Financial Accounting 3e IFRS (346-399) .En - Id

CH 7 Penipuan, Pengendalian Internal,
APTER dan Uang Tunai

www.downloadslide.net
FITUR CERITA Mengurus Uang di Nick
Nick Petros, pendiri Nick's Steakhouse dan Pizza laporan yang merinci kartu kredit, kartu debit, dan penjualan tunai yang
(CAN) di Calgary, datang ke Kanada dari Yunani pada usia 17 tahun tanpa dimiliki server.
uang dan tidak bisa berbahasa Inggris. Selama 25 tahun, dia bekerja
Para bartender dan server memiliki cash float sebesar $ 400. Staf hosting juga memiliki
dengan baik di industri restoran, sebagai pencuci piring, busboy, pelayan,
pelampung untuk digunakan untuk pesanan pengambilan dan jika server memerlukan
maître d ', dan kemudian manajer. Pada 1979, dia menggabungkan
perubahan untuk tagihan besar. Tn. Petros menjelaskan, “Ketika seorang karyawan
pengalaman industrinya dengan koleksi resep buatan ibunya untuk
dengan pelampung memulai shift, dia memastikan bahwa uang tunai yang ada sama
membuka restorannya sendiri. Putra Nick, Mark, mengambil alih bisnis pada
dengan pelampung ditambah setiap pesanan yang diambil sejauh ini. Di akhir giliran
tahun 2000.
kerja mereka, perhitungan yang sama dilakukan untuk melihat apakah saldo habis, atau
mereka bertanggung jawab atas uang yang hilang. "
Selama hari Jumat atau Sabtu malam yang sibuk, hingga 11 server
dan tiga bartender melayani sebanyak itu
1.200 orang di restoran dan bar seluas 650 meter persegi. Mark Petros
Demikian pula, sebelum bartender memulai giliran kerja, mereka harus
mengatakan sistem titik penjualan (POS) membantunya melacak
menghitung bir di lemari es dan mencatat kadar dalam botol alkohol yang
pesanan, inventaris, dan uang.
setengah penuh. Semuanya harus sesuai dengan sistem POS. Misalnya,
Setelah mengambil pesanan meja, server memasukkan item yang mereka jika tiga bir hilang dari lemari es, tiga bir seharusnya sudah dimasukkan
butuhkan ke salah satu dari enam terminal komputer yang terletak di seluruh ke dalam sistem. Jika tidak, bartender yang bertanggung jawab.
restoran. Komputer telah diprogram sebelumnya dengan item dan harganya
sehingga server cukup menekan tombol berlabel, misalnya, "Caesar salad"
atau "lasagna", untuk memasukkan pesanan. Sistem POS mengirimkan
“Tidak pernah ada perbedaan,” kata Mr. Petros. Jika memang ada, tambahnya,
informasi pesanan ke bar, salad station, atau
biasanya mudah untuk menemukan masalahnya
ror dalam menekan tombol atau memasukkan informasi. ■

e
Hai
TUJUAN ARNING
r mempelajari bab ini, Anda harus mampu:

✔ Navigator
penipuan yang efektif dan pengendalian internal.
Scan Tujuan Pembelajaran memasukkan prinsip-prinsip kegiatan pengendalian internal.
Baca Kisah Fitur

Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal pada
Review dan Praktek hlm. 356–361
penerimaan kas.
• Review tentang Tujuan Pembelajaran dan
Daftar Istilah
x menjelaskan penerapan prinsip-prinsip pengendalian internal
• Latihan Jawaban Pilihan Ganda terhadap pengeluaran kas.
Pertanyaan, Latihan, dan Masalah
gambarkan pengoperasian dana kas kecil. menentukan fitur
Selesaikan Tugas
kontrol rekening bank. memperbaiki rekonsiliasi bank.
WatchWileyPLUS Bab Ulasan
Baca A Look at US GAAP 8 Jelaskan pelaporan kas.
✔ Navigator
Gambar Bisnis Monyet / Shutterstock

PRATINJAU DARI BAB 7
Sebagai Kisah Fitur tentang mencatat penjualan di Nick's Steakhouse dan Pizza mengindikasikan, pengendalian kas penting untuk memastikan
bahwa penipuan tidak terjadi. Perusahaan juga membutuhkan kontrol untuk melindungi jenis aset lainnya. Misalnya, Nick tidak diragukan lagi memiliki
kontrol untuk mencegah pencurian makanan dan persediaan, dan kontrol untuk mencegah pencurian peralatan makan dan piring dari dapurnya.
Dalam bab ini, kami menjelaskan fitur-fitur penting dari sistem pengendalian internal dan cara pencegahannya
penipuan. Kami juga menjelaskan bagaimana kontrol tersebut diterapkan pada aset tertentu — uang tunai. Aplikasinya menyertakan beberapa kontrol
yang mungkin sudah Anda kenal, seperti penggunaan bank.
Isi dan susunan Bab 7 adalah sebagai berikut.
PENIPUAN, PENGENDALIAN INTERNAL, DAN UANG TUNAI
Penipuan dan Internal Fitur Kontrol:

Kontrol Kontrol Uang Tunai Penggunaan Bank Melaporkan Uang Tunai
• Penipuan • Kontrol penerimaan kas • Membuat deposito bank • Setara dengan uang tunai
• Pengendalian internal • Pencairan uang tunai • Menulis cek • Uang tunai yang dibatasi
• Prinsip internal kontrol • Laporan bank

aktivitas pengendalian • Kontrol dana kas kecil • Rekonsiliasi bank
• Batasan Akun
• Transfer dana elektronik
(EFT)
✔ Navigator
330 7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai
Penipuan dan Pengendalian Internal
Belajar Kisah Fitur menjelaskan banyak prosedur pengendalian internal yang digunakan oleh
Tujuan 1 Nick's Steakhouse dan Pizza (BISA). Prosedur ini diperlukan untuk mencegah karyawan melakukan
Definisikan penipuan dan aktivitas penipuan.
pengendalian internal.
Penipuan
SEBUAH penipuan adalah tindakan tidak jujur oleh seorang karyawan yang menghasilkan keuntungan pribadi bagi karyawan tersebut
dengan biaya yang harus dibayar oleh pemberi kerja. Contoh penipuan yang dilaporkan dalam pers keuangan meliputi yang berikut ini.
• Seorang pemegang buku di sebuah perusahaan kecil mengalihkan $ 750.000 pembayaran tagihan ke rekening bank
pribadi selama periode tiga tahun.
• Seorang petugas pengiriman dengan masa kerja 28 tahun mengirimkan barang dagangan senilai $ 125.000 kepada dirinya sendiri.
• Seorang operator komputer menggelapkan $ 21 juta dari bank besar selama dua tahun.
• Seorang bendahara gereja "meminjam" $ 150.000 dana gereja untuk membiayai urusan bisnis seorang
teman.
Mengapa penipuan terjadi? Tiga faktor utama yang berkontribusi pada aktivitas penipuan
Ilustrasi 7-1
digambarkan oleh segitiga penipuan dalam Ilustrasi 7-1 (di margin).
Segitiga penipuan
Elemen terpenting dari segitiga penipuan adalah kesempatan.
Kesempatan Agar karyawan melakukan kecurangan, lingkungan tempat kerja harus memberikan peluang
yang dapat dimanfaatkan oleh karyawan. Peluang terjadi ketika tempat kerja tidak memiliki
kontrol yang memadai untuk mencegah dan mendeteksi penipuan. Misalnya, pemantauan yang
tidak memadai atas tindakan karyawan dapat menciptakan peluang pencurian dan dapat
membuat karyawan berani karena mereka yakin tidak akan tertangkap.
Tekanan Keuangan Rasionalisasi Faktor kedua yang berkontribusi terhadap penipuan adalah tekanan finansial.
Karyawan terkadang melakukan penipuan karena keuangan pribadi
masalah yang disebabkan oleh terlalu banyak hutang. Atau, mereka mungkin melakukan penipuan karena mereka ingin menjalani gaya
hidup yang tidak mampu mereka bayar dengan gaji mereka saat ini.
Faktor ketiga yang berkontribusi terhadap penipuan adalah rasionalisasi. Untuk membenarkan penipuan
mereka, karyawan merasionalisasi tindakan tidak jujur mereka. Misalnya, karyawan terkadang membenarkan
penipuan karena mereka yakin mereka dibayar rendah sementara majikan menghasilkan banyak uang. Karyawan
merasa dibenarkan mencuri karena mereka yakin mereka pantas dibayar lebih.
Pengendalian Internal
Pengendalian internal adalah proses yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar mengenai
pencapaian tujuan yang terkait dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan. Secara lebih rinci, ini terdiri dari semua
metode dan tindakan terkait yang diadopsi dalam suatu organisasi untuk melindungi aset, meningkatkan keandalan
catatan akuntansi, meningkatkan efisiensi operasi, dan memastikan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan.
Sistem pengendalian internal memiliki lima komponen utama seperti yang tercantum di bawah ini. 1
• Lingkungan kontrol. Merupakan tanggung jawab manajemen puncak untuk memperjelas bahwa
organisasi menghargai integritas dan bahwa aktivitas yang tidak etis tidak akan ditoleransi.
Komponen ini sering disebut sebagai "nada di atas".
• Tugas beresiko. Perusahaan harus mengidentifikasi dan menganalisis berbagai faktor yang menimbulkan risiko
bagi bisnis dan harus menentukan bagaimana mengelola risiko tersebut.
1 Komite Organisasi Sponsor dari Treadway Commission, "Pengendalian Internal— Kerangka Kerja Terpadu," www.coso.org/documents/990025P_executive_summary_fina
Penipuan dan Pengendalian Internal 331
• Aktivitas pengendalian. Untuk mengurangi terjadinya fraud, manajemen harus merancang kebijakan dan
prosedur untuk mengatasi risiko spesifik yang dihadapi perusahaan.
• Informasi dan Komunikasi. Sistem pengendalian internal harus menangkap dan

mengkomunikasikan semua informasi terkait baik ke bawah maupun ke atas organisasi, serta
mengkomunikasikan informasi kepada pihak eksternal yang sesuai.
• Pemantauan. Sistem pengendalian internal harus dimonitor secara berkala untuk kecukupannya.
Kekurangan yang signifikan perlu dilaporkan kepada manajemen puncak dan / atau dewan direksi.
Orang-orang sesuai Insight Dan Kontrolnya. . .
kontrol adalah jenis kontrol ini, pengguna akan memiliki keyakinan bahwa mereka dapat
untuk yang efektif menggunakan informasi keberlanjutan secara efektif.
al sistem pelaporan. Beberapa regulator meminta jaminan lebih melalui audit informasi ini.
saya benar untuk pelaporan Perusahaan yang berpotensi menimbulkan kerusakan lingkungan melalui gas
susity. Sebuah rumah kaca, serta perusahaan pertambangan dan industri ekstraktif harus
Sistem internal memenuhi persyaratan pelaporan. Dan, seiring dengan meningkatnya
kontrol untuk keberlanjutan permintaan akan informasi lebih lanjut di bidang keberlanjutan, kebutuhan akan
pelaporan akan membantu dalam audit atas informasi ini akan meningkat.
cara-cara berikut: (1) mencegah
penggunaan data yang tidak sah; (2)
© Karl Dolenc / iStockphoto
memberikan alasan
keberlanjutan secara keseluruhan. Dengan Q

jaminan yang meyakinkan bahwa informasi tersebut akurat, valid, dan lengkap; dan (3) melaporkan informasi yang konsisten dengan kebijakan akuntansi
Mengapa informasi keberlanjutan penting untuk
investor? (Lihat halaman 379.)
Prinsip Kegiatan Pengendalian Internal

Masing-masing dari lima komponen sistem pengendalian internal itu penting. Di sini, kita akan fokus pada satu Belajar
komponen, yaitu aktivitas pengendalian. Alasannya? Aktivitas tersebut menjadi tulang punggung upaya perusahaan Tujuan 2
untuk mengatasi risiko yang dihadapinya, seperti penipuan. Aktivitas pengendalian spesifik yang digunakan oleh Identifikasi prinsip-prinsip kegiatan
suatu perusahaan akan berbeda-beda, bergantung pada penilaian manajemen atas risiko yang dihadapi. Penilaian pengendalian internal.
ini sangat dipengaruhi oleh ukuran dan sifat perusahaan.
Enam prinsip aktivitas pengendalian adalah sebagai berikut.
• Pembentukan tanggung jawab

• Pemisahan tugas
• Prosedur dokumentasi
• Kontrol fisik
• Verifikasi internal independen
• Kontrol sumber daya manusia
Kami menjelaskan prinsip-prinsip ini di bagian berikut. Anda harus menyadari bahwa ini berlaku untuk
sebagian besar perusahaan dan relevan dengan sistem akuntansi manual dan terkomputerisasi.
PEMBENTUKAN TANGGUNG JAWAB

Prinsip penting dari pengendalian internal adalah memberikan tanggung jawab kepada karyawan tertentu. Kontrol
paling efektif jika hanya satu orang yang bertanggung jawab atas tugas yang diberikan.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa uang tunai di tangan pada akhir hari di a Citysuper
Sekarang giliranmu. Saya Supermarket (HKG) di Taipei, Taiwan kekurangan uang tunai NT $ 300 yang dimasukkan ke mesin kasir. Jika hanya
menyerahkan laci uang saya satu orang yang mengoperasikan mesin kasir, manajer shift dapat dengan cepat menentukan tanggung jawab atas
dan menuju rumah.
kekurangan tersebut. Jika dua orang atau lebih telah mengerjakan register, mungkin tidak mungkin untuk
menentukan siapa yang bertanggung jawab atas kesalahan tersebut. Dalam Cerita Fitur, prinsip membangun
tanggung jawab diterapkan di Nick's Steakhouse dan Pizza untuk mengoperasikan terminal di sistem tempat
penjualan dalam shift tertentu.
Menetapkan tanggung jawab sering kali memerlukan pembatasan akses hanya kepada personel yang
berwenang, dan kemudian mengidentifikasi personel tersebut. Misalnya, sistem otomatis yang digunakan oleh banyak
perusahaan memiliki mekanisme seperti mengidentifikasi kode sandi yang melacak siapa yang membuat entri jurnal,
siapa yang memasuki penjualan, atau siapa yang masuk ke gudang inventaris pada waktu tertentu. Penggunaan kode
sandi pengenal memungkinkan perusahaan untuk menetapkan tanggung jawab dengan mengidentifikasi karyawan
tertentu yang melakukan aktivitas tersebut.
Transfer Laci Uang Tunai
ANATOMI PENIPUAN
Maureen Frugali adalah supervisor pelatihan untuk pemrosesan klaim di Colossal Healthcare. Sebagai bagian
standar dari program pelatihan pemrosesan klaim, Maureen membuat klaim fiktif untuk digunakan oleh peserta
pelatihan. Klaim fiktif ini kemudian dikirim ke departemen hutang dagang. Setelah klaim pelatihan diproses, dia
harus memberi tahu Hutang Usaha tentang semua klaim fiktif, sehingga tidak akan dibayar. Namun, dia tidak
memberi tahu Hutang Usaha tentang setiap klaim fiktif. Dia membuat beberapa klaim fiktif untuk entitas yang
dia kendalikan (yaitu, dia akan menerima pembayaran), dan dia membiarkan Hutang Usaha membayarnya.
Total pengambilan: $ 11 juta
KONTROL YANG HILANG

Pembentukan tanggung jawab. Perusahaan perawatan kesehatan tidak cukup membatasi tanggung jawab untuk
memberi otorisasi dan menyetujui transaksi klaim. Supervisor pelatihan seharusnya tidak diberi wewenang untuk
membuat klaim dalam sistem "langsung" perusahaan.
Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 61–70.
PEMISAHAN TUGAS
Pemisahan tugas sangat diperlukan dalam sistem pengendalian internal. Ada dua penerapan umum dari
prinsip ini:
1. Individu yang berbeda harus bertanggung jawab atas aktivitas terkait.
2. Tanggung jawab untuk pencatatan aset harus terpisah dari
hak asuh fisik atas aset itu.
Alasan pemisahan tugas adalah ini: Pekerjaan satu karyawan harus, tanpa duplikasi upaya,
memberikan dasar yang dapat diandalkan untuk mengevaluasi pekerjaan karyawan lain. Misalnya,
personel yang merancang dan memprogram sistem terkomputerisasi tidak boleh diberi tugas yang berkaitan
dengan penggunaan sistem sehari-hari. Jika tidak, mereka dapat merancang sistem untuk menguntungkan
mereka secara pribadi dan menyembunyikan penipuan melalui penggunaan sehari-hari.
PEMISAHAN KEGIATAN TERKAIT Membuat satu individu bertanggung jawab

untuk kegiatan terkait meningkatkan potensi kesalahan dan penyimpangan.
Sebaliknya, perusahaan harus, misalnya, menetapkan terkait aktivitas pembelian kepada individu yang berbeda.
Aktivitas pembelian terkait mencakup pemesanan barang dagangan, persetujuan pesanan, penerimaan barang,
otorisasi pembayaran, dan pembayaran barang atau
jasa. Berbagai penipuan mungkin terjadi ketika satu orang menangani aktivitas pembelian terkait:
• Jika agen pembelian diizinkan untuk memesan barang tanpa mendapatkan persetujuan pengawas,
kemungkinan agen pembelian menerima suap dari pemasok meningkat.
• Jika seorang karyawan yang memesan barang juga menangani faktur dan tanda terima barang,
serta otorisasi pembayaran, dia mungkin mengizinkan pembayaran untuk faktur fiktif.
Pelanggaran ini cenderung tidak terjadi ketika perusahaan membagi tugas pembelian.
Demikian pula, perusahaan harus menetapkan terkait aktivitas penjualan kepada individu yang berbeda.
Aktivitas penjualan terkait termasuk melakukan penjualan, pengiriman (atau pengiriman) barang ke pelanggan,
penagihan pelanggan, dan menerima pembayaran. Berbagai penipuan mungkin terjadi ketika satu orang menangani
transaksi penjualan terkait:
• Jika seorang wiraniaga dapat melakukan penjualan tanpa mendapatkan persetujuan pengawas, dia mungkin melakukan
penjualan dengan harga yang tidak sah untuk meningkatkan komisi penjualan.
• Petugas pengiriman yang juga memiliki akses ke catatan akuntansi dapat mengirimkan barang kepada dirinya sendiri.
• Petugas penagihan yang menangani penagihan dan penerimaan dapat mengecilkan jumlah yang ditagih untuk penjualan yang
dilakukan kepada teman dan kerabat.
Pelanggaran ini cenderung tidak terjadi ketika perusahaan membagi tugas penjualan. Penjual melakukan
penjualan, departemen pengiriman mengirimkan barang berdasarkan pesanan penjualan, dan departemen
penagihan menyiapkan faktur penjualan setelah membandingkan pesanan penjualan dengan laporan barang
yang dikirim.
ANATOMI PENIPUAN
Lawrence Fairbanks, asisten wakil rektor komunikasi di Aesop University, diizinkan untuk melakukan pembelian
di bawah $ 2.500 untuk departemennya tanpa persetujuan eksternal. Sayangnya, terkadang ia juga membeli
barang untuk dirinya sendiri, seperti barang antik mahal dan barang koleksi lainnya. Bagaimana dia
melakukannya? Dia mengganti faktur vendor yang dia terima dengan faktur vendor palsu yang dia buat. Faktur
palsu memiliki deskripsi yang lebih sesuai dengan pembelian departemen komunikasi. Dia menyerahkan faktur
palsu ini ke departemen akuntansi sebagai dasar untuk entri jurnal mereka dan ke departemen hutang sebagai
dasar pembayaran.
Total pengambilan: $ 475.000
KONTROL YANG HILANG Karyawan Akuntansi

Pemisahan tugas. Universitas belum memisahkan aktivitas pembelian terkait dengan benar. Lawrence Menjaga uang tunai
memesan barang, menerima barang, dan menerima faktur. Dengan menerima faktur, dia memiliki kendali atas saldo per buku
dokumen yang digunakan untuk menghitung pembelian dan dengan demikian dapat menggantikan faktur
palsu.
Pemisahan tugas
(Akuntabilitas untuk aset)
PEMISAHAN PENCATATAN DARI KUSTODI FISIK Itu

akuntan seharusnya tidak memiliki hak asuh fisik atas aset atau akses ke sana. Demikian pula, penjaga
aset tidak boleh memelihara atau memiliki akses ke catatan akuntansi. Kustodian aset kemungkinan
besar tidak akan mengubah aset untuk penggunaan pribadi jika satu karyawan menyimpan
catatan aset, dan karyawan yang berbeda memiliki hak asuh fisik atas aset tersebut. Pemisahan
Asisten Kasir B
tanggung jawab akuntansi dari penahanan aset sangat penting terutama untuk kas dan persediaan Mempertahankan hak asuh
karena aset ini sangat rentan terhadap penipuan. uang tunai di tangan
ANATOMI PENIPUAN
Angela Bauer adalah juru tulis hutang pada Perusahaan Konstruksi Aggasiz. Dia menyiapkan dan mengeluarkan cek untuk
vendor dan rekening bank yang direkonsiliasi. Angela melakukan penipuan dengan cara ini: Dia menulis cek untuk biaya
yang sebenarnya tidak dikeluarkan perusahaan (misalnya, pajak palsu). Seorang supervisor kemudian menyetujui dan
menandatangani cek tersebut. Namun, sebelum menerbitkan cek, Angela akan "memutihkan" baris penerima pembayaran
pada cek tersebut dan mengubahnya menjadi rekening pribadi yang ia kendalikan. Dia bisa menyembunyikan pencurian itu
karena dia juga mendamaikan rekening bank. Artinya, tidak ada orang lain yang pernah melihat bahwa cek telah diubah.
KONTROL YANG HILANG

Pemisahan tugas. Perusahaan Konstruksi Aggasiz tidak benar-benar memisahkan pencatatan dari
penyimpanan fisik. Angela memiliki hak asuh fisik atas cek tersebut, yang pada dasarnya adalah kendali atas
uang tunai. Dia juga memiliki tanggung jawab pencatatan karena dia mempersiapkan rekonsiliasi bank.
No. 0127
PROSEDUR DOKUMENTASI
No. 0126
Dokumen memberikan bukti bahwa transaksi dan peristiwa telah terjadi. Di
No. 0125 Nick's Steakhouse dan Pizza , sistem tempat penjualan menyediakan dokumentasi restoran untuk penjualan dan
No. 0124 jumlah uang tunai yang diterima. Demikian pula untuk bisnis lain, dokumen pengiriman menunjukkan bahwa
Video Chelsea
No. 0123 barang telah dikirim, dan faktur penjualan menunjukkan bahwa perusahaan telah menagih pelanggan untuk
barang tersebut. Dengan meminta tanda tangan (atau inisial) pada dokumen, perusahaan dapat mengidentifikasi
125 Main Street
Chelsea, IL 60915
Elektronik Highpoint
S Nama Perusahaan
individu yang bertanggung jawab atas transaksi atau peristiwa tersebut. Perusahaan harus mendokumentasikan
HAI
L Perhatian Susan Malone, Perwakilan Penjualan 27 Circle Drive

D
Alamat
T
transaksi saat itu terjadi.

