BAB I pekerjaan yang dilakukan saat ini

PENDAHULUAN maupun untuk masa yang akan datang,

serta seluruh kegiatan operasional
A. Latar Belakang Masalah perusahaan dapat berjalan baik. Melihat
Pengelolaan seluruh kegiatan pentingnya sebuah pengendalian internal
operasional perusahaan membutuhkan pada sebuah perusahaan, CV. Denaya
adanya sebuah kendali atau kontrol Grafindo membutuhkan adanya sebuah
supaya perusahaan dapat meminimalisir pengendalian internal yang baik dan
masalah-masalah yang terjadi. Kendali tepat.
atau kontrol tersebut dinamakan Penulis tertarik untuk
pengendalian internal. Pengendalian mengangkat judul penelitian
internal perusahaan tidak hanya cukup “EVALUASI PENGENDALIAN
ada namun harus diterapkan dengan baik, INTERNAL DALAM SISTEM
pengendalian internal yang hanya ada INFORMASI AKUNTANSI
namun tidak diterapkan dengan baik PENERIMAAN DAN
membuat pengendalian internal dalam PENGELUARAN KAS UNTUK
perusahaan tersebut lemah. Lemahnya MEMINIMALISIR KERUGIAN
pengendalian internal membuat prosedur PERUSAHAAN (Studi Kasus Pada
kegiatan operasional perusahaan menjadi CV. DENAYA GRAFINDO)”.
tidak berjalan efektif dan efesien.
Salah satu prosedur kegiatan B. Permasalahan
operasional perusahaan yang tidak CV. Denaya Grafindo adalah
berjalan efektif dan efesien adalah adanya pengendalian internal yang lemah
penerimaan dan pengeluaran kas. pada prosedur penerimaan dan
Dibutuhkan sebuah pengendalian internal pengeluaran kas perusahaan. Dikatakan
yang baik dan tepat pada prosedur lemah karena pada prosedur penerimaan
penerimaan dan pengeluaran kas kasnya, pengendalian yang dilakukan
perusahaan agar tidak terjadi kesalahan hanya melalui rekening koran saja, tidak
dalam pencatatan kas, penyelewengan ada pencatatan ulang penerimaan kas
dana kas, atau bahkan penggelapan dana oleh perusahaan. Sedangkan pada
kas oleh pihak-pihak yang tidak prosedur pengeluaran kasnya,
bertanggung jawab. Pengendalian pengendalian hanya dilakukan dengan
internal yang lemah pada prosedur mencatat sejumlah pengeluaran tanpa
penerimaan dan pengeluaran kas disertai dokumen-dokumen pelengkap
mengharuskan perusahaan mengatasi yang digunakan sebagai alat bukti untuk
masalah-masalah yang muncul. Kas mendukung pencatatan pengeluaran kas.
dianggap aktiva yang sangat penting Pada kegiatan wawancara yang
karena kas merupakan aktiva atau harta dilakukan peneliti dengan direktur
yang digunakan untuk mendukung perusahaan, direktur CV. Denaya
aktivitas-aktivitas perusahaan sekaligus Grafindo mengemukakan bahwa
digunakan sebagai modal usaha. Apabila lemahnya pengendalian internal pada
dalam kas perusahaan tersebut tidak prosedur penerimaan dan pengeluaran
berjalan dengan baik maka akan kas ini memberikan dampak pada
mengganggu seluruh aktivitas perusahaan yaitu sering terjadi selisih
operasional perusahaan, mempengaruhi jumlah saat dilakukan pencocokan antara
jumlah gaji karyawan, dan kemungkinan penerimaan dan pengeluaran.
terburuk yang dapat terjadi yaitu Berdasarkan keterangan dari
perusahaan mengalami kebangkrutan. direktur perusahaan pula, selisih jumlah
Pengendalian internal menjadi sering terjadi karena petugas pencatat
hal yang berperan sangat penting dalam pengeluaran kas lalai dan tidak teliti
perusahaan. Adanya pengendalian dalam mencatat pengeluaran perusahaan.
internal yang baik dan tepat akan Kelalaian dan ketidak telitian petugas
membuat perusahaan dapat dalam mencatat pengeluaran perusahaan
mengamankan harta kekayaan ini berhubungan dengan tidak adanya
perusahaan, mengatur dan merencanakan dokumen pendukung sebagai alat bukti

1
 2

pengeluaran kas perusahaan tersebut, “Evaluasi Pengendalian Internal

selain itu petugas pengelola uang dan Dalam Sistem Informasi Akuntansi
petugas pencatat kas adalah orang yang Penerimaan dan Pengeluaran Kas
sama. Kurangnya tanda bukti pada (Studi Kasus pada Paroki Santo
transaksi penerimaan dan pengeluaran Antonius Padua Kendal)”
kas yang terjadi di dalam perusahaan
dapat mengakibatkan kerugian yang B. Evaluasi
disebabkan kurang terawasinya dalam 1. PengertianEvaluasi
kinerja. Menurut Arikunto
(2008:2), evaluasi adalah kegiatan
C. Rumusan Masalah mengumpulkan informasi tentang
Berdasarkan permasalahan bekerjanya sesuatu, yang selanjutnya
diatas maka rumusan masalahnya adalah informasi tersebut digunakan untuk
“Bagaimana penerapan pengendalian menentukan alternatif yang tepat
internal dalam sistem informasi dalam mengambil sebuah keputusan.
akuntansi penerimaan dan pengeluaran
kas untuk meminimalisir kerugian 2. Tujuan dan Manfaat Evaluasi
perusahaan?” Tujuan dari evaluasi
menurut Arikunto dibedakan menjadi
D. Tujuan Penelitian dua, yaitu tujuan umum dan tujuan
Penelitian yang penulis khusus (2008:13). Tujuan umum
lakukan bertujuan untuk mengetahui diarahkan pada program secara
penerapan pengendalian internal dalam menyeluruh, sedangkan tujuan
sistem informasi akuntasi penerimaan khusus hanya difokuskan pada
dan pengeluaran kas untuk masing-masing komponen.
meminimalisir kerugian perusahaan. Manfaat evaluasi adalah
untuk mengetahui apakah tujuan yang
E. Kegunaan Penelitian telah ditetapkan dapat tercapai dalam
Pada akhirnya penelitian ini kegiatan, untuk memberikan
diharapkan memiliki manfaat sebagai objektivitas pengamatan dan
berikut: menentukan kelayakan, dan untuk
1. Bagi penulis memberikan umpan balik bagi
2. Bagi perusahaan kegiatan yang dilakukan.
3. Bagi perguruan tinggi
C. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal
BAB II a. Menurut Horngren dan Harrison
LANDASAN TEORI (2007:390) “Pengendalian
internal (Internal Control) adalah
A. Hasil Penelitian Terdahulu rencana organisasional dan semua
1. Muntaz (2011), melakukan penelitian tindakan terkait yang dirancang
dengan judul “Analisis Sistem untuk:
Pengendalian Intern Penerimaan 1) Mengamankan aktiva. sebuah
Kas Pada Koperasi Aditya perusahaan harus
Kencana Baru (KOP-AKB) mengamankan aktivanya; jika
Pekanbaru” tidak, perusahaan tersebut
2. Riswan (2015), melakukan penelitian akan menyia-nyiakan sumber
dengan judul “Analisis Penerapan dayanya.
Prosedur Penerimaan Kas Untuk 2) Mendorong karyawan untuk
Meningkatkan Efektivitas mengikuti kebijakan
Pengendalian Intern Pada PT. perusahaan. Setiap orang
Pegadaian (Persero) Kantor dalam suatu organisasi harus
Cabang Jakabaring” bekerja untuk mencapai tujuan
3. Lucia Indah Paskarani (2016), yang sama.
melakukan penelitian dengan judul
 3

