Tangga Keterangan Re Saldo

l f
2010 Debet Kredit
April 2 Kas 100.000.000
Simpanan Pokok 100.000.000

April 6 Peralatan Kantor 22.000.000

Kas 7.000.000
Utang Usaha 15.000.000

April 7 Perlengkapan Kantor 2.000.000

Kas 2.000.000

Mei 2 Kas 5.000.000

Simpanan Wajib 5.000.000

5 Kas 60.000.000
Utang Bank 60.000.000

6 Kas 12.000.000
Simpanan Sukarela 12.000.000

10 Piutang Anggota 120.000.000

Kas 120.000.000

29 Kas 18.000.000
Piutang Usaha 12.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600.000
Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000

30 Beban Gaji 1.200.000

Beban Bunga 900.000
Kas 2.100.000

31 Utang Usaha 9.000.000

Kas 9.000.000
Berdasarkan jurnal yang ada dalam buku jurnal koperasi Sejahtera Selalu,
selanjutnya dilakukan posting ke dalam Buku Besar.

Proses posting dilakukan transaksi per transaksi, jurnal per jurnal.

Jika suatu jurnal dicatat di sisi debet, maka di buku besarnya harus dicatat di
sisi debet. Demikian pula kalau suatu jurnal dicatat di sisi kredit, maka di buku
besarnya, akun tersebut harus dicatat di sisi kredit.

Nama Akun: KAS No.

Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
2 Apr Setoran Simpanan 100.000.0 100.000.0
l Pokok 00 00
6 Pembelian Peralatan 7.000.000 93.000.00
Kantor 0
7 Pembelian 2.000.000 91.000.00
Perlengkapan 0
2 Mei Setoran Simpanan 5.000.000 96.000.00
Wajib 0
5 Kredit dari Bank 60.000.00 156.000.0
Sukahati 0 00
6 Simpanan Sukarela 12.000.00 168.000.0
0 00
1 Pinjaman ke anggota 120.000.0 48.000.00
0 00 0
2 Angsuran Pokok dan 18.000.00 66.000.00
9 Bunga 0 0
3 Beban Gaji dan Beban 2.100.000 63.900.00
0 Bunga 0
3 Bayar Utang Usaha 9.000.000 54.900.00
1 0

Nama Akun: Piutang Anggota

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
1 Mei Pinjaman ke anggota, 120.000.0 120.000.0
0 3% 00 00
3 Angsuran Pokok 12.000.00 108.000.0
0 Piutang 0 00

Nama Akun: Perlengkapan Kantor

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
7 Apri Kertas, pensil, pulpen, 2.000.000 2.000.000
l buku dll

Nama Akun: Peralatan Kantor

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
6 Apr Komputer, printer, 22.000.00 22.000.00
l lemari dll 0 0

Nama Akun: Utang Usaha

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
6 Apr Pembelian Peralatan 15.000.00 15.000.0
l Kantor 0 00
3 Mei Pembayaran sebagian 9.000.000 6.000.00
1 utang 0
Nama Akun: Simpanan Sukarela
No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
6 Mei Setoran Simpanan 12.000.00 12.000.0
Sukarela anggota 0 00

Nama Akun: Utang Bank

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
5 Mei Kredit Usaha dari Bank 60.000.00 60.000.00
Sukahati 0 0

Nama Akun: Simpanan Pokok

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
2 Apr Setoran Simpanan 100.000.0 100.000.0
l Pokok 00 00

Nama Akun: Simpanan Wajib

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
2 Mei Setoran Simpanan 5.000.000 5.000.00
Wajib 0

Nama Akun: Partisipasi Jasa Pinjaman

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
2 Mei Pendapatan Bunga 3.600.000 3.600.00
9 dari anggota 0
Nama Akun: Partisipasi Jasa Provisi
No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
2 Mei Pendapatan Jasa 2.400.000 2.400.00
9 Provisi pinjaman 0

Nama Akun: Beban Gaji

No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
3 Mei Gaji 2 org karyawan, 1.200.00 1.200.00
0 @ Rp 600.000 0 0
Nama Akun: Beban Bunga
No. Akun: ........