HAI
Harding MI 48281
Kota Negara Zip
Tanggal 5/8/17 Pramuniaga Malone Nomor tagihan. 731 Tanggal faktur 4/5/17 Disetujui Reid
No. Katalog Deskripsi Kuantitas Harga Jumlah
A2547Z45 Model Produksi
Sirkuit 1 300 $ 300
(Yg tdk berlaku)
Perusahaan harus menetapkan prosedur untuk dokumen. Pertama, jika memungkinkan,

perusahaan harus menggunakan dokumen yang diberi nomor sebelumnya, dan semua dokumen
harus dipertanggungjawabkan. Penomoran awal membantu mencegah transaksi dicatat lebih dari
sekali, atau sebaliknya, tidak dicatat sama sekali. Kedua, sistem kontrol harus mensyaratkan karyawan
itu segera meneruskan dokumen sumber untuk entri akuntansi ke departemen akuntansi. Tindakan
Faktur yang telah diberi nomor sebelumnya
pengendalian ini membantu memastikan pencatatan transaksi tepat waktu
dan berkontribusi langsung pada keakuratan dan keandalan catatan akuntansi.
ANATOMI PENIPUAN
Untuk mendukung permintaan penggantian biaya perjalanan yang dikeluarkan, karyawan di pusat desain Mod Fashions
Corporation diminta untuk menyerahkan tanda terima. Tanda terima dapat mencakup tagihan rinci yang diberikan untuk
makan, atau tanda terima kartu kredit yang diberikan saat pembayaran kartu kredit dilakukan, atau salinan tagihan kartu
kredit bulanan karyawan yang mencantumkan item tersebut. Sejumlah desainer yang sering bepergian bersama muncul
dengan skema penipuan: Mereka mengajukan klaim dengan biaya yang sama. Misalnya, jika mereka makan bersama
seharga $ 200, satu orang mengirimkan rincian tagihan makan, yang lain mengirimkan tanda terima kartu kredit, dan yang
ketiga mengirimkan tagihan kartu kredit bulanan yang menampilkan hidangan tersebut sebagai item baris. Jadi, ketiganya
menerima penggantian $ 200.
KONTROL YANG HILANG

Prosedur dokumentasi. Mode Mod harus meminta kuitansi asli dan terperinci. Seharusnya tidak menerima
fotokopi, dan tidak boleh menerima laporan kartu kredit. Selain itu, prosedur dokumentasi dapat lebih
ditingkatkan dengan mewajibkan penggunaan kartu kredit perusahaan (bukan kartu kredit pribadi) untuk semua
pengeluaran bisnis.
KONTROL FISIK
Penggunaan kontrol fisik sangat penting. Kontrol fisik berkaitan dengan pengamanan aset dan
meningkatkan akurasi dan keandalan catatan akuntansi. Ilustrasi 7-2 menunjukkan contoh kontrol ini.
Ilustrasi 7-2
Kontrol fisik
Kontrol Fisik
Brankas, brankas, dan Gudang terkunci Fasilitas komputer Alarm untuk Monitor keamanan Jam waktu untuk
brankas dan lemari penyimpanan dengan akses kunci sandi mencegah dan sensor garmen waktu perekaman
kotak untuk uang tunai untuk inventaris dan atau sidik jari atau pembobolan untuk mencegah pencurian bekerja
dan dokumen bisnis catatan scan bola mata
ANATOMI PENIPUAN
Di Centerstone Health, sebuah perusahaan asuransi besar, ruang surat setiap hari menerima aplikasi asuransi
dari calon pelanggan. Karyawan ruang surat memindai aplikasi ke dalam dokumen elektronik sebelum aplikasi
diproses. Setelah aplikasi dipindai, mereka dapat diakses secara online oleh karyawan yang berwenang.
Agen asuransi di Centerstone Health mendapatkan komisi berdasarkan aplikasi yang berhasil. Nama agen
penjualan tercantum di aplikasi. Namun, kira-kira 15% aplikasi berasal dari pelanggan yang tidak bekerja dengan
agen penjualan. Dua orang teman — Alex, seorang karyawan bagian pencatatan, dan Parviz, seorang agen
penjualan — memikirkan cara untuk melakukan penipuan. Alex mengidentifikasi aplikasi yang dipindai tidak
mencantumkan agen penjualan. Setelah jam kerja, dia memasuki ruang surat dan menemukan aplikasi hardcopy
yang tidak menunjukkan agen penjualan. Dia menulis atas nama Parviz sebagai agen penjualan dan kemudian
memindai ulang aplikasi untuk diproses. Parviz menerima komisi, yang kemudian dibagi oleh teman-temannya.
KONTROL YANG HILANG

Kontrol fisik. Centerstone Health tidak memiliki dua kontrol fisik dasar yang dapat mencegah penipuan ini.
Pertama, ruang surat harus dikunci selama jam non-bisnis, dan akses selama jam kerja harus dikontrol dengan
ketat. Kedua, aplikasi yang dipindai seharusnya hanya dapat diakses oleh karyawan yang berwenang
menggunakan kata sandi mereka. Namun, kata sandi untuk setiap karyawan sama dengan ID pengguna
karyawan tersebut. Karena nomor ID pengguna karyawan tersedia untuk semua karyawan lain, semua
karyawan mengetahui kata sandi semua karyawan lainnya. Karyawan yang tidak berwenang dapat mengakses
aplikasi yang dipindai. Dengan demikian, Alex dapat memasuki sistem menggunakan kata sandi karyawan lain
dan mengakses aplikasi yang dipindai.
VERIFIKASI INTERNAL INDEPENDEN

Sebagian besar sistem pengendalian internal menyediakannya verifikasi internal independen.
Prinsip ini melibatkan peninjauan data yang disiapkan oleh karyawan. Untuk memperoleh manfaat maksimal
dari verifikasi internal independen:
1. Perusahaan harus memverifikasi catatan secara berkala atau secara mendadak.
2. Seorang karyawan yang independen dari personel yang bertanggung jawab atas informasi
mation harus melakukan verifikasi.
3. Perbedaan dan pengecualian harus dilaporkan ke tingkat manajemen itu
Verifikasi internal independen sangat berguna dalam membandingkan akuntabilitas yang tercatat
dengan aset yang ada. Rekonsiliasi jumlah kas yang dicatat oleh sistem tempat penjualan dengan kas di
terminal tertentu di
Nick's Steakhouse dan Pizza adalah contoh dari prinsip pengendalian internal ini. Contoh umum lainnya
adalah rekonsiliasi saldo kas perusahaan per pembukuan dengan saldo kas per bank, dan verifikasi
catatan persediaan perpetual melalui penghitungan persediaan fisik. Ilustrasi 7-3 menunjukkan hubungan
antara prinsip ini dan prinsip segregasi tugas.
Ilustrasi 7-3
Perbandingan segregasi
prinsip tugas dengan Pemisahan
internal independen Tugas
prinsip verifikasi
Karyawan Akuntansi Asisten Kasir

Menjaga uang tunai Mempertahankan hak asuh
saldo per buku uang tunai di tangan
Independen Internal
Verifikasi
Asisten Bendahara
Membuat perbandingan bulanan; melaporkan setiap
perbedaan yang tidak dapat didamaikan kepada bendahara
ANATOMI PENIPUAN
Bobbi Jean Donnelly, manajer kantor pusat desain Mod Fashions Corporation, bertanggung jawab untuk menyiapkan
anggaran pusat desain dan meninjau laporan pengeluaran yang dikirimkan oleh karyawan pusat desain. Keinginannya
untuk meng-upgrade lemari pakaiannya membuatnya lebih baik, dan dia melakukan penipuan yang melibatkan
pengajuan permintaan penggantian biaya untuk pembelian pakaian pribadinya sendiri. Bobbi Jean berhasil
menyembunyikan penipuan tersebut karena dia bertanggung jawab untuk meninjau semua laporan pengeluaran,
termasuk miliknya sendiri. Selain itu, terkadang dia diberi tanggung jawab utama untuk menandatangani laporan
pengeluaran saat atasannya "terlalu sibuk". Juga, karena dia mengontrol anggaran, ketika dia memasukkan
pengeluarannya, dia mengkodekannya ke item anggaran yang dia tahu berjalan di bawah anggaran, sehingga mereka
tidak akan menarik perhatian siapa pun.
KONTROL YANG HILANG

Verifikasi internal independen. Bos Bobbi Jean seharusnya memverifikasi laporan pengeluarannya. Ketika ditanya
menurutnya berapa pengeluarannya selama satu tahun, bos mengatakan sekitar $ 10.000. Dengan $ 115.000 per tahun,
pengeluaran sebenarnya lebih dari 10 kali lipat dari yang diharapkan. Namun, karena dia "terlalu sibuk" untuk
memverifikasi laporan pengeluarannya atau untuk meninjau anggaran, dia tidak pernah menyadarinya.
Perusahaan besar sering memberikan verifikasi internal independen kepada auditor internal. Auditor
internal adalah karyawan perusahaan yang terus melakukan evaluasi
efektivitas sistem pengendalian internal perusahaan. Mereka meninjau aktivitas departemen dan individu
untuk menentukan apakah pengendalian internal yang ditentukan sedang diikuti. Mereka juga
merekomendasikan perbaikan bila diperlukan. Faktanya, sebagian besar kecurangan ditemukan oleh
perusahaan melalui mekanisme internal seperti pengendalian internal dan audit internal yang ada.
Misalnya, penipuan di
WorldCom (AS), melibatkan miliaran dolar, ditemukan oleh auditor internal.
KONTROL SUMBER DAYA MANUSIA

Kegiatan pengendalian sumber daya manusia meliputi yang berikut ini.
1. Mengikat karyawan yang menangani kas. Ikatan melibatkan mendapatkan asuransi

perlindungan terhadap pencurian oleh karyawan. Ini berkontribusi pada pengamanan uang tunai dalam dua cara.
Pertama, perusahaan asuransi dengan hati-hati menyaring semua individu sebelum menambahkan mereka ke
dalam polis dan dapat menolak pelamar yang berisiko. Kedua, karyawan terikat tahu bahwa perusahaan asuransi
akan menuntut semua pelanggar dengan keras.
Jika saya berlibur, mereka
2. Rotasikan tugas karyawan dan minta karyawan untuk berlibur. Langkah-langkah ini mencegah akan tahu bahwa saya telah
mencuri.
karyawan dari upaya pencurian karena mereka tidak akan dapat secara permanen menyembunyikan
tindakan tidak pantas mereka. Banyak bank, misalnya, menemukan pencurian karyawan saat
karyawan sedang berlibur atau ditugaskan ke posisi baru.
3. Lakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh. Banyak yang percaya bahwa langkah paling
penting dan murah yang dapat dilakukan bisnis apa pun untuk mengurangi pencurian dan penipuan karyawan
adalah agar departemen sumber daya manusia melakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh.
Dua tips: (1) Periksa apakah pelamar kerja benar-benar lulus dari sekolah yang mereka daftarkan. (2) Jangan
pernah menggunakan nomor telepon majikan sebelumnya yang diberikan oleh pemohon. Selalu cari tahu
sendiri.
ANATOMI PENIPUAN
Ellen Lowry adalah manajer meja dan Josephine Rodriguez adalah kepala bagian tata graha di Excelsior Inn,
sebuah hotel mewah. Kedua sahabat itu begitu berdedikasi pada pekerjaan mereka sehingga mereka tidak
pernah mengambil cuti, dan mereka sering mengisi tempat untuk karyawan lain. Nyatanya, Ms. Rodriguez, yang
pekerjaannya sebagai kepala rumah tangga tidak termasuk membersihkan kamar, sering membersihkan kamar
sendiri, "hanya untuk membantu staf menjaga." Kedua karyawan "berdedikasi" ini, bekerja sebagai tim,
menemukan cara untuk mendapatkan lebih banyak uang. Ellen, manajer meja, memberikan diskon yang
signifikan untuk tamu yang membayar dengan uang tunai. Dia menyimpan uang tunai dan tidak mendaftarkan
tamu di sistem komputerisasi hotel. Sebaliknya, dia mengeluarkan ruangan dari sirkulasi "karena pemeliharaan
rutin." Karena kamar tersebut tidak muncul sebagai digunakan, kamar tersebut tidak menerima tugas rumah
tangga biasa. Sebagai gantinya,
KONTROL YANG HILANG

Kontrol sumber daya manusia. Ellen, manajer meja, telah dipecat oleh majikan sebelumnya setelah dituduh
melakukan penipuan. Jika Excelsior Inn telah melakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh, itu
tidak akan mempekerjakannya. Penipuan hotel terdeteksi ketika Ellen absen kerja selama beberapa hari karena
sakit. Sistem liburan wajib dan hari libur bergilir akan meningkatkan kemungkinan mendeteksi penipuan sebelum
menjadi begitu besar.
Accoun nasionalisasi Pengendalian Internal dan Peran Manusia

Sumber daya
kebutuhan nies Dari 17.000 karyawan, ada 400 orang yang tidak melapor kepada siapa pun.
trek p Korporasi juga memiliki 35 orang yang saling melapor. Selain itu, jika karyawan
ees ' de- mengeluh tentang pemecatan yang tidak adil dan menyebutkan masalah
keserakahan dan sertifikasi keuangan di perusahaan, sumber daya manusia harus merujuk kasus tersebut
kation untuk memastikan ke komite audit perusahaan dan mungkin ke penasihat hukumnya.
karyawan itu
terus bertemu
© Tom Nulens / iStockphoto
re- ditentukan
persyaratan pekerjaan. Juga, untuk memastikan karyawan yang tepat
pengawasan dan pemisahan tugas yang tepat, perusahaan Q Mengapa karyawan atau karyawan yang tidak diawasi harus mengembangkan dan memantau
bagan organisasi. Kapan yang saling melapor mewakili potensi antar
satu perusahaan melakukan latihan ini, ia menemukan itu ancaman pengendalian akhir? (Lihat halaman 379.)
Batasan Pengendalian Internal

Perusahaan umumnya merancang sistem pengendalian internal mereka untuk menyediakan jaminan yang
masuk akal tentang pengamanan yang tepat atas aset dan keandalan catatan akuntansi. Konsep jaminan yang
wajar bertumpu pada premis bahwa biaya untuk menetapkan prosedur pengendalian tidak boleh melebihi
manfaat yang diharapkan.
• PETUNJUK
BERMANFAAT Sebagai ilustrasi, pertimbangkan untuk mengutil kerugian di toko ritel. Toko dapat menghilangkan kerugian tersebut dengan
Kontrol mungkin berbeda dengan meminta penjaga keamanan berhenti dan menggeledah pelanggan saat mereka meninggalkan toko. Tetapi manajer toko telah
tingkat risiko aktivitas. Misalnya menyimpulkan bahwa efek negatif dari prosedur semacam itu tidak dapat dibenarkan. Sebaliknya, mereka berusaha
manajemen mengendalikan kerugian pengutilan dengan prosedur yang lebih murah. Mereka memposting tanda yang bertuliskan, "Kami berhak
dapat menganggap uang tunai sebagai
memeriksa semua paket" dan "Semua pengutil akan dituntut." Mereka menggunakan kamera tersembunyi dan menyimpan detektif
risiko tinggi dan memelihara persediaan
untuk memantau aktivitas pelanggan, dan mereka memasang peralatan sensor di pintu keluar.
di ruang persediaan sebagai risiko
rendah. Jadi, manajemen pasti punya
Itu elemen manusia merupakan faktor penting dalam setiap sistem pengendalian internal. Sistem yang baik bisa
kontrol yang lebih ketat untuk uang tunai.

menjadi tidak efektif sebagai akibat dari kelelahan, kecerobohan, atau ketidakpedulian karyawan. Misalnya, seorang
petugas penerima mungkin tidak mau repot-repot menghitung barang yang diterima dan mungkin hanya “menipu”
hitungannya. Kadang-kadang, dua atau lebih individu dapat bekerja sama untuk menghindari kontrol yang ditentukan.
Seperti itu kolusi dapat secara signifikan mengurangi keefektifan sistem, menghilangkan perlindungan yang ditawarkan
oleh pemisahan tugas. Tidak ada sistem pengendalian internal yang sempurna.
Itu ukuran bisnis juga dapat memberlakukan batasan pada pengendalian internal. Perusahaan kecil
sering mengalami kesulitan untuk memisahkan tugas atau menyediakan verifikasi internal independen.
> LAKUKAN!
Kontrol Identifikasi aktivitas pengendalian mana yang dilanggar dalam setiap situasi berikut, dan jelaskan bagaimana situasi tersebut
menciptakan peluang untuk penipuan.
Kegiatan
1. Orang dengan tanggung jawab utama untuk mendamaikan rekening bank dan membuat semua simpanan bank
juga adalah akuntan perusahaan.
2. Bendahara Perusahaan Wellstone menerima penghargaan atas pelayanannya yang luar biasa karena dia tidak mengambil cuti
selama 30 tahun.
3. Untuk menghemat uang yang dihabiskan untuk slip pesanan dan untuk mengurangi waktu yang dihabiskan untuk mencatat slip pesanan, bar / restoran
lokal tidak membeli slip pesanan yang telah diberi nomor sebelumnya.
Kontrol Uang Tunai 339
Larutan
Rencana aksi
1. Melanggar aktivitas kontrol pemisahan tugas. Pencatatan harus terpisah dari hak asuh fisik. Akibatnya,
✔ Membiasakan diri
dengan masing-masing aktivitas
karyawan tersebut dapat menggelapkan uang tunai dan membuat jurnal untuk menyembunyikan pencurian
kontrol terdaftar tersebut.
halaman 331. 2. Melanggar aktivitas kendali kendali sumber daya manusia. Karyawan kunci harus berlibur. Jika tidak, bendahara, yang
✔ Pahami mengelola kas perusahaan, dapat menggelapkan uang tunai dan menggunakan posisinya untuk menyembunyikan
sifat penipuan yang ingin pencurian tersebut.
ditangani oleh setiap aktivitas
pengendalian. 3. Melanggar aktivitas pengendalian prosedur dokumentasi. Jika dokumen yang diberi nomor sebelumnya tidak digunakan,
maka hampir tidak mungkin untuk memperhitungkan dokumen tersebut. Akibatnya, seorang karyawan dapat menulis obral
makan malam, menerima uang tunai dari pelanggan, dan kemudian membuang slip pesanan dan menyimpan uang tunai
tersebut.
Materi latihan terkait: BE7-3, E7-1, dan LAKUKAN! 7-1.
✔ Navigator
Kontrol Uang Tunai
Uang tunai adalah satu-satunya aset yang dengan mudah dapat diubah menjadi jenis aset lainnya. Itu juga Belajar
mudah disembunyikan dan diangkut, dan sangat diinginkan. Karena karakteristik ini, uang tunai adalah aset Tujuan 3
yang paling rentan terhadap aktivitas penipuan. Selain itu, karena volume transaksi tunai yang besar, Jelaskan penerapan prinsip
banyak kesalahan dapat terjadi dalam pelaksanaan dan pencatatannya. Untuk menjaga kas dan memastikan pengendalian internal
akurasi pencatatan akuntansi untuk kas, pengendalian internal yang efektif atas kas sangat penting. untuk penerimaan kas.
Kontrol Penerimaan Kas
Ilustrasi 7-4 (halaman 340) menunjukkan bagaimana prinsip-prinsip pengendalian internal yang dijelaskan sebelumnya berlaku untuk
transaksi penerimaan kas. Seperti yang mungkin Anda perkirakan, perusahaan sangat bervariasi dalam cara mereka menerapkan
prinsip-prinsip ini. Untuk mengilustrasikan pengendalian internal atas penerimaan kas, kami akan memeriksa aktivitas pengendalian
untuk toko ritel dengan penerimaan over-the-counter dan penerimaan surat.
PENERIMAAN OVER-THE-COUNTER
Dalam bisnis ritel, kendali atas tanda terima over-the-counter berpusat pada mesin kasir yang terlihat oleh
pelanggan. Penjualan tunai dimasukkan ke dalam mesin kasir (atau terminal point-ofsale), dengan jumlah
yang terlihat jelas oleh pelanggan. Aktivitas ini mencegah petugas penjualan memasukkan jumlah yang
lebih rendah dan mengantongi selisihnya. Pelanggan menerima slip penerimaan kasir terperinci dan
diharapkan menghitung kembalian yang diterima. Rekaman mesin kasir dikunci di dalam mesin kasir
sampai pengawas mengeluarkannya. Rekaman ini mengakumulasi transaksi harian dan total.
Di akhir shift juru tulis, petugas menghitung uang tunai dan mengirimkan uang tunai serta
hitungannya ke kasir. Kasir menghitung uang tunai, menyiapkan slip setoran, dan menyimpan uang tunai
di bank. Kasir juga mengirimkan duplikat slip setoran ke bagian akuntansi untuk menunjukkan
penerimaan kas. Pengawas mengeluarkan pita kasir dan mengirimkannya ke departemen akuntansi
sebagai dasar untuk entri jurnal untuk mencatat kas yang diterima. (Untuk sistem titik penjualan,
departemen akuntansi menerima informasi tentang transaksi harian
Kontrol Penerimaan Kas

No. 0125
No. 0124
Video Beyer No. 0123

125 Main Street
Chelsea, IL 60915
S Nama Perusahaan
HAI
L Perhatian
D
Alamat
T
HAI
Kota Negara Zip
Tanggal 5/8/17 Pramuniaga Malone Nomor tagihan. 731 Tanggal faktur 4/5/17 z Reid
No. Katalog Deskripsi Kuantitas Harga Jumlah
Pembentukan Tanggung Jawab Pemisahan tugas Prosedur Dokumentasi

Hanya personel yang ditunjuk Individu yang berbeda menerima Gunakan saran pengiriman uang (tanda terima
berwenang menangani penerimaan kas, catat penerimaan kas, dan surat), kaset kasir atau catatan komputer, dan slip
kas (kasir) simpan kas setoran
Kontrol Fisik Verifikasi Internal Independen Kontrol Sumber Daya Manusia

Simpan uang tunai di brankas dan brankas Pengawas menghitung uang tunai Personil obligasi yang menangani uang
bank; membatasi akses ke area penerimaan setiap hari; asisten bendahara tunai; mewajibkan karyawan untuk berlibur;
penyimpanan; gunakan mesin kasir membandingkan total penerimaan dengan setoran mengadakan
bank setiap hari pemeriksaan latar belakang
Ilustrasi 7-4
Penerapan prinsip pengendalian internal
pada penerimaan kas

dan totalnya melalui jaringan komputer.) Ilustrasi 7-5 merangkum proses ini.
Sistem penanganan penerimaan kas ini menggunakan prinsip pengendalian internal yang penting —
pemisahan pencatatan dari penyimpanan fisik. Pengawas memiliki akses ke pita kasir tetapi tidak ke
uang tunai. Petugas dan kasir memiliki akses ke kas tetapi tidak ke kaset register. Selain itu, pita kasir
menyediakan dokumentasi dan memungkinkan verifikasi internal independen. Penggunaan ketiga prinsip
pengendalian internal ini (pemisahan pencatatan dari penahanan fisik, dokumentasi, dan verifikasi
internal independen) memberikan sistem pengendalian internal yang efektif. Setiap upaya aktivitas
penipuan harus terdeteksi kecuali ada kolusi di antara karyawan.
Dalam beberapa kasus, jumlah yang disimpan di bank tidak sesuai dengan uang tunai yang dicatat
dalam catatan akuntansi berdasarkan pita kasir. Perbedaan ini seringkali terjadi karena petugas salah
menyerahkan kembalian kepada pelanggan eceran. Dalam hal ini, perbedaan antara kas aktual dan
jumlah yang dilaporkan pada pita mesin kasir dilaporkan dalam akun Cash Over dan Short. Sebagai
contoh, anggaplah pita kasir menunjukkan penjualan sebesar $ 6.956,20 tetapi jumlah kasnya hanya $
6.946,10. Ada kekurangan uang tunai sebesar $ 10,10. Untuk memperhitungkan kekurangan kas ini dan
kas terkait, perusahaan membuat jurnal berikut ini.
=
SEBUAH L + E
+ 6.946.10 Tunai 6.946.10

