Nama Chealse Tamara - Ketentuan yang bersifat formal

Pertemuan (contoh: KUP) diatur oleh UU.

Tanggal 4 Oktober 2018
Mata Kuliah Hukum Pajak
ASAS-ASAS HUKUM
PAJAK
COMMUNIUS OPINIO DOCTORUM (Hlm 29)
Agar pajak itu adil, maka harus memenuhi 4
persyaratan
Keadilan  suatu hal yang mutlak termasuk
dalam pajak.
1. Asas Falsafah
- Asas ini harus memberikan justifikasi
atau argumentasi mengapa negara
diberikan kewenangan untuk
memungut pajak. Sehingga
berdasarkan ini lahir teori
pembenaran pemungutan pajak
(teori kepentingan, asuransi, dan
sebagainya).
- Mengapa negara diberi kewenangan
sedangkan institusi lain tidak boleh?
Semua teori tersebut didasari
pemikiran individual atau organis.
- Misal : teori asuransi  jika
bayar, negara akan melindungi
2. Asas Yuridis
- Bahwa negara ketika melakukan
pemungutan pajak harus didasarkan
landasan hukum yang kuat.
- Dikaitkan dengan prinsip negara
hukum semua harus landasan
hukum
- Psl 23 UUD  pajak dan pungutan
lain yg bersifat memaksa harus
diatur menurut UU.
- Negara tidak boleh memungut pajak
yg bertentangan dengan UU.
- Mungkin saja diatur oleh Perpu (tapi
apakah mungkin negara bubar
karena tidak bayar pajak??)
- CONTOH : PTKP diatur dalam UU
PPH. Logikanya, kalau UU diubah
dengan UU. UU tidak bisa diubah
oleh PP. PP tidak boleh membuat
norma baru yang bertentangan dgn
UU.
- PTKP diatur oleh Menkeu. Jumlah
PTKP diatur oleh UU. Tapi UU
mengatribusikan wewenang kepada
Menkeu untuk mengubah jumlah
PTKP. Hal ini logis karena hanya
untuk mengubah jumlah PTKP tidak
perlu perubahan UU.
3. Asas Ekonomis
- Bahwa pajak itu tidak boleh
dikenakan terhadap kebutuhan2
pokok, dan juga jangan sampai
pemungutan pajak dapat
menghambat keluar-masuknya
barang. Jadi kebutuhan2 pokok
sebaiknya tidak kena.
- Misalkan, beras tidak kena. Tapi
kalau beras diolah mejadi bubur
kaleng instan pasti kena.
4. Asas Finansial
- Pemungutan pajak harus
memperhatikan aspek penerimaan,
biaya pungutan.
- Jangan sampai biaya pemungutan
pajak lebih besar dari penerimaan
pajak.
- Misalnya biaya pemungutan pajak 7
juta, sedangkan yang diterima hanya
5 juta.
- Dahulu ada yang namanya PBA
(Pajak Bangsa Asing), setiap orang
asing yg berada di wil.
administrative tertentu dikenakan
pajak. Namun, orang asing di
wilayah tersebut sedikit (2juta),
tetapi untuk biaya anggaran
pemungutan pajak (biaya pegawai,
 adm, dll bisa sampai 10 juta).
Akhirnya, rugi.
Bandingkan dengan teori Adam Smith (Hlm 27)
Pajak itu adil, maka harus diperhatikan :
1. Equality (kesamaan)
- Apakah jika pajak dipungut
jumlahnya sama, berarti adil? 
TIDAK.
- Equality TIDAK SAMA DENGAN
Equity.
- Oleh karena itu, kesamaan ini harus
diartikan sebagai equity (kepatutan
dan keadilan)
- Karena orang diperlakukan sama
belum tentu adil.
2. Certainity
- Negara kalau memungut pajak harus
ada kepastian hukum
- Kepastian itu ada 2 :
a. Dalam  jadi masing2 UU tidak
bertentangan satu sama lain
b. Keluar  kepastian akibat yang
terjadi, jelas konsekuensi
hukumnya, akibat
diterapkannya pajak
3. Convenience of payment
- Pajak harus dipungut pada saat yang
tepat.
- Kapan pajak itu dipungut
berdasarkan waktu yang tepat? 
berbeda2.
- Misalkan: memungut pajak pada
PNS yaitu pada tanggal 1, kalau
pegawai bank yaitu pada tanggal 28,
petani pada saat panen.
- Dalam Psl. 21 UU PPH  bahwa
bendaharawan membayar gaji atau
honorarium wajib memotong PPH.
- Atau jika punya tabungan di bank,
jika dikeluarkan langsung dipotong
oleh Bank yaitu Witholding Tax 
pemotongan pajak pada sumber.
Dalam hukum positif kita, pemotongan pajak
pada sumber ada dua sifatnya:
 Final
- PPH final tidak boleh dikreditkan.