3) Meningkatkan efesiensi perlindungan yang cukup

operasi.Perusahaan harus terhadap kekayaan, utang,
memaksimalkan produktivitas pendapatan, dan biaya.
sumber daya yang dimilikinya c. Praktik yang sehat dalam
sehingga penjualan dapat melaksanakan tugas dan fungsi
meningkat dan menghasilkan setiap unit organisasi.
laba, selain itu juga untuk d. Karyawan yang mutunya sesuai
menghindari pemborosan dengan tanggung jawabnya.
sumber daya yang dimiliki
perusahaan. 5. Penerapan Komponen-Komponen
4) Memastikan catatan akuntansi Sistem Pengendalian Internal
yang akurat dan dapat Untuk Perusahaan Kecil dan
diandalkan. Tanpa catatan Menengah
yang akurat dan dapat Lima komponen
diandalkan, perusahaan tidak pengendalian internal dapat
dapat menentukan bagian diterapkan pada semua perusahaan
mana dari perusahaan yang besar maupun kecil akan tetapi
menguntungkan dan bagian tingkat keformalan dan spesifikasi
mana yang memerlukan bagaimana komponen-komponen
perbaikan. tersebut diterapkan bisa sangat
berbeda-beda karena alasan
2. Tujuan Pengendalian Internal kepraktisan dan alasan lain yang
Tujuan dari sebuah masuk akal. Perusahaan kecil
pengendalian internal adalah umumnya tidak mempunyai aturan-
menyediakan keyakinan yang aturan tertulis, tidak memiliki dewan
memadai bahwa: komisaris dari luar, tidak mempunyai
a. Aset telah dilindungi dan pedoman kebijakan akuntansi yang
digunakan untuk keperluan bisnis. formal, tidak cukup karyawan yang
b. Informasi bisnis yang akurat. memungkinkan diadakan pembagian
c. Karyawan mematuhi hukum dan tugas yang optimal, dan tidak
peraturan yang berlaku. memiliki auditor intern. Tetapi,
perusahaan kecil seringkali akan
3. Elemen-Elemen Pengendalian dapat mengatasi kondisi tersebut
Internal dengan menekankan pada integritas,
Untuk mencapai tujuan nilai-nilai etika, dan kompetensi.
pengendalian internal, manajemen Manajer atau pemilik dapat
perusahaan harus bertanggungjawab menangani tanggung jawab dan
menerapkan lima elemen tugas-tugas yang sangat kritikal
pengendalian internal yang meliputi: seperti penandatanganan check,
a. Lingkungan Pengendalian. mereview rekonsiliasi bank, dan
b. Penilaian Risiko memonitor saldo piutang kepada para
c. Aktivitas Pengendalian pelanggan dan memberi persetujuan
d. Pengawasan penghapusan piutang yang tidak
e. Informasi dan Komunikasi dapat ditagih.

4. Unsur Pokok Pengendalian D. Prosedur

Internal a. Menurut Neuschel (2011:2)
Unsur-unsur pokok dalam prosedur adalah sebagai berikut:
pengendalian internal adalah sebagai “Suatu prosedur adalah suatu
berikut: urutan-urutano perasi klerikal
a. Struktur organisasi yang (tulis menulis), biasanya
memisahkan tanggung jawab melibatkan beberapa orang
fungsional secara tegas. didalam satu atau lebih
b. Sistem wewenang dan prosedur departemen,yang diterapkan
pencatatan, yang memberikan untuk menjamin penanganan yang
 4