- 10.10 Cash Over dan Pendapatan 10.10
+ 6.956,20 Penjualan Pendek 6.956,20
Arus kas (Untuk mencatat kekurangan uang tunai)
+ 6.946.10
Cash Over dan Short adalah item laporan laba rugi. Hal ini dilaporkan sebagai biaya lain-lain bila
ada kekurangan kas, dan sebagai pendapatan lain-lain bila ada kelebihan. Jelas, jumlahnya harus kecil.
Jumlah material apa pun di akun ini harus diselidiki.
Ilustrasi 7-5
Pegawai Pengawas Kontrol over-the-counter
Memasuki penjualan, menghitung uang tunai Menghapus pita kasir yang terkunci kwitansi
• PETUNJUK
BERMANFAAT
Mengirim uang tunai dan menghitung ke kasir Mengirim pita kasir
Diagram alir seperti
kepada departemen akuntansi.
yang satu ini meningkatkan
pemahaman tentang
aliran dokumen, langkah-langkah
pemrosesan, dan
pengendalian internal
Prosedur.
Kasir
Menghitung uang tunai, bersiap Departemen Akuntansi
slip penyetoran Setuju mendaftarkan pita ke slip setoran
dan mencatat entri jurnal
Mengirim slip setoran

tembusan ke bagian akuntansi.
Mengirim uang tunai dan slip setoran ke bank
BANK
RESEP SURAT
Semua tanda terima surat harus dibuka di hadapan setidaknya dua juru tulis surat. Tanda terima ini
umumnya dalam bentuk cek. Petugas surat harus mendukung setiap cek "Hanya Untuk Setoran".
Pengesahan terbatas ini mengurangi kemungkinan seseorang dapat mengalihkan cek untuk penggunaan
pribadi. Bank tidak akan memberikan uang tunai kepada individu jika diberikan cek yang memiliki jenis
pengesahan seperti ini.
Pegawai surat mempersiapkan, dalam rangkap tiga, daftar cek yang diterima setiap hari. Daftar ini
menunjukkan nama penerbit cek, tujuan pembayaran, dan jumlah cek. Setiap petugas surat
menandatangani daftar untuk menetapkan tanggung jawab atas data tersebut. Salinan asli daftar,
bersama dengan cek, kemudian dikirim ke departemen kasir. Salinan daftar tersebut dikirim ke
departemen akuntansi untuk dicatat dalam catatan akuntansi. Panitera juga menyimpan salinannya.
Proses ini memberikan pengendalian internal yang sangat baik bagi perusahaan. Dengan mempekerjakan
setidaknya dua pegawai, kemungkinan penipuan berkurang. Setiap juru tulis tahu dia sedang diamati oleh juru tulis
lainnya. Untuk terlibat dalam penipuan, mereka harus berkolusi. Pelanggan yang mengirimkan pembayaran juga
memberikan kontrol karena mereka akan menghubungi perusahaan dengan pengaduan jika mereka tidak dikreditkan
dengan benar untuk pembayaran. Karena kasir memiliki akses ke kas tetapi bukan catatan, dan departemen
akuntansi memiliki akses ke catatan tetapi bukan kas, tidak ada yang dapat melakukan penipuan yang tidak
terdeteksi.
> LAKUKAN!
Mengendalikan LR Cortez prihatin tentang kontrol atas penerimaan kas di restoran cepat saji miliknya, The Big Cheese. Restoran ini
memiliki dua mesin kasir. Tidak lebih dari dua karyawan menerima pesanan pelanggan dan memasuki penjualan. Shift
Penerimaan Tunai
kerja untuk karyawan berkisar antara 4 hingga 8 jam. Cortez meminta bantuan Anda dalam memasang sistem kontrol
internal yang baik atas penerimaan kas.
Larutan
Rencana aksi
Cortez harus menetapkan mesin kasir untuk setiap karyawan di awal setiap shift kerja, dengan total register ditetapkan
✔ Bedakan di antara
nol. Setiap karyawan harus memiliki akses ke laci register yang ditetapkan untuk memasuki semua penjualan. Setiap
prinsip pengendalian internal (1)
menetapkan tanggung jawab, (2) pelanggan harus diberi tanda terima. Di akhir shift, karyawan harus menghitung uang tunai. Seorang karyawan terpisah
menggunakan harus membandingkan jumlah uang tunai dengan pita kasir untuk memastikan mereka setuju. Selain itu, Cortez harus
kontrol fisik, dan memasang sistem otomatis yang memungkinkan perusahaan membandingkan pesanan yang dimasukkan dalam register
(3) internal independen dengan pesanan yang diproses oleh dapur.
verifikasi.
✔ Merancang sistem
internal yang efektif Materi latihan terkait: BE7-5, E7-2, dan LAKUKAN! 7-2.
kendali atas uang tunai
kwitansi. ✔ Navigator
Kontrol Pencairan Uang Tunai

Belajar Perusahaan mengeluarkan uang tunai karena berbagai alasan, seperti untuk membayar pengeluaran dan
Tujuan 4 kewajiban atau untuk membeli aset. Umumnya, pengendalian internal atas pengeluaran kas lebih efektif jika
perusahaan membayar dengan cek atau transfer dana elektronik (EFT) daripada tunai. Satu pengecualian
Jelaskan penerapan prinsip
pengendalian internal
adalah pembayaran untuk jumlah tak terduga yang dibayarkan dari kas kecil. 2
untuk pembayaran tunai.
Perusahaan umumnya mengeluarkan pemeriksaan hanya setelah mengikuti prosedur kontrol yang ditentukan. Ilustrasi 7-6
menunjukkan bagaimana prinsip-prinsip pengendalian internal diterapkan pada pengeluaran kas.
KONTROL SISTEM VOUCHER

Sebagian besar perusahaan menengah dan besar menggunakan voucher sebagai bagian dari kontrol internal mereka atas
pengeluaran kas. SEBUAH sistem voucher adalah jaringan persetujuan oleh individu yang berwenang, bertindak secara
independen, untuk memastikan bahwa semua pengeluaran dengan cek adalah tepat.
Sistem dimulai dengan otorisasi untuk mengeluarkan biaya atau pengeluaran. Ini diakhiri dengan
penerbitan cek untuk kewajiban yang timbul. SEBUAH voucher adalah formulir otorisasi yang disiapkan untuk
setiap pengeluaran. Perusahaan memerlukan voucher untuk semua jenis pembayaran tunai kecuali yang dari
kas kecil.
Titik awal dalam menyiapkan voucher adalah mengisi informasi yang sesuai tentang kewajiban di
muka voucher. Faktur vendor menyediakan sebagian besar informasi yang dibutuhkan. Kemudian,
seorang karyawan di departemen hutang mencatat voucher (dalam jurnal disebut a daftar voucher) dan
menyimpannya sesuai dengan tanggal pembayarannya. Perusahaan mengeluarkan dan mengirimkan
cek pada tanggal itu, dan memberi stempel voucher "dibayar". Voucher berbayar dikirim ke departemen
akuntansi untuk dicatat (dalam jurnal disebut check register).
Sistem voucher melibatkan dua entri jurnal, satu untuk mencatat kewajiban saat voucher diterbitkan dan
yang kedua untuk membayar kewajiban yang terkait dengan voucher.
Penggunaan sistem voucher, baik yang dilakukan secara manual maupun elektronik, meningkatkan
pengendalian internal atas pengeluaran tunai. Pertama, proses otorisasi yang melekat dalam sistem kupon
menetapkan tanggung jawab. Setiap individu
2 Kami menjelaskan pengoperasian dana kas kecil di halaman 343–345.

Kontrol Pencairan Uang Tunai
Pembayaran Jatuh Tempo
BENDAHARA
Pembentukan Tanggung Jawab Pemisahan tugas Prosedur Dokumentasi

Hanya personel yang ditunjuk berwenang Individu yang berbeda menyetujui Gunakan cek yang telah diberi nomor
untuk menandatangani cek dan melakukan pembayaran; tanda sebelumnya dan catatlah secara berurutan;
(bendahara) dan menyetujui vendor cek tidak merekam setiap cek harus memiliki faktur yang disetujui;
pencairan memerlukan
karyawan untuk menggunakan kartu kredit
perusahaan untuk biaya yang dapat diganti;
faktur stempel "dibayar"
Kontrol Fisik Verifikasi Internal Independen Kontrol Sumber Daya Manusia

Simpan cek kosong di brankas, dengan Bandingkan cek dengan faktur; Personil obligasi yang menangani uang
akses terbatas; mencetak jumlah cek rekonsiliasi rekening koran tunai; mewajibkan karyawan untuk berlibur;
dengan mesin dengan tinta yang tak bulanan mengadakan
terhapuskan pemeriksaan latar belakang
Ilustrasi 7-6
memiliki tanggung jawab untuk meninjau dokumentasi yang mendasarinya untuk memastikan kebenarannya. Penerapan internal
Selain itu, sistem voucher melacak dokumen yang mendukung setiap transaksi. Dengan menyimpan prinsip kontrol untuk
dokumen-dokumen ini di satu tempat, seorang supervisor dapat secara independen memverifikasi keaslian setiap pengeluaran kas
transaksi. Perhatikan, misalnya, kasus Universitas Aesop yang disajikan di halaman 333. Aesop tidak
menggunakan sistem voucher untuk transaksi di bawah $ 2.500. Akibatnya, tidak ada verifikasi independen atas
dokumen-dokumen tersebut, yang memungkinkan karyawan untuk mengirimkan faktur palsu untuk
menyembunyikan pembeliannya yang tidak sah.
Kontrol Dana Kas Kecil

Seperti yang baru Anda pelajari, kontrol internal yang lebih baik atas pengeluaran kas dimungkinkan jika perusahaan Belajar
melakukan pembayaran dengan cek. Namun, menggunakan cek untuk membayar dalam jumlah kecil tidak praktis dan Tujuan 5
mengganggu. Misalnya, perusahaan tidak mau menulis cek untuk membayar ongkos kirim, makan siang kerja, atau Jelaskan operasinya
ongkos taksi. Cara umum untuk menangani pembayaran semacam itu, sambil mempertahankan kontrol yang dari dana kas kecil.
memuaskan, adalah dengan menggunakan a dana kas kecil untuk membayar jumlah yang relatif kecil. Pengoperasian
dana kas kecil, sering disebut sistem imprest, melibatkan (1) membentuk dana, (2) melakukan pembayaran dari dana
tersebut, dan (3) mengisi kembali dana tersebut. 3
3 Istilah "imprest" berarti uang muka untuk tujuan tertentu.

MEMBANGUN DANA UANG TUNAI PETTY

Catatan Etika Dua langkah penting dalam membentuk dana kas kecil adalah (1) menunjuk kustodian kas kecil
Dana kas kecil diberi wewenang dan sah. yang akan bertanggung jawab atas dana tersebut, dan (2) menentukan besarnya dana.
Sebaliknya, dana “rahasia” tidak sah dan Biasanya, perusahaan mengharapkan jumlah dana untuk menutupi pembayaran yang
disembunyikan (di bawah tabel). diantisipasi untuk periode tiga hingga empat minggu.
Untuk menetapkan dana tersebut, sebuah perusahaan mengeluarkan cek yang dibayarkan kepada orang kecil
kas kustodian untuk jumlah yang ditentukan. Misalnya, jika Zhū Ltd. memutuskan untuk membentuk dana NT $
3.000 pada tanggal 1 Maret, jurnal umumnya adalah sebagai berikut.
=
SEBUAH L + E
+ 3.000 1 Mar Kas kecil 3.000

- 3.000 Tunai 3.000
Arus kas (Untuk membentuk dana kas kecil)
tidak berpengaruh
Kustodian dana mencairkan cek tersebut dan menempatkan hasilnya dalam kotak kas kecil yang terkunci
atau laci. Sebagian besar dana kas kecil didirikan dengan jumlah tetap. Perusahaan tidak akan membuat
entri tambahan ke akun Petty Cash kecuali manajemen mengubah jumlah dana yang ditentukan. Misalnya,
jika Zhū Ltd. memutuskan pada tanggal 1 Juli untuk meningkatkan jumlah dana menjadi NT $ 7.500, ia akan
mendebit Kas Kecil NT $ 4.500 dan mengkredit Kas NT $ 4.500.
• PETUNJUK
BERMANFAAT MELAKUKAN PEMBAYARAN DARI DANA UANG TUNAI PETTY
Tanda terima kas kecil Kustodian kas kecil memiliki kewenangan untuk melakukan pembayaran dari dana tersebut sesuai dengan kebijakan
memenuhi dua internal manajemen yang ditentukan. Biasanya, manajemen membatasi ukuran pengeluaran yang berasal dari kas kecil.
prosedur pengendalian:
Demikian juga, mungkin tidak mengizinkan penggunaan dana untuk jenis transaksi tertentu (seperti memberikan
(1) pembentukan
pinjaman jangka pendek kepada karyawan).
tanggung jawab (tanda tangan
dari kustodian), dan
Setiap pembayaran dari dana harus didokumentasikan pada tanda terima kas kecil yang telah diberi
(2) dokumentasi
nomor sebelumnya (atau voucher kas kecil), seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-7. Tanda tangan
Prosedur.
kustodian dana dan penerima pembayaran harus ada pada tanda terima. Jika dokumen pendukung lain
seperti tagihan pengiriman atau faktur tersedia, harus dilampirkan pada tanda terima kas kecil.
Ilustrasi 7-7
Tanda terima kas kecil
Nomor 7 ZHU LTD.

Tanda Terima Kas Kecil
Tanggal___ 3 _ / __6/ ___

17_
Dibayarkan kepada_______ __ __ pra_ss_______

e_E_x
A_c_m Jumlah_ N __ T _ $ _ 5_4_0
___
Untuk___ C_o_l_le_c_t__E_x_p_r_e_s_s_C__h_a_r_g_e_s____
BIAYA KE_____ F_r_e_ig _ __ n_______

h t-_I_
Disetujui Menerima Pembayaran
Pemelihara
Kustodian kas kecil menyimpan kuitansi di kotak kas kecil sampai dana tersebut diisi kembali.
Jumlah penerimaan kas kecil dan uang dalam dana harus sama dengan jumlah yang ditetapkan setiap
saat. Manajemen dapat (dan harus) membuat hitungan kejutan setiap saat untuk menentukan apakah
dana dikelola dengan benar.
Perusahaan tidak membuat jurnal akuntansi untuk mencatat pembayaran bila dilakukan
dari kas kecil. Hal ini dianggap tidak bijaksana dan tidak perlu dilakukan. Sebagai gantinya, Catatan Etika
perusahaan mengenali efek akuntansi dari setiap pembayaran saat mengisi kembali dana Pengendalian internal atas dana kas kecil
tersebut. diperkuat dengan (1) meminta pengawas
membuat perhitungan mendadak dari dana
MENGGUNAKAN DANA UANG TUNAI PETTY tersebut untuk memastikan apakah penerimaan
Ketika uang dalam dana kas kecil mencapai level minimum, perusahaan mengisi kembali kas kecil yang dibayarkan dan dana kas sama
dengan jumlah imprest, dan (2) membatalkan
dana tersebut. Penjaga kas kecil memulai permintaan penggantian. Individu tersebut
atau memutilasi penerimaan kas kecil yang telah
menyiapkan jadwal (atau ringkasan) pembayaran yang telah dilakukan dan mengirimkan
dibayarkan sehingga tidak dapat dikirim ulang
jadwal tersebut, didukung oleh penerimaan kas kecil dan dokumentasi lainnya, ke kantor
untuk penggantian.
bendahara. Kantor bendahara memeriksa tanda terima dan dokumen pendukung untuk
memverifikasi bahwa pembayaran yang tepat dari dana tersebut telah dilakukan.
Bendahara kemudian menyetujui permintaan tersebut dan mengeluarkan cek untuk mengembalikan dana ke
jumlah yang ditetapkan. Pada saat yang sama, semua dokumentasi pendukung dicap “dibayar” sehingga tidak
bisa diajukan lagi untuk pembayaran.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada tanggal 15 Maret, penjaga kas kecil Zhū Ltd. meminta cek senilai
NT $ 2.610. Dana tersebut berisi uang tunai NT $ 390 dan penerimaan kas kecil untuk perangko NT $ 1.320,
ongkos kirim NT $ 1.140, dan pengeluaran lain-lain NT $ 150. Entri jurnal umum untuk mencatat cek adalah
sebagai berikut.
=
SEBUAH L + E
15 Maret Biaya Ongkos Kirim 1.320 - 1,320 Exp

Pengiriman Barang 1.140 - 1.140 Exp
Biaya lain-lain 150 - 150 Kedaluwarsa
Tunai 2.610 - 2.610
(Untuk mengisi kembali dana kas kecil) Arus kas

- 2.610
Perhatikan bahwa entri penggantian tidak memengaruhi akun Petty Cash. Pengisian mengubah
komposisi dana dengan mengganti penerimaan kas kecil dengan kas. Itu tidak mengubah saldo dana.
Kadang-kadang, dalam mengisi kembali dana kas kecil, perusahaan mungkin perlu mengenali
kekurangan atau kelebihan uang tunai. Hal ini terjadi jika jumlah kas ditambah penerimaan di kas kecil
tidak sama dengan jumlah dana kas kecil yang ditetapkan. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa penjaga
kas kecil Zhū hanya memiliki NT $ 360 dalam bentuk tunai di dalam dana ditambah tanda terima seperti
yang terdaftar. Oleh karena itu, permintaan penggantian menjadi NT $ 2.640, dan Zhū akan membuat
entri berikut.
=
SEBUAH L + E
15 Maret Biaya Ongkos Kirim 1.320 - 1,320 Exp

Pengiriman Barang 1.140 - 1.140 Exp
Biaya lain-lain 150 - 150 Kedaluwarsa
- 30 Kedaluwarsa
Cash Over dan Short Cash 30
- 2.640
2.640
(Untuk mengisi kembali dana kas kecil) Arus kas
- 2.640
Sebaliknya, jika kustodian memiliki uang tunai NT $ 420, permintaan penggantian menjadi NT $
2.580. Perusahaan akan mengkredit Cash Over dan Short sebesar NT $ 30 (overage). Sebuah
perusahaan melaporkan saldo debit dalam Cash Over dan Short dalam laporan laba rugi sebagai beban
lain-lain. Ini melaporkan saldo kredit di akun sebagai pendapatan lain-lain. Perusahaan menutup Cash
Over dan Short to Income Summary pada akhir tahun.
• PETUNJUK
BERMANFAAT
Cash over dan short

Perusahaan harus mengisi kembali dana kas kecil di akhir akuntansi hasil situasi dari
periode, terlepas dari uang tunai dalam dana. Pengisian ulang saat ini diperlukan kesalahan matematika atau
untuk mengenali pengaruh pembayaran kas kecil terhadap keuangan dari kegagalan untuk menjaga
pernyataan. catatan yang akurat.
Wawasan Etika Bagaimana Karyawan Mencuri
penipuan onal menggunakan 2. Korupsi, seperti suap, gratifikasi ilegal, dan

cupation Anda untuk pribadi pemerasan ekonomi. Kecurangan ini umumnya berada di tengah-tengah
ough penyalahgunaan atau antara penyalahgunaan aset dan penipuan laporan keuangan dalam hal
mison perusahaan atau aset. frekuensi dan biaya.
Jenis ini terdiri dari tiga jenis: 3. Penipuan laporan keuangan, seperti pendapatan fiktif,
kewajiban dan pengeluaran yang dirahasiakan, pengungkapan yang tidak tepat,
penyalahgunaan, seperti itu dan nilai aset yang tidak tepat. Penipuan ini lebih jarang terjadi dibandingkan jenis
eft uang tunai di tangan, ulent penipuan lainnya tetapi paling mahal.
pencairan,
Grafik di bawah ini menunjukkan frekuensi dan median kerugian untuk setiap
pengembalian uang palsu, karyawan
jenis kecurangan pekerjaan.
hantu, pembelian pribadi, dan
karyawan fiktif. Ini Sumber: Laporan untuk Bangsa-bangsa 2014 tentang Penipuan dan Penyalahgunaan Pekerjaan, Association
penipuan adalah yang paling umum tetapi of Certified Fraud Examiners, hlm. 10-12.
Chris Fernig / iStockphoto
paling murah.
Penipuan Pekerjaan berdasarkan Frekuensi dan Kerugian
Penyalahgunaan Aset
Jenis Penipuan (Kerugian Median)
85,4%
($ 130.000)
Korupsi
36,8%
($ 200.000)
Penipuan Laporan Keuangan

9,0%
($ 1.000.000)
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100%
Persen Kasus
Q Bagaimana perusahaan dapat mengurangi kemungkinan terjadinya

penipuan pasional? (Lihat halaman 379.)
> LAKUKAN!
Dana Kas Kecil Bateer SA mendirikan dana kas kecil R $ 50 pada tanggal 1 Juli. Pada tanggal 30 Juli, dana tersebut memiliki sisa kas R $ 12 dan
penerimaan kas kecil untuk perangko R $ 14, perlengkapan kantor R $ 10, dan biaya pengiriman R $ 15. Siapkan entri jurnal untuk
Rencana aksi
menetapkan dana pada 1 Juli dan untuk mengisi kembali dana pada 30 Juli.
✔ Untuk menetapkan dana, buat
akun buku besar terpisah. Larutan
✔ Tentukan berapa banyak 1 Juli Kas kecil 50

uang tunai diperlukan untuk Tunai 50
mengisi kembali dana: kurangi
(Untuk membentuk dana kas kecil)
sisa kas dari saldo dana kas
kecil. 30 Biaya Ongkos Kirim 14
✔ Jumlahkan penerimaan kas Persediaan 10
kecil. Tentukan Biaya Pengiriman 15
cash over atau short —
Cash Over dan Short Cash 1
perbedaan antara file
(R $ 50 - R $ 12) 38
uang tunai yang dibutuhkan untuk
mengisi kembali dana dan total (Untuk mengisi kembali uang tunai kecil)
penerimaan kas kecil.

