NAMA : ANDI MAULINA

NIM : A031181329
MATA KULIAH : PENGAUDITAN II

Ringkasan Materi Kuliah (RMK)

Audit Siklus Pengeluaran: Pengujian Pengendalian dan Audit Siklus Pembelian & Pembayaran

DESKRIPSI SIKLUS PENGELUARAN

Siklus pengeluaran adalah siklus yang terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa
yang bisa berupa aktiva tetap dan surat berharga yang nantinya akan dijual kembali untuk
menghasilkan pendapatan. Transaksi yang membentuk siklus pengeluaran perusahaan terdiri
dari dua yaitu transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Siklus pengeluaran terdiri dari
berbagai SIA, yaitu:

1. Sistem pembelian terdiri atas:

1) Prosedur Permintaan Pembelian
2) Prosedur Order Pembelian
3) Prosedur Penerimaan Barang
4) Prosedur Penyimpanan Barang
5) Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar
6) Prosedur Pencatatan Utang

2. Sistem pengeluaran kas terdiri atas:

1) Prosedur Pembayaran Bukti Kas Keluar
2) Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS

PENGELUARAN
Siklus pengeluaran terdiri dari dua Sistem Informasi Akuntansi untuk menyelenggarakan
berbagai transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran perusahaan, pembahasan perancangan
program audit untuk pengujian pengendalian dibagi menjadi dua kelompok, yaitu:

1. Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian–Transaksi Pembelian

a. Dalam transaksi pembelian terdapat tujuh fungsi yang terkait:
1) Fungsi Gudang, bertanggung jawab untuk mengajukan permintaan pembelian sesuai
dengan posisi sediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan barang yang telah
di terima oleh fungsi penerimaan. Untuk barang-barang yang langsung pakai (tidak
 NAMA : ANDI MAULINA
NIM : A031181329
MATA KULIAH : PENGAUDITAN II

diselenggarakan sedia barang di gudang), permintaan pembelian diajukan oleh

pemakai barang. Dalam pemelorehan aktiva tetap, calon pemakai atau fungsi
perencanaan perusahaan biasanya yang mengajukan permintaan pembelian.
2) Fungsi Pembelian
3) Fungsi Penerimaan Barang
4) Fungsi Pencatat Utang
5) Fungsi Akuntansi Biaya
6) Fungsi Akuntansi Umum
7) Fungsi Penerimaan Kas
Masing-masing fungsi dipegang atau ditangani oleh unit organisasi yang bertanggung
jawab sesuai tugasnya masing-masing

b. Dokumen yang Digunakan:

1) Dokumen Sumber
 Bukti Kas Keluar
2) Dokumen Pendukung
 Surat Permintaan Pembelian
 Surat Permintaan Otorisasi Investasi
 Surat Permintaan Otorisasi Reparasi
 Surat Permintaan Penawaran Harga
 Laporan Penerimaan Barang
 Surat Perubahan Order
 Faktur dari Pemasok

c. Catatan Akuntansi yang Digunakan:

1) Register Bukti Kas Keluar
2) Jurnal Pembelian
3) Buku Pembantu Utang
4) Buku Pembantu Sediaan

d. Bagan Alir SIA Pembelian

 NAMA : ANDI MAULINA
NIM : A031181329
MATA KULIAH : PENGAUDITAN II

Bagan alir SIA pembelian menunjukkan keterkaitan antara bagian gudang, bagian
pembelian, bagian penerimaan barang, bagian utang, dan bagian akuntansi biaya.

e. Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pembelian

Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji dalam
transaksi pembelian adalah:
1) Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian
2) Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada surat permintaan pembelian
yang telah diotorisasi
3) Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang
telah diotorisasi
4) Fungsi penerimaan menghitung, menginspeksi, dan membandingkan barang yang
diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian
5) Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus
didokumentasikan
6) Bukti kas keluar harus didampingi dengan dokumen pendukung lengkap dan sah
7) Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas
keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap
8) Pengecekan secara independen posting ke dalam buku besar pembantu utang
usaha, sediaan, aktiva tetap, dengan akun control yang bersangkutan dengan
buku besar
9) Pertanggungjawaban secara periodik semua dokumen bernomor urut cetak
10) Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun
11) Review kinerja secara periodik

f. Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pembelian

1) Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan atas permintaan
pembelian, order pembelian, penerimaan barang, pembuatan bukti kas keluar.
2) Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
 NAMA : ANDI MAULINA
NIM : A031181329
MATA KULIAH : PENGAUDITAN II

3) Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan

pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4) Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui dan laukan pengusutan ke dokumen
pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5) Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.
2. Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Pengeluaran
Kas
a. Fungsi Terkait
Dalam transaksi ini ada 7 fungsi yang masing-masing ditangani oleh unit organisasi
yang bertanggungjawab dalam tugasnya masing-masing, fungsi tersebut adalah:
1) Fungsi yang Memerlukan Pengeluaran Kas
2) Fungsi Pencatatan Utang
3) Fungsi Keuangan
4) Fungsi Akuntansi Biaya
5) Fungsi Akuntansi Umum
6) Fungsi Audit Intern
7) Fungsi Penerimaan Kas

b. Dokumen
1) Dokumen Sumber
 Bukti Kas Keluar
2) Dokumen Pendukung
 Permintaan Cek
 Kuitansi
 Cek

c. Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan:
1) Register Cek
2) Buku Besar
 NAMA : ANDI MAULINA
NIM : A031181329
MATA KULIAH : PENGAUDITAN II

d. Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pengeluaran Kas

1) Penandatanganan cek harus me-review bukti kas keluardan dokumen
pendukungnya
2) Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta
dokumen pendukungnya
3) Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar
4) Pertanggungjawaban semua nomor urut cetak
5) Pengecekan secara independen posting kedalam catatan akuntansi
6) Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen
7) Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol
cek

e. Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pengeluaran Kas

1) Lakukan pengamatan terhadap prosedur pembuatan cek dan pencatatan cek ke
dalam register cek.
2) Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3) Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4) Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan laukan pengusutan ke
dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5) Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.