
30% x Rp. 257.344.000 Rp 77,203,200
PPh Pasal 21 terhutang setahun Rp 172,203,200

Apabila pegawai yang bersangkutan belum memiliki NPWP maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong
adalah sebesar 120% x Rp. 172.203.200 = Rp 206,643,840

B. Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji serta Bonus + THR

Penghasilan bruto disetahunkan (12 x Rp. 67.012.000) Rp 804,144,000
Bonus Rp 100,000,000
THR Rp 20,000,000
Total Penghasilan bruto disetahunkan Rp 924,144,000
Pengurang
- Biaya Jabatan : 5% x Rp. 628.896.000 = Rp. 31.444.800 Rp 6,000,000
- Iuran Jaminan Hari Tua setahun : 2 % x (Rp. 20.000.000 x 12) Rp 7,200,000
- Iuran Pensiun setahun (12 x Rp. 100.000) Rp 1,200,000
Rp 14,400,000
Penghasilan neto disetahunkan Rp 909,744,000
PTKP setahun (K/2)
- Untuk WP sendiri Rp 24,300,000
- Tambahan karena menikah Rp 2,025,000
- Tambahan untuk 2 anak Rp 6,075,000
Rp 32,400,000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun Rp 877,344,000

PPh Pasal 21 terhutang setahun (tarif)

5% x Rp. 50.000.000 Rp 2,500,000
15% x Rp. 200.000.000 Rp 30,000,000
25% x Rp. 250.000.000 Rp 62,500,000
30% x Rp. 379.369.000 Rp 113,203,200
PPh Pasal 21 terhutang atas Gaji, Tunjangan2, dan Bonus serta THR setahun Rp 208,203,200
 Apabila pegawai yang bersangkutan belum memiliki NPWP maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong
adalah sebesar 120% x Rp. 208.203.200 = Rp 249,843,840

C Perhitungan PPh Pasal 21 atas Bonus + THR

PPH Pasal 21 atas Bonus + THR adalah Rp. 172.203.200 - Rp. 208.203.200 Rp 36,000,000

Apabila pegawai yang bersangkutan belum memiliki NPWP maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong
PPH Pasal 21 atas Bonus + THR adalah Rp. 206.643.200 - Rp. 249.843.840 Rp 43,200,000

JURNAL
BIAYA BONUS & THR Rp 120,000,000
HUTANG PPh PASAL 21 ATAS BONUS & THR Rp 36,000,000
HUTANG BONUS & THR Rp 84,000,000

HUTANG BONUS & THR 84000000

BANK Rp 84,000,000

HUTANG PPh PASAL 21 ATAS BONUS & THR 36000000

BANK Rp 36,000,000

JURNAL APABILA TIDAK MEMILIKI NPWP

BIAYA BONUS & THR Rp 120,000,000
HUTANG PPh PASAL 21 ATAS BONUS &THR Rp 43,200,000
HUTANG BONUS & THR Rp 76,800,000

HUTANG BONUS & THR Rp 76,800,000

BANK Rp 76,800,000

HUTANG PPh PASAL 21 ATAS BONUS & THR Rp 43,200,000

BANK Rp 43,200,000
Maksimal

Maksimal

Maksimal
 LAPORAN LABA RUGI
TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2016

KETERANGAN KOMERSIAL KOREKSI FISKAL

POSITIF NEGATIF
 KOREKSI
KOMERSIAL POSITIF

PENJUALAN 15,000,000,000
RETUR PENJUALAN 150,000,000
PENJUALAN BERSIH 14,850,000,000

HPP
SALDO AWAL BAHAN BAKU & PEMBANTU 200,000,000
PEMBELIAN BAHAN BAKU 5,000,000,000
SALDO AKHIR BAHAN BAKU & PEMBANTU 300,000,000
4,900,000,000
UPAH BURUH 500,000,000 25,000,000
PEMBELIAN BAHAN PEMBANTU 750,000,000
TENAGA KERJA TIDAK LANGSUNG 250,000,000
BIAYA PENYUSUTAN GEDUNG PABRIK 200,000,000 50,000,000
BIAYA PENYUSUTAN MESIN PABRIK 250,000,000
BIAYA OVERHEAD PABRIK 100,000,000
6,950,000,000
SALDO AWAL BARANG DALAM PROSES 4,000,000,000
SALDO AKHIR BARANG DALAM PROSES 3,000,000,000
7,950,000,000
SALDO AWAL BARANG JADI 5,000,000,000
SALDO AKHIR BARANG JADI 4,000,000,000

HPP 8,950,000,000

LABA KOTOR 5,900,000,000

BIAYA ADMINISTRASI & UMUM

BIAYA GAJI STAFF ADMINISTRASI 400,000,000
BIAYA ALAT TULIS KANTOR 50,000,000
BIAYA TELP & LISTRIK KANTOR 25,000,000 5,000,000
BIAYA PENYUSUTAN BANGUNAN & ALAT KANTOR 175,000,000
BIAYA LAIN - LAIN KANTOR 28,000,000 3,000,000
678,000,000

BIAYA PENJUALAN
BIAYA GAJI STAFF PEMASARAN 600,000,000
BIAYA PERJALANAN PEMASARAN 50,000,000
BIAYA PENYUSUTAN KENDARAAN PEMASARAN 50,000,000
BIAYA LAIN - LAIN PEMASARAN 25,000,000
725,000,000
1,403,000,000

LABA USAHA 4,497,000,000

PENDAPATAN & BIAYA DI LUAR USAHA

SEWA MESIN 500000000
ROYALTY 400000000
SEWA GUDANG 100000000
1,000,000,000
PENDAPATAN DARI PEKERJAAN
SUAMI 948600000
ISTRI 629600000
BUTIK (ISTRI) 2000000000
3,578,200,000

LABA BERSIH SEBELUM PAJAK 9,075,200,000

PPH TERHUTANG

4,800,000,000
12.5% X ( X 2.830.000.000) = 169,800,000
10,000,000,000

25% X ( 2.830.000.000 - 1.358.400.000 ) = 367,900,000

537,700,000
KOREKSI
NEGATIF FISKAL

###
150,000,000
###

200,000,000
5,000,000,000
300,000,000
4,900,000,000
475,000,000
750,000,000
250,000,000
150,000,000
250,000,000
100,000,000
6,875,000,000
4,000,000,000
3,000,000,000
7,875,000,000
5,000,000,000
4,000,000,000

8,875,000,000

5,975,000,000

400,000,000
50,000,000
20,000,000
175,000,000
25,000,000
670,000,000

600,000,000
50,000,000
50,000,000
25,000,000
725,000,000
1,395,000,000

4,580,000,000

500,000,000
400,000,000
100,000,000 0
900,000,000
 948,600,000
629,600,000
2,000,000,000
3,578,200,000

9,058,200,000