Materi latihan terkait: BE7-9, E7-7, E7-8, dan LAKUKAN! 7-3.
✔ Catat biaya yang dikeluarkan
sesuai dengan penerimaan kas
kecil saat mengisi kembali dana.
Fitur Kontrol: Penggunaan Bank 347
Fitur Kontrol: Penggunaan Bank
Belajar
Penggunaan bank memberikan kontribusi yang signifikan terhadap pengendalian internal yang baik atas kas. Perusahaan
mengamankan kasnya dengan menggunakan bank sebagai tempat penyimpanan dan sebagai lembaga kliring untuk Tujuan 6
cek yang diterima dan tertulis. Penggunaan bank meminimalkan jumlah mata uang yang harus dimiliki perusahaan. Tunjukkan kontrolnya
Selain itu, penggunaan bank memfasilitasi kontrol uang tunai karena hal itu menciptakan pencatatan ganda dari semua fitur rekening bank.
transaksi bank — satu oleh perusahaan dan yang lainnya oleh bank. Akun aset Kas yang dikelola oleh perusahaan
harus memiliki saldo yang sama dengan akun liabilitas bank untuk perusahaan tersebut. SEBUAH rekonsiliasi bank membandingkan
saldo bank dengan saldo perusahaan dan menjelaskan perbedaannya untuk membuat mereka setuju.
Banyak perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Untuk efisiensi operasi dan kontrol yang
lebih baik, pengecer nasional suka Marks and Spencer plc (GBR) mungkin memiliki rekening bank regional.
Perusahaan besar, dengan puluhan ribu karyawan, mungkin memiliki rekening bank penggajian, serta satu
atau lebih rekening bank umum. Selain itu, perusahaan dapat memiliki beberapa rekening bank untuk
memiliki lebih dari satu sumber pinjaman jangka pendek bila diperlukan.
Membuat Setoran Bank

Karyawan yang berwenang, seperti kepala kasir, harus melakukan setoran bank perusahaan. Setiap setoran
harus didokumentasikan dengan slip setoran (tiket), seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-8.
Ilustrasi 7-8
Slip penyetoran
PERIKSA DAFTAR TUNGGAL JUMLAH
Nomor kode bank 3
8
TIKET DEPOSIT
TUNAI MATA UANG
KOIN 9
LAIRD COMPANY plc DAFTAR CEK TUNGGAL
77 West Central Avenue 10

74—102 / 724
Woodbridge, Suffolk, Inggris
11
IP12 1AH JUMLAH DARI SISI LAIN GUNAKAN SISI LAIN UNTUK
TOTAL DAFTAR TAMBAHAN 12

TANGGAL JUMLAH DARI SISI LAIN
PASTIKAN SETIAP ITEM
SETORAN BERSIH
13
DIDUKUNG DENGAN BENAR
14
Suffolk Bank plc
Woodbridge, Suffolk, Inggris 15
IP12 1AH
16
17
CEK DAN BARANG LAIN DITERIMA UNTUK DEPOSIT TUNDUK KETENTUAN KODE KOMERSIAL SERAGAM ATAU PERJANJIAN PENGUMPULAN YANG BERLAKU
18
19
Sisi sebaliknya TOTAL

Sisi depan MASUKKAN TOTAL DI DEPAN TIKET INI
Slip setoran disiapkan dalam rangkap dua. Bank mempertahankan aslinya; deposan menyimpan
duplikatnya, distempel mesin oleh bank untuk memastikan keasliannya.
Menulis Cek
SEBUAH memeriksa adalah perintah tertulis yang ditandatangani oleh penyimpan yang memerintahkan bank untuk
membayar sejumlah uang tertentu kepada penerima yang ditunjuk. Ada tiga pihak yang perlu diperiksa: (1) pembuat ( atau
laci) yang mengeluarkan cek, (2) bank ( atau pembayar)
di mana cek ditarik, dan (3) penerima pembayaran kepada siapa cek itu harus dibayarkan. Cek adalah a instrumen
yang bisa dinegosiasikan bahwa satu pihak dapat mentransfer ke pihak lain melalui pengesahan. Setiap pemeriksaan
harus disertai dengan penjelasan tujuannya. Di banyak perusahaan, saran pengiriman uang yang dilampirkan pada cek,
seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-9, menjelaskan tujuan cek tersebut.
Ilustrasi 7-9
Periksa dengan saran pengiriman uang
Memeriksa
Pembuat LAIRD COMPANY plc Tidak. 448
77 West Central Avenue
74—102 / 724
IP12 1AH
£
Bayar ke
Penerima pembayaran
urutan
Pound
Pembayar Suffolk Bank plc

IP12 1AH
Memo
Pengiriman uang Lepaskan bagian ini sebelum diuangkan. Tanggal

Nasihat
Deskripsi Jumlah Kotor Diskon Jumlah Bersih
4-16-17 Faktur No. 27662 1525,00 ---- 1525,00
WA Laird Company plc, Woodbridge, Suffolk, Inggris
Penting untuk mengetahui saldo di rekening koran setiap saat. Untuk menjaga agar saldo tetap
terkini, deposan harus memasukkan setiap setoran dan memeriksa formulir memo saldo berjalan (atau
laporan online) yang disediakan oleh bank atau pada potongan cek di buku cek.
Laporan Bank
• PETUNJUK
BERMANFAAT Jika Anda memiliki rekening koran pribadi, Anda mungkin akrab dengan laporan bank. SEBUAH pernyataan
Pada dasarnya, bank bank menunjukkan transaksi dan saldo bank deposan. 4
pernyataan adalah salinan catatan Setiap bulan, deposan menerima pernyataan dari bank. Ilustrasi 7-10 menyajikan laporan mutasi bank.
bank yang dikirim ke pelanggan Ini menunjukkan (1) cek yang dibayarkan dan debit lainnya (seperti transaksi kartu debit atau penarikan
(atau tersedia online) untuk ditinjau.
langsung untuk pembayaran tagihan) yang mengurangi saldo di akun deposan, (2) setoran dan kredit lain
yang meningkatkan saldo di akun deposan, dan ( 3) saldo akun setelah transaksi setiap hari.
Daftar rekening koran bank dalam urutan numerik semua cek "dibayar", bersama dengan tanggal cek
itu dibayarkan dan jumlahnya. Setelah membayar cek, bank memberi stempel pada cek "dibayar"; cek
berbayar terkadang disebut sebagai a dibatalkan
memeriksa. Pada pernyataan tersebut, bank juga memasukkan memorandum yang menjelaskan debit dan kredit lain
yang dibuatnya ke rekening deposan.
4 Presentasi kami mengasumsikan bahwa deposan melakukan semua penyesuaian di akhir bulan. Dalam praktiknya, perusahaan
juga dapat membuat entri jurnal selama sebulan karena meninjau informasi dari bank mengenai akunnya.
Ilustrasi 7-10
Laporan bank
Suffolk Bank plc

IP12 1AH
AKUN LAIRD COMPANY plc Tanggal Laporan / Kredit
PERNYATAAN 77 WEST CENTRAL AVENUE Tanggal Penutupan Baris
WOODBRIDGE, SUFFOLK, INGGRIS

30 April 2017
IP12 1AH
457923
NOMOR REKENING
• PETUNJUK
BERMANFAAT
Bank kredit ke akun pelanggan

Keseimbangan Deposit dan Kredit Cek dan Debit Keseimbangan
Pernyataan Terakhir Pernyataan ini
setiap
Tidak. Jumlah total Tidak. Jumlah total
deposit yang diterimanya. Kebalikannya terjadi
13.256,90 20 34.805,10 26 32.154,55 15.907,45
ketika bank "membayar" cek yang diterbitkan
CEK DAN DEBIT SETORAN DAN KREDIT SALDO HARIAN oleh sebuah perusahaan di atasnya
Tanggal Tidak. Jumlah Tanggal Jumlah Tanggal Jumlah

memeriksa saldo rekening.
4–2 435 644.95 4–2 4.276,85 4–2 16.888,80
4–5 436 3.260,00 4–3 2.137.50 4–3 18.249,65 Pembayaran mengurangi
4–4 437 1.185.79 4–5 1.350.47 4–4 17.063,86
kewajiban bank. Jadi,
4–3 438 776.65 4–7 982.46 4–5 15.154,33
4–8 439 1.781,70 4–8 1.320.28 4–7 14.648,89 Bank debit periksa pembayaran ke
4–7 440 1.487.90 4–9 CM 1.035,00 4–8 11.767,47
rekening pelanggan di bank.
4–8 441 2.420,00 4–11 2.720,00 4–9 12.802,47
4–11 442 1.585,60 4–12 757.41 4–11 13.936,87
4–12 443 1.226,00 4–13 1.218.56 4–12 13.468.28
4–29 NSF 425.60 4–27 1.545,57 4–27 13.005,45

4–29 459 1.080.30 4–29 2.929.45 4–29 14.429,00
4–30 DM 30.00 4–30 2.128.60 4–30 15.907,45
4–30 461 620.15
Simbol: CM Memo kredit EC Koreksi kesalahan NSF Dana Tidak Cukup Rekonsiliasi Anda
DM Memo debit INT Bunga Diperoleh SC Biaya layanan Akun Segera
DEBIT MEMORANDUM
Beberapa bank mengenakan biaya bulanan untuk layanan mereka. Seringkali, mereka membebankan biaya ini
hanya ketika saldo bulanan rata-rata di rekening koran turun di bawah jumlah yang ditentukan. Mereka
mengidentifikasi biaya, yang disebut a biaya layanan bank , pada laporan bank dengan simbol seperti SC. Bank
juga mengirimkan nota debit dengan pernyataan yang menjelaskan biaya yang tercantum pada pernyataan
tersebut. Memorandum debit lainnya juga dapat dikeluarkan untuk layanan bank lain seperti biaya pencetakan
cek, penerbitan cek perjalanan, dan transfer dana ke lokasi lain. Simbol DM sering digunakan untuk biaya
semacam itu.
Bank juga menggunakan nota debit saat cek yang disimpan dari pelanggan "terpental" karena dana
tidak mencukupi. Misalnya, anggaplah JR Baron, pelanggan Laird Company plc, mengirimkan cek
sebesar £ 425,60 ke Laird untuk layanan yang dilakukan. Sayangnya, Baron tidak memiliki cukup dana di
banknya untuk membayar layanan ini. Dalam kasus seperti itu, bank Baron menandai cek tersebut NSF
(dana tidak mencukupi) dan mengembalikannya ke bank Laird (deposan). Bank Laird kemudian mendebit
rekening Laird, seperti yang ditunjukkan oleh simbol NSF pada laporan bank di Ilustrasi 7-10. Bank
mengirimkan cek NSF dan nota debit ke Laird sebagai pemberitahuan biaya tersebut. Laird kemudian
mencatat Piutang dari
JR Baron (penulis cek buruk) dan mengurangi uang tunai untuk cek NSF.
MEMORANDUM KREDIT
Terkadang deposan meminta bank untuk menagih wesel tagihnya. Dalam kasus seperti itu, bank akan
mengkredit rekening deposan untuk hasil kas dari
catatan. Ini diilustrasikan dengan simbol CM pada laporan bank Laird Company. Bank mengeluarkan dan
mengirimkan dengan pernyataan nota kredit untuk menjelaskan entri tersebut. Banyak bank juga
menawarkan bunga pada rekening giro. Bunga yang diperoleh dapat ditunjukkan pada laporan bank
dengan simbol CM atau INT.
Rekonsiliasi Rekening Bank

Belajar Bank dan deposan memelihara catatan independen dari rekening giro deposan. Orang cenderung
Tujuan 7 berasumsi bahwa saldo masing-masing akan selalu setuju. Faktanya, kedua saldo tersebut jarang sama
Siapkan bank pada waktu tertentu, dan kedua saldo tersebut berbeda dari saldo "benar" atau "benar". Oleh karena itu,
rekonsiliasi. perlu untuk membuat saldo per pembukuan dan saldo per bank sesuai dengan jumlah yang benar atau
sebenarnya — sebuah proses yang disebut rekonsiliasi rekening bank. Kebutuhan akan kesepakatan
memiliki dua penyebab:
1. Jeda waktu yang mencegah salah satu pihak untuk mencatat transaksi
periode yang sama dengan pihak lain.
2. Kesalahan oleh salah satu pihak dalam pencatatan transaksi.
Jeda waktu sering terjadi. Misalnya, beberapa hari mungkin berlalu antara waktu perusahaan
mengirimkan cek kepada penerima pembayaran dan tanggal bank membayar cek tersebut. Demikian pula,
ketika deposan menggunakan penyimpanan malam bank untuk melakukan penyetorannya, akan ada selisih
setidaknya satu hari antara waktu penyimpan mencatat penyetoran dan waktu bank melakukannya. Jeda
waktu juga terjadi setiap kali bank mengirimkan memorandum debit atau kredit ke deposan.
Timbulnya kesalahan tergantung pada efektivitas pengendalian internal deposan dan bank.
Kesalahan bank jarang terjadi. Namun, salah satu pihak secara tidak sengaja dapat mencatatkan cek £
450 sebagai £ 45 atau £ 540. Selain itu, bank mungkin keliru menagih cek ke rekening yang salah
dengan memasukkan nama atau nomor rekening yang salah.
PROSEDUR REKONSILIASI
Rekonsiliasi bank harus disiapkan oleh karyawan yang tidak memiliki tanggung jawab lain yang berkaitan
dengan uang tunai. Jika perusahaan gagal mengikuti prinsip pengendalian internal verifikasi internal independen
ini, penggelapan uang tunai mungkin tidak diketahui. Misalnya, seorang kasir yang menyiapkan rekonsiliasi dapat
menggelapkan uang tunai dan menyembunyikan penggelapan dengan menyalahartikan rekonsiliasi. Dengan
demikian, rekening bank akan direkonsiliasi, dan penggelapan tidak akan terdeteksi.
Dalam rekonsiliasi rekening bank, adalah kebiasaan untuk merekonsiliasi saldo per pembukuan dan
saldo per bank ke saldo kas yang disesuaikan (benar atau benar). Titik awal dalam mempersiapkan
rekonsiliasi adalah memasukkan saldo per laporan bank dan saldo per pembukuan pada jadwal rekonsiliasi.
Perusahaan kemudian melakukan berbagai penyesuaian, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-11.
Langkah-langkah berikut akan mengungkapkan semua item rekonsiliasi yang menyebabkan perbedaan
antara kedua saldo.
• PETUNJUK
BERMANFAAT Langkah 1. Setoran dalam perjalanan. Bandingkan setoran individu yang terdaftar di bank
Setoran dalam perjalanan dan pernyataan dengan simpanan dalam perjalanan dari rekonsiliasi bank sebelumnya dan dengan
cek beredar simpanan menurut catatan perusahaan atau slip setoran duplikat. Simpanan yang dicatat oleh
merekonsiliasi barang karena deposan yang belum dicatat oleh bank adalah deposito dalam perjalanan . Tambahkan simpanan
jeda waktu.
ini ke saldo per bank.
Langkah 2. Cek yang masih beredar. Bandingkan cek berbayar yang ditampilkan di bank
pernyataan dengan (a) cek yang beredar dari rekonsiliasi bank sebelumnya, dan (b) cek yang
diterbitkan oleh perusahaan sebagaimana dicatat dalam jurnal pembayaran tunai (atau dalam
daftar cek di buku cek pribadi Anda). Cek yang diterbitkan dicatat oleh perusahaan tetapi
belum dibayar oleh bank cek beredar . Kurangi cek terutang dari saldo per bank.
Ilustrasi 7-11
Saldo Kas Rekonsiliasi bank
penyesuaian
Per Laporan Bank Per Buku
Penyesuaian ke Penyesuaian ke
saldo bank saldo buku
$$$$
Setoran dalam perjalanan £ $$
Catatan dikumpulkan oleh bank
Bayar sesuai pesanan
Bayar sesuai pesanan

Pemeriksaan NSF (terpental)
Cek yang masih beredar
Periksa pencetakan atau
biaya layanan lainnya

“Ups”
BANK “Ups”
Kesalahan bank
Kesalahan perusahaan
Saldo Kas yang Benar
Langkah 3. Kesalahan. Catat setiap kesalahan yang ditemukan dalam langkah-langkah sebelumnya dan buat daftar
di bagian yang sesuai dari jadwal rekonsiliasi. Sebagai contoh, jika perusahaan secara keliru mencatat
sebagai £ 169 cek yang dibayar dengan benar dan ditulis dengan benar untuk £ 196, itu akan mengurangi
kesalahan sebesar £ 27 dari saldo per buku. Semua kesalahan karena deposanerekonsiliasi dalam
menentukan saldo kas yang disesuaikan menurut pembukuan. Sebaliknya, semua kesalahan yang
dilakukan oleh bank merupakan item rekonsiliasi dalam menentukan saldo kas yang disesuaikan per
• PETUNJUK
BERMANFAAT
bank.
Perhatikan dalam laporan bank pada
Ilustrasi 7-10 itu
Langkah 4. Memorandum bank. Lacak memorandum bank ke catatan deposan. cek no. 459 dan 461 telah dibayar
Buat daftar di bagian yang sesuai dari jadwal rekonsiliasi setiap memorandum yang tidak tapi cek no. 460 tidak terdaftar. Jadi,
tercatat. Misalnya, perusahaan akan memotong dari saldo per pembukuan nota debit £ 5 cek ini luar biasa.
untuk biaya layanan bank. Demikian pula, itu akan menambah saldo per buku sebesar £ 32
Jika bank lengkap
dari bunga yang diperoleh.
pernyataan ditunjukkan,
cek no. 453 dan 457 juga tidak
REKONSILIASI BANK BERGAMBAR akan dicantumkan.
Laporan bank untuk Laird Company plc pada Ilustrasi 7-10 (halaman 349) menunjukkan saldo per bank Jumlah ketiga cek tersebut diperoleh
sebesar £ 15.907,45 pada 30 April 2017. Pada tanggal ini, saldo kas per buku adalah £ 11.589,45. Dengan dari kas perseroan
menggunakan empat langkah rekonsiliasi, Laird menentukan item rekonsiliasi berikut.
catatan pembayaran.
Langkah 1. Setoran dalam perjalanan: Setoran 30 April (diterima oleh

bank pada 1 Mei). £ 2.201,40
Langkah 2. Cek yang belum dibayar: No. 453, £ 3,000.00; tidak. 457,
£ 1.401,30; tidak. 460, £ 1.502,70. 5.904,00
Langkah 3. Kesalahan: Laird menulis cek no. 443 seharga £ 1.226.00 dan
bank membayar jumlah itu dengan benar. Namun, Laird mencatat cek tersebut sebagai £
1.262.00. 36.00
Langkah 4. Memorandum bank:
Sebuah. Debit — Cek NSF dari JR Baron seharga £ 425,60 425.60
b. Debit — Biaya untuk cek perusahaan percetakan £ 30.00 30.00
c. Kredit — Penagihan wesel tagih sebesar £ 1.000
ditambah bunga yang diperoleh £ 50, dikurangi biaya penagihan bank £ 15,00 1.035,00
Ilustrasi 7-12 menunjukkan rekonsiliasi bank Laird.
Ilustrasi 7-12
Rekonsiliasi bank LAIRD COMPANY plc
Rekonsiliasi Bank
30 April 2017
Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran £ 15.907,45

dalam perjalanan 2.201.40
18.108.85
• Terminologi Alternatif Dikurangi: Cek yang belum dibayar
Istilahnya saldo kas yang disesuaikan, saldo No. 453 £ 3,000.00

kas yang sebenarnya, No. 457 1.401.30
dan saldo kas yang benar No. 460 1.502,70 5.904,00
digunakan secara bergantian. Saldo kas yang disesuaikan per bank £ 12.204,85
Saldo kas per buku £ 11.589,45

Tambahkan: Koleksi wesel tagih £ 1.000, plus
bunga yang diperoleh £ 50, dikurangi biaya penagihan £ 15 Kesalahan £ 1.035,00
dalam pencatatan cek no. 443 36.00 1.071,00
12.660,45
Dikurangi: Pemeriksaan NSF 425.60
Biaya layanan bank 30.00 455.60
• PETUNJUK
BERMANFAAT
Saldo kas yang disesuaikan per buku £ 12.204,85
Entri berikutnya adalah entri
penyesuaian. Di bab-bab
sebelumnya, Kas adalah akun yang
tidak
membutuhkan penyesuaian. Bahwa MASUK DARI REKONSILIASI BANK
adalah penyederhanaan
Perusahaan mencatat setiap item rekonsiliasi yang digunakan untuk menentukan saldo kas yang
asumsi untuk belajar
disesuaikan per buku. Jika perusahaan tidak menjurnal dan memposting item ini, akun Kas tidak akan
tujuan karena kami belum
menunjukkan saldo yang benar. Laird Company plc akan membuat jurnal berikut pada 30 April.
menjelaskan rekonsiliasi bank.
KOLEKSI CATATAN YANG DITERIMA Entri ini melibatkan empat akun. Dengan asumsi bahwa bunga
sebesar £ 50 belum diakui dan biaya penagihan dibebankan pada Beban Lain-lain, jurnal adalah:
=
SEBUAH L + E
+ 1.035 30 April Tunai 1.035,00

- 15 Kedaluwarsa Biaya lain-lain 15.00
- 1.000 Piutang Wesel 1.000,00
+ 50 Rev Pendapatan Bunga 50.00
Arus kas (Untuk mencatat koleksi wesel tagih
+ 1.035 oleh bank)
KESALAHAN BUKU Jurnal pengeluaran kas menunjukkan bahwa cek no. 443 adalah pembayaran secara
kredit kepada Andrea Company, pemasok. Entri koreksi adalah:
=
SEBUAH L + E
30 April Tunai 36.00 + 36

Hutang Dagang — Andrea Company 36.00 + 36
(Untuk mengoreksi kesalahan dalam pencatatan, cek no. 443) Arus kas
+ 36
PERIKSA NSF Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, cek NSF menjadi piutang bagi deposan. Entri
tersebut adalah:
=
SEBUAH L + E
30 April Piutang Dagang — JR Baron Cash 425.60 + 425.60

425.60 - 425.60
(Untuk merekam cek NSF) Arus kas
- 425.60
BIAYA LAYANAN BANK Biaya pencetakan cek debet (DM) deposan dan biaya layanan bank (SC)
lainnya ke Beban Lain-lain karena biasanya dalam jumlah nominal. Entri tersebut adalah:
=
SEBUAH L + E
30 April Biaya lain-lain 30.00 - 30 Kedaluwarsa
Tunai 30.00 - 30
(Untuk mencatat biaya untuk mencetak cek Arus kas
perusahaan) - 30
Alih-alih membuat empat entri terpisah, Laird dapat menggabungkannya menjadi satu entri gabungan.
Setelah Laird memposting entri, akun Cash akan menampilkan yang berikut ini.
Ilustrasi 7-13
Tunai
Saldo yang disesuaikan di akun
30 April Bal. 11.589.45 30 April 425.60 Cash
30 1.035,00 30 30.00
30 36.00
30 April Bal. 12.204,85
Saldo kas yang telah disesuaikan dalam buku besar harus sesuai dengan saldo kas yang disesuaikan per
buku dalam rekonsiliasi bank pada Ilustrasi 7-12.
Entri apa yang dibuat bank? Jika perusahaan menemukan kesalahan bank dalam mempersiapkan rekonsiliasi,
perusahaan harus memberi tahu bank tersebut. Bank kemudian dapat melakukan koreksi yang diperlukan dalam
catatannya. Bank tidak membuat entri apa pun untuk setoran dalam perjalanan atau cek yang beredar. Hanya ketika
barang-barang ini mencapai bank, bank akan mencatat barang-barang ini.
Sistem Transfer Dana Elektronik (EFT)

Tidaklah mengherankan jika perusahaan dan bank telah mengembangkan pendekatan untuk mentransfer
dana antar pihak tanpa menggunakan kertas (tiket setoran, cek, dll.). Prosedur seperti itu, disebut transfer
dana elektronik (EFT) , adalah sistem pembayaran yang menggunakan kabel, telepon, atau komputer untuk
mentransfer saldo kas dari satu lokasi ke lokasi lain. Penggunaan EFT cukup umum. Misalnya, banyak
karyawan tidak menerima cek gaji resmi dari majikan mereka. Sebagai gantinya, pemberi kerja mengirim data
penggajian elektronik ke bank yang sesuai. Selain itu, individu sekarang sering melakukan pembayaran rutin
seperti untuk rumah, mobil, dan utilitas dengan EFT.
Transfer EFT biasanya menghasilkan pengendalian internal yang lebih baik karena tidak ada uang tunai
atau cek yang ditangani oleh karyawan perusahaan. Ini tidak berarti bahwa peluang penipuan dihilangkan.
Faktanya, prinsip dasar yang sama terkait pengendalian internal berlaku untuk transaksi EFT. Misalnya, tanpa
pemisahan tugas dan otorisasi yang tepat, seorang karyawan mungkin dapat mengalihkan pembayaran elektronik
ke rekening bank pribadi dan menyembunyikan pencurian tersebut dengan entri akuntansi yang curang.
Investo Skema Ponzi
penipuan nt memiliki investasi baru pada tingkat yang melebihi jumlah yang harus dia bayarkan
genmore bunga sebagai imbalan, Madoff mampu menjalankan penipuannya dengan lancar.
ge daripada yang satu
dilakukan oleh Bernard Untuk menyembunyikan kesalahannya, Madoff membuat pernyataan

Madoff adalah seorang investasi palsu yang diberikan kepada investor. Selain itu, Madoff menyewa
manajer dana investasi elit New auditor yang tidak pernah memverifikasi keakuratan catatan investasi tetapi
York yang sangat dihormati oleh secara otomatis mengeluarkan opini wajar tanpa pengecualian setiap tahun.
regulator sekuritas. Di- Meskipun fund manager yang bersaing memperingatkan US SEC beberapa kali
selama hampir 10 tahun bahwa dia mengira Madoff terlibat dalam penipuan, US
© AFP Photo / Timothy A. Clary / NewsCom
vestors berbondong-bondong mendekatinya SEC tidak pernah secara agresif menyelidiki tuduhan tersebut. Investor, banyak
karena dia memberikan pengembalian yang sangat stabil antara 10% dan 15%, tidak di antaranya
peduli apakahadalah
pasarorganisasi amal, kehilangan lebih dari $ 18 miliar. Madoff
naik atau turun.
dijatuhi
Namun, selama bertahun-tahun, Madoff tidak benar-benar menginvestasikan uang yang hukuman
diberikan penjara
orang 150 tahun.
kepadanya.
Sebaliknya, dia menjalankan skema Ponzi: Dia membayar kembali kepada investor yang ada menggunakan uang tunai yang
diterima dari investor baru. Asalkan besarnya dana investasinya terus bertambah Q penipuan? (Lihat halaman 379.)
Bagaimana Madoff bisa menyembunyikan raksasa seperti itu
> LAKUKAN!
Bank Sally Kist memiliki Linen Kist Fabrics. Sally meminta Anda untuk menjelaskan bagaimana dia harus memperlakukan
item rekonsiliasi berikut saat merekonsiliasi rekening bank perusahaan: (1) nota debit untuk cek NSF, (2) nota kredit
Rekonsiliasi
untuk catatan yang dikumpulkan oleh bank, (3) cek yang beredar , dan (4) deposit dalam perjalanan.
Larutan
Rencana aksi
Sally harus memperlakukan item rekonsiliasi sebagai berikut. (1) Cek
✔ Pahami
tujuan rekonsiliasi bank. NSF: Dikurangkan dari saldo per buku. (2) Koleksi catatan:
Tambahkan ke saldo per buku.