Tgl Keterangan R Debet Kredit Saldo

ef
2010 Debet Kredit
3 Mei Bunga Kredit usaha 900.000 900.000
0 Bank Sukahati

Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian diposting ke buku besarnya,
pada akhir periode (dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu adalah pada akhir
bulan Mei 2010), setiap akun dihitung saldonya. Saldo setiap akun tersebut
dicatat dalam suatu tabel yang berisi kumpulan saldo yang dimiliki setiap akun
koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan Neraca Saldo atau Neraca
Percobaan (Trial Balance).

Koperasi “Sejahtera Selalu”

Neraca Saldo
per 31 Mei 2010

Nama Akun Debet Kredit

Kas 54.900.000
Piutang Anggota 108.000.000
Perlengkapan Kantor 2.000.000
Peralatan Kantor 22.000.000
Utang Usaha 6.000.000
Simpanan Sukarela 12.000.000
Utang Bank 60.000.000
Simpanan Pokok 100.000.000
Simpanan Wajib 5.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600.000
Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000
Beban Gaji 1.200.000
Beban Bunga 900.000
 Total 189.000.000 189.000.000

Data penyesuaian:

1. Setelah dihitung ternyata perlengkapan kantor yang tersisa pada akhir

bulan Mei 2010 sebesar Rp 1.900.000, dan belum dicatat.
2. Beban penyusutan peralatan kantor untuk April dan Mei 2010 sebesar Rp
120.000 belum dicatat
3. Beban bunga simpanan sukarela anggota koperasi untuk bulan Mei sebesar
Rp 240.000 belum dicatat dan belum dibayarkan.
 Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca Lajur (dlm ribuan)

Keterangan Neraca Saldo Penyesuai Saldo yg Hasil Usaha Neraca

an disesuaikan
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Kas 54.900 54.900 54.900
Piutang Anggota 108.00 108.00 108.000
0 0
Perlengkapan Kantor 2.000 100 1.900 1.900
Peralatan Kantor 22.000 22.000 22.000
Utang Usaha 6.000 6.000 6.000
Simpanan Sukarela 12.000 12.000 12.000
Utang Bank 60.000 60.000 60.000
Simpanan Pokok 100.00 100.00 100.000
0 0
Simpanan Wajib 5.000 5.000 5.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600 3.600 3.600
Partisipasi Jasa Provisi 2.400 2.400 2.400
Beban Gaji 1.200 1.200 1.200
Beban Bunga 900 240 1.140 1.140

Beban Pemakaian 100 100 100

Perlengkapan
Beban Penyusutan 120 120 120
Peralatan Ktr
Akumulasi Penyusutan 120 120 120
Peralatan
Utang Bunga 240 240 240
Sisa Hasil Usaha 3.440 3440

TOTAL 189.0 189.0 460 460 189.3 189.3 6.000 6.000 186.80 186.80
00 00 60 60 0 0
Perhitungan Hasil Usaha merupakan laporan yang menunjukkan
kemampuan koperasi dalam menghasilkan laba selama suatu periode
akuntansi tertentu, umumnya selama satu tahun. Laporan Hasil usaha
merinci hasil usaha yang berasal dari anggota dan laba yang diperoleh dari
aktivvitas koperasi yang dilakukan oleh bukan anggota.

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Perhitungan Hasil Usaha
Periode 2 April-31 Mei 2010

# Partisipasi Bruto Anggota:

- Partisipasi Jasa Pinjaman Rp 3.600.000
- Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000
Total Partisipasi Bruto 6.000
.000

# Beban Pokok:
- Beban Bunga (1.140.000)

# Partisipasi Neto Anggota Rp

4.860.000

# Beban Operasi:
- Beban Gaji Rp 1.200.000
- Beban Penyusutan 120.000
Peralatan
- Beban Pemakaian 100.000
Perlengkapan
Total Beban Operasi (1.420.000)

# Sisa Hasil Usaha Rp

3.440.000

Neraca merupakan daftar yang menunjukkan posisi sumber daya yang

dimiliki koperasi, serta informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh.
Atau menunjukkan posisi keuangan koperasi pada waktu tertentu.