seragam dari transaksi-transaksi jenis pengendalian yang dapat digunakan

bisnis yang terjadi.” dalam prosedur penerimaan dan
b. Menurut Puspitawati dan pengeluaran kas diantaranya adalah
Anggadini (2011:4) “prosedur pengendalian preventif dan pengendalian
adalah rangkaian aktivitas atau detektif. Pengendalian preventif adalah
kegiatan yang dilakukan secara prosedur yang digunakan untuk
berulang-ulang dengan cara yang melindungan dan mengamankan kas
sama.” mulai dari diterimanya kas hingga
E. Kas disetorkan ke bank. Sedangkan
Kas merupakan aktiva penting pengendalian detektif merupakan
yang digunakan sebagai alat tukar dalam prosedur yang digunakan untuk
perekonomian. Kas menjadi penting bagi mendekteksi pencurian dan
perorangan, perusahaan atau bahkan penyalahgunaan kas. Salah satu tugas
pemerintahaan karena mereka harus seorang pimpinan perusahaan yaitu harus
memiliki sejumlah uang untuk mampu mengawasi seluruh kegiatan
membayar semua kewajiban mereka saat yang dilakukan perusahaan termasuk
tanggal jatuh tempo supaya kegiatan prosedur kas dalam perusahaan.
operasional perusahaan dapat terus
berjalan. Kas yang digunakan perusahaan G. Pengendalian Internal Prosedur
untuk operasi perusahaan sehari-hari Pengeluaran Kas
dalam bentuk modal kerja maupun untuk Pengendalian internal
pembelian aktiva tetap yang memiliki prosedur kas dapat berjalan efektif bila
sifat kontiniu dan tidak kontiniu. pihak perusahaan menerapkan prinsip
Kebutuhan kas yang bersifat kontiniu berikut ini:
contohnya seperti membayar upah dan 1. Adanya penetapan tanggungjawab,
gaji, membeli suplies kantor, dan jadi hanya ada satu orang yang diberi
sebagainya. Kebutuhan kas yang tidak kewenangan untuk menandatangani
kontiniu misalnya kebutuhan kas untuk cek atau yang disebut sebagai
pembelian aktiva tetap, pembayarang bendahara dan memberikan
angsuran hutang, pembayaran deviden, persetujuan penunjukan pemasok.
pembayaran pajak, dan sebagainya. 2. Harus ada pemisahan tugas antara
Ikatan Akuntan Indonesia orang yang memberi persetujuan
(2002:2.2) mendefinisikan kas sebagai pembayaran dengan orang yang
berikut: “Kas terdiri dari saldo kas (cash melakukan pembayaran dan
on hand) dan rekening giro. Setara kas pemisahan tugas antara orang yang
(cash equivalent) adalah investasi yang melakukan penandatanganan cek
sifatnya sangat liquid, berjangka pendek dengan orang yang melakukan
dan yang dengan cepat dapat dijadikan pencatatan pembayaran dengan cek.
kas dalam jumlah tertentu tanpa 3. Untuk prosedur dokumentasi,
menghadapi risiko perubahan nilai yang diharuskan menggunakan cek dengan
signifikan.” nomor urut tercetak kemudian periksa
urutan pemakaian cek dan setiap cek
F. Pengendalian Internal Prosedur harus didukung oleh faktur yang telah
Penerimaan Kas diotorisasi.
Kas merupakan aset 4. Blanko cek yang digunakan harus
perusahaan yang mudah disimpan dalam lemari terkunci dan
dipindahtangankan dan sangat rentan bila dimungkinkan gunakan mesin
terhadap kecurangan. Tidak menutup pencetak cek sehingga membatasi
kemungkinan bahwa sering terjadi akses ke tempat penyimpanan cek.
kekeliruan dalam melaksanakan transaksi 5. Tentukan orang atau pegawai yang
kas ataupun pencatatannya. Untuk bertugas sebagai verifikasi internal
menjamin ketelitian pencatatan kas dan yang bersifat independen. Verifikasi
mengamankan kas maka diperlukan dilakukan dengan mencocokan cek
penerapan prinsip pengendalian internal dengan faktur pendukungnya, setelah
yang ketat terhadap kas. Terdapat dua

itu perusahaan harus membuat
rekonsiliasi bank secara bulanan.
6. Pengendalian sumber daya manusia
dilakukan dengan
mempertanggungkan pegawai yang
menangani kas, memberikan
kewajiban cuti bagi pegawai dan
memeriksa secara teliti latar belakang
pegawai (Jusup, 2011:21).
H. Rekening Giro Bank Sebagai Alat
Pengendalian
Prinsip-prinsip pengendalian
yang diterapkan perusahaan memberi arti
bahwa sebagian besar kas milik
perusahaan tidak berada di perusahaan
melainkan tersimpan di bank.
Penggunaan rekening giro pada bank
akan menimbulkan adanya pencatatan
ganda pada semua transaksi perbankan
yaitu satu pencatatan dilakukan
perusahaan dan pencatatan lain yang
dilakukan oleh bank. Oleh karena itu,
pihak perusahaan harus melakukan
proses pembandingan saldo menurut
bank dengan saldo menurut catatan
perusahaan yang disebut rekonsiliasi
bank.
I. Sistem Informasi Akuntansi
Bodnar dan Hopwood
(2006:3) mengartikan sistem informasi
akuntansi sebagai berikut: “Kumpulan
sumber daya, seperti manusia dan
peralatan, yang dirancang untuk
mengubah data keuangan dan data
lainnya ke dalam informasi. Informasi
tersebut dikomunikasikan kepada para
pembuat keputusan. Sistem informasi
akuntansi melakukan hal tersebut entah
dengan sistem manual atau melalui
sistem komputerisasi.”
J. Hubungan Antara Pengendalian
Internal Dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penerimaan dan
Pengeluaran Kas Untuk
Meminimalisir Kerugian Perusahaan
Sebuah prosedur penerimaan
dan pengeluaran kas memerlukan adanya
pengendalian internal. Pengendalian
internal sangat diperlukan agar prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas sebuah
perusahaan dapat berjalan dengan benar.
Adanya pengendalian internal yang baik
5
dapat melindungi penerimaan dan
pengeluaran kas dari penyelewengan
maupun kecurangan terhadap dana kas
perusahaan, selain itu dengan
pengendalian internal yang baik terhadap
prosedur tersebut laporan penerimaan
dan pengeluaran kas menjadi akurat.
Pengendalian
internal Meminimali
dalam sistem sir kerugian
informasi perusahaan
akuntansi
penerimaan
dan
pengeluaran BAB III
kas
METODE PENELITIAN
A. Waktu dan Tempat Penelitian
Waktu penelitian dilakukan
selama 6 bulan. Penelitian yang berjudul
“Evaluasi Pengendalian Internal Dalam
Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan
dan Pengeluaran Kas Untuk
Meminimalisir Kerugian Perusahaan
(Studi Kasus Pada CV. Denaya
Grafindo)”. Lokasi penelitian adalah
tempat dimana peneliti menangkap
kejadian yang sebenarnya dari obyek
yang diteliti yaitu di CV. Denaya
Grafindo yang beralamat di Perum
Wisma Indah Blok PS.12 RT. 03 RW.06
Kecamatan Kepanjenkidul Kota Blitar.
B. Jenis Penelitian
Penelitian ini pada dasarnya
mencoba untuk mengamati dan
mendeskripsikan realita sesungguhnya
yang terjadi pada obyek penelitian.
Secara umum metode penelitian ini yang
akan dipakai adalah penelitian kualitatif.
Dalam pengamatan secara
diskriptif adalah suatu metode dalam
meneliti status kelompok manusia, suatu
obyek, suatu kondisi, suatu system
pemikiran atau suatu kelas peristiwa
pada masa sekarang. Tujuan penelitian
adalah untuk membuat diskriptif,
gambaran atau lukisan secara sistematis,
factual dan akurat mengenai fakta-fakta,
sifat-sifat serta hubungan antara
fenomena yang diteliti.

