Jens Naki, 9-02 DIV AP Non Akt (16)

CR 06 - 3 SISTEM PENGUKURAN AKUNTANSI

No Unsur Historical Cost Current Cost Exit Price

1. Definisi Aset dan liabilitas dinilai Aset dinilai Aset dinilai

dan disajikan pada berdasarkan harga berdasarkan harga
laporan keuangan sesuai untuk membeli di jualnya di pasar saat
harga perolehan awal. pasar saat ini, dan ini.
profit ditentukan oleh
alokasi berdasarkan
biaya saat ini.

2. Objective Akuntabilitas dengan Manajemen dapat Data yang dimiliki

konsep stewardship, mengalokasikan merupakan sumber
dimana investor perlu resources dengan pengambilan
tau penggunaan modal lebih baik untuk keputusan yang
dalam laporan. memaksimalkan adaptif. Perilaku
future profit. adaptif ditunjukkan
dari kemampuan
untuk berpartisipasi
pada transaksi di
pasar.

3. Konsep-Konsep A. Income statement is A. Business profit A. Additivity, yaitu

Utama paramount, yaitu concept, yaitu seluruh elemen
laporan laba rugi manajemen laporan keuangan
merupakan laporan menghadapi dua dinilai setara pada exit
terpenting sedangkan keputusan, holding price, tidak berbeda-
neraca kurang decisions dan beda sehingga dapat
bermanfaat. operating decisions. dijumlahkan.

B. Matching cost theory, B. Financial capital vs B. Bebas alokasi, yaitu

yaitu pencatatan biaya physical capital, yaitu tidak adanya alokasi
dicocokan kepada konsep di mana amortisasi dan
pendapatan yang holding gain dianggap depresiasi
diterima dari biaya sebagai laba oleh
tersebut. financial capital,
seedangkan holding
gain tidak dianggap
C. Conservatism, yaitu sebagai bagian laba
prinsip kehati-hatian oleh physical capital.
dimana biaya langsung
dicatat sedangkan
pendapatan hanya
dicatat jika kemungkinan
besar akan terealisasi.

D. Transaction-based,
yaitu konsep yang hanya
mengakui kejadian hasil
 dari transaksi.

1. Baca bab 6 Godfrey ed7. Buatlah matriks/tabel yang membandingkan konsep utama, karakter,
dan ciri dari 3 sistem pengukuran akuntansi!

2. Kerjakan Problem 6.3 - Circle Ltd. (hal 209 Godfrey ed. 7)!

A. Jurnal transaksi :

No Uraian Dr Cr

1. Inventory (5.000 units x $6) 30.000

Accounts Payable 30.000

2. Account Receivables (5.000 units x $15) 75.000

Sales Revenue 75.000

Price Change Adjustment (1.000 x ($15-5)) 10.000

Inventory 10.000

Cost of Sales (1.000 x $5) + (4.000 x $6) 29.000

Inventory 29.000

3. Building ($200.000 - $90.000) 110.000

Land ($20.000 - $10.000) 10.000

Inventory (1.000 x ($19 - $6)) 13.000

Investment in Y Shares ($25.000 - $20.000) 5.000

Discount on Bonds Payable ($50.000 - $45.032) 4.968

Price Change Adjustment 142.968

4. Cash 10.000

Land (1/2 x $20.000) 10.000

 5. Operating Expense 15.000

Interest Expense 5.000

Cash 20.000

6. Purchasing Power Adjustment *) 17.000

Capital Maintenance 16.667

Retained Earnings 333

Perhitungan purchasing power adjustment

Dec 31 Year 10
Jan 1 Year 10 Adjustment
(Index = 1,2)

Ordinary Capital 75.000 75.000 x 1,2 = 90.000 15.000

Capital Maintenance Adjustment 8.333 8.333 x 1,2 = 10.000 1.667

Retained Earnings 1.667 1.667 x 1,2 = 2.000 333

TOTAL 85.000 102.000 17.000

B. Income statement and balance sheet :

Circle Ltd
Income Statement
For The Year Ended 31 December 10

Sales Revenue $ 75.000

Cost of Sales:

Beginning Inventory (cost) $ 5.000

Purchases (cost) $ 30.000

Available for Sale $ 35.000

Ending Inventory -> COGS (cost) $ 6.000 ($ 29.000)

Gross Profit (at historical cost) $ 46.000

Price Change Adjustment - Beginning Inventory ($ 10.000)

Price Change Adjustment - Ending Inventory $ 13.000

Gross Profit (on exit price basis) $ 49.000

Sale of Land $ 10.000

Less: Cost of Land $ 5.000

Gain on Sale of Land $ 5.000

$ 54.000

Add: Changes in Value

Investment in Y Shares $ 5.000

Building $ 110.000

Land $ 5.000

Debentures Payable $ 4.968 $ 124.968

$ 178.968

Less:

Operating Expenses Paid $ 15.000

Interest Paid $ 5.000 ($ 20.000)

$ 158.968

Less Purchasing Price Adjustment ($ 17.000)

NET INCOME $ 141.968

Penghitungan Retained Earnings :

Ending balance = beginning balance + net income + purchasing power adjustment

Ending balance = $1.667 + $141.968 + $333 = $143.968

 Circle Ltd
Balance Sheet
per 31 December 10

Assets

Cash $ 10.000

Accounts Receivable $ 75.000

Inventory $ 19.000

Investment in Y Shares $ 25.000

Building $ 200.000

Land $ 10.000

Total Assets $ 339.000

Liabilities and Equities

Accounts Payable $ 50.000

Debentures Payable $ 50.000

Less: Discount $ 4.968 $ 45.032

Ordinary Capital $ 75.000

Capital Maintenance Adjustment ($8.333 + $16.667) $ 25.000

Retained Earnings $ 143.968

Total Liabilities and Equities $ 339.000