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca
Per 31 Mei 2010

AKTIVA PASIVA
Kas 54.900.000 Utang Usaha 6.000.000
Piutang Anggota 108.000.000 Utang Bunga 240.000
Perlengkapan Kantor 1.900.000 Simpanan 12.000.000
Sukarela
Peralatan Kantor 22.000.000 Utang Bank 60.000.000
Akum. Penyusutan (120.000) Simpanan Pokok 100.000.000
Peralatan
Simpanan Wajib 5.000.000
SHU-Periode 3.440.000
Berjalan
Total Aktiva Rp Total Pasiva Rp
186.680.000 186.680.000

Laporan Kas
Adalah suatu laporan mengenai arus keluar masuknya kas selama suatu
periode tertentu, yang mencakup saldo awal kas, sumber penerimaan kas,
sumber pengeluaran kas, dan saldo akhir kas pada suatu periode.
Sumber penerimaan dan pengeluaran kas koperasi dipilah menjadi 3
kelompok, yaitu aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas
pembiayaan.

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Arus Kas
Periode 2 April-31 Mei 2010

Sisa Hasil Usaha (SHU) 3.440.000

Penyesuaian:
- Kenaikan Piutang Anggota (108.000.000)
- Kenaikan Utang Jangka Pendek 18.240.000
- Pemakaian Perlengkapan 100.000
- Beban Penyusutan 120.000
Kas bersih dari aktivitas operasi (86.100.000)

Arus Kas dari aktivitas investasi:

- Pembelian perlengkapan (2.000.000)
- Pembelian peralatan (22.000.000)
Arus kas dari aktivitas investasi (24.000.000)

Arus kas dari aktivitas pembiayaan:

- Kredit Bank 60.000.000
- Simpanan Pokok 100.000.000
- Simpanan Wajib 5.000.000
Arus kas dari aktivitas pembiayaan 165.000.000

Kas Awal Periode (2 April 2010) 0

Kas Akhir Periode (31 Mei 2010) 54.900.000

Laporan Promosi Ekonomi Anggota,

yaitu laporan yang
menunjukkan manfaat ekonomi yang diterima anggota koperasi selama
suatu periode tertentu.

Laporan tersebut mencakup:

1. Manfaat ekonomi dari pembelian barang atau pengadaan jasa bersama

2. Manfaat ekonomi dari pemasaran dan pengolahan bersama
3. Manfaat ekonomi dari simpan pinjam lewat koperasi
4. Manfaat ekonomi dalam bentuk pembagian sisa hasil usaha
Laporan Promosi Ekonomi Anggota pada dasarnya merupakan suatu laporan
yang menunjukkan “manfaat lebih” yang diperoleh anggota dari koperasi
dimana mereka bergabung menjadi anggota.

Manfaat lebih tsb diukur dengan membandingkan manfaat yang diberikan

koperasi kepada para anggotanya dengan jika mereka bertransaksi dengan
lembaga lain di luar koperasi.

Karena itu, data dari lembaga di luar koperasi yang digunakan sebagai
pembanding akan mempengaruhi kinerja pengurus koperasi.

Tidak setiap koperasi memiliki Laporan Promosi Ekonomi Anggota (PEA) yang
mengandung keempat unsur PEA tersebut. Masing-masing koperasi akan
membuat PEA sesuai dengan bidang usaha yang dimilikinya.

Faktor lain yang menjadi kendala dalam membuat Laporan PEA adalah
memilih lembaga lain yang akan dijadikan pembanding bagi suatu koperasi.
Antara satu badan usaha dengan badan usaha lainnya akan menjual produk
dengan harga yang berbeda.

Dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu, laporan PEA dihitung dengan

membandingkan partisipasi jasa pinjaman (bunga) dan partisipasi jasa
provisi yang dikenakan koperasi kepada para anggotanya yang meminjam
uang di koperasi dengan beban bungan serta beban provisi yang dikenakan
lembaga lain atas transaksi yang sama.

Jika lembaga lain (misalnya, BPR yang beroperasi di dekat koperasi

tsb.) mengenakan suku bunga pinjaman sebesar 4% per bulan dan jasa
provisi sebesar 3,5% dari nilai pinjaman, sedangkan balas jasa simpanan
yang diberikan oleh lembaga lain (misal, BPR) adalah 3%, besarnya promosi
ekonomi anggota adalah sebagai berikut:

Koperasi Sejahtera Selalu

Laporan Promosi Ekonomi Anggota
Periode 2 April – 31 Mei 2010

Penghematan Beban Pinjaman

- Partisipasi Jasa Pinjaman 1.200.000
- Partisipasi Jasa Provisi 1.800.000
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
- Bunga Simpanan (tabungan) (120.000)
Jumlah promosi ekonomi anggota dari 2.880.000
transaksi jasa
Jumlah promosi ekonomi anggota dari 1.376.000
alokasi SHU
Jumlah promosi ekonomi anggota total 4.256.000