C. Definisi Operasional Variabel
1. Pengendalian Internal Dalam
Sistem Informasi Akuntasi
Penerimaan dan Pengeluaran Kas
Pengendalian internal merupakan
suatu rangkaian kebijakan yang
digunakan sebagai alat untuk
mengontrol adanya prosedur atau
sistem yang berkaitan dengan
kegiatan operasional perusahaan.
Pengendalian internal yang dilakukan
dalam sistem informasi akuntansi
penerimaan dan pengeluaran kas
dapat membuat rangkaian kegiatan
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan berjalan sesuai dengan
prosedur yang berlaku sehingga
transaksi penerimaan dan
pengeluaran kas lebih akurat.
2. Meminimalisir Kerugian
Perusahaan
Setiap perusahaan pasti tidak
menginginkan adanya sebuah
kerugian, namun kerugian tetap saja
bisa terjadi. Sebuah perusahaan harus
memiliki cara untuk meminimalkan
kerugian yang dapat terjadi. Salah
satu caranya adalah dengan
menjalankan pengendalian internal
perusahaan dengan tepat dan baik.
Pengendalian internal yang baik
dapat mengurangi risiko terjadinya
kerugian yang dialami perusahaan.
D. Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini
adalah seluruh sistem pengendalian
internal pada CV. Denaya Grafindo,
dengan mengambil sampel prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas yang
berlaku tahun 2015.
E. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data
yang penulis gunakan antara lain adalah
sebagai berikut:
1. Observasi
2. Wawancara
3. Dokumentasi
F. Teknik Analisa Data
Dalam proses analisa, penulis
menggunakan teknik analisa data sebagai
berikut:
6
1. Mengevaluasi struktur organisasi
yaitu dengan menjelaskan bentuk
struktur organisasi yang berhubungan
dengan tugas dan wewenang apakah
sudah sesuai untuk diterapkan pada
perusahaan tersebut.
2. Melakukan evaluasi prosedur
penerimaan kas dengan cara melihat
dan memastikan apakah penerimaan
kas telah dicatat dengan benar dan
prosedur yang seharusnya telah
dilakukan dengan benar.
3. Melakukan evaluasi pada prosedur
pengeluaran kas, peneliti melihat dan
memastikan apakah prosedur
pengeluaran kas telah dijalankan
dengan benar dan dicatat dengan
benar.
4. Menjabarkan permasalahan yang ada
serta memberikan alternatif
pemecahan yang tepat dan berguna
bagi perusahaan.
5. Menarik kesimpulan atas hasil
penelitian yang dilakukan dan
memberikan saran.
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Tempat Penelitian
1. Sejarah Perusahaan
CV. Denaya Grafindo
adalah perusahaan yang bergerak di
bidang penjilidan, penerbitan,
pemborongan/kontraktor juga sebagai
perencana dan pelaksana segala
macam pekerjaan bangunan
perumahan termasuk jalanan,
jembatan, landasan, penggalian dan
instalasi air. Perusahaan ini juga
bergerak dibidang perdagangan
umum serta pengadaan
barang.Perusahaan yang berdiri sejak
tahun 2006 ini, memiliki direktur
yang bernama Bapak Hero Devrianto,
lahir di Kota Malang 9 Desember
1976. Dari beberapa jenis pekerjaan
yang telah berhasil dilakukan oleh
CV. Denaya Grafindo, Direktur
melihat besarnya peluang usaha yang
ada di Kota Blitar dalam bidang
kontraktor dan pengadaan barang.
Besar peluang yang ada tentunya
sangat dimanfaatkan perusahaan
 7

untuk mengembangkan usahanya pengesahan 263/CV/2008.

dengan tujuan memperoleh laba Pembuatan akta pendirian ini dibantu
semaksimal mungkin. Berbagai oleh Kantor Notaris dengan Pejabat
tawaran kerjasama dan kontrak kerja Pembuat Akta Tanah yang bernama
dengan banyak lembaga telah Rukmi Sulistyawati, SH. Dalam akta
berhasil dilakukan oleh CV. Denaya pendirian tersebut tercantum nomor
Grafindo, banyak pula tender-tender akta yaitu -17- dan tanggal pendirian
dari instansi pemerintah yang CV. Denaya Grafindo pada 18
dimenangkan serta dituntaskan Desember 2006. Selain akta
dengan sangat baik oleh perusahaan. pendirian, CV. Denaya Grafindo juga
Hal inilah yang membuat eksistensi telah memiliki Surat Ijin Usaha
CV. Denaya Grafindo masih terus Perdagangan (SIUP) yang bernomor
bertahan sampai dengan saat ini. 503/00238/410.211.1/SIUP/2015
Dalam kegiatan sebagai perusahaan berbentuk
operasionalnya, perusahaan yang persekutuan komanditer atau CV
resmi berdiri sejak tanggal 18 yang bergerak di bidang jasa.
Desember 2006 ini dibantu oleh 24
orang karyawan dengan berbagai 4. Struktur Organisasi
latar belakang. Para karyawan inilah Struktur organisasi
yang turut andil membuat CV. merupakan susunan komponen-
Denaya Grafindo berhasil komponen atau unit kerja dalam
mempertahankan eksistensinya sebuah organisasi. Sebuah
diantara pesaing-pesaing usaha perusahaan membutuhkan struktur
khususnya di Kota Blitar. organisasi yang baik supaya dalam
pembagian tanggung jawab dan
2. Lokasi Perusahaan wewenang setiap orang yang terlibat
Sebuah perusahaan pasti dalam organisasi tersebut menjadi
akan memilih tempat yang strategis lebih jelas yang kemudian diharapkan
dan mudah dijangkau oleh rekan dapat terciptanya kerja sama yang
kerja samanya maupun para baik diantara para unit kerja atau para
karyawannya. Banyaknya pesaing karyawan sehingga apa yang menjadi
usaha yang bermunculan membuat tujuan perusahaan dapat tercapai.
perusahaan tidak boleh melakukan Fungsi dari adanya struktur
pemilihan lokasi usaha sembarangan organisasi yaitu kejelasan tanggung
karena jika pemilihan lokasi usaha jawab, kejelasan kedudukan, serta
dilakukan sembarangan maka dengan kejelasan uraian tugas. CV. Denaya
cara itulah perusahaan akan kalah Grafindo memiliki struktur organisasi
dalam bidangnya. Bapak Hero sebagai berikut:
Devrianto selaku direktur CV. Pembagian tugas dan
Denaya Grafindo memilih lokasi wewenang pada CV. Denaya Grafindo
usahanya pada tengah Kota Blitar adalah sebagai berikut:
yang beralamat di Perum Wisma 1. Direktur
Indah Blok PS.12 RT. 03 RW.06 2. Bagian Personalia
Kecamatan Kepanjenkidul Kota 3. Bagian Administrasi
Blitar. Lokasi tersebut dipandang 4. Bagian Pemasaran
strategis dan memudahkan para
karyawan maupun koleganya untuk B. Analisis Data
pergi ke kantor. 1. Evaluasi Struktur Organisasi
Perusahaan
3. Aspek Legalitas Sebuah pengendalian
Mengenai legalitasnya CV. internal yang baik dan tepat haruslah
Denaya Grafindo telah miliki akta didukung oleh beberapa faktor
pendirian yang disahkan oleh penting salah satunya adalah
Pengadilan Negeri Blitar pada pemisahan tugas dan penetapan
tanggal 18 Juni 2008 dengan nomor tanggung jawab dimana pemisahan