✔ Identifikasi jeda waktu dan jelaskan
(3) Cek yang beredar: Dikurangi dari saldo per bank. (4) Setoran dalam
bagaimana hal itu menyebabkan item
rekonsiliasi. perjalanan: Tambahkan ke saldo per bank.
Materi latihan terkait: BE7-11, BE7-12, BE7-13, BE7-14, E7-9, E7-10, E7-11, E7-12, E7-13,
dan LAKUKAN! 7-4.
✔ Navigator
Melaporkan Uang Tunai
Belajar Tunai terdiri dari koin, mata uang (uang kertas), cek, wesel, dan uang di tangan atau di deposito di bank
Tujuan 8 atau tempat penyimpanan serupa. Perusahaan melaporkan kas dalam dua laporan berbeda: laporan
Jelaskan pelaporannya posisi keuangan dan laporan arus kas. Laporan posisi keuangan melaporkan jumlah
uang tunai.
Melaporkan Uang Tunai 355
uang tunai tersedia pada suatu waktu tertentu. Laporan arus kas menunjukkan sumber dan penggunaan
kas selama periode waktu tertentu. Laporan arus kas diperkenalkan di Bab 1 dan akan dibahas lebih rinci
di Bab 13. Pada bagian ini, kami membahas beberapa poin penting mengenai penyajian kas di laporan
posisi keuangan.
Ketika disajikan dalam laporan posisi keuangan, kas di tangan, kas di bank, dan kas kecil sering
digabungkan dan dilaporkan hanya sebagai Tunai. Karena merupakan aset paling likuid yang dimiliki
oleh perusahaan, kas dicatat terakhir pada bagian aset lancar pada laporan posisi keuangan.
Setara Kas
Banyak perusahaan, seperti Lenovo Group (CHN), gunakan penunjukan "Kas dan setara kas" dalam
melaporkan kas. (Lihat Ilustrasi 7-14 sebagai contoh.) Setara dengan uang tunai adalah investasi jangka
pendek yang sangat likuid yang keduanya:
1. Mudah diubah menjadi uang tunai dalam jumlah yang diketahui, dan
2. Begitu mendekati kematangannya sehingga nilai pasar mereka relatif tidak sensitif
perubahan suku bunga.
Ilustrasi 7-14
Nyata LENOVO GROUP
Laporan posisi keuangan
Dunia Laporan Posisi Keuangan (sebagian)
penyajian kas
Aset saat ini ($ dalam jutaan) 2014 2013

Kas dan setara kas $ 3.858 $ 3.454
Contoh setara kas adalah Treasury bills, commercial paper (catatan perusahaan jangka
pendek), dan dana pasar uang. Semua biasanya dibeli dengan uang tunai yang melebihi
Catatan Etika
kebutuhan mendesak. Baru-baru ini, beberapa perusahaan terpaksa
Sementara setara kas sekarang sering dilaporkan dengan uang tunai, tampaknya IASB menyajikan kembali laporan keuangannya
akan mengakhiri praktik ini di masa depan. Sebaliknya, barang-barang yang sekarang disebut karena terlalu luas menafsirkan jenis
setara kas akan dilaporkan sebagai investasi jangka pendek. investasi mana yang dapat diperlakukan
sebagai setara kas. Dengan melaporkan
item-item ini sebagai setara kas, perusahaan
Terkadang, perusahaan akan memiliki saldo negatif bersih di rekening bank. Jika saldo
membuat dirinya terlihat lebih likuid.
negatif adalah hasil dari praktik pengelolaan kas normal perusahaan dan dapat dibayar
sesuai permintaan, saldo akun dilaporkan sebagai bagian dari kas. Jika kondisi ini tidak
terpenuhi, perusahaan harus melaporkan saldo negatif antara kewajiban lancar.
Uang Tunai yang Dibatasi
Sebuah perusahaan mungkin punya uang tunai terbatas , uang tunai yang tidak tersedia untuk penggunaan umum
melainkan dibatasi untuk tujuan khusus. Misalnya, perusahaan TPA sering kali diharuskan memiliki dana tunai terbatas
untuk memastikan mereka memiliki sumber daya yang memadai untuk menutupi biaya penutupan dan pembersihan di
akhir masa manfaat situs TPA. McKessor Corp. (AS) baru-baru ini melaporkan uang tunai terbatas sebesar $ 962 juta
yang harus dibayarkan sebagai akibat dari tuntutan hukum investor.
Kas yang dibatasi penggunaannya harus dilaporkan secara terpisah pada laporan posisi keuangan sebagai kas
yang dibatasi penggunaannya. Jika perusahaan mengharapkan untuk menggunakan kas terbatas dalam tahun depan,
itu melaporkan jumlah tersebut sebagai aset lancar. Jika tidak demikian, ia melaporkan dana yang dibatasi sebagai aset
tidak lancar.
> LAKUKAN!
Melaporkan Uang Tunai Tunjukkan apakah setiap pernyataan berikut benar atau salah.
1. Kas dan setara kas terdiri dari koin, mata uang (uang kertas), wesel, dan cek NSF.
2. Kas yang dibatasi penggunaannya diklasifikasikan sebagai aset lancar atau aset tidak lancar, tergantung pada situasinya.
3. Sebuah perusahaan mungkin memiliki saldo negatif di rekening banknya. Saldo negatif ini harus selalu
dikompensasikan dengan kas dan setara kas pada laporan posisi keuangan.
4. Karena kas dan setara kas sering kali termasuk investasi jangka pendek, piutang harus dilaporkan sebagai pos
terakhir di laporan posisi keuangan.
Larutan
Rencana aksi
1. Salah. Cek NSF harus dilaporkan sebagai piutang, bukan kas dan setara kas.
✔ Pahami caranya
perusahaan menyajikan uang tunai
2. Benar. 3. Salah. Perusahaan yang memiliki saldo negatif di rekening banknya harus melaporkan saldo negatif
dan uang tunai terbatas tersebut sebagai kewajiban lancar kecuali saldo negatif tersebut merupakan hasil dari praktik pengelolaan kas
pada laporan posisi normal perusahaan dan dapat dibayar sesuai permintaan. 4. Salah. Setara kas dapat segera dikonversi menjadi
keuangan. kas dalam jumlah yang diketahui dan hampir jatuh tempo (kurang dari 3 bulan) sehingga dianggap lebih likuid
✔ Review penunjukan setara kas daripada piutang; oleh karena itu, piutang tersebut dilaporkan setelah piutang pada laporan posisi keuangan.
dan kas terbatas, dan bagaimana
perusahaan biasanya
tangani mereka.
Materi latihan terkait: BE7-15, E7-14, dan LAKUKAN! 7-5.
✔ Navigator
ULASAN DAN PRAKTEK
TINJAUAN TUJUAN BELAJAR

✔ Navigator
1 Definisikan penipuan dan pengendalian internal. Penipuan adalah tidak jujur deposito; (d) menggunakan brankas perusahaan dan brankas bank untuk menyimpan
bertindak oleh seorang karyawan yang menghasilkan keuntungan pribadi bagi uang tunai dengan akses terbatas pada personel yang berwenang, dan
karyawan tersebut dengan mengorbankan pemberi kerja. Segitiga penipuan menggunakan mesin kasir dalam melaksanakan penerimaan bebas; (e) membuat
mengacu pada tiga faktor yang berkontribusi pada aktivitas penipuan oleh penghitungan harian independen dari penerimaan register dan perbandingan harian
karyawan: peluang, tekanan keuangan, dan rasionalisasi. Pengendalian dari total penerimaan dengan total simpanan; dan (f) mengikat personel yang
internal terdiri dari semua metode dan tindakan terkait yang diadopsi dalam menangani uang tunai dan meminta mereka untuk berlibur.
suatu organisasi untuk melindungi asetnya, meningkatkan keandalan catatan
akuntansinya, meningkatkan efisiensi operasi, dan memastikan kepatuhan 4 Jelaskan penerapan prinsip pengendalian internal untuk
terhadap hukum dan peraturan. pembayaran tunai. Pengendalian internal atas pengeluaran kas termasuk (a)
memiliki individu tertentu seperti bendahara yang berwenang untuk
2 Identifikasi prinsip-prinsip kegiatan pengendalian internal. Itu menandatangani cek dan menyetujui vendor; (b) menugaskan individu yang
prinsip pengendalian internal adalah penetapan tanggung jawab; berbeda untuk menyetujui item untuk pembayaran, melakukan pembayaran,
pemisahan tugas; prosedur dokumentasi; kontrol fisik; verifikasi internal dan mencatat pembayaran; (c) menggunakan cek dan akuntansi yang telah
independen; dan kontrol sumber daya manusia seperti ikatan dan diberi nomor sebelumnya untuk semua cek, dengan setiap cek didukung oleh
mewajibkan karyawan untuk berlibur. faktur yang disetujui; (d) menyimpan cek kosong di brankas atau lemari besi
dengan akses terbatas untuk personel yang berwenang, dan menggunakan
3 Jelaskan penerapan prinsip pengendalian internal mesin tulis cek untuk mencatat jumlah pada cek; (e) membandingkan setiap
untuk penerimaan kas. Pengendalian internal atas penerimaan kas termasuk (a) cek dengan faktur yang disetujui sebelum menerbitkan cek, dan membuat
menunjuk personel khusus untuk menangani kas; (b) menugaskan individu yang rekonsiliasi bulanan dari saldo bank dan buku; dan (f) mengikat personel yang
berbeda untuk menerima uang tunai, mencatat uang tunai, dan memelihara uang menangani uang tunai, mewajibkan karyawan untuk berlibur, dan melakukan
tunai; (c) menggunakan saran pengiriman uang untuk tanda terima surat, kaset pemeriksaan latar belakang.
kasir untuk tanda terima over-the-counter, dan slip setoran untuk bank
Review dan Praktek 357
5 Jelaskan pengoperasian dana kas kecil. Compa- saldo yang disesuaikan. Langkah-langkah dalam proses rekonsiliasi adalah
Perusahaan ini mengoperasikan dana kas kecil untuk membayar uang tunai dalam menentukan setoran dalam perjalanan, cek yang beredar, kesalahan oleh
jumlah yang relatif kecil. Mereka harus menetapkan dana, melakukan pembayaran dari deposan atau bank, dan memorandum bank yang tidak tercatat.
dana tersebut, dan mengisi kembali dana tersebut saat kas dalam dana mencapai
tingkat minimum. 8 Jelaskan pelaporan kas. Perusahaan mencantumkan uang tunai terakhir
6 Tunjukkan fitur kontrol dari rekening bank. Sebuah bank di bagian aset lancar pada laporan posisi keuangan. Dalam beberapa
akun berkontribusi pada pengendalian internal yang baik dengan kasus, mereka melaporkan kas bersama dengan setara kas. Kas yang
memberikan kontrol fisik untuk penyimpanan uang tunai. Ini dibatasi untuk tujuan khusus dilaporkan secara terpisah sebagai aset
meminimalkan jumlah mata uang yang harus dimiliki perusahaan, dan itu lancar atau aset tidak lancar, tergantung kapan kas diharapkan akan
menciptakan catatan ganda dari transaksi bank deposan. digunakan.
7 Siapkan rekonsiliasi bank. Merupakan kebiasaan untuk

cile saldo per buku dan saldo per bank ke mereka
TINJAUAN GLOSARIUM
Rekonsiliasi bank Proses membandingkan bank Segitiga penipuan Tiga faktor yang berkontribusi
saldo akun dengan saldo perusahaan dan menjelaskan perbedaan apa aktivitas curang oleh karyawan: peluang, tekanan finansial, dan
pun untuk membuat mereka setuju. (hal. 347). rasionalisasi. (hal. 330).
Biaya layanan bank Biaya yang dibebankan oleh bank untuk penggunaan tersebut Auditor internal Karyawan perusahaan yang melanjutkan
layanannya. (hal. 349). mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian internal perusahaan.
Laporan bank Laporan bulanan dari bank (hal. 336).
yang menunjukkan transaksi dan saldo bank deposan. (hal. 348). Pengendalian internal Semua metode dan aktivitas terkait
diadopsi dalam suatu organisasi untuk melindungi asetnya dan
Ikatan Memperoleh perlindungan asuransi terhadap pencurian oleh meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansinya. (hal.
para karyawan. (hal. 337). 330).
Tunai Sumber daya yang terdiri dari koin, mata uang, cek, Pemeriksaan NSF Cek yang tidak dibayar oleh bank karena
wesel, dan uang di tangan atau di deposito di bank atau tempat dana tidak mencukupi di rekening bank pelanggan. (hal. 349).
penyimpanan serupa. (hal. 354).
Setara dengan uang tunai Investasi jangka pendek yang sangat likuid Cek yang masih beredar Cek yang dikeluarkan dan dicatat oleh a
yang dapat dikonversi menjadi uang tunai dalam jumlah tertentu. (hal. 355). perusahaan tetapi belum dibayar oleh bank. (hal. 350).
Memeriksa Perintah tertulis yang ditandatangani oleh deposan bank, langsung- Dana kas kecil Dana tunai yang digunakan untuk membayar relatif kecil
meminta bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada penerima yang jumlah. (hal. 343).
ditunjuk. (hal. 347). Uang tunai yang dibatasi Uang tunai yang harus digunakan untuk yang spesial
Setoran dalam perjalanan Deposito dicatat oleh deposan tujuan. (hal. 355).
tapi belum tercatat di bank. (hal. 350). Voucher Formulir otorisasi disiapkan untuk setiap pembayaran-
Transfer dana elektronik (EFT) Sistem pencairan ment dalam sistem voucher. (hal. 342).
yang menggunakan kabel, telepon, atau komputer untuk mentransfer dana dari Sistem voucher Jaringan persetujuan oleh yang berwenang
satu lokasi ke lokasi lain. (hal. 353). individu yang bertindak secara independen untuk memastikan bahwa semua pembayaran
Penipuan Tindakan tidak jujur oleh karyawan yang menghasilkan kinerja dengan cek adalah tepat. (hal. 342).
manfaat pribadi bagi karyawan dengan biaya yang ditanggung oleh majikan. (hal. 330).
PRAKTEK PERTANYAAN PILIHAN GANDA
(LO 1) 1. Manakah dari berikut ini tidak elemen dari segitiga penipuan? 3. Prinsip-prinsip pengendalian internal lakukan tidak meliputi: (a) (LO 2)
pembentukan tanggung jawab.
(a) Rasionalisasi. (c) Pemisahan tugas. (b) prosedur dokumentasi.
(b) Tekanan keuangan. (d) Peluang. (c) tanggung jawab manajemen.
(LO 1) 2. Suatu organisasi menggunakan pengendalian internal untuk meningkatkan (d) verifikasi internal independen. Kontrol fisik bisa tidak
keakuratan dan keandalan catatan akuntansinya dan untuk: (a) melindungi aset. 4. termasuk: (a) brankas dan brankas untuk menyimpan (LO 2)
uang tunai.
(b) mencegah penipuan. (b) rekonsiliasi bank independen. (c) gudang
(c) menghasilkan laporan keuangan yang benar. (d) mencegah terkunci untuk persediaan.
ketidakjujuran karyawan. (d) brankas bank untuk surat-surat penting.
5. Mengizinkan hanya personel yang ditunjuk untuk menangani (b) meminimalkan jumlah uang tunai yang harus disimpan
penerimaan kas merupakan penerapan prinsip: (a) pemisahan tugas. di tangan.
(c) memberikan catatan ganda dari semua transaksi bank. (d) mengamankan
(b) pembentukan tanggung jawab. (c) verifikasi uang tunai dengan menggunakan bank sebagai tempat penyimpanan. Dalam
internal independen. (d) kendali sumber daya 10. rekonsiliasi bank, simpanan dalam perjalanan: (a) dikurangkan dari saldo buku. (LO 7)
manusia.
6. Manakah dari aktivitas pengendalian berikut ini tidak relevan ketika (b) ditambahkan ke saldo buku. (c)
perusahaan menggunakan sistem akuntansi terkomputerisasi (bukan ditambahkan ke saldo bank.
manual)? (d) dipotong dari saldo bank.
(a) Pembentukan tanggung jawab. (b) 11. Item rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank itu ( LO 7)
Pemisahan tugas. akan menghasilkan jurnal penyesuaian oleh deposan adalah: (a) cek
(c) Verifikasi internal independen. yang beredar. (c) kesalahan bank.
(d) Semua aktivitas pengendalian ini relevan dengan a (b) deposit dalam perjalanan. (d) biaya layanan bank.
sistem terkomputerisasi. 12. Manakah dari item berikut di laci kas di ( LO 8)
7. Penggunaan cek yang telah diberi nomor sebelumnya dalam pencairan uang tunai 30 November adalah tidak tunai?
merupakan penerapan prinsip: (a) Wesel.
(a) pembentukan tanggung jawab. (b) (b) Koin dan mata uang. (c)
pemisahan tugas. Pemeriksaan NSF.
(c) kendali fisik. (d) Cek pelanggan tertanggal 28 November.
(d) prosedur dokumentasi. 13. Manakah dari pernyataan berikut yang menjelaskan dengan benar ( LO 8)
8. Sebuah perusahaan menulis cek untuk mengisi a € 100 dana kas kecil pelaporan uang tunai?
bila dana tersebut berisi penerimaan € 94 dan (a) Kas tidak dapat digabungkan dengan setara kas. (b) Dana tunai
€ 4 tunai. Dalam pencatatan cek, perusahaan harus: (a) mendebit Cash Over yang dibatasi dapat digabungkan dengan
dan Short for € 2. (b) mendebit Kas Kecil untuk € 94. (c) mengkredit Kas untuk € tunai.
94. (d) mengkreditkan Petty Cash untuk € 2. (c) Kas tercantum terakhir di bagian aset lancar. (d) Dana tunai yang
dibatasi tidak dapat dilaporkan sebagai a
aktiva lancar.
9. Fitur kontrol rekening bank lakukan tidak termasuk: (a) meminta
auditor bank untuk memverifikasi kebenaran
saldo bank per buku.
Solusi
1. (c) Pemisahan tugas bukanlah elemen dari segitiga penipuan. Pilihan lainnya adalah elemen segitiga penipuan.
2. (a) Mengamankan aset merupakan salah satu tujuan penggunaan pengendalian internal. Pilihan lain tidak tepat karena meskipun pengendalian internal dapat membantu untuk (b) mencegah
penipuan, (c) menghasilkan laporan keuangan yang benar, dan (d) mencegah ketidakjujuran karyawan, itu bukan salah satu tujuan utama menggunakannya.
3. (c) Tanggung jawab manajemen bukanlah salah satu prinsip pengendalian internal. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar.
4. (b) Rekonsiliasi bank independen bukanlah kontrol fisik. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar.
5. (b) Mengizinkan hanya personel yang ditunjuk untuk menangani penerimaan kas merupakan penerapan prinsip pembentukan tanggung jawab, bukan (a) pemisahan
tugas, (c) verifikasi internal independen, atau (d) kontrol sumber daya manusia.
6. (d) Penetapan tanggung jawab, pemisahan tugas, dan verifikasi internal independen semuanya relevan dengan sistem komputerisasi.
7. (d) Penggunaan cek yang diberi nomor sebelumnya dalam pencairan uang tunai merupakan penerapan prinsip prosedur dokumentasi, bukan (a) penetapan tanggung
jawab, (b) pemisahan tugas, atau (c) kontrol fisik.
8. (a) Ketika cek ini dicatat, perusahaan harus mendebit Cash Over dan Short untuk kekurangannya € 2 (total penerimaan ditambah uang tunai di laci ( € 98) versus € 100), bukan (b)
mendebit Kas Kecil untuk € 94, (c) mengkredit Kas untuk € 94, atau (d) mengkreditkan Petty Cash untuk € 2.
9. (a) Meminta auditor bank untuk memverifikasi kebenaran saldo bank per pembukuan bukanlah salah satu fitur kontrol rekening bank. Pilihan lainnya adalah pernyataan
yang benar.
10. (c) Deposit dalam perjalanan ditambahkan ke saldo bank pada rekonsiliasi bank, bukan (a) dikurangkan dari saldo buku, (b) ditambahkan ke saldo buku, atau (d)
dikurangi dari saldo bank.
11. (d) Karena deposan tidak mengetahui jumlah biaya layanan bank sampai laporan bank diterima, jurnal penyesuaian harus dibuat saat laporan diterima. Pilihan lain
tidak tepat karena (a) cek yang beredar tidak memerlukan jurnal penyesuaian oleh deposan karena cek telah dicatat dalam pembukuan deposan, (b) simpanan dalam
perjalanan tidak memerlukan jurnal penyesuaian oleh deposan karena simpanan telah dicatat dalam pembukuan deposan, dan (c) kesalahan bank tidak memerlukan
jurnal penyesuaian oleh deposan, tetapi deposan perlu menginformasikan bank tentang kesalahan tersebut sehingga dapat diperbaiki.
12. (c) Cek NSF tidak boleh dianggap sebagai uang tunai. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar.
Review dan Praktek 359
13. (c) Uang tunai dicantumkan terakhir di bagian aset lancar. Pilihan lain tidak tepat karena (a) kas dan setara kas dapat digabungkan secara tepat ketika melaporkan
kas di laporan posisi keuangan, (b) kas yang dibatasi tidak boleh digabungkan dengan kas ketika melaporkan kas di laporan posisi keuangan, dan (d) dana yang dibatasi
dapat dilaporkan sebagai aset lancar jika akan digunakan dalam satu tahun.
LATIHAN PRAKTEK
1. Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Shepherd SA. Tunjukkan apakah prosedur pengendalian
internal baik atau lemah.
1. Jumlah penerimaan kas dibandingkan dengan simpanan bank setiap hari oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab kas
(LO 2, 3)
lainnya.
2. Jam waktu digunakan untuk mencatat waktu kerja karyawan.

