TUGAS SOAL PERPAJAKAN PERTEMUAN 5

Di susun :

Wanda Agustin (041911535007)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA

2020/2021
1.Bagaimanakah Wajib Pajak bisa melaporkan kredit pajak luar negeri di SPT Tahunan
PPh nya?

Wajib pajak yang telah membayarkan pajaknya di luar negeri, kemudian ingin
mengkreditkannya di Indonesia, terlebih dahulu harus menyampaikan permohonan ke Kantor
Pelayanan Pajak (KPP).Permohonan kemudian dilaporkan bersamaan pada saat pelaporan SPT
Tahunan dengan melampirkan sejumlah dokumen yakni:

1. Laporan keuangan dari luar negeri.

2. Fotokopi SPT (Tax Return) yang dilaporkan di luar negeri.
3. Dokumen pembayaran pajak di luar negeri.

Demi meringankan beban pajak penghasilan yang diperoleh di luar negeri, maka penghasilan
yang diterima di luar negeri bisa dikreditkan terhadap pajak terutang atas seluruh penghasilan
wajib pajak dalam negeri.

2. Jelaskan mekanisme “ordinary credit method” sebagai metode pengkreditan pajak luar
negeri yang dianut oleh Indonesia?

Metode Pengkreditan Terbatas (Ordinary Credit Method) ialah besaran Kredit Pajak Luar
Negeri tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan Pasal 24 Ayat 2
Undang-Undang PPh. Penghitungan kredit pajak dihitung dengan tetap berpegang pada
peraturan batas maksimum dengan mengambil nominal terendah dari:

1. Jumlah pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri.

2. (Penghasilan Luar Negeri (PLN) / Penghasilan Kena Pajak ) X PPh terutang.
3. Jumlah PPh terutang untuk seluruh penghasilan kena pajak, dalam hal penghasilan kena
pajak lebih kecil dari penghasilan luar negeri.
3. Bagaimanakah karakteristik PPh final ?

Berikut karakteristik PPh final yang perlu diketahui:

1. PPh final dikenakan langsung saat Wajib Pajak menerima penghasilan.

2. PPh final memiliki tarif khusus atas setiap jenis penghasilan dan biasanya
dikenakan withholding tax (dipungut oleh pihak ketiga) dan tidak termasuk penghasilan
yang diperhitungkan dalam penghitungan pajak dengan tarif progresif.
3. Pungutan yang dikenakan PPh final tidak lagi diperhitungkan dalam penghitungan pajak
terutang tahunan tetapi tetap harus dilaporkan dalam surat pemberitahuan (SPT). Dalam
artian, penghasilan tersebut tidak diakumulasikan dengan penghasilan lain yang nonfinal
untuk dikenakan tarif progresif sesuai dengan tarif pasal 17 Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
4. Biaya yang terkait atas penghasilan tidak dapat menjadi pengurang penghasilan bruto.
5. Pembayaran, pemotongan atau pemungutan PPh final baik dipotong maupun disetor
sendiri bukan merupakan pembayaran di muka atas PPh terutang. Pembayaran tersebut
dianggap sebagai pelunasan, sehingga Wajib Pajak yang telah dipotong atau menyetor
sendiri PPh final terutang dianggap telah melunasi pajaknya.
6. Tidak dapat dikreditkan atau dikurangkan dari total PPh terutang pada akhir tahun pajak.

4.PT HERANITA di Surabaya pada tahun 2029 memperoleh data penghasilan neto sbb : Laba
neto usaha di Singapura US $ 40,000 (tarif PPh 28%) Rugi usaha di Vietnam US $ 23,000 (tarif
PPh 30%) Laba neto usaha di dalam negeri Rp 250.000.000,00 Kurs Menkeu US $ 1.00 = Rp
13.500,00 Hitunglah PPh KB/LB tahun 2021 bila diketahui PPh pasal 25 tahun 2021 Rp
24.000.000,00 ? Hitung pula besarnya PPh pasal 25 per bulan di 2022 ?

Rugi usaha di Vietnam US $ 23,000 310.500.000 (tarif PPh 30%)

Laba neto usaha di Singapura US $ 40,000 540.000.000 (tarif PPh 28%)

Laba neto usaha di dalam negeri 250.000.000,00 +

Jumlah penghasilan neto 790.000.000

PPh pasal 25 terutang = 22% x 790.000.000 = 173.800.000

PPh terutang perbulan = 173.800.000 : 12 = 14.483.333

PPh maksimum yang dapat dikreditkan

(540.000.000 : 790.000.000) x 173.800.000= 118.800.000

PPh terutang yang dipotong di luar negeri

Vietnam = 28% x 540.000.000 = 151.200.000

PPh KB/LB = 173.800.000 – 24.000.000 = 149.800.000

5.PT HERANISA di Semarang pada tahun 2020 memiliki data penghasilan neto sbb : Rugi neto
usaha di Jepang Rp 275.000.000,00 (tarif PPh 36%) Laba neto usaha di Hongkong Rp
300.000.000,00 (tarif PPh 32%) Rugi neto usaha di dalam negeri Rp 300.000.000,00 Deviden di
STAR Ltd di Taiwan Rp 100.000.000,00 (tarif PPh 20%) Hitunglah KPLN di tahun 2020 dan
PPh pasal 25 per bulan di tahun 2021 dari PT HERANISA ?