tugas serta penetapan tanggung jawab
ini tercakup pada struktur organisasi
perusahaan. Pada teknik analisa data
di bab 3, penulis melakukan evaluasi
terhadap struktur organisasi CV.
Denaya Grafindo.
Setelah dilakukan
pengamatan terhadap struktur
organisasi perusahaan, menurut
penulis struktur organisasi yang
diterapkan pada perusahaan belum
tepat karena struktur organisasi yang
ada dalam perusahaan belum
menggambarkan pemisahan tugas
dan tanggung jawab yang tepat, jelas
dan efektif sehingga muncul
perangkapan tugas atau double job.
Perangkapan tugas yang dimaksud
terjadi pada bagian administrasi. Saat
ini, yang diterapkan oleh perusahaan
adalah bagian administrasi memiliki
tugas dan tanggung jawab untuk
mengelola keuangan perusahaan,
mulai dari pencatatan penerimaan dan
pengeluaran kas, membuat laporan
keuangan perusahaan, mengelola gaji
dan upah karyawan, menjalankan
tugas administrasi, dan membuat
purchase order bahan baku pada
supplier, melakukan pengecekan
bahan baku material yang datang
sampai mendampingi direktur dalam
pengecekan tingkat penyelesaian
proyek.
Melihat kondisi tersebut,
bagian administrasi telah merangkap
tugas bagian keuangan dan bagian
logistik atau gudang, dimana bagian
keuangan dan bagian logistik tidak
ada dalam struktur organisasi
perusahaan. Beralih pada bagian
pemasaran CV. Denaya Grafindo,
sebuah perusahaan baik yang
bergerak di bidang produksi maupun
jasa selalu membutuhkan satu bagian
pemasaran guna membantu
perusahaan agar terus beroperasi.
Pada bagian pemasaran CV. Denaya
Grafindo diisi oleh 2 orang karyawan,
yang menurut penulis pada bagian ini
sebaiknya hanya diisi oleh 1 orang
karyawan saja. Hal ini dikarenakan,
sebagian besar proyek yang diterima
oleh perusahaan berasal dari tender
pemerintah. Adanya 2 orang yang
8
mengisi bagian pemasaran membuat
pemborosan biaya perusahaan, akan
lebih efektif jika 1 orang lainnya
dialihkan pada bagian lain seperti
pengadaan bagian logistik atau
gudang. Sedangkan untuk bagian
personalia, menurut penulis bagian
ini kurang berperan untuk
membantuk kegiatan operasional
perusahaan. Bagian personalia hanya
bertugas dan bertanggung jawab pada
kegiatan yang berkaitan dengan
perekrutan karyawan baik itu
karyawan tetap maupun freelance.
Berdasarkan hasil
pengamatan dan evaluasi penulis
diatas, perusahaan perlu melakukan
pembenahan pada struktur
organisasinya agar pemisahan tugas
dan penetapan tanggung jawab setiap
bagian di perusahaan menjadi lebih
tepat, jelas dan efektif sehingga dapat
meminimalisir hal-hal yang
dimungkinkan akan merugikan
perusahaan. Hasil analisa penulis
tersebut akan dibahas lebih lanjut
pada huruf C subbab pembahasan.
2. Evaluasi Prosedur Penerimaan Kas
Kas yang diterima oleh
perusahaan sebagai pemasukan
merupakan salah satu faktor yang
mendukung kegiatan operasional
perusahaan berjalan dengan lancar.
Penulis telah melakukan pengamatan
dan evaluasi terhadap prosedur
penerimaan kas CV. Denaya
Grafindo. Sumber penerimaan CV.
Denaya Grafindo berasal dari proyek-
proyek yang dimenangkan pada
tender pemerintah. Sumber lainnya
berasal dari proyek yang diperoleh
dari pihak swasta. Penerimaan kas
yang diterapkan CV. Denaya
Grafindo saat ini diterima dan
dikelola oleh satu bagian saja yaitu
bagian administrasi.
Mulai dari penerimaan kas
seperti penerimaan pembayaran
proyek oleh klien yang dikirim
melalui bank, membuat purchase
order kepada supplier agar bahan
baku material dapat dikirim ke lokasi
proyek. Pada CV. Denaya Grafindo
tidak ada bagian keuangan yang

