Indah Widanigrum (31672)

Janko Eka Tantra (32691)

Rizal Fahmi (31680)
Formatted: Line spacing: Multiple 1.15 li

The Lakeside Company:

Auditing Cases
Sampling For Attributes

Case 10

1. Banyaknya transaksi yang diproses oleh sebagian besar korporasi modern melarang auditor
untuk mengevaluasi lebih dari satu porsi dari jumlah totalnya. Banyak perusahaan besar
mencatat jutaan transaksi per tahun, jumlah yang tidak mungkin diverifikasi oleh tim audit
pada tingkat biaya yang bisa diterima. Bahkan jika pengujian lengkap memungkinkan untuk
dilakukan, tingkatan risiko yang paling rendah pun akan tetap berisiko karena transaksi yang
berpotensi tidak tercatat, transaksi penipuan, dan kesalahan dan pengawasan auditor. Hal
tersebut sama pentingnya, auditor independen juga dipekerjakan untuk memberikan jaminan
yang wajar dan bukan absolut tentang penyajian laporan keuangan perusahaan. Tingkat
jaminan yang diinginkan dapat dicapai tanpa memeriksa setiap item. Dengan demikian,
sejumlah risiko ditoleransi dalam prosedur pengujian yang diterapkan. Sampling statistik
memungkinkan aspek-aspek tertentu dari risiko tersebut diukur secara matematis. Auditor
menggunakan statistik untuk menentukan jumlah item yang harus diperiksa untuk mengurangi
risiko pengambilan sampel ke tingkat yang dianggap benar.

2. Sampling statistik tidak menciptakan pekerjaan tambahan, melainkan itu memandu auditor
dalam melakukan pekerjaan yang tepat. Selain itu, meski pengambilan awal sampel statistik
terlihat rumit, namun berbagai prosedur menjadi lebih mudah secara signifikan. Dalam setiap
rencana pengambilan sampel, tingkat ketidakpastian tentang hasil akhir harus diterima.
Sampling statistik memungkinkan auditor untuk mengatur tingkat jumlah risiko yang dapat
diterima untuk tes tertentu. Rumus matematis dan grafik memungkinkan auditor menghitung
ukuran sampel yang dibutuhkan untuk mengurangi risiko yang terikat pada tingkat yang dapat
ditoleransi. Program komputer menjadikan perhitungan ini cepat dan mudah. Sampling
statistik juga memaksa auditor untuk mempertimbangkan beberapa aspek penting dari prosedur
pengujian khusus. Dalam hal ini, Mitchell harus menganalisis jenis pekerjaan yang dilakukan
oleh klien dan kemudian menetapkan risiko yang dapat diterima untuk menilai risiko kontrol
yang terlalu rendah. Dia juga harus mengevaluasi kemampuan personel klien dan
memperkirakan populasi yang diharapkan pada tingkat pengecualian. Akhirnya, dia harus
sampai pada tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi, yaitu tingkat tertinggi dimana
kepercayaan dapat dibenarkan. Semua pertimbangan ini penting dalam menerapkan prosedur
audit. Rencana pengambilan sampel statistik yang sedang digunakan oleh Abernethy dan
Chapman mengharuskan auditor untuk mempertimbangkan setiap batas sebelum pengujian
dapat dilakukan.
3. Pengambilan sampel untuk atribut digunakan setiap kali auditor akan memperkirakan tingkat
kejadian dari karakteristik yang ditentukan. Prosedur ini sering diterapkan dalam pengujian
kontrol dimana auditor berusaha untuk mengukur prevalensi kesalahan yang dibuat oleh
karyawan dalam mengikuti prosedur kontrol yang dibangun dalam sistem akuntansi tertentu.
Dengan demikian, auditor berusaha untuk menentukan tingkat presentase kesalahan yang
dilakukan. Meskipun pengambilan sampel untuk atribut menggunakan suatu pemeriksaan, hal
itu memungkinkan auditor untuk memperoleh informasi spesifik yang dicari dalam uji kontrol.

4. Mitchell berusaha memverifikasi bahwa cut-off yang tepat telah dilakukan oleh klien dalam Formatted: Font: Italic
mencatat hutang akhir tahun dan berapa biaya yang masih harus dibayar. Dalam prosesnya,
sejumlah faktur harus ditinjau untuk memastikan dengan tepat dalam menentukan jumlah yang
terutang oleh Lakeside pada tanggal 31 Desember 2006. Pada saat yang sama, auditor juga
dapat memastikan bahwa daftar permintaan pembeliantelah disiapkan untuk masing-masing
faktur. Mitchell juga dapat memilih untuk memeriksa faktur dalam menentukan apakah ada
bukti fisik yang menunjukkan bahwa setiap dokumen telah dibuktikan secara matematis dan
disahkan dengan benar oleh personel perusahaan. Dengan demikian, beberapa prosedur
pengujian dapat dilakukan secara bersamaan oleh tim audit.