Rugi neto usaha di Jepang 275.000.000,00 (tarif PPh 36%)

Laba neto usaha di Hongkong 300.000.000,00 (tarif PPh 32%)

Rugi neto usaha di dalam negeri -300.000.000,00

Deviden di STAR Ltd di Taiwan 100.000.000,00 (tarif PPh 20%)

Penghasilan neto = 100.000.000

PPh pasal 25 terutang = 22% x 100.000.000 = 22.000.000

PPh pasal 25 perbulan = 22.000.000 : 12 = 1.833.333

KPLN th 2020 = (400.000.0000 : 100.000.0000) x 22.000.000 = 88.000.000

PPh terutang yang dipotong di luar negeri

Hongkong = 300.000.000,00 x 32% = 96.000.000

Taiwan = 100.000.000,00 x 20% = 20.000.000

6.PT HERFAN di Bandung pada tahun 2019 memperoleh penghasilan neto sbb : Laba neto
usaha di India Rp 324.000.000,00 (tarif PPh 26%) Laba neto usaha di Thailand Rp
278.000.000,00 (tarif PPh 25%) Rugi neto usaha di Malaysia Rp 169.000.000,00 (traif PPh 29%)
Rugi neto usaha di dalam negeri Rp 415.000.000,00 PPh pasal 25 yang telah dibayarkan di tahun
2019 Rp 18.000.000,00 Tentukan besarnya PPh KB/LB tahun 2019 dan PPh pasal 25 per bulan
di tahun 2020 ?

Laba neto usaha di India Rp 324.000.000,00 (tarif PPh 26%)

Laba neto usaha di Thailand Rp 278.000.000,00 (tarif PPh 25%)

Rugi neto usaha di Malaysia Rp 169.000.000,00 (traif PPh 29%)

Rugi neto usaha di dalam negeri Rp 415.000.000,00

PPh pasal 25 yang telah dibayarkan di tahun 2019 Rp 18.000.000,00

Penghasilan neto = 324.000.000 + 278.000.000 - 415.000.000 = 187.000.000

PPh pasal 25 terutang th 2019 = 25% x 187.000.000 = 46.750.000

PPh KB = 46.750.000 - 18.000.000 = 28.750.000

PPh pasal 25 terutang th 2020 = 22% x 187.000.000 = 41.140.000

PPh pasal 25 terutang perbulan = 41.140.000 : 12 = 3.428.333.

7.PT HERIKO di Sidoarjo merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang
perdaganganumum dan jasa lainnya yang berkedudukan di Jl. Raya Anggrek No. 121-123
Sidoarjo danmemiliki NPWP: 02.109.846.5-613.000. Adapun transaksi yang dilakukan oleh
PTHERIKO selama bulan April 2021 sebagai berikut:

a. membayar tagihan kepada PT HERANI di Sidoarjo atas perbaikan peralatan

kantordengan rincian penggantian suku cadang Rp 13.500.000,00 dan jasa perbaikan
Rp7.500.000,00.
b. Membayar tagihan catering dari perusahaan catering CV HERFITO CATERING
diSurabaya dengan rincian bahan makanan Rp 7.500.000,00 dan jasa cateringnya
Rp5.000.000,00
c. Membayar bunga pinjaman kepada Bank WIBAWA sebesar Rp 15.000.000,00
d. Membayar deviden kepada para pemegang saham sebesar Rp 140.000.000,00,
dimanasemua pemegang sahamnya adalah orang pribadi, termasuk di dalamnya
terdapat TuanSoo Rong Doong dan Tuan Kuang Kang (WN Singapura) yang
menerima deviden @Rp 36.000.000,00.
e. Menerima pembayaran deviden dari PT AVIAN PAINTS sebesar Rp
25.000.000,00dimana PT HERIKO memiliki 20% saham beredar dari PT AVIAN
PAINTS.
f. Ikut serta dalam penghijauan kota Sidoarjo dari Pemkab Sidoarjo untuk
penanamansejuta pohon dan atas jasanya tersebut PT HERIKO menerima imbalan
sebesar Rp20.000.000,00.

Hitunglah PPh yang terutang? Kapan paling lambat disetorkan dan dilaporkan PPh
terutang tersebut?

A. PPh 23 = 2% x Rp 7.500.000 = 150.000

B. PPh 23 = 2% x Rp 5.000.000 = 100.000
C. PPh 23 = 15% x Rp 15.000.000 = 2.250.000
D. PPh 17 (2c) = 10% x
E. Saham kepemilikan = 20% x Rp 25.000.000 = 5.000.000
PPh 23 = 15% x Rp 5.000.000 = 750.000
F. PPh 4 (2) = 10% x Rp 20.000.000 = 2.000.000