bertanggung jawab untuk mengelola
keuangan perusahaan. Semua yang
berkaitan dengan keuangan
perusahaan dikelola sepenuhnya oleh
bagian administrasi.
Berdasarkan hasil
pengamatan penulis, bagian
administrasi telah merangkap bagian
keuangan dimana seharusnya bagian
administrasi melakukan tugas dan
tanggung jawab sesuai dengan uraian
tugas yang sebenarnya. Selain itu,
prosedur penerimaan kas perusahaan
tidak dilengkapi dengan dokumen
pendukung seperti kwitansi sebagai
bukti penerimaan kas. Pada evaluasi
prosedur penerimaan kas perusahaan
akan diulas lebih lanjut oleh penulis
pada huruf C subbab pembahasan.
3. Evaluasi Prosedur Pengeluaran
Kas
Setiap perusahaan pasti
membutuhkan kas untuk mendukung
agar kegiatan operasional berjalan
lancar. Pengeluaran kas perusahaan
perlu dilakukan dengan hati-hati dan
teliti karena pengeluaran kas yang
tidak terkontrol dengan baik dapat
merugikan perusahaan itu sendiri.
Pada penelitian ini, penulis
telah melakukan pengamatan
terhadap prosedur pengeluaran kas
CV. Denaya Grafindo. Pengeluaran
kas pada perusahaan dilakukan dan
dikelola oleh bagian administrasi.
Pengeluaran kas CV. Denaya
Grafindo dibagi menjadi 3 bagian
yaitu pengeluaran kas yang
digunakan untuk membayar bahan
baku material yang telah dipesan
pada supplier, pengeluaran kas untuk
pembayaran gaji dan upah karyawan,
dan pengeluaran kas untuk dana kas
kecil.
Ketiga jenis kegiatan
pengeluaran perusahan tersebut saai
ini menjadi tanggung jawab bagian
administrasi saja yang dilaporkan
pada direktur. Dokumen yang
digunakan dalam kegiatan atau
prosedur pengeluaran kas perusahaan
juga kurang lengkap sehingga dapat
mempengaruhi keakuratan laporan
keuangan. Hasil pengamatan diatas,
9
akan penulis uraiakan lebih jelas
dalam huruf C subbab pembahasan.
C. Pembahasan
1. Evaluasi Struktur Organisasi
Perusahaan
Sebuah perusahaan
haruslah memiliki dan menerapkan
pengendalian internalnya dengan baik
terutama pada bagian kas.
Pengendalian internal kas yang
diterapkan dengan baik akan
membantu perusahaan untuk
meminimalisir penyelewengan dan
kecurangan serta mampu
mewujudkan tujuan perusahaan untuk
mendapatkan laba yang maksimal.
Seperti yang telah ditulis oleh penulis
pada bab 2, sebuah pengendalian
internal mempunyai 6 prinsip atau
komponen aktivitas pengendalian
yang penting dan berkaitan satu sama
lain. Perusahaan harus mampu untuk
membuat pengendalian intenal kas
yang baik dan diterapkan dengan
tepat. Salah satu aktivitas
pengendalian yang menjadi faktor
penting yaitu pemisahan tugas dan
penetapan tanggung jawab, kedua hal
ini tercakup dalam sebuah struktur
organisasi perusahaan. Oleh karena
itu, pada poin pertama pembahasan
penulis melakukan evaluasi terhadap
struktur organisasi CV. Denaya
Grafindo.
Setelah dilakukan kegiatan
pengamatan dan analisis terhadap
struktur organisasi perusahaan,
menurut penulis struktur organisasi
pada CV. Denaya Grafindo belum
tepat. Struktur organisasi yang ada
belum menggambarkan pemisahan
tugas dan penetapan tanggung jawab
yang tepat, jelas dan efektif. Hal
tersebut mengakibatkan munculnya
perangkapan tugas pada bagian
administrasi dan tidak berfungsinya
bagian pemasaran. Pada bagian
administrasi banyak merangkap
fungsi tugas bagian lain yang
seharusnya ada seperti bagian
keuangan dan bagian logistik atau
bagian gudang. Sedangkan bagian
pemasaran efektif dan efesien dalam
menjalankan fungsinya karena

perusahaan tidak memproduksi suatu
barang atau unit yang hasilnya nanti
akan dipasarkan. Adanya
perangkapan tugas dan tidak
berfungsinya bagian pemasaran
menjadikan kinerja yang dihasilkan
tidak optimal, karyawan yang
menjalankan tugas tersebut menjadi
tidak fokus pada pekerjaan yang
dikerjakaannya, dan menimbulkan
banyak kesalahan kerja, ketidak
telitian dan keteledoran.
Perangkapan tugas bagian
administrasi pada bagian keuangan
dan logistik atau gudang dapat
menyebabkan terjadinya kecurangan
dalam pencatatan kas perusahaan,
kecurangan dalam pelaporan
penerimaan dana proyek, dan
penyelewengan aset perusahaan
apalagi pencatatan yang dilakukan
perusahaan masih manual.
Perusahaan perlu menambah jumlah
karyawan tetap baru agar kinerja
karyawan menjadi lebih optimal dan
pengawasan terhadap pengendalian
internal perusahaan khususnya pada
penerimaan dan pengeluaran kas
menjadi lebih meningkat. Selain
menambah karyawan, perusahaan
juga perlu meniadakan bagian
pemasaran dan merubah bagian
pemasaran atau menempatkan
karyawan bagian pemasaran pada
bagian logistik atau gudang. Pengalih
fungsian bagian ini menjadikan
kinerja karyawan lebih efektif dan
efesien serta membuat perusahaan
tidak sia-sia dalam memperkerjakan
dan memberi gaji pada karyawan.
Penambahan karyawan baru dengan
peningkatan Sumber Daya Manusia
dan pengalih fungsian bagian tersebut
dimaksudkan agar tujuan perusahaan
bisa terwujud, untuk meminimalisir
kemungkinan terjadi kecurangan dan
penyelewengan, serta untuk
meningkatkan pengawasan terhadap
pengendalian internal perusahaan
khususnya pada prosedur penerimaan
dan pengeluaran kas. Pada evaluasi
struktur organisasi diatas, penulis
melakukan menambahkan bagian
keuangan yang membawahi bagian
pencatatan keuangan dan kasir.
10
Penulis juga mengganti bagian
pemasaran dengan bagian logistik
atau gudang sehingga dapat
mengoptimalkan kinerja karyawan
dan meminimalisir kecurangan yang
dapat terjadi.
2. Evaluasi Prosedur Penerimaan Kas
Perusahaan
Penerimaan kas pada CV.
Denaya Grafindo dari klien hanya
melalui transfer rekening,
pengendalian yang dilakukan
perusahaan pada prosdur penerimaan
kas nya hanya didasarkan pada
rekening koran dan Berita Acara
Pembayaran (BAPY) tanpa adanya
pencatatan ulang dan rekonsiliasi
bank oleh pihak perusahaan. Selain
itu dokumen penerimaan kas
seharusnya ditambah dengan adanya
kwitansi pembayaran dari pihak
perusahaan yang ditandatangi oleh
pihak klien sebagai bukti penerimaan
kas. Pihak perusahaan haruslah
membuat rekonsiliasi bank untuk
menyamakan saldo antara pihak bank
dengan perusahaan.
Sebelum dilakukannya
evalusi struktur organisasi
perusahaan, seluruh kegiatan
penerimaan dan pengeluaran kas,
pemesanan bahan baku material dan
pengecekan bahan baku material
yang sudah datang dilakukan oleh
satu bagian saja, yaitu bagian
administrasi. Hal ini mengakibatkan
kualitas kerja yang tidak efektif dan
rentan terhadap kecurangan ataupun
penyelewengan. Oleh karena itu,
penulis melakukan evaluasi terhadap
prosedur penerimaan kas perusahaan
dengan alur sistem yang sesuai
dengan struktur organisasi yang telah
di evaluasi.
3. Evaluasi Prosedur Pengeluaran
Kas Perusahaan
Pengeluaran kas yang
dilakukan oleh CV. Denaya Grafindo
adalah pembayaran bahan baku
material pada supplier, pembayaran
pajak, penggajian dan pengupahan
karyawan, dan kebutuhan sehari-hari
yang diperlukan untuk kegiatan