5. Auditor hanya mencari yang wajar, bukan mutlak, jaminan tentang penyajian laporan keuangan
klien secara adil. Dengan demikian, ada beberapa kesalahan terutama jika tidak materil, belum
tentu membatalkan nilai informasi. Selain itu, auditor jarang bergantung secara eksklusif pada
pekerjaan satu individu tertentu tentang pembuatan penilaian. Analisis keberuntungan akan
memberikan bukti tentang biaya akrual, tetapi pengujian lain harus dilakukan sebelum tim
audit puas bahwa saldo akun telah disajikan secara wajar. Kesalahan terjadi karena sejumlah
alasan yang sebagian besar melibatkan kesalahan manusia yang disebabkan karena
kecerobohan, kelelahan, kesalahpahaman, dll. Misalnya, dia salah membaca faktur atau salah
menghitung jumlah yang terkait. Kemuungkinan juga bahwa Luck mungkin sengaja salah
mengartikan akrual akhir tahun sebagai cara memanipulasi angka pendapatan yang akan
dilaporkan perusahaan.

6. Dalam sebagian besar pengujian, pengalaman sebelumnya dengan klien dan personelnya akan
membantu auditor dalam mencapai tingkat aktual estimasi pengecualian. Namun, perusahaan
Abernethy dan Chapman belum pernah mengaudit Lakeside, dengan demikian Mitchell harus
lebih mengandalkan teknik lain. Untuk memulai, dia harus memastikan kesulitan tugas yang
sedang dihadapi. Dia juga akan memiliki kesempatan untuk mengamati pekerjaan Luck
sepanjang perikatan dan harus memiliki pendapat tentang keandalan karyawan tersebut. Dia
dapat melakukan uji coba, memilih sampel acak yang relatif kecil untuk melihat sampel yang
berada pada tingkat pengecualian. Akhirnya, dari pengalaman dengan klien lain
rerseburbiasanya auditor dapat mengantisipasi tingkat pengecualian untuk tugas tertentu.

7. Angka 6% yang ditetapkan Mitchell pada kasus ini adalah contoh yang baik dari pentingnya
auditor untuk dapat menggunakan penilaian yang dikembangkan melalui pengalaman.
Pemilihan tingkat ini tidak diragukan lagi memang dipengaruhi oleh angka, faktor-faktor
 seperti ukuran akrual Lakeside, kecukupan pengujian prosedur lainnya, evaluasi Mitchell
tentang kemampuan keberuntungan, risiko yang terlibat dalam penerimaan akrual yang salah,
pengalaman dengan klien audit lain, dll. Namun, setelah dinilai dan kemungkinan variable lain,
keputusan akhir untuk jalur tersebut antara ketergantungan dan non-ketergantungan harus selau
berada pada auditor.

8. Menurut Exhibit 10-2, ukuran sampel 40 dengan 2 kesalahan menunjukkan tingkat kesalahan
maksimum 12,8% dengan ARACR 10%. Sejak Mitchell telah menetapkan tingkat
pengecualian yang dapat ditoleransi hanya 6%, dia tidak bisa menerima pekerjaan klien sebagai
reprensentasi adil dari jumlah akrual akhir tahun. Jumlah total akrual klien mungkin memang
masih akurat, tetapi sampel menunjukkan kemungkinan terlalu banyak kesalahan untuk akrual
yang dinilai dapat diandalkan. Tingkat kesalahan menunjukkan bahwa tingkat risiko terlalu
tinggi untuk diterima auditor tanpa pengujian tambahan.

9. Dalam banyak kasus, auditor akan berusaha menerapkan prosedur lain untuk memverifikasi
saldo yang dilaporkan. Misalnya, klien mungkin diminta untuk merekonstruksi akrual dengan
saldo yang baru diperoleh kemudian diuji lagi dengan menggunakan sampling atribut. Namun,
karena ukuran populasi yang kecil dalam hal ini, Mitchell mungkin hanya perlu meninjau 283
faktur untuk mencapai jaminan akrual yang memadai. Setelah menganalisis seluruh populasi,
auditor dapat menerima akrual klien atau mengusulkan untuk dilakukan penyeseuaian.