1. Neraca Saldo
Pada kegiatanpembelajaran ke 2 kita telah menyelesaikan sampai dengan
menentukansaldoakundisetiapbukubesar,selanjutnyasaldoakuntersebutakan disusun
dalamsuatu daftaryangdisebutneraca saldo. Jadi neraca saldo adalah daftaryang
memuatsaldo-saldoakun di buku besar.Neraca saldodibuatuntuk
memverifikasiapakahsaldodebet dankreditmenunjukan jumlahyangseimbang,
olehsebabitusetiapakhirperiodeperludibuatneracasaldo.Datayangdisusundi
neracasaldoadalah saldo-saldo yang terdapatpadabuku besarselanjutnya disusun
dalamformat neraca saldosebagiberikut:
Nama Perusahaan…
Neraca Saldo
Periode ....
No.
Aku Nama Akun Debet Kredit
n(1) (2) (3) (4)
Keterangan:
(1)diisidengannomorakun
(2)diisidengannama akunbukubesar
(3)dan(4) diisi olehjumlahsaldoakhirbukubesar
Untuklebihjelasnyaperhatikancontohsebagiandaricaramemuatneracasaldo
dibawahini.Data keuanganPD.BerkahPer30Juni2019:
Juni
Nama Perkiraan: Pendapatan Deviden No.411
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Debet Kredit
2019 30 J.PenerimaanK JKK2 3.000.000 3.000.000
Juni as
PDBERKAH
NERACASALDO
30Juni2019
No.
Aku Nama Akun Debet Kredit
n101 Kas 32.280.000
102 PiutangDagang 20.000.000
301 Modal Usaha 10.000.000
401 Penjualan 39.500.000
402 PotonganPenjualan 220.000
411 PendapatanDeviden 3.000.000
dst.
Jumlah
Catatan:jumlahdebetdan kreditharusseimbang,jikatidakberartiadasaldoyang
salahpenempatannya. PerhatikanContohlengkapnyadibawahini
UD.MERDEKA
NERACASALDO
31 Desember2019
No. Nama Debet Kredit
Akun Akun
101 Kas 25.000.000
102 PiutangDagang 10.000.000
103 Persediaan BarangDagang 27.600.000
104 Perlengkapan Toko 1.500.000
105 Sewa DibayarDimuka 2.400.000
111 PeralatanToko 20.000.000
112 Akumulasi PenyusutanPeralatanToko 200.000
211 UtangDagang 33.000.000
311 Modal Usaha 40.950.000
312 Prive 500.000
411 Penjualan 80.000.000
412 ReturPenjualan 2.500.000
421 PendapatanBunga 750.000
511 Pembelian 50.000.000
512 BebanAngkutPembelian 4.500.000
513 ReturPembelian 500.000
514 PotonganPembelian 1.250.000
611 BebanAngkutPenjualan 2.000.000
612 Beban Gaji 10.000.000
613 Beban Listrik dan telpon 250.000
614 Beban Lain-lain 400.000
Jumlah 156.650.000 156.650.000
2. JurnalPenyesuaian
Apakahsudahsiap untukmelanjutkanpembahasan jurnal penyesuaian?Pada
3
No MacamPenyesuaian JurnalPenyesuaian
a. Pemakaian perlengkapan(Jumlahyang disesuaikan Beban perlengkapan Rpxxx
adalahjumlahyang terpakai) Perlengkapan Rpxxx
b. Piutang pendapatan/pendapatanyang Piutang …. Rpxxx
masihharusditerima Pendapatan …. Rpxxx
c. Utangbeban/beban yang masihharusdibayar Beban…Rpxxx
Utang. … Rpxxx
d. Utang pendapatan/pendapatan diterimadi muka
1)Saat penerimaan dicatatsebagai utang(jumlah ....diterimadi muka Rpxxx
yang disesuaikan adalah jumlahyangsudah Pendapatan....Rpxxx
terlampaui)
2) Saat penerimaan dicatat sebagai Pendapatan....Rp xxx
pendapatan(jumlahyang disesuaikan adalah ....diterimadi muka Rpxxx
jumlahyangbelum terlampaui)
e. Beban dibayar di muka
1) Saat pembayaran dicatat sebagaiharta(jumlah Beban....Rpxxx
yang disesuaikan adalah jumlahyangsudah ....dibayar di muka Rpxxx
terlampaui)
2) Saat pembayaran dicatat sebagai beban(jumlah ....dibayar di muka Rpxxx
yang disesuaikan adalah jumlahyangbelum Beban....Rpxxx
terlampaui)
f. Kerugian piutang/piutang yangtidaktertagih Beban kerugian piutang Rp xxx
Cadangan kerugian piutang Rpxxx
g. Penyusutan aktivatetap Beban penyusutan…Rpxxx
Akumulasipenyusutan… Rpxxx
h. Persediaan BarangDagang IkhtisarL/R Rpxxx
1)Metode/PendekatanIkhtisarL/R Persed.barang dagang(awal)Rpxxx
Persed.barang dagang(akhir)Rpxxx
IkhtisarL/RRpxxx
Harga pokok penjualan Rpxxx
Persed.barang dagang (awal) Rpxxx
2)Metode/PendekatanHargapokokpenjualan (HPP) Harga pokok penjualan Rpxxx
Pembelian Rpxxx
Harga pokok penjualan Rpxxx
Beban angkut pembelianRpxxx
Retur pembelian dan PHRpxxx
Harga pokok penjualan Rpxxx
Potongan pembelian Rpxxx
4
Persediaanbarangdagangakhirmenurutdata penyesuaianRp20.000.000,00,
ayatjurnalpenyesuaiannya:
Persediaanbarangdagang Rp20.000.000,00
Ihktisar Laba rugi Rp20.000.000,00
2) PendekatanHargaPokok Penjualan
Jurnal penyesuaiankita gabungdalam satujurnal sebagaiberikut
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
2019 31 HPP 27.600.000
Des Persediaanbarangdagang 27.600.000
31 HPP 50.000.000
Pembelian 50.000.000
31 HPP 4.500.000
BebanAngkutPembelian 4.500.000
31 ReturPembeliandanPH 500.000
HPP 500.000
31 PotonganPembelian 1.250.000
HPP 1.250.000
Demikianmaterijurnal penyesuaiandengan pendekatanIkhtisar Laba rugidan
HPPsemogaAnda memahaminya.