3. Karyawan diwajibkan untuk berlibur.
4. Setiap anggota departemen penjualan dapat menyetujui penjualan kredit.
5. Sam Hill mengirimkan barang ke pelanggan, menagih pelanggan, dan menerima pembayaran dari pelanggan.
Instruksi
Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini
adalah contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang sedang diikuti. Jika ini adalah contoh
pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.
Prosedur IC Baik atau Lemah? Prinsip Pengendalian Internal Terkait
1.
2.
3.
4.
5.
Larutan
1.
1. Baik Verifikasi internal independen

2. Baik Kontrol fisik
3. Baik Kontrol sumber daya manusia
4. Lemah Pembentukan tanggung jawab
5. Lemah Pemisahan tugas
2. Informasi di bawah ini berkaitan dengan akun Kas di buku besar Ansel A / S. Siapkan rekonsiliasi bank
dan menyesuaikan entri.
Saldo 1 Juni— € 17.150; Setoran tunai- € 64.000. Saldo 30 Juni— € 17.704;
Cek tertulis— € 63.746. (LO 7)
Laporan bank bulan Juni menunjukkan saldo € 16.422 pada 30 Juni dan memorandum berikut.
Kredit Debit
Koleksi € 1.500 wesel plus bunga € 30 Bunga diperoleh € 1.530 Pemeriksaan NSF: Sewa € 425
dari rekening koran € 35 brankas Anne Adams € 55
Pada tanggal 30 Juni, deposito dalam perjalanan € 4.750, dan total cek yang beredar € 2.383.
Instruksi
(a) Mempersiapkan rekonsiliasi bank pada 30 Juni.
(b) Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 30 Juni, dengan asumsi (1) cek NSF berasal dari a
nasabah secara kredit, dan (2) tidak ada bunga yang timbul atas wesel tersebut.
Larutan
2. (a)
ANSEL A / S
Rekonsiliasi Bank
30 Juni
Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran € 16.422

dalam perjalanan 4.750
21.172
Dikurangi: Cek yang belum dibayar 2.383
Saldo kas yang disesuaikan per bank € 18.789
Saldo kas per buku € 17.704

Tambahkan: Koleksi wesel tagih ( € 1.500 + € 30) Bunga diperoleh € 1.530
35 1.565
19.269
Dikurangi: Pemeriksaan NSF 425
Sewa brankas 55 480
Saldo kas yang disesuaikan per buku € 18.789
(b)
30 Juni Tunai 1.530

Piutang Wesel 1.500
Pendapatan Bunga 30
30 Tunai 35
Pendapatan Bunga 35
30 Piutang Usaha (Anne Adams) Kas 425

425
30 Biaya lain-lain 55
Tunai 55
MASALAH PRAKTEK
Siapkan rekonsiliasi bank Laporan bank Victoria Peak Ltd. untuk Mei 2017 menunjukkan data berikut.
dan jurnalisasi entri.
(LO 7) Saldo 5/1 HK $ 126.500 Saldo 5/31 HK $ 142.800

Nota debit: Nota kredit:
Pemeriksaan NSF HK $ 1.750 Koleksi wesel tagih HK $ 5.050
Saldo kas per pembukuan pada tanggal 31 Mei adalah HK $ 133.190. Tinjauan Anda terhadap data mengungkapkan hal-hal berikut.
1. Cek NSF berasal dari Copple Co., seorang pelanggan.
2. Wesel yang dikumpulkan oleh bank adalah wesel HK $ 5.000, 3 bulan, 12%. Bank mengenakan biaya penagihan sebesar HK $
100. Tidak ada bunga yang diperoleh.
3. Cek yang masih beredar pada 31 Mei berjumlah HK $ 24.100.
4. Jumlah simpanan dalam perjalanan pada 31 Mei HK $ 17.520.
5. Cek Victoria Peak Ltd. senilai HK $ 3.520, tanggal 10 Mei, dikliringkan ke bank pada tanggal 25 Mei. Perusahaan mencatat
cek ini, yang merupakan pembayaran secara kredit, sebesar HK $ 3.250.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei.
(b) Buatlah jurnal untuk entri yang diperlukan oleh rekonsiliasi.
Pertanyaan 361
Larutan
(Sebuah)
PUNCAK VICTORIA LTD.

Rekonsiliasi Bank
31 Mei 2017
Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran HK $ 142.800

dalam perjalanan 17.520
160.320
Dikurangi: Cek yang belum dibayar 24.100
Saldo kas yang disesuaikan per bank HK $ 136.220
Saldo kas per buku HK $ 133.190

Tambahkan: Koleksi wesel tagih HK $ 5.000,
ditambah bunga HK $ 150, dikurangi biaya penagihan HK $
100 5.050
138.240
Dikurangi: Pemeriksaan NSF HK $ 1.750
Kesalahan dalam pengecekan pencatatan 270 2.020
Saldo kas yang disesuaikan per buku HK $ 136.220
(b)
31 Mei Tunai 5.050

Biaya lain-lain 100
Piutang Wesel 5.000
Pendapatan Bunga 150
(Untuk mencatat koleksi uang kertas oleh bank)
31 Piutang Dagang — Copple Co. 1.750

Tunai 1.750
(Untuk mencatat cek NSF dari Copple Co.)
31 Akun hutang 270

Tunai 270
(Untuk memperbaiki kesalahan dalam pengecekan rekaman)
Latihan Singkat, LAKUKAN! Review, Latihan, dan Masalah, dan banyak sumber tambahan tersedia untuk latihan di
WileyPLUS.
PERTANYAAN
1. Sebuah bank lokal melaporkan bahwa mereka kalah € 150.000 sebagai 5. Prinsip pengendalian internal apa yang berlaku untuk sebagian besar
akibat dari penipuan karyawan. Travis Witt tidak jelas tentang apa yang organisasi?
dimaksud dengan "penipuan karyawan". Jelaskan arti penipuan kepada 6. Di toko kelontong di sudut, semua pegawai penjualan membuat kembalian
Travis dan berikan contoh penipuan yang mungkin terjadi di bank. dari satu laci kasir. Apakah ini pelanggaran pengendalian internal?
Mengapa?
2. Pakar Fraud sering mengatakan bahwa ada tiga faktor utama yang berkontribusi 7. Huan Lee sedang meninjau prinsip pemisahan tugas. Apa dua
terhadap kecurangan karyawan. Identifikasi ketiga faktor tersebut dan jelaskan apa aplikasi umum dari prinsip ini?
yang dimaksud dengan masing-masing faktor tersebut. Identifikasi dan jelaskan lima
3. komponen sistem pengendalian internal yang baik. 8. Bagaimana prosedur dokumentasi berkontribusi pada pengendalian internal yang
baik?
4. "Pengendalian internal hanya berkaitan dengan peningkatan akurasi 9. Apa tujuan pengendalian internal yang dipenuhi oleh pengendalian fisik?
catatan akuntansi." Apa kamu setuju? Menjelaskan.

10. (a) Menjelaskan prinsip pengendalian verifikasi internal independen. setelah membandingkan cek dengan faktur yang disetujui. Identifikasi
(b) Praktik apa yang penting dalam menerapkan asas ini? prinsip-prinsip pengendalian internal yang terdapat dalam pengendalian ini.
11. Manajemen Perusahaan Yaeger meminta Anda, sebagai akuntan 18. Bagaimana prinsip (a) kontrol fisik dan (b) kontrol dokumentasi
perusahaan, untuk menjelaskan (a) konsep jaminan yang wajar berlaku untuk pengeluaran kas?
dalam pengendalian internal dan (b) pentingnya faktor manusia
dalam pengendalian internal. 19. (a) Apa itu sistem voucher? (b) Prinsip pengendalian internal apa
yang berlaku untuk sistem kupon?
12. Yorkville Fertilizer plc memiliki aset berikut pada tanggal laporan 20. Apa fitur penting dari prosedur transfer dana elektronik (EFT)?
posisi keuangan.
21. (a) Identifikasi tiga aktivitas yang berkaitan dengan dana kas kecil,
Uang tunai di rekening tabungan bank Uang tunai £ 6.000
dan tunjukkan prinsip pengendalian internal yang berlaku untuk setiap
di tangan 850
aktivitas. (b) Kapan entri jurnal diperlukan dalam pengoperasian dana
Pengembalian dana tunai dari otoritas pajak. 1.000
kas kecil?
Saldo rekening cek 12.000
Cek yang terlambat 500
22. “Penggunaan bank berkontribusi secara signifikan terhadap pengendalian internal yang baik
Berapa jumlah yang harus dilaporkan Yorkville sebagai uang tunai dalam atas kas.” Apakah ini benar? Mengapa atau mengapa tidak?
laporan posisi keuangan?

13. Prinsip-prinsip pengendalian internal apa yang terlibat dalam 23. Faye Uhlik bingung dengan tidak adanya kesepakatan antara saldo
menghitung kas harian dari penerimaan yang dijual bebas? Aurora kas per pembukuan dan saldo per bank. Jelaskan penyebab tidak
14. Department Store baru saja memasang mesin kasir elektronik baru di adanya kesepakatan kepada Faye, dan berikan contoh penyebab
tokonya. Bagaimana mesin kasir meningkatkan kontrol internal atas masing-masing. Apa empat langkah yang diperlukan untuk
penerimaan kas? 24. menemukan perbedaan antara saldo per pembukuan dan saldo per
15. Di Oswego Wholesale Company, dua pegawai surat membuka semua tanda bank?
terima surat. Bagaimana ini memperkuat pengendalian internal?
25. Paula Dominguez meminta bantuan Anda terkait pemeriksaan NSF.
16. "Untuk mendapatkan kontrol internal yang efektif secara maksimal atas pengeluaran Jelaskan kepada Paula (a) apa itu cek NSF, (b) bagaimana
tunai, semua pembayaran harus dilakukan dengan cek." Apakah ini benar? diperlakukan dalam rekonsiliasi bank, dan (c) apakah akan memerlukan
Menjelaskan. jurnal penyesuaian.
17. Kontrol internal Hecuba Company atas pengeluaran kas memungkinkan 26. (a) “Setara kas sama dengan kas.” Apa kamu setuju? Menjelaskan.
bendahara menandatangani cek yang dicetak oleh mesin tulis cek (b) Bagaimana seharusnya dana tunai yang dibatasi dilaporkan pada
dengan tinta yang tak terhapuskan. laporan posisi keuangan?
LATIHAN SINGKAT
Identifikasi segitiga penipuan BE7-1 Cocokkan setiap situasi dengan faktor segitiga penipuan — peluang, tekanan finansial, atau rasionalisasi — yang
konsep. paling menggambarkannya.
(LO 1)
1. Pembayaran kartu kredit bulanan seorang karyawan hampir 75% dari penghasilan bulanannya.
2. Seorang karyawan mendapatkan upah minimum di sebuah perusahaan yang telah melaporkan rekor pendapatan untuk masing-masing lima tahun
terakhir.
3. Seorang karyawan memiliki kebiasaan judi yang mahal.

4. Seorang karyawan memiliki tanggung jawab menulis cek dan menandatangani untuk sebuah perusahaan kecil, serta
merekonsiliasi rekening bank.
Tunjukkan pengendalian internal BE7-2 Yumi Nae telah menyiapkan pernyataan berikut tentang pengendalian internal.
konsep.
1. Salah satu tujuan pengendalian internal adalah untuk melindungi aset karyawan dari pencurian, perampokan, dan penggunaan yang
(LO 1) tidak sah.
2. Salah satu tujuan pengendalian internal adalah untuk meningkatkan akurasi dan keandalan pencatatan akuntansi.
3. Tiga komponen segitiga penipuan adalah peluang, tekanan finansial, dan ketakutan.
Identifikasi setiap pernyataan sebagai benar atau salah. Jika salah, tunjukkan bagaimana cara mengoreksi pernyataan tersebut.
Jelaskan pentingnya BE7-3 Coco Leclerc adalah pemilik baru Leclerc Parking. Dia telah mendengar tentang pengendalian internal tetapi tidak jelas tentang
pengendalian internal. pentingnya pengendalian tersebut bagi bisnisnya. Jelaskan pada Coco tentang keempatnya
Latihan Singkat 363
tujuan pengendalian internal dan memberinya satu aplikasi dari masing-masing tujuan untuk Leclerc Parking.
BE7-4 Prosedur pengendalian internal di Perusahaan Varma menetapkan bahwa: Identifikasi pengendalian internal
prinsip.
1. Karyawan yang memiliki hak asuh fisik atas aset tidak memiliki akses ke catatan akuntansi.
(LO 2)
2. Setiap bulan, aset yang ada dibandingkan dengan catatan akuntansi oleh auditor internal.
3. Dokumen pengiriman yang telah diberi nomor sebelumnya disiapkan untuk setiap pengiriman barang ke pelanggan.
Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal yang diikuti.
BE7-5 Rahman Ltd. memiliki prosedur pengendalian internal atas penerimaan kas. Identifikasi prinsip pengendalian Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian
internal yang berlaku untuk setiap prosedur. internal yang berlaku untuk penerimaan kas.
1. Semua kuitansi over-the-counter dimasukkan ke mesin kasir.

2. Semua kasir terikat. (LO 3)
3. Penghitungan kas harian dilakukan oleh supervisor departemen kasir.
4. Tugas penerimaan uang tunai, pencatatan uang tunai, dan penyimpanan uang tunai diberikan kepada individu yang berbeda.
5. Hanya kasir yang dapat mengoperasikan mesin kasir.
BE7-6 Kaset mesin kasir untuk Leprechaun Industries Ltd. melaporkan penjualan sebesar £ 6.891,50. Catat entri Buatlah entri jurnal untuk kelebihan dan
jurnal yang diperlukan untuk setiap situasi berikut. (a) Kas yang akan diperhitungkan melebihi kas yang dimiliki kekurangan uang tunai.
sebesar £ 46,25. (b) Uang tunai melebihi uang tunai yang akan dihitung sebesar £ 28,32. (LO 3)
BE7-7 Saat memeriksa informasi penerimaan kas, departemen akuntansi menentukan informasi berikut: pembukaan Buat jurnal dengan menggunakan lembar
saldo kas € 180, uang tunai di tangan € 1.122.74, dan penjualan tunai per pita register € 950.83. Siapkan entri jurnal hitungan kas.
yang diperlukan berdasarkan lembar hitungan kas. (LO 3)
BE7-8 Helena Company memiliki prosedur pengendalian internal berikut atas pengeluaran kas. Identifikasi prinsip Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian
pengendalian internal yang berlaku untuk setiap prosedur. internal yang berlaku untuk pengeluaran
kas.
1. Cek perusahaan diberi nomor sebelumnya.
2. Laporan bank direkonsiliasi setiap bulan oleh auditor internal. (LO 4)
3. Cek kosong disimpan di brankas di kantor bendahara.
4. Hanya bendahara atau asisten bendahara yang dapat menandatangani cek.
5. Penandatangan cek tidak diperkenankan mencatat transaksi pencairan tunai.
BE7-9 Pada tanggal 20 Maret, dana tunai kecil Yang Ltd. sebesar ¥ 1.000 akan diisi kembali ketika dana tersebut berisi ¥ 90 Siapkan entri untuk mengisi dana
dalam bentuk tunai dan kuitansi untuk ongkos kirim ¥ 520, ongkos kirim ¥ 260, dan biaya perjalanan ¥ 100. Siapkan jurnal kas kecil.
untuk mencatat pengisian dana kas kecil. (LO 5)
BE7-10 Anthony Ferrari tidak yakin tentang fitur kontrol rekening bank. Jelaskan manfaat pengendalian dari (a) cek Identifikasi fitur kontrol rekening
dan (b) laporan bank. bank.
BE7-11 Item rekonsiliasi berikut berlaku untuk rekonsiliasi bank untuk Kimura Company: (1) cek yang beredar, (2) (LO 6)
nota debit bank untuk biaya layanan, (3) nota kredit bank untuk mengumpulkan catatan untuk deposan, dan (4) Tunjukkan lokasi item rekonsiliasi
deposit di transit. Tunjukkan bagaimana setiap item harus ditampilkan pada rekonsiliasi bank. dalam rekonsiliasi bank.
(LO 7)
BE7-12 Dengan menggunakan data di BE7-11, tunjukkan (a) item yang akan menghasilkan penyesuaian pada catatan Identifikasi item rekonsiliasi yang
deposan dan (b) mengapa item lain tidak memerlukan penyesuaian. membutuhkan jurnal penyesuaian.
BE7-13 Pada tanggal 31 Juli, Kowloon Ltd. memiliki informasi bank berikut: saldo kas per bank HK $ 74.200, cek (LO 7)
beredar HK $ 7.640, setoran dalam perjalanan HK $ 16.200, dan biaya layanan bank HK $ 220. Tentukan saldo kas Siapkan bank parsial
yang disesuaikan per bank pada 31 Juli. rekonsiliasi.
(LO 7)
BE7-14 Pada tanggal 31 Agustus, Felipe SA memiliki saldo kas per pembukuan € 8.900 dan data tambahan berikut dari Siapkan bank parsial
rekening koran: biaya pencetakan cek Felipe SA € 35, bunga yang diperoleh dari saldo rekening koran € 40, dan cek rekonsiliasi.
beredar € 800. Tentukan saldo kas yang disesuaikan untuk setiap pembukuan pada tanggal 31 Agustus. (LO 7)
BE7-15 Sokolov OAO memiliki saldo kas berikut: Kas di Bank £ 15.742, Rekening Bank Penggajian £ 5.000, dan Jelaskan pernyataannya
Dana Perluasan Pabrik £ 45.000 (untuk digunakan dua tahun dari sekarang). Jelaskan bagaimana setiap saldo harus penyajian saldo kas.
dilaporkan pada laporan posisi keuangan. (LO 8)
> LAKUKAN! ULASAN
Identifikasi pelanggaran LAKUKAN! 7-1 Identifikasi aktivitas pengendalian mana yang dilanggar dalam setiap situasi berikut, dan jelaskan bagaimana
aktivitas pengendalian. situasi tersebut menciptakan peluang untuk penipuan atau praktik akuntansi yang tidak tepat.
(LO 2)
1. Sebulan sekali, bagian penjualan mengirimkan faktur penjualan ke bagian akuntansi untuk dicatat.
2. Angela Marino memesan merchandise untuk Lake Como SpA; dia juga menerima barang dagangan dan mengotorisasi
pembayaran barang dagangan.
3. Beberapa pegawai di Esposito's Foods menggunakan laci kasir yang sama.
Merancang sistem pengendalian LAKUKAN! 7-2 Eric Nilsen prihatin dengan kendali atas tanda terima surat di Midtown Sporting Goods. Semua tanda terima
internal atas penerimaan kas. surat dibuka oleh Arne Johansen. Arne mengirimkan cek tersebut ke departemen akuntansi, di mana cek tersebut diberi
(LO 3) cap "Hanya Untuk Deposit". Departemen akuntansi mencatat dan menyimpan tanda terima surat setiap minggu. Eric
meminta bantuan Anda untuk memasang sistem kontrol internal yang baik atas tanda terima surat.
Buat entri jurnal untuk dana LAKUKAN! 7-3 Arvel Ltd. mendirikan dana kas kecil sebesar £ 100 pada tanggal 1 Agustus. Pada tanggal 31 Agustus, dana tersebut
kas kecil. memiliki sisa kas sebesar £ 6 dan penerimaan kas kecil untuk perangko £ 31, perlengkapan kantor £ 44, dan biaya lain-lain £ 16.
(LO 5) Siapkan entri jurnal untuk menetapkan dana pada 1 Agustus dan mengisi kembali dana pada 31 Agustus.
Jelaskan perlakuan item dalam LAKUKAN! 7-4 Ryou Kato memiliki Selimut Kato. Ryou meminta Anda untuk menjelaskan bagaimana dia harus memperlakukan item
rekonsiliasi bank. rekonsiliasi berikut saat merekonsiliasi rekening bank perusahaan.
(LO 7) 1. Cek yang masih beredar.
2. Deposit dalam perjalanan.
3. Bank membebankan cek yang ditulis oleh perusahaan lain ke rekening perusahaan.
4. Nota debit untuk biaya layanan bank.
Analisis pernyataan tentang LAKUKAN! 7-5 Tunjukkan apakah setiap pernyataan berikut benar atau salah.
pelaporan uang tunai.
1. Perusahaan memiliki aset berikut pada akhir tahun: kas di tangan $ 40.000, pengembalian tunai dari pelanggan $
(LO 8) 30.000, dan saldo rekening giro $ 22.000. Oleh karena itu, kas dan setara kas adalah $ 62.000.
2. Perusahaan yang telah menerima cek NSF harus melaporkan cek tersebut sebagai kewajiban lancar pada laporan
posisi keuangan.
3. Kas yang dibatasi sebagai aset lancar dilaporkan sebagai bagian dari kas dan setara kas.
4. Sebuah perusahaan memiliki kas di bank sebesar $ 50.000, kas kecil sebesar $ 400, dan investasi saham sebesar $ 100.000. Oleh
karena itu, total kas dan setara kas adalah $ 50.400.
LATIHAN
Identifikasi prinsip-prinsip E7-1 Luna Ernesto adalah pemilik Ernesto's Pizza. Ernesto's dioperasikan secara ketat berdasarkan barang bawaan.
pengendalian internal. Pelanggan mengambil pesanan mereka di konter tempat petugas menukar pizza dengan uang tunai. Saat berada di
(LO 2) konter, pelanggan dapat melihat karyawan lain membuat pizza dan oven besar tempat pizza tersebut dipanggang.
Instruksi
Identifikasi enam prinsip pengendalian internal dan berikan contoh dari setiap prinsip yang mungkin Anda amati saat
mengambil pizza Anda. ( catatan: Mungkin tidak mungkin untuk mengamati semua prinsip.)
Identifikasi pengendalian internal
kelemahan atas penerimaan kas dan
menyarankan perbaikan.
E7-2 Prosedur pengendalian berikut digunakan di Aldean Ltd. untuk penerimaan kas over-the-counter.
(LO 2, 3)
Latihan 365
1. Untuk meminimalkan risiko perampokan, uang tunai lebih dari £ 100 disimpan dalam kotak atase yang tidak terkunci di
ruang stok sampai disimpan di bank.
2. Semua kuitansi over-the-counter didaftarkan oleh tiga juru tulis yang menggunakan mesin kasir dengan laci kas tunggal.
3. Akuntan perusahaan membuat setoran bank dan kemudian mencatat penerimaan hari itu.
4. Pada akhir setiap hari, total penerimaan dihitung oleh kasir yang bertugas dan direkonsiliasi ke total kasir.
5. Kasir berpengalaman; mereka tidak terikat.
Instruksi
(a) Untuk setiap prosedur, jelaskan kelemahan dalam pengendalian internal, dan identifikasi pengendalian tersebut
prinsip yang dilanggar.
(b) Untuk setiap kelemahan, sarankan perubahan prosedur yang akan menghasilkan internal yang baik
kontrol.
E7-3 Prosedur kontrol berikut digunakan di Monique's Boutique Shoppe untuk pembayaran tunai. Identifikasi pengendalian internal
kelemahan atas uang tunai
pencairan dan saran
1. Akuntan perusahaan mempersiapkan rekonsiliasi bank dan melaporkan setiap ketidaksesuaian kepada pemilik. perbaikan.
(LO 2, 4)
2. Manajer toko secara pribadi menyetujui semua pembayaran sebelum menandatangani dan mengeluarkan cek.
3. Setiap minggu, 100 cek perusahaan tertinggal dalam amplop tanpa tanda di rak di belakang mesin kasir.
4. Setelah pembayaran, tagihan dimasukkan ke folder faktur yang telah dibayar.
5. Cek perusahaan tidak diberi nomor.
Instruksi
(a) Untuk setiap prosedur, jelaskan kelemahan dalam pengendalian internal, dan identifikasi internal
prinsip kontrol yang dilanggar.
(b) Untuk setiap kelemahan, sarankan perubahan prosedur yang akan menghasilkan internal yang baik
kontrol.
E7-4 Di Teresa SpA, cek tidak diberi nomor sebelumnya karena agen pembelian dan bendahara berwenang untuk Identifikasi pengendalian internal
menerbitkan cek. Setiap penandatangan memiliki akses ke cek yang belum diterbitkan yang disimpan dalam lemari file yang kelemahan atas uang tunai
tidak terkunci. Agen pembelian membayar semua tagihan yang berkaitan dengan barang yang dibeli untuk dijual kembali. pencairan dan saran
Sebelum pembayaran, agen pembelian menentukan bahwa barang telah diterima dan memverifikasi keakuratan matematis perbaikan.
dari faktur vendor. Setelah pembayaran, faktur diajukan berdasarkan nama vendor, dan agen pembelian mencatat (LO 4)
pembayaran tersebut dalam jurnal pengeluaran kas. Bendahara membayar semua tagihan lainnya setelah mendapat
persetujuan dari karyawan yang berwenang. Setelah pembayaran, bendahara mencap semua tagihan DIBAYAR,
menyimpannya berdasarkan tanggal pembayaran, dan mencatat cek di jurnal pengeluaran kas. Teresa Company memiliki
satu rekening koran yang direkonsiliasi oleh bendahara.
Instruksi
(a) Buat daftar kelemahan dalam pengendalian internal atas pengeluaran kas. (b)
Tulis memo kepada bendahara perusahaan yang menunjukkan rekomendasi Anda untuk perbaikan.
E7-5 Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Zulma AG. Tunjukkan apakah prosedur pengendalian
1. Beberapa orang mengoperasikan mesin kasir menggunakan laci kasir yang sama.
2. Rekonsiliasi bank bulanan disiapkan oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab tunai lainnya. (LO 2, 3, 4)
3. Rosa Garcia menulis cek dan juga mencatat entri jurnal pembayaran tunai.
4. Satu individu memesan inventaris, sementara individu yang berbeda mengotorisasi pembayaran.
5. Faktur penjualan yang tidak dinomori dari penjualan kredit diteruskan ke departemen akuntansi setiap empat
minggu untuk dicatat.
Instruksi
Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini adalah
contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan pengendalian internal yang mana
prinsip sedang diikuti. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana
yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.
1.
2.
3.
4.
5.
Tunjukkan apakah prosedur pengendalian E7-6 Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Bingham Enterprises Ltd.
1. Karyawan diwajibkan untuk berlibur.
(LO 2, 3, 4) 2. Setiap anggota departemen penjualan dapat menyetujui penjualan kredit.
3. Blake Nayak mengirimkan barang ke pelanggan, menagih pelanggan, dan menerima pembayaran dari pelanggan.
4. Jumlah penerimaan kas dibandingkan dengan simpanan bank setiap hari oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab kas lainnya.
5. Jam waktu digunakan untuk mencatat waktu kerja karyawan.
Instruksi
Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini
adalah contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang sedang diikuti. Jika ini adalah contoh
pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.
1.
2.
3.
4.
5.
Siapkan entri jurnal untuk dana kas E7-7 LaSalle SA membentuk dana tunai kecil pada 1 Mei, mencairkan cek € 100. Perusahaan mengembalikan dana tersebut
kecil. pada tanggal 1 Juni dan 1 Juli dengan hasil sebagai berikut.
(LO 5)
1 Juni: Dana tunai € 1.75. Kwitansi: biaya pengiriman € 31,25; biaya perangko
€ 41,00; dan biaya lain-lain € 25.00. 1 Juli: Dana tunai € 3.25. Kwitansi: biaya pengiriman € 21.00; biaya
hiburan € 53,00; dan biaya lain-lain € 24.75.
Pada 10 Juli, LaSalle menambah dana dari € 100 sampai € 150.
Instruksi
Siapkan entri jurnal untuk LaSalle SA untuk 1 Mei, 1 Juni, 1 Juli, dan 10 Juli.
Siapkan entri jurnal untuk dana kas E7-8 Ankara A.Ş. menggunakan sistem kas kecil imprest. Dana tersebut didirikan pada 1 Maret dengan saldo 100.
kecil. Selama bulan Maret, penerimaan kas kecil berikut ditemukan di kotak kas kecil.
(LO 5)
Resi
Tanggal Tidak. Untuk Jumlah
3/5 1 Persediaan Stempel 39
7 2 Pengiriman Barang 17
9 3 Biaya lain-lain 6
11 4 Biaya perjalanan 24
14 5 Biaya lain-lain 7
Dana tersebut diisi kembali pada tanggal 15 Maret ketika dana tersebut terdiri dari 4 kas. Pada 20 Maret, jumlah
dana dinaikkan menjadi 150.
Instruksi
Buatlah jurnal di bulan Maret yang berkaitan dengan pengoperasian dana kas kecil.
Latihan 367
E7-9 Basel AG tidak dapat merekonsiliasi saldo bank pada tanggal 31 Januari. Rekonsiliasi Basel adalah sebagai berikut. Siapkan rekonsiliasi bank
(LO 7)
Saldo tunai per bank CHF3,660.20
Tambahkan: cek NSF 590,00
Dikurangi: Biaya layanan bank 30.00
Saldo disesuaikan per bank CHF4,220.20
Saldo tunai per buku Dikurangi: Setoran CHF3,825.20