operasional perusahaan. Untuk
pengeluaran berupa pembayaran
bahan baku material pada supplier
dilakukan secara tunai setelah
perusahaan memperoleh penerimaan
kas dari klien melalui sistem transfer.
Pembayaran dilakukan dengan
mengecek faktur dan surat jalan yang
disimpan oleh bagian administrasi
sewaktu bahan baku material datang,
namun sayangnya bagian
administrasi tidak membuatkan lagi
kwitansi atau tanda terima
pembayaran bahan baku material.
Seharusnya perusahaan menambah
dokumen pembayaran berupa
kwitansi atau tanda terima
pembayaran yang ditanda tangani dan
di stempel oleh pihak perusahaan dan
supplier. Penambahan dokumen
pembayaran ini digunakan sebagai
bukti pengeluaran kas yang sah dari
perusahaan sehingga pengeluaran kas
yang dilakukan oleh perusahaan tidak
hanya berdasar pada faktur dan surat
jalan saja. Sedangkan, untuk
pengeluaran kas perusahaan guna
mendukung kegiatan operasional
perusahaan dijalankan oleh bagian
administrasi dengan hanya mencatat
pengeluaran tersebut kedalam buku
kas kecil tanpa disertai dengan bukti
pendukung adanya pengeluaran kas.
Membahas pengeluaran
kas yang dilakukan perusahaan
lainnya yaitu penggajian dan
pengupahan karyawan, kegiatan ini
dijalankan oleh bagian administrasi
tanpa melibatkan bagian personalia
sehingga terjadi penumpukan atau
perangkapan tugas fungsi bagian
administrasi dan kurang optimalnya
bagian personalia. Menurut penulis,
perhitungan gaji dan upah karyawan
yang diberikan perusahaan sudah
benar. Sebelum dilakukannya
evaluasi terhadap struktur organisasi
perusahaan, semua aktivitas
pengeluaran kas dilakukan oleh
bagian administrasi saja. Penulis
kemudian melakukan evaluasi
terhadap prosedur pengeluaran kas
perusahaan dengan menggambarkan
alur sistem prosedur pengeluaran kas
yang telah disesuaikan dengan bagian
11
pada struktur organisasi yang telah
dievaluasi.
4. Evaluasi Pengendalian Internal
Perusahaan
Sebuah perusahaan
haruslah mempunyai pengendalian
internal yang berjalan dengan baik.
Untuk mewujudkan sebuah
pengendalian internal perusahaan
yang baik dibutuhkan kesadaran dan
kemauan dari setiap karyawan
mematuhi serta menjalankan setiap
kebijakan maupun aturan-aturan yang
telah ditentukan perusahaan, begitu
pula dengan direktur perusahaan.
Direktur perusahaan harus mampu
menciptakan lingkungan
pengendalian yang kondusif,
meningkatkan pengawasan, dan
sering melakukan pengecekan baik
dari segi keuangan maupun
operasional perusahaan lainnya.Suatu
pengendalian internal perusahaan
yang tidak mendapatkan dukungan
dari setiap elemen perusahaan untuk
mematuhi dan menjalankan setiap
prosedur, kebijakan, serta aturan yang
telah ditetapkan maka pengendalian
internal perusahaan tersebut tidak
akan pernah berjalan dengan baik dan
efektif.
Pengendalian internal pada
CV. Denaya belum dijalankan
dengan baik atau dapat dikatakan
pengendalian internalnya lemah. Hal
ini disebabkan oleh adanya double
job, tidak berfungsinya tugas suatu
bagian, tidak lengkapnya dokumen
pendukung sebagai bukti adanya
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan yang pada akhirnya
berdampak terhadap prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan. Akibatnya, kinerja
karyawan tidak optimal, munculnya
peluang untuk melakukan kecurangan
atau penyelewengan, kurang
efektifnya biaya yang dikeluarkan
perusahaan, kurang akuratnya
pelaporan penerimaan dan
pengeluaran kas begitu pula dengan
laporan keuangannya.
Untuk mengatasi temuan
masalah yang ada, maka diperlukan