membuatkertaskerjaterlebihdahulukarenaneracalajur bukanmerupakanbagiandari
catatancatatanakuntansiyangformal.
Nama Perusahaan
Kertas Kerja
Per…
Neraca Penyesuaian NS. Laba/ Neraca
No Perkiraan/Akun saldo Disesuaikan rugi
D K D K D K D K D K
Berdasarkanformatdiatas,makalangkahdalampenyelesaiankertaskerjasebagai berikut:
a. Memasukkandata saldoperkiraankekolom neraca saldo,
b. Catathasil penyesuaian pada kolom penyesuaian,
c. Pindahkanjumlahyangsudahsesuaike kolom neraca saldodisesuaikan
d. Pindahkan jumlahakun nominal (Penjualan, Retur Penjualan, potongan
Penjualan,Pembelian,BebanAngkutPembelian,ReturPembelian,Potongan
Pembelian, Pendapatan,danBeban-Benan)ke kolom laba rugi
e. Pindahkanjumlahakunriil (harta,utang,prive,danmodal) kekolom neraca
Baiklah,untuklebihjelasnyakitaakanmembahaspenyusunankertaskerjadi
perusahaandagangdenganpendekatanikhtisarlaba rugidanpendekatanHPP.
Penjelasan:
a. AkunHPP,jumlahnya dicatatpadakolomlaba rugiditulis sesuaidengan
hasilpenjumlahandebetdankredit(lihatjumlahyang berwarna biru)
b. PerkiraanPembelian,BebanAngkutPembelian,ReturPembelian,dan
Potongan Pembelian di kolom laba rugi jumlahnya nol karena
dipindahkankeHPP(lihatjumlahyang berwana biru)
c. JumlahHPPdicatatdikolomlaba rugi
d. Padakolomlabarugijumlahkreditlebihbesardaridebetmencerminkan
perusahaan memperolehkeuntungan/laba. Jika sebaliknya, berarti perusahaanrugi
e. Padakolomneraca,jumlahkreditlebihkecildaridebetkarenabelum
ditambahkeuntunganyangdiperoleh.
f. Labaperusahaandiperolehdariselisihjumlahdebetdankreditdikolom laba rugi.
Prosedurpenyelesaiankertaskerja di perusahaan dagang pada prinsipnya
samadenganperusahaanjasa.
Baiklah,denganselesainyakitamembahas kertaskerja, makauntukmateri pada
KegiatanPembelajaran3sudahselesaikita bahas.Anda tentunya harus
7
dapatmengertiseluruhpenjelasanmateri tersebut.Olehsebabitu,silakan
meningkatkan pemahamanAndadengan mengerjakan tugas mandiri dan
latihansoalyangada pada kegiatan pembelajaranini.
Suksesselalu dan selamatmencoba,Andapasti bisa!
Rangkuman
1. Neracasaldoadalahdaftaryangmemuatsaldosaldobukubesar,yangtersususn
sesuaidenganurutanperkiraanyang terdapatdi buku besar. Padaneracasaldo akan
dicatatsaldo akunsesuai dengansaldo normalnya. Beberapaakunkhusus di
perusahaandagang seperti Penjualan, ReturPembelian, PotonganPembelian,
Pembelian, ReturPembelian,danPotonganPembelian
2. Neraca saldomerupakancarauntuk mengetahuikeseimbanganjumlahdebet dan
kreditdi bukubesar.