dalam perjalanan Tambahkan: Cek yang 480,00
belum dibayar 935.00
Saldo yang disesuaikan per buku CHF4,280.20
Instruksi
(a) Siapkan rekonsiliasi bank yang benar.
(b) Buatlah jurnal untuk entri yang diperlukan oleh rekonsiliasi.
E7-10 Pada tanggal 30 April, rekonsiliasi bank Perusahaan Yazici menunjukkan tiga cek terutang: tidak. 254, € 650; tidak.Tentukan luar biasa
255, € 720; dan tidak. 257, € 410. Laporan bank bulan Mei dan jurnal pembayaran tunai bulan Mei menunjukkan yang berikut cek.
ini. (LO 7)
Laporan Bank Jurnal Pembayaran Tunai
Cek Dibayar Cek Dikeluarkan
Tanggal Cek No. Jumlah Tanggal Cek No. Jumlah

5/4 254 650 5/2 258 159
5/2 257 410 5/5 259 275
17/5 258 159 5/10 260 820
5/12 259 275 5/15 261 500
5/20 261 500 5/22 262 750
29/5 263 480 5/24 263 480
5/30 264 560 29/5 264 560
Instruksi
Menggunakan Langkah 2 dalam prosedur rekonsiliasi, buat daftar cek terutang pada 31 Mei.
L7-11 Informasi berikut berkaitan dengan Teresina Video SA. Siapkan rekonsiliasi bank
1. Saldo kas per bank, 31 Juli R $ 7.293.
2. Biaya layanan bank bulan Juli tidak dicatat oleh deposan R $ 28. (LO 7)
3. Saldo kas per pembukuan, 31 Juli, R $ 7.427.
4. Setoran dalam perjalanan, 31 Juli R $ 1.500.
5. Bank mengumpulkan wesel R $ 700 untuk Teresina di bulan Juli, ditambah bunga R $ 35, dikurangi biaya R $ 25. Koleksi
tersebut belum dicatat oleh Teresina, dan tidak ada bunga yang diperoleh.
6. Cek yang masih beredar, 31 Juli R $ 684.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Juli.
(b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Juli di buku Teresina Video SA.
E7-12 Informasi di bawah ini berkaitan dengan akun Kas di buku besar Marin SA. Siapkan rekonsiliasi bank
Saldo 1 September— £ 17.150; Setoran tunai— £ 64.000. Saldo 30
September— £ 17.404; Cek tertulis— £ 63.746. (LO 7)
Laporan bank bulan September menunjukkan saldo £ 16.122 pada 30 September dan memorandum berikutnya.
Kredit Debit
Koleksi wesel £ 1.500 ditambah bunga £ 30 Bunga yang £ 1,530 Cek NSF: Sewa brankas Violet £ 725
diperoleh dari rekening koran £ 45 Jones £ 65
Pada tanggal 30 September, simpanan dalam perjalanan adalah £ 4.450, dan cek yang beredar berjumlah £ 2.383.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 30 September.
(b) Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 30 September, dengan asumsi (1) cek NSF berasal
rekening nasabah, dan (2) tidak ada bunga yang timbul atas wesel tersebut.
Hitung setoran dalam perjalanan E7-13 Catatan kas Petit SA menunjukkan empat situasi berikut.
dan cek beredar untuk dua
1. Rekonsiliasi bank 30 Juni menunjukkan bahwa total simpanan dalam transit € 920. Selama bulan Juli, akun buku
rekonsiliasi bank.
besar Kas menunjukkan setoran sebesar € 15.750, tetapi laporan bank hanya menunjukkan itu € 15.600
(LO 7) simpanan diterima selama bulan tersebut. Rekonsiliasi bank tanggal 30 Juni juga melaporkan cek yang beredar
2. sebesar € 880. Selama bulan Juli, buku-buku Petit menunjukkan hal itu € 17.200 cek diterbitkan. Pernyataan bank
menunjukkan itu € 16.400 cek dibersihkan bank pada bulan Juli. Pada bulan September, total setoran sesuai
laporan bank € 26.700, deposito per buku € 25.400, dan deposito dalam perjalanan pada 30 September itu € 2.800.
3. Pada bulan September, pencairan tunai per buku € 23.700, cek kliring bank itu € 24.500, dan cek beredar pada
tanggal 30 September € 2.100.
4.
Tidak ada nota debit atau kredit bank. Tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank atau Petit.
Instruksi
Jawab pertanyaan berikut.
(a) Dalam situasi (1), berapa simpanan dalam perjalanan pada tanggal 31 Juli? (b) Dalam situasi (2),
berapa jumlah cek terutang pada tanggal 31 Juli? (c) Dalam situasi (3), berapa simpanan dalam
perjalanan pada tanggal 31 Agustus? (d) Dalam situasi (4), berapa jumlah cek yang beredar pada
tanggal 31 Agustus?
Tunjukkan penyajian kas dalam L7-14 Nayak plc telah mencatat hal-hal berikut ini dalam catatan keuangannya.
laporan keuangan.
Uang tunai di bank £ 41.000
(LO 8)
Uang tunai dalam dana perluasan pabrik 100.000
Uang di tangan 8.000
Investasi yang sangat likuid 34.000
Kas kecil 500
Piutang dari pelanggan 89.000
Bagikan investasi 61.000
Investasi yang sangat likuid memiliki jangka waktu 3 bulan atau kurang saat dibeli. Investasi saham tersebut akan
dijual dalam 6 hingga 12 bulan ke depan. Proyek perluasan pabrik akan dimulai dalam 3 tahun.
Instruksi
(a) Berapa jumlah yang harus dilaporkan oleh Nayak sebagai "Kas dan setara kas" pada laporannya
posisi keuangan?
(b) Di mana barang-barang yang tidak termasuk dalam bagian (a) harus dilaporkan pada pernyataan keuangan-
posisi resmi?
(c) Pengungkapan apa yang harus dilakukan Nayak dalam laporan keuangannya tentang "kas dan
setara uang tunai ”?
MASALAH: SET A
Identifikasi pengendalian internal P7-1A Contreras Supply SLU baru-baru ini mengubah sistem pengendalian internal atas pengeluaran kas. Sistem ini
prinsip di atas uang tunai mencakup fitur-fitur berikut.
pencairan. Alih-alih diberi nomor dan disiapkan secara manual, semua cek sekarang harus diberi nomor sebelumnya dan
(LO 2, 4) ditulis dengan menggunakan mesin tulis cek baru yang dibeli oleh perusahaan. Sebelum cek dapat dikeluarkan,
setiap faktur harus mendapat persetujuan dari Berta Rojas, agen pembelian, dan Tiare Diaz, supervisor departemen
penerima. Cek harus ditandatangani oleh Amaika Blake, bendahara, atau Juan Perez, asisten bendahara. Sebelum
menandatangani cek, penandatangan diharapkan membandingkan jumlah cek dengan jumlah pada faktur.
Masalah: Set A 369
Setelah menandatangani cek, penanda tangan memberi stempel pada faktur DIBAYAR dan menyisipkan, di dalam
stempel, tanggal, nomor cek, dan jumlah cek. Faktur "dibayar" kemudian dikirim ke departemen akuntansi untuk dicatat.
Cek kosong disimpan di brankas di kantor bendahara. Kombinasi ke brankas hanya diketahui oleh bendahara
dan asisten bendahara. Setiap bulan, laporan bank direkonsiliasi dengan saldo bank per buku oleh asisten kepala
akuntan. Semua karyawan yang menangani atau menghitung uang tunai terikat.
Instruksi
Mengidentifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal dan penerapannya pada pengeluaran kas dari SLU Pasokan
Contreras.
P7-2A Arial Ltd. memiliki dana kas kecil untuk pengeluaran kecil. Transaksi berikut terjadi selama periode 2 bulan. Buat jurnal dan posting
transaksi dana kas kecil.
(LO 5)
1 Juli Mendirikan dana kas kecil dengan menulis cek di Coulter Bank untuk € 200.
15 Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 198,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 2.00
tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 87.00, biaya ongkos kirim € 51.40, biaya
hiburan € 46,60, dan biaya lain-lain € 11.20.
31 Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 192,00. Pada saat ini, dana terdiri dari € 8.00
tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 82.10, biaya kontribusi amal € 45.00,
biaya ongkos kirim
€ 25,50, dan biaya lain-lain € 39.40.
15 Agustus Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 187,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 13.00
tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 75,60, biaya hiburan € 43.00, biaya
ongkos kirim € 33.00, dan biaya lain-lain € 37.00.
16 Meningkatkan jumlah dana kas kecil menjadi € 300 dengan menulis cek untuk € 100. Mengisi kembali dana
31 kas kecil dengan menulis cek € 277,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 23 dalam bentuk tunai dan
penerimaan kas kecil berikut ini: biaya ongkos kirim € 133.00, biaya perjalanan € 95,60, dan pengiriman
keluar € 47.10.
Instruksi
(a) Buatlah jurnal untuk transaksi kas kecil. (b) Posting (a) 15 Juli, Kas pendek
ke akun Petty Cash. € 1.80
(c) Fitur pengendalian internal apa yang ada dalam dana kas kecil? (b) Saldo 31 Agustus € 300
P7-3A Pada tanggal 31 Mei 2017, Terrell Ltd. memiliki saldo kas per pembukuan sebesar £ 6.781,50. Pernyataan Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan
bank dari Home Town Bank pada tanggal itu menunjukkan saldo £ 6.824,60. Perbandingan laporan dengan akun Kas penyesuaian.
mengungkapkan fakta-fakta berikut. (LO 7)
1. Pernyataan tersebut termasuk memo debit sebesar £ 60 untuk pencetakan cek perusahaan tambahan.
2. Penjualan tunai sebesar £ 836,15 pada 12 Mei disimpan di bank. Entri jurnal penerimaan kas dan slip setoran
salah dibuat sebesar £ 886,15. Bank mengkredit Terrell Company dengan jumlah yang benar.
3. Jumlah cek yang beredar pada 31 Mei adalah £ 276,25. Setoran dalam perjalanan adalah £ 1.916,15.
4. Pada tanggal 18 Mei, perusahaan mengeluarkan cek No. 1181 seharga £ 685 kepada Barry Dietz secara kredit. Cek tersebut,
yang dikeluarkan oleh bank pada bulan Mei, salah jurnal dan diposting oleh Terrell seharga £ 658.
5. Wesel tagih £ 3.000 telah dikumpulkan oleh bank untuk Terrell pada tanggal 31 Mei ditambah bunga £ 80. Bank mengenakan
biaya penagihan sebesar £ 20. Tidak ada bunga yang dibebankan pada wesel tersebut.
6. Termasuk dengan cek yang dibatalkan adalah cek yang dikeluarkan oleh Bridges plc kepada Jon Newton sebesar £ 600 yang secara
tidak benar dibebankan kepada Terrell oleh bank.
7. Pada tanggal 31 Mei, laporan bank menunjukkan tagihan NSF sebesar £ 640 untuk cek yang dikeluarkan oleh Sandy Grifton, seorang
pelanggan, kepada Terrell secara kredit.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei 2017. (a) Saldo kas yang disesuaikan
(b) Siapkan jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk Terrell pada 31 Mei 2017. per bank £ 9.064,50
Siapkan rekonsiliasi bank dan jurnal P7-4A Porsi bank dari rekonsiliasi bank untuk Rintala Ltd. pada tanggal 30 November 2017, adalah sebagai berikut.
penyesuaian dari data rinci.
(LO 7) RINTALA LTD.

Rekonsiliasi Bank
30 November 2017
Saldo tunai per bank Tambahkan: £ 14.367,90

Setoran dalam perjalanan 2.530.20
16.898,10
Dikurangi: Cek yang belum dibayar
Periksa Nomor Periksa Jumlah

3451 £ 2.260,40
3470 720.10
3471 844.50
3472 1.426,80
3474 1.050,00 6.301.80
Saldo kas yang disesuaikan per bank £ 10.596,30
Saldo kas yang disesuaikan per bank disepakati dengan saldo kas per pembukuan pada tanggal 30 November.
Pernyataan bank bulan Desember menunjukkan cek dan deposito berikut.
Laporan Bank
Cek Deposito
Tanggal Jumlah Jumlah Tanggal Jumlah
12-1 3451 £ 2.260,40 12-1 £ 2.530,20
12-2 3471 844.50 12-4 1.211,60
12-7 3472 1.426,80 12-8 2.365.10
12-4 3475 1.640,70 12-16 2.672.70
12-8 3476 1.300,00 12-21 2.945,00
12-10 3477 2.130,00 12-26 2.567.30
12-15 3479 3.080,00 12-29 2.836,00
12-27 3480 600,00 12-30 1.025,00
12-30 3482 475,50 Total £ 18.152,90
12-29 3483 1.140,00
12-31 3485 540.80
Total £ 15.438,70
Catatan kas per buku untuk bulan Desember menunjukkan hal berikut.
Penerimaan Tunai
Jurnal Pembayaran Tunai Jurnal
Tanggal Jumlah Jumlah Nomor Tanggal Jumlah Tanggal Jumlah
12-1 3475 £ 1.640,70 12-20 3482 £ 475,50 12-3 £ 1.211,60
12-2 3476 1.300,00 12-22 3483 1.140,00 12-7 2.365.10
12-2 3477 2.130.00 12-23 3484 798,00 12-15 2.672.70
12-4 3478 621.30 12-24 3485 450.80 12-20 2.954,00
12-8 3479 3.080,00 12-30 3486 1.889,50 12-25 2.567.30
12-10 3480 600,00 Jumlah £ 14.933,20 12-28 2.836,00
12-17 3481 807.40 12-30 1.025,00
12-31 1.190.40
Total £ 16.822,10
Pernyataan bank berisi dua memorandum:

1. Kredit sebesar £ 3.645 untuk pengumpulan uang kertas £ 3.500 untuk Rintala ditambah bunga £ 160 dan dikurangi biaya penagihan
sebesar £ 15. Rintala belum memperoleh bunga atas wesel tersebut.
Masalah: Set A 371
2. Debit sebesar £ 572,80 untuk cek NSF yang ditulis oleh D. Chagnon, seorang pelanggan. Pada tanggal 31 Desember, cek tersebut
belum disimpan kembali di bank.
Pada tanggal 31 Desember, saldo kas per pembukuan adalah £ 12.485,20, dan saldo kas menurut laporan bank adalah £
20.154,30. Bank tidak melakukan kesalahan apapun, tetapi dua kesalahan dilakukan oleh Rintala.
Instruksi
(a) Dengan menggunakan empat langkah dalam prosedur rekonsiliasi, siapkan rekonsiliasi bank di (a) Saldo yang disesuaikan per
31 Desember. buku £ 15,458.40
(b) Siapkan jurnal penyesuaian berdasarkan rekonsiliasi. ( Petunjuk: Koreksi apapun
kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan cek harus dilakukan pada Hutang. Koreksi atas kesalahan yang berkaitan
dengan pencatatan penerimaan kas harus dilakukan pada Piutang Usaha.)
P7-5A Cayemberg AG memiliki rekening giro di Commerce Bank. Pada tanggal 31 Juli, data yang dipilih dari saldo Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan
buku besar dan laporan bank ditampilkan di bawah ini. penyesuaian.
Uang tunai di Bank

(LO 7)
Per Buku Per Bank

Balance, 1 Juli € 17.600 € 16.791
Tanda terima bulan Juli 81.100
Kredit Juli 82.470
Pencairan bulan Juli 77.150
Debit Juli 74.756
Saldo, 31 Juli € 21.550 € 24.505
Analisis data bank mengungkapkan bahwa kredit terdiri dari € 81.000 deposito bulan Juli dan nota kredit € 1.470 untuk
koleksi a € 1.400 wesel ditambah pendapatan bunga
€ 70. Debit bulan Juli per bank terdiri dari cek yang telah dikliring € 74.700 dan nota debit € 65 untuk mencetak cek
perusahaan tambahan.
Anda juga menemukan kesalahan berikut yang melibatkan pemeriksaan Juli: (1) Pemeriksaan € 230 kepada kreditur
pada rekening yang membersihkan bank pada bulan Juli dijurnal dan diposting sebagai € 320. (2) Cek gaji untuk seorang
karyawan € 255 dicatat oleh bank selama € 155.
Rekonsiliasi bank tanggal 30 Juni hanya berisi dua item rekonsiliasi: simpanan dalam perjalanan € 7.000 dan
cek beredar sebesar € 6.200.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Juli 2017. (a) Saldo yang disesuaikan per
(b) Buat jurnal penyesuaian yang akan dibuat oleh Cayemberg. Asumsikan bahwa minat pada buku € 23.045
catatan belum bertambah.
P7-6A Sekolah Menengah Nature Hill ingin mengumpulkan uang untuk sistem suara baru untuk auditoriumnya. Acara Identifikasi pengendalian internal
penggalangan dana utama adalah tarian di mana disc jockey terkenal Obnoxious Al akan memainkan lagu dansa klasik dan tidak kelemahan penerimaan kas dan
terlalu klasik. Rob Drexler, instruktur musik dan teater, telah diberi tanggung jawab untuk mengkoordinasikan upaya penggalangan pengeluaran kas.
dana. Ini adalah pengalaman pertama Rob dengan penggalangan dana. Dia memutuskan untuk menempatkan paduan suara kelas (LO 2, 3, 4)
delapan bertanggung jawab atas acara tersebut; dia akan menjadi pengamat yang relatif pasif.
Rob mencetak 500 tiket tak bernomor untuk pesta dansa tersebut. Dia meninggalkan tiket di dalam kotak di mejanya dan memberi tahu
siswa paduan suara untuk mengambil sebanyak mungkin tiket yang mereka pikir bisa mereka jual masing-masing seharga £ 5. Untuk memastikan
bahwa tidak ada tiket tambahan yang beredar, dia memberi tahu mereka untuk membuang tiket yang belum terjual. Ketika para siswa menerima
pembayaran untuk tiket, mereka harus membawa uang tunai kembali kepada Rob dan dia akan memasukkannya ke dalam kotak terkunci di laci
mejanya.
Beberapa siswa bertanggung jawab mendekorasi gimnasium untuk tarian tersebut. Rob memberi mereka masing-masing kunci ke
kotak uang dan memberi tahu mereka bahwa jika mereka mengeluarkan uang untuk membeli bahan, mereka harus meletakkan catatan di
kotak yang mengatakan berapa banyak yang mereka ambil dan untuk apa benda itu digunakan. Setelah 2 minggu kotak uang itu
tampaknya semakin penuh, maka Rob meminta Erik Radley untuk menghitung uangnya, menyiapkan slip setoran, dan menyimpan uang
itu ke rekening bank yang telah dibuka Rob.
Pada hari pesta dansa, Rob menulis cek dari rekening untuk membayar DJ. Obnoxious Al, bagaimanapun, mengatakan bahwa
dia hanya menerima uang tunai dan tidak memberikan tanda terima. Jadi, Rob mengeluarkan £ 200 dari kotak uang tunai dan
memberikannya kepada Al. Di pesta dansa tersebut, Rob meminta Sobia Hamm bekerja di pintu masuk gimnasium, mengumpulkan tiket
dari siswa, dan menjual tiket kepada mereka yang belum membeli sebelumnya. Rob memperkirakan 400 siswa menghadiri pesta dansa
tersebut.
Keesokan harinya, Rob menutup rekening bank, yang berisi £ 250 di dalamnya, dan memberikan jumlah tersebut ditambah £
180 di kotak uang tunai kepada Principal Coleman. Kepala Sekolah Coleman tampak terkejut bahwa, setelah menghasilkan sekitar £
2.000 dalam penjualan, dansa itu hanya menghasilkan uang tunai £ 430. Rob tidak tahu bagaimana harus menjawab.
Instruksi
Identifikasi sebanyak mungkin kelemahan pengendalian internal dalam skenario ini, dan sarankan bagaimana kelemahan masing-masing dapat
ditangani.
MASALAH: SET B
Identifikasi pengendalian internal P7-1B Orpheum Theatre terletak di Vancouver Mall. Gerai kasir terletak di dekat pintu masuk teater. Tiga kasir
kelemahan atas uang tunai dipekerjakan. Satu bekerja dari 1–5 SORE,
kwitansi. lainnya dari 5–9 SORE Pergeseran giliran kerja di antara tiga kasir. Kasir menerima uang tunai dari pelanggan dan
(LO 2, 3) mengoperasikan mesin yang mengeluarkan tiket bernomor seri. Gulungan tiket dimasukkan dan dikunci ke dalam
mesin oleh manajer teater pada awal shift masing-masing kasir.
Setelah membeli tiket, pelanggan membawa tiket tersebut ke petugas yang ditempatkan di pintu masuk lobi
teater sekitar 60 kaki dari loket kasir. Penerima tamu merobek tiket menjadi dua, mengakui pelanggan, dan
mengembalikan potongan tiket ke pelanggan. Separuh tiket lainnya dijatuhkan ke dalam kotak yang terkunci oleh
penjaga pintu.
Di akhir setiap giliran kerja kasir, manajer teater mengeluarkan gulungan tiket dari mesin dan menghitung uang
tunai. Lembar hitung kas diparaf oleh kasir. Pada penghujung hari, manajer menyetorkan total kuitansi di brankas
bank malam yang terletak di mal. Manajer juga mengirimkan salinan slip setoran dan lembar penghitungan kas yang
diparaf ke bendahara perusahaan teater untuk verifikasi dan ke departemen akuntansi perusahaan. Tanda terima
dari shift pertama disimpan di brankas yang terletak di kantor manajer.
Instruksi
(a) Mengidentifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal dan penerapannya pada transfer penerimaan kas.
aksi Teater Orpheum.
(b) Jika penerima tamu dan kasir memutuskan untuk bekerja sama untuk menyalahgunakan uang tunai, tindakan apa
mungkin mereka ambil?
Buat jurnal dan posting P7-2B De Smet SA memiliki dana kas kecil untuk pengeluaran kecil. Transaksi berikut terjadi selama periode 2
transaksi dana kas kecil. bulan.
(LO 5)
1 Juli Mendirikan dana kas kecil dengan menulis cek di Star Bank untuk € 100.
15 Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 94.90. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 5.10
dalam bentuk tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 51.00, biaya ongkos kirim €
20,50, biaya hiburan € 23.10, dan biaya lain-lain € 4.10.
31 Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 92.90. Pada saat ini, dana terdiri dari € 7.10 tunai
dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman barang € 43,50, biaya kontribusi amal € 20.00, biaya
15 Agustus Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 98.00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 2.00
tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 40,20, biaya hiburan € 21.00, biaya
16 Meningkatkan jumlah dana kas kecil menjadi € 150 dengan menulis cek untuk € 50. Mengisi kembali
31 dana kas kecil dengan menulis cek € 137,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 13 tunai dan
penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman barang € 74.00, biaya hiburan € 43.20, dan biaya ongkos
kirim € 17.70.
Instruksi
(a) 15 Juli Uang tunai berakhir € 3.80 (b) (a) Buatlah jurnal untuk transaksi kas kecil. (b) Posting
saldo 31 Agustus € 150 ke akun Petty Cash.
(c) Fitur pengendalian internal apa yang ada dalam dana kas kecil?
Masalah: Set B 373
P7-3B Aglife Genetics Ltd. dari Lancashire menyebarkan herbisida dan menggunakan pupuk cair untuk petani lokal. Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan
Pada tanggal 31 Mei 2017, akun Kas perusahaan per buku besar menunjukkan saldo sebagai berikut. penyesuaian.
(LO 7)
TUNAI TIDAK. 101
Tanggal Penjelasan Ref. Debet Kredit Keseimbangan
31 Mei Keseimbangan 13.287
Laporan bank dari Lancashire Bank pada tanggal tersebut menunjukkan saldo sebagai berikut.
Lancaster Bank
Cek dan Debit Deposit dan Kredit Saldo Harian
XXX XXX 31/5 12.648
Perbandingan rincian pada laporan bank dengan rincian pada Rekening Kas mengungkapkan fakta-fakta berikut ini.
1. Pernyataan tersebut termasuk memo debit sebesar £ 35 untuk pencetakan cek perusahaan tambahan.
2. Penjualan tunai sebesar £ 1.720 pada 12 Mei disimpan di bank. Entri jurnal penerimaan kas dan slip setoran salah
dibuat sebesar £ 1.820. Bank mengkredit Aglife Genetics dengan jumlah yang benar.
3. Cek yang masih beredar pada 31 Mei berjumlah £ 1.425, dan setoran dalam perjalanan sebesar £ 2.100.
4. Pada tanggal 18 Mei, perusahaan mengeluarkan cek no. 1181 seharga £ 1.102 kepada M. Datz secara kredit. Cek tersebut, yang
dikeluarkan dari bank pada bulan Mei, salah jurnal dan diposting oleh Aglife Genetics seharga £ 110.
5. Wesel tagih £ 4,000 telah dikumpulkan oleh bank untuk Aglife Genetics pada tanggal 31 Mei ditambah bunga £ 100. Bank
mengenakan biaya penagihan sebesar £ 25. Tidak ada bunga yang dibebankan pada wesel tersebut.
6. Termasuk dengan cek yang dibatalkan adalah cek yang dikeluarkan oleh River Lune Company kepada Carol
Mertz sebesar £ 900 yang salah dibebankan ke Aglife Genetics oleh bank.
7. Pada tanggal 31 Mei, laporan bank menunjukkan tagihan NSF sebesar £ 2.012 untuk cek yang dikeluarkan oleh Tyler Gricius, seorang
pelanggan, kepada Aglife Genetics secara kredit.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei 2017. (a) Adj. cash bal. £ 14.223
(b) Siapkan jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk Aglife Genetics Ltd. pada 31 Mei 2017.
P7-4B Porsi bank dari rekonsiliasi bank untuk Brasilia SA pada tanggal 31 Oktober 2017 adalah sebagai berikut. Siapkan rekonsiliasi bank dan jurnal
penyesuaian dari data rinci.
BRASILIA SA (LO 7)
Rekonsiliasi Bank
31 Oktober 2017
Saldo tunai per bank Tambahkan: R $ 6.000
Setoran dalam perjalanan 842
6.842
Dikurangi: Cek yang belum dibayar
Periksa Nomor Periksa Jumlah