- Misal, A dapat deposito 500 juta,
PPH nya 100 juta. Tidak perlu
diperhitungkan/dijumlahkan lagi.
 Tax credit
- Memperhitungkan pajak yang
dibayar dengan pajak yang terutang.
- Misal, A adalah pegawai dan
mempunyai penghasilannya besar
yaitu 90 juta/setahun. Lalu 90 juta
dipotong PPH sebesar 8 juta.
Sebagai konsultan ia juga mendapat
gaji sebesar 150 juta/tahun,
dipotong PPH 20 juta. Lalu ia
mendapat deviden dari perusahaan
X 100 juta, lalu dipotong PPH 15 juta.
Jadi penghasilannya pertahun 340
juta, sementara PPH yang dipotong
43 juta. Apakah penghasilan 340
juta, pajaknya udah pasti 43 juta? 
dari TIDAK. Ternyata misalkan 56 juta. 
terjadi kekurangan bayar, sehingga
tinggal bayar 13 juta. Jika ternyata
kelebihan  minta dikembalikan
dengan pengajuan permohonan
pengembalian kelebihan
pembayaran.
Salah satu bentuk implementasi prinsip ini ada
pada pasal 21 UU PPH.
4. EFISIENSI/ ECONOMIC OF EFFICIENT
- Biaya untuk memungut pajak harus
seefisien mungkin.
- Diusahakan biaya memungut pajak
lebih kecil daripada penerimaan
pajak.
- Kalau lebih besar, fungsi budgeter
tidak terlaksana/tercapai.
Buku Soemitro (Asas-Asas dalam Perpajakan)
Karena pajak harus didasarkan berdasarkan
prinsip perundang-undangan, maka
digabungkan:
1. Non diskriminasi
- Orang miskin tidak boleh lebih kecil
daripada orang kaya
2. Non analogi
- Hukum public. Jadi tidak boleh
dianalogikan
Dahulu dasar hukum nya menggunakan
Ordonansi. Misal, ordonansi pajak kekayaan,
pendapatan, dst. Kemudian sejak tahun 1983,
ketika dilakukan tax reform.
Tax Reform
- Secara harfiah, reform  reformasi
 pembaharuan sistem perpajakan
- Tahun 1983, Indonesia melakukan
reformasi di bidang perpajakan.
- Alasannya :
1. Mengingat aturan perpajakan
adalah peninggalan kolonial
- kecuali UU PBDR (Pajak
atas Bunga, Deviden,
Royalti) 1970, UU MPS
(Menhitung Pajak
Sendiri) / MPO
(Menghitung Pajak
Orang Lain) 1967
- Royalti: pembayaran
atas penggunaan hak
milik orang lain
- Menjadi persoalan
ketika konsepsi
ordonansi sudah tidak
sesuai dengan negara
yang berdaulat.
2. Tidak akan menimbulkan
kepastian hukum
- karena menggunakan
bahasa belanda  tidak
mengerti apa yang ia
tegakan. Apakah
terjemahan bersifat
mengikat? TIDAK!
Selama belum
diundangkan.
3. Penerimaan negara yang
berasal dari pajak itu kecil
- 80% berasal dari migas.
Ada kekhawatiran
karena migas bersifat
nonrenewable.
- Perang Irak vs Iran 
harga minyak anjlok 
APBN juga anjlok.
- Ada teknologi baru
sehingga minyak tidak
laku.
- Sehingga dilakukanlah
tax reform  ada
kemandirian dalam
membangun negara,
yaitu dari pajak.
Prinsip Tax Reform
1. Keadilan
2. Kepastian Hukum
3. Kesederhanaan
- Dalam tariff
- Dalam sistem pemungutan
- Dalam jenis
Misal
a. dulu sebelum tahun 1983, ada
pajak pendapatan (dikenakan
pada orang pribadi) pajak PBDR
(orang/badan), pajak persero
(dikenakan pada badan) 
dihapus  jadi PPH. 3 jenis
pajak jadi satu.
b. Dulu ada pajak kekayaan 
pajak dikenakan orang pribadi
yg memiliki kekayaan diatas 100
juta.
c. Dulu ada pajak rumah tangga,
dan pajak ipeda (iuran
 pembangunan daerah) / ireda
(iuran rehabilitasi untuk daerah
Jakarta), pajak verfonding
(pajak dikenakan atas tanah
yang dikuasai oleh asing),
verfonding Indonesia (pajak
atas tanah yg dikuasai oleh hak2
adat), ada pajak jalan 
diserdahanakan menjadi PBB 
dari 6 jenis pajak menjadi 1.
Bahkan ini sekaligus
menghilangkan pajak berganda
 objek pajaknya 1 tapi
dikenakan berkali2.
d.