3. Jurnalpenyesuaianadalahjurnalyangdibuatuntukmenyesuaikanperkiraanyang belum
mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Beberapa perkiraan di
perusahaandagangyangmemerlukan penyesuaian diantaranya:
a. Persediaanbarangdagang
b. Pendapatanditerimadimuka
c. Pendapatanyangakanditerima
d. Beban dibayar dimuka
e. Beban yangmasihharus dibayar
f. Pemakaianbahanhabis pakai
4. Jurnalpenyesuaianperusahaandagangdapatdikerjakandenganmenggunakan
pendekatanikhtisarlabarugidanpendekatanhargapokokpenjualan.Pendekatan
ikhtisarlaba rugi digunakanuntuk penyesuaian persediaanbarangdagang saja,
sedangkanpendekatanHPPuntukmenyesuaikanPersediaan BarangDagang,
Pembelian,BebanAngkutPembelian, ReturPembelian,danPotonganPembelian.
5.Kertaskerja/neracalajuradalahsuatualatbantuuntukmemudahkanpenyusunan
laporankeuangan.Kertaskerjadalampencatatanakuntansitidaktermasuksiklus
akuntansi.Olehkarena itu, bisa tidak dibuatolehsuatuperusahaan.
6. Komponen yangmenyusun kertas kerja terdiri atas beberapa kolom, seperti
kertaskerja10 kolomyang terdiri ataskolomneracasaldo, penyesuaian, neraca saldo
disesuaikan, laba rugi,danneraca. Padakolomlaba rugi akandicatat perkiraan
penjualan, pembelian, returpenjualan dan pembelian, potongan penjualan
danpembelian, beban-beban. Kolomneraca memuatperkiraanharta,
utang,prive,danmodal.
7.Kertaskerjadapatdigunakanuntukmembuatkonseplaporankeuangan,sehingga
diperolehdataapakah perusahaanlabaataurugi.Penyusunankertaskerjadapat
menggunakanpendekatanikhtisarlaba rugidanpendekatanHPP.
TugasMandiri
AndasudahmembahasKegiatanPembelajaranini.Untuk lebihmeningkatkan
pemahaman terhadapmateri diatas,makaAnda dapatmengerjakan tugasdibawah
ini.Selamatmencoba.
Perhatikandata sebagianneraca saldodariPD.Maju
PDMaju
Neraca Saldo
8
Per31 Desember2019
No Perkiraan Debet Kredit
101 Kas 18.500.000
102 PiutangDagang 5.000.000
103 Persediaan Barangdagang 7.500.000
104 Perlengkapan 500.000
105 Iklan dibayar dimuka 1.200.000
111 Gedung 25.000.000
112 Akm. PenyusutanGedung 250.000
201 Hutangdagang 8.500.000
301 Modal Usaha 39.350.000
401 Penjualan 30.500.000
402 ReturPenjualan 1.500.000
501 Pembelian 15.000.000
502 BebanAngkutPembelian 750.000
503 PotonganPembelian 200.000
601 BebanPenjualan 350.000
602 Beban Gaji 2.500.000
603 BebanAdministrasi 1.000.000
Jumlah 78.800.000 78.800.000
Data penyesuaian tanggal31 Desember2019sebagaiberikut:
1. PerlengkapanyangterpakaiRp300.000,00
2. Iklan dibayar tanggal1 September2019 untuk 6bulan
3. PersediaanbarangdagangdigudangsebesarRp5.000.000,00
4. Penyusutangedungditetapkansebesar1%
Berdasarkandata tersebut,buatlahjurnalpenyesuaiandenganpendekatan:
1. Ikhtisarlaba/rugi
2. Harga pokok penjualan
LatihanSoal
Petunjuk:Pilih salah satu jawaban yang Anda anggap benar!
1. Dineracasaldojumlahsaldoperkiraandibawahiniyangtidakdicatatdidebet adalah ….
A. Pembelian
B. Retur penjualan
C. Bebanangkutpembelian
D. Potonganpembelian
E. Prive
E. Persediaanbarangdagang Rp450.000,00
Ikhtisar Laba Rugi Rp450.000,00
7. PadaKertaskerjadikolomlabarugijumlahdebetlebihbesardarijumlahkredit, maka
kesimpulannyaadalah….
A. modalperusahaanmengalamikenaikan
B. persediaanbarangdagangmengalamipenurunan
C. perusahaantersebutmengalamikerugian
D. jumlahpenjualanlebih besar dibandingkandenganjumlahpembelian
E. jumlah beban perusahaanlebihkecildibandingkanpendapatannya
8. Jurnal penyesuaiandenganpendekatanHPPyangtepatadalah....
A. Pembelian Rp750.000,00
HPP Rp750.000,00
B. ReturPembelian Rp150.000,00
Potonganpembelian Rp200.000,00
HPP Rp350.000,00
C. Persediaanbarangdagangawal Rp850.000,00
HPP Rp850.000,00
D. Pembelian Rp1.000.000,00
HPP Rp1.000.000,00
E. Penjualan Rp4.500.000,00
HPP Rp4.500.000,00
10
10.KertaskerjayangdisusundenganpendekatanHPP,makanilaiperkiraandikolom laba
rugiyang bernilainol adalah….
A. Penjualan
B. Pembeiian
C. Potonganpenjualan
D. Bebangaji
E. Bebanangkutpenjualan
11