suatu sistem yang dapat menangani
masalah-masalah baik dari
pengendalian internal sampai dengan
kelalaian maupun ketidak telitian.
Adapun kebutuhan informasi yang
telah diidentifikasi untuk
memecahkan permasalahan yang ada,
sebagai berikut:
a. Informasi mengenai data yang
dibutuhkan untuk memudahkan
proses transaksi, seperti:
1) Data klien
2) Data Material
3) Data Supplier
a. Informasi mengenai dokumen
yang dibutuhkan untuk
mendukung operasional
perusahaan, seperti:
1) Kwitansi
2) Tanda Terima Barang
3) Surat Perintah Kerja
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
. Kesimpulan yang dapat
diambil oleh penulis berdasarkan
penelitian pada CV. Denaya Grafindo
adalah sebagai berikut:
1. Terdapat pembagian tugas dan
tanggung jawab yang masih belum
jelas, hal ini dibuktikan dengan
bagian administrasi perusahaan yang
merangkap tugas menjadi bagian
keuangan, tidak berfungsinya bagian
pemasaran perusahaan dan kurang
optimalnya fungsi bagian personalia.
2. Tidak dilakukannya pengawasan
secara langsung atas kinerja
karyawan dan kegiatan operasional
perusahaan.
3. Masih kurangnya dokumen
pendukung sebagai tanda bukti
penerimaan maupun pengeluaran kas
sehingga prosedur penerimaan dan
pengeluaran kas belum berjalan
dengan baik.
4. Penerapan pengendalian internal pada
prosedur penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan yang
belum baik dapat mengakibatkan
terjadinya kecurangan, manipulasi,
12
penyelewengan yang merugikan
perusahaan.
5. Suatu pengendalian internal prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas
dapat berjalan dengan baik apabila
seluruh elemen perusahaan mulai dari
direktur sampai dengan karyawan
perusahaan mendukung dan
menjalankan tugas serta tanggung
jawabnya dengan baik sesuai dengan
aturan atau kebijakan perusahaan.
B. Saran
Berdasarkan uraian
kesimpulan penulis diatas, maka penulis
akan mencoba memberikan beberapa
saran yang diharapkan dapat berguna
bagi perusahaan CV. Denaya Grafindo
kedepannya. Saran-saran yang dimaksud
adalah sebagai berikut:
1. Diperlukan adanya penambahan
karyawan baru untuk bagian
keuangan sehingga bagian
administrasi hanya akan fokus pada
kegiatan administrasi perusahaan
meskipun bagian administrasi juga
akan menyimpan salinan dokumen
dari bagian keuangan. Hal ini
dimaksudkan untuk meningkatkan
pengawasan terhadap prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan serta meminimalisir
kemungkinan terjadinya kecurangan,
manipulasi, atau penyelewengan yang
merugikan perusahaan.
2. Perlu adanya pengalih fungsian pada
bagian pemasaran menjadi bagian
logistik. Adanya bagian logistik
dimaksudkan untuk mengurangi
tugas bagian administrasi mengurusi
persediaan bahan baku material,
melakukan pengecekan bahan baku
material dilapangan. Selain itu,
adanya bagian logistik bertujuan
untuk meningkatkan pengawasan dan
mengoptimalkan kinerja karyawan di
perusahaan.
3. Pihak perusahaan sebaiknya
melakukan pembagian tugas atau
tanggung jawab yang jelas sehingga
kejadian merangkap tugas atau
tanggung jawab tidak terjadi lagi,
dengan begitu karyawan akan lebih
fokus terhadap tugas maupun
tanggung jawabnya.
 13

4. Sebaiknya perusahaan menambah Puspitawati, Lilis dan Sri Dewi Anggadini.

dokumen pendukung yang digunakan
sebagai alat bukti dalam prosedur
penerimaan dan pengeluaran kas.
Ditambahnya dokumen pendukung
diharapkan pengawasan terhadap
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan lebih meningkat dan
berjalan dengan baik.
Daftar Pustaka
Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing:Petunjuk
Praktis Pemeriksaan Akuntan Oleh
Akuntan Publik. Buku 1. Edisi 4.
Salemba Empat. Jakarta Selatan
2011. Sistem Informasi Akuntansi.
Graha Ilmu. Yogyakarta
Raymond, MC. Leod, Jr. 2001. Sistem
Informasi. Edisi 7. Jilid 2.
Prenhallindo. Jakarta
Revee, James A, et al. 2009. Pengantar
Akuntansi Adaptasi Indonesia.
Terjemahan Damayanti Dian. Buku
1. Salemba Empat. Jakarta Selatan
Revee, James A, et al. 2014. Pengantar
Akuntasi Adaptasi Indonesia. Edisi
25. Salemba Empat. Jakarta Selatan

Arikanto. 2008. Dasar-Dasar Evaluasi Rizwan. 2015. Analisis Penerapan Prosedur

Pendidikan. Bumi Aksara. Jakarta
Bogdan dan Taylor. 2000. Dalam Maleong.
Metode Penelitian. Southern Ilionce
University Press. Carbondale
Hery. 2013. Auditing (Pemerikasaan
Akuntansi I). Cetakan Pertama.
CAPS. Jakarta
Jusup, Al. Haryono. 2010. Auditing
(Pengauditan). Buku 1. Bagian
Penerbitan STIE YKPN. Yogyakarta
Jusup, Al. Haryono. 2011. Dasar-Dasar
Akuntansi. Jilid 2. Cetakan Pertama.
Bagian Penerbitan STIE YKPN.
Yogyakarta
Penerimaan Kas Untuk
Meningkatkan Efektifitas
Pengendalian Intern Pada PT.
Pegadaian (Persero) Kantor Cabang
Jakabaring. Skripsi. Program Studi
Akuntansi Universitas Bina Darma.
Palembang
Soekanto, Sarjono. 1986. Pengantar
Penelitian Hukum. UI Press. Jakarta
Tuanakotta, Theodorus M. 2013. Audit
Berbasis ISA (International Standarts
on Auditing). Salemba Empat. Jakarta
Selatan

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. STIE

YKPN. Yogyakarta

Muntaz. 2011. Analisis Sistem Pengendalian

Internal Penerimaan Kas Pada
Koperasi Aditya Kencana Baru
(KOP-AKA) Pekanbaru. Skripsi.
Program Studi Akuntansi Universitas
Islam Negeri Sarif Kasim. Riau

Paskarani, Lucia Indah. 2016. Evaluasi

Pengendalian Internal Dalam Sistem
Informasi Akuntansi Penerimaan dan
Pengeluaran Kas. Skripsi. Program
Studi Akuntansi Universitas Sanata
Dharma. Yogyakarta