Promosi ekonomi anggota dari transaksi di atas sebesar Rp 2.880.000 (Rp

1.200.000 + Rp 1.800.000 – Rp 120.000), dihitung dengan cara
membandingkan suku bunga dan tarif provisi yang dikenakan koperasi
dengan yang dikenakan lembaga lain serta imbalan bunga yang diberikan
koperasi dengan yang diberikan lembaga lain.
Keterangan Nilai Koperasi Lembaga Lain Manfaat
Transaksi Tari Jumlah Tarif Jumlah Lebih
f
Balas jasa 12.000.000 2% 240.000 3% 360.000 (120.000)
Simpan

Jasa Pinjaman 120.000.00 3% 3.600.0 4% 4.800.00 1.200.000

0 00 0

Jasa Provisi 120.000.00 2% 2.400.0 3,5 4.200.00 1.800.000

0 00 % 0

Jumlah promosi ekonomi anggota dari penyediaan jasa 2.880.000

Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU sebesar Rp 1.376.000,
nilai tersebut berasal dari jumlah SHU yang diperoleh koperasi selama
periode tersebut seperti yang terlihat dalam laporan hasil usaha koperasi,
yaitu sebesar Rp 3.440.000,- , dikalikan dengan 40%. Proporsi sebesar 40%
ini didasarkan pada asumsi AD/ART koperasi yang menetapkan bahwa dari
total SHU yang diperoleh koperasi, sebesar 40% harus dialokasikan untuk
dana anggota.

JURNAL PENUTUP
Dalam menyusun jurnal penutup:

1. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun

pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi
2. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar
laba rugi dan mengkredit semua akun beban
3. Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun
ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun SHU sebesar selisih antara
pendapatan dan beban
4. Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan
mengkredit akun-akun yang merupakan komponen untuk
mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun dana dan cadangan.

Ayat jurnal penutup koperasi Sejahtera Selalu

Partisipasi Jasa Anggota 3.600.000

Partisipasi jasa Provisi 2.400.000
Ikhtisar Laba Rugi 6.000.000

Ikhtisar Laba Rugi 2.560.000

Beban Gaji 1.200.000
Beban Bunga 1.140.000
Beban Penyusutan Peralatan 120.000
Beban Pemakaian Perlengkapan 100.000

Ikhtisar Laba Rugi 3.440.000

SHU 3.440.000

SHU 3.440.000
SHU yang dibagikan 3.440.000
Misalkan: Dalam AD/ART Koperasi Sejahtera Selalu, ditentukan bahwa SHU
yang diperoleh koperasi selama suatu periode harus dialokasikan ke
berbagai dana dan cadanagn dengan komposisi sebagai berikut:

Dana Sosial : 10%

Dana Pengurus : 10%
Dana Anggota : 40%
Dana Cadangan : 40%

SHU yang diperoleh tersebut akan dialokasikan ke berbagai Dana dan

Cadangan dengan komposisi seperti terlihat di atas. Karena itu, jurnal
penutup yang keempat (di atas) tidak berwujud jurnal yang bersifat umum,
tetapi harus spesifik seperti terlihat di bawah ini:

SHU 3.440.000
Dana Sosial 344.000
Dana Pengurus 344.000
Dana Anggota 1.376.000
Cadangan 1.376.000

Setelah jurnal penutup dibuat, aktivitas pencatatan transaksi keuangan di

Koperasi Sejahtera Selalu ditutup dan dianggap selesai untuk periode
tersebut. Dan Neraca yang harus disajikan oleh pengurus koperasi Sejahtera
Selalu adalah sebagai berikut:

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca
Per 31 Mei 2010

AKTIVA PASIVA
Kas 54.900.000 Utang Usaha 6.000.000
Piutang Anggota 108.000.000 Utang Bunga 240.000
Perlengkapan Kantor 1.900.000 Dana Sosial 344.000
Peralatan Kantor 22.000.000 Dana Pengurus 344.000
Akum. Penyusutan (120.000) Dana Anggota 1.376.000
Peralatan
Simpanan 12.000.000
Sukarela
Utang Bank 60.000.000

Simpanan Pokok 100.000.000

Simpanan Wajib 5.000.000
Cadangan 1.376.000
Total Aktiva Rp Total Pasiva Rp
186.680.000 186.680.000