2451 R $ 700
2470 396
2471 464
2472 170
2474 578 2.308
Saldo kas yang disesuaikan per bank R $ 4.534
Saldo kas yang disesuaikan per bank disepakati dengan saldo kas per pembukuan pada 31 Oktober.
Laporan bank bulan November menunjukkan cek dan deposito berikut:
Laporan Bank
Cek Deposito
Tanggal Jumlah Jumlah Tanggal Jumlah
11-1 2470 R $ 396 11-1 R $ 842
11-2 2471 464 11-4 666
11-5 2474 578 11-8 545
11-4 2475 903 11-13 1.416
11-8 2476 1.556 11-18 810
11-10 2477 330 11-21 1.624
11-15 2479 980 11-25 1.412
11-18 2480 714 11-28 908
11-27 2481 382 11-30 652
11-30 2483 317 Total R $ 8.875
11-29 2486 495
Total R $ 7.115
Catatan kas per buku untuk November menunjukkan hal berikut.
Penerimaan Tunai
Jurnal Pembayaran Tunai Jurnal
Tanggal Jumlah Jumlah Tanggal Jumlah Jumlah Tanggal Jumlah
11-1 2475 R $ 903 11-20 2483 R $ 317 11-3 R $ 666
11-2 2476 1.556 11-22 2484 460 11-7 545
11-2 2477 330 11-23 2485 525 11-12 1.416
11-4 2478 300 11-24 2486 495 11-17 810
11-8 2479 890 11-29 2487 340 11-20 1.642
11-10 2480 714 11-30 2488 635 11-24 1.412
11-15 2481 382 Total R $ 8.197
11-27 908
11-18 2482 350 11-29 652
11-30 1.581
Total R $ 9.632
Pernyataan bank berisi dua memorandum bank:
1. Kredit sebesar R $ 1.375 untuk koleksi wesel R $ 1.300 untuk Brasilia ditambah bunga R $ 91 dan dikurangi biaya
penagihan sebesar R $ 16. Brasilia belum memperoleh bunga atas wesel tersebut.
2. Debit untuk pencetakan cek perusahaan tambahan R $ 35.
Pada tanggal 30 November, saldo kas per pembukuan adalah R $ 5.969, dan saldo kas menurut laporan bank adalah R $
9.100. Bank tidak melakukan kesalahan apapun, tetapi dua kesalahan dilakukan oleh Brasilia.
Instruksi
(a) Saldo kas yang disesuaikan (a) Menggunakan empat langkah dalam prosedur rekonsiliasi yang dijelaskan pada halaman 350–351,
per bank R $ 7.201 menyiapkan rekonsiliasi bank pada 30 November.
(b) Siapkan jurnal penyesuaian berdasarkan rekonsiliasi. ( Petunjuk: Koreksi apapun
kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan cek harus dilakukan ke Hutang. Koreksi atas kesalahan yang
berkaitan dengan pencatatan penerimaan kas harus dilakukan pada Piutang Usaha.)
Masalah: Set B 375
P7-5B Laporan bank Tizani SpA dari East National Bank pada 31 Agustus 2017, menunjukkan informasi di bawah ini. Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan
penyesuaian.
(LO 7)
Balance, 1 Agustus € 11.284 Nota kredit bank:

Deposito Agustus 47.521 Koleksi catatan
Cek dibersihkan di Saldo 46.175 plus piutang € 105
Agustus, 31 Agustus 17.146 bunga € 4.505
Bunga diperoleh 41
Nota debit bank:
Sewa brankas 30
Ringkasan akun Kas di buku besar untuk Agustus menunjukkan: saldo, 1 Agustus, € 10.559; kwitansi € 50.050; pencairan € 47.794;
dan keseimbangan, 31 Agustus, € 12.815. Analisis menunjukkan bahwa satu-satunya item yang direkonsiliasi pada
rekonsiliasi bank 31 Juli adalah deposit dalam perjalanan € 2.200 dan cek beredar sebesar € 2.925. Setoran dalam perjalanan
adalah setoran pertama yang dicatat oleh bank pada bulan Agustus. Selain itu, Anda menentukan bahwa ada dua
kesalahan yang melibatkan penarikan cek perusahaan pada bulan Agustus: (1) Cek € 340 kepada kreditur atas rekening
yang membersihkan bank pada bulan Agustus dijurnal dan diposting untuk € 480. (2) Cek gaji untuk seorang karyawan € 275
dicatat oleh bank selama € 295.
Instruksi
(a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Agustus. (a) Saldo yang disesuaikan per
(b) Buatlah jurnal penyesuaian untuk dibuat oleh Tizani pada tanggal 31 Agustus. Asumsikan bunga itu buku € 17.471
atas catatan tersebut belum diakui oleh perusahaan.
P7-6B Stupendous Ltd. adalah bisnis kecil yang sangat menguntungkan. Namun, hal tersebut tidak memberikan banyak Siapkan yang komprehensif
pertimbangan untuk pengendalian internal. Misalnya, dalam upaya meminimalkan biaya administrasi dan kantor, rekonsiliasi bank dengan pencurian dan
perusahaan telah menggabungkan pekerjaan kasir dan pemegang buku. Akibatnya, Jake Burnett menangani semua pengendalian internal
penerimaan kas, menyimpan catatan akuntansi, dan menyiapkan rekonsiliasi bank bulanan. kekurangan.
(LO 2, 3, 4, 7)
Saldo menurut laporan bank pada 31 Oktober 2017 adalah £ 15.313. Cek yang beredar tidak. 62 seharga £
107.74, no. 183 seharga £ 127.50, no. 284 seharga £ 215.26, no. 862 seharga £ 132.10, no. 863 seharga £ 192,78,
dan no. 864 seharga £ 140,49. Termasuk dengan pernyataan itu adalah nota kredit sebesar £ 460 yang menunjukkan
pengumpulan wesel tagih Stupendous oleh bank pada tanggal 25 Oktober. Memorandum ini belum dicatat oleh
Stupendous.
Buku besar perusahaan menunjukkan satu rekening kas dengan saldo £ 18.608,81. Saldo termasuk uang tunai
yang belum disimpan. Karena kurangnya kontrol internal, Burnett menggunakan semua kuitansi yang tidak disetorkan
untuk penggunaan pribadi lebih dari £ 3.226.18. Dia kemudian menyiapkan rekonsiliasi bank berikut dalam upaya
menyembunyikan pencurian uangnya.
Rekonsiliasi Bank
Saldo kas per pembukuan, 31 Oktober £ 18.608,81
Tambahkan: Cek beredar
No. 862 £ 132,10
No. 863 192.78
No. 864 140.49 390.37
18.999.18
Dikurangi: Tanda terima tidak disimpan 3.226.18
Saldo yang belum disesuaikan per bank, 31 Oktober 15.773,00
Dikurangi: Nota kredit bank 460,00
Saldo kas per laporan bank, 31 Oktober £ 15.313,00
Instruksi
(a) Siapkan rekonsiliasi bank yang benar. ( Petunjuk: Kurangi jumlah pencurian dari (a) Saldo yang disesuaikan per
saldo yang disesuaikan per buku.) buku £ 17.623,31
(b) Tunjukkan tiga cara yang dicoba Burnett untuk menyembunyikan pencurian dan pound
jumlah yang berkaitan dengan masing-masing metode.
(c) Prinsip pengendalian internal apa yang dilanggar dalam kasus ini?
MASALAH KOMPREHENSIF
CP7 Pada tanggal 1 Desember 2017, Papadopoulos SA memiliki saldo rekening sebagai berikut.
Debet Kredit
Tunai € 18.200 Akumulasi penyusutan-
Piutang Wesel 2.000 Peralatan € 3.000
Piutang 7.500 Akun hutang 6.100
Inventaris 16.000 Bagikan Modal — Biasa 50.000
Asuransi prabayar 1.600 Pendapatan yang disimpan 14.200
Peralatan 28.000 € 73.300
€ 73.300
Selama Desember, perusahaan menyelesaikan transaksi berikut.
7 Desember Diterima € 3.600 tunai dari pelanggan sebagai pembayaran rekening (tidak diperbolehkan diskon).
12 Membeli barang dagangan secara kredit dari Spiro Co. € 12.000, suku 1/10, n / 30.
17 Menjual barang dagangan secara kredit € 16.000, suku 2/10, n / 30. Harga pokok penjualan
adalah € 10.000.
19 Gaji yang dibayar € 2.200.
22 Membayar penuh Spiro Co., dikurangi diskon. 26
Menerima koleksi penuh, dikurangi diskon, dari pelanggan yang ditagih pada 17 Desember. 31
Diterima € 2.700 tunai dari pelanggan sebagai pembayaran rekening (tidak diperbolehkan diskon).
Data penyesuaian:
1. Depresiasi € 200 per bulan.

2. Asuransi kedaluwarsa € 400.
Instruksi
(a) Buatlah jurnal untuk transaksi Desember. (Asumsikan sistem persediaan perpetual.)
(b) Masukkan saldo 1 Desember ke dalam buku besar T-akun dan posting transaksi Desember
tindakan. Gunakan Harga Pokok Penjualan, Beban Depresiasi, Beban Asuransi, Beban Gaji dan Upah,
Pendapatan Penjualan, dan Diskon Penjualan.
(c) Pernyataan dari Bank Athena pada tanggal 31 Desember menunjukkan saldo sebesar € 25.930. Perbandingan
laporan bank dengan Rekening Kas mengungkapkan fakta-fakta berikut.
1. Bank menagih wesel tagih sebesar € 2.000 untuk Papadopoulos pada tanggal 15 Desember.
2. Kuitansi tanggal 31 Desember disimpan di brankas deposito malam tanggal 31 Desember. Setoran ini dicatat
oleh bank pada bulan Januari.
3. Jumlah cek yang beredar pada tanggal 31 Desember € 1.210.
4. Pada tanggal 31 Desember, laporan bank menunjukkan beban NSF sebesar € 680 untuk cek
diterima oleh perusahaan dari A. Quinn, seorang pelanggan, secara kredit.
Siapkan rekonsiliasi bank per 31 Desember berdasarkan informasi yang tersedia. ( Petunjuk: Saldo kas per buku
adalah € 26.100. Ini dapat dibuktikan dengan menemukan saldo di akun Kas dari bagian (a) dan (b).)
(d) Buatlah jurnal penyesuaian yang dihasilkan dari rekonsiliasi dan penyesuaian bank
data.
(e) Posting jurnal penyesuaian ke T-akun buku besar. (f) Siapkan neraca
saldo yang disesuaikan.
(g) Siapkan laporan laba rugi untuk Desember dan laporan posisi keuangan
ition pada 31 Desember.
Kreasi MATCHA
( catatan: Ini adalah kelanjutan dari masalah Kreasi Matcha dari Bab 1–6.)
MC7 Bagian 1 Mei-ling sedang berjuang untuk mengikuti pencatatan transaksi akuntansinya. Dia menghabiskan banyak waktu
untuk memasarkan dan menjual mixer dan memberikan kelas kue keringnya. FriendMike adalah seorang mahasiswa akuntansi
yang menjalankan layanan akuntansinya sendiri. Dia
Memperluas Perspektif Anda 377
telah bertanya pada Mei-ling apakah dia ingin dia melakukan akuntingnya. Mike dan Mei-ling bertemu dan mendiskusikan
bisnisnya.
Bagian 2 Mei-ling memutuskan bahwa dia tidak mampu mempekerjakan Mike untuk melakukan akuntingnya. Salah
satu cara agar rekening kasnya tidak mengalami kesalahan dan akurat serta mutakhir adalah dengan menyiapkan
rekonsiliasi bank setiap akhir bulan. Mei-ling ingin Anda membantunya.
Kunjungi situs web pendamping buku, www.wiley.com/college/weygandt, untuk melihat penyelesaian masalah ini.
MEMPERBAIKI ANDA PERSPEKTIF
■ Pelaporan dan Analisis Keuangan

Masalah Pelaporan Keuangan: TSMC, Ltd. (TWN)
BYP7-1 Laporan keuangan TSMC disajikan di Lampiran A. Laporan tahunan lengkap, termasuk catatan atas laporan keuangan
konsolidasian, tersedia di bagian Investor di situs web perusahaan, www.tsmc.com.
Instruksi
(a) Data tentang kas dan setara kas apa yang disajikan dalam laporan keuangan konsolidasian.
posisi resmi?
(b) Dalam catatan atas laporan keuangan konsolidasian, bagaimana TSMC mendefinisikan setara kas?
Analisis Perbandingan Masalah:

Nestlé SA (CHE) vs. Petra Foods Ltd. (SGP)
BYP7-2 Bersarang Laporan keuangan disajikan pada Lampiran B. Laporan Keuangan Petra Foods disajikan dalam Lampiran C.
Instruksi
(a) Berdasarkan informasi yang terkandung dalam laporan keuangan ini, tentukan masing-masing
berikut untuk setiap perusahaan (abaikan cerukan):
(1) Saldo kas dan setara kas pada tanggal 31 Desember 2013.
(2) Uang tunai yang disediakan oleh aktivitas operasi selama tahun fiskal terakhir ditunjukkan (dari
laporan arus kas).
(b) Apa kesimpulan tentang pengelolaan kas yang dapat ditarik dari data ini?
Fokus Dunia Nyata

BYP7-3 Semua organisasi harus memiliki sistem pengendalian internal. Universitas tidak terkecuali. Situs ini membahas dasar-dasar
pengendalian internal dalam lingkungan universitas.
Alamat: www.bc.edu/offices/audit/controls
Langkah: Buka situs yang ditunjukkan di atas.
Instruksi
Halaman beranda situs ini menyediakan tautan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut.
(a) Dalam lingkungan universitas, siapa yang bertanggung jawab untuk mengevaluasi kecukupan sistem
pengendalian internal?
(b) Apa saja bendera merah yang mengindikasikan kejahatan kerah putih? (c)
Peran apa yang dimainkan audit internal di Boston College? (d) Apa dua kontrol
TI atas operasi komputer?
■ Berpikir kritis
Pengambilan Keputusan di Seluruh Organisasi
BYP7-4 Dewan pengawas gereja lokal prihatin tentang kontrol akuntansi internal untuk koleksi persembahan yang dibuat pada
kebaktian mingguan. Para wali meminta Anda untuk melayani di tim audit tiga orang dengan auditor internal sebuah perguruan
tinggi lokal dan akuntan publik yang baru saja bergabung dengan gereja.
Pada pertemuan tim audit dan dewan pengawas, Anda mempelajari hal-hal berikut.
1. Dewan pengawas gereja telah mendelegasikan tanggung jawab untuk manajemen keuangan dan audit catatan keuangan kepada komite
keuangan. Grup ini menyiapkan anggaran tahunan dan menyetujui pembayaran besar. Itu tidak terlibat dalam pengumpulan atau
pencatatan. Tidak ada audit yang dilakukan dalam beberapa tahun terakhir karena karyawan tepercaya yang sama telah menyimpan
catatan gereja dan melayani sebagai sekretaris keuangan selama 15 tahun. Gereja tidak memiliki asuransi kesetiaan. Pengumpulan pada
layanan mingguan diambil oleh tim pengantar yang secara sukarela melayani satu bulan. Para penerima tamu membawa plat koleksi
2. tersebut ke ruang bawah tanah di bagian belakang gereja. Mereka menyerahkan piring mereka ke kepala penjaga dan kembali ke
kebaktian gereja. Setelah semua piring diserahkan, kepala penjaga menghitung uang tunai yang diterima. Kepala pengantar lalu
menempatkan uang tunai di gereja dengan aman bersama dengan notasi jumlah yang dihitung. Kepala mengantarkan relawan untuk
mengabdi selama 3 bulan.
3. Keesokan paginya, sekretaris keuangan membuka brankas dan menghitung kembali koleksinya. Sekretaris menahan uang tunai
sebesar £ 150– £ 200, bergantung pada pengeluaran tunai yang diharapkan untuk minggu tersebut, dan menyimpan sisa koleksi di
bank. Untuk memfasilitasi setoran, anggota gereja yang menyumbang dengan cek diminta untuk membuat cek mereka dapat
dibayarkan ke "Tunai."
4. Setiap bulan, sekretaris keuangan merekonsiliasi laporan bank dan menyerahkan salinan rekonsiliasi ke dewan pengawas.
Rekonsiliasi jarang mengandung kesalahan bank dan tidak pernah menunjukkan kesalahan apa pun per pembukuan.
Instruksi
Dengan kelas terbagi menjadi beberapa kelompok, jawablah yang berikut ini.
(a) Menunjukkan kelemahan dalam pengendalian akuntansi internal atas penanganan penagihan.
(b) Buat daftar perbaikan dalam prosedur pengendalian internal yang Anda rencanakan untuk dibuat pada pertemuan berikutnya
dari tim audit untuk (1) usher, (2) kepala usher, (3) sekretaris keuangan, dan (4) komite keuangan.
(c) Kebijakan gereja apa yang harus diubah untuk meningkatkan pengendalian internal?
Aktivitas Komunikasi
BYP7-5 Sebagai auditor baru untuk kantor akuntan publik Murphy, Mooney, dan Feeney, Anda telah ditugaskan untuk meninjau
kontrol internal atas penerimaan kas surat dari Sullivan Company. Ulasan Anda menunjukkan hal-hal berikut: Cek segera
didukung "Hanya Untuk Setoran", tetapi tidak ada daftar cek yang disiapkan oleh orang yang membuka surat. Surat dibuka oleh
kasir atau oleh karyawan yang menyimpan catatan piutang. Tanda terima surat disimpan di bank setiap minggu oleh kasir.
Instruksi
Tulis surat kepada Michael Kelly, pemilik Sullivan Company, menjelaskan kelemahan dalam pengendalian internal dan
rekomendasi Anda untuk memperbaiki sistem.
Kasus Etika
BYP7-6 Anda adalah asisten pengontrol yang bertanggung jawab atas akuntansi buku besar di Prince Edward Bottling. Perusahaan Anda
mendapat pinjaman besar dari perusahaan asuransi. Perjanjian pinjaman mengharuskan saldo rekening kas perusahaan dipertahankan
pada € 200.000 atau lebih, seperti yang dilaporkan setiap bulan. Pada tanggal 30 Juni, saldo kas adalah € 80.000, yang Anda laporkan
kepada Anne Shirley, wakil keuangan
Presiden. Anne dengan bersemangat menginstruksikan Anda untuk tetap membuka buku penerimaan kas untuk satu hari tambahan untuk
keperluan laporan 30 Juni kepada perusahaan asuransi. Anne berkata, “Jika kita tidak mendapatkan saldo kas itu € 200.000, kami akan gagal
membayar perjanjian pinjaman kami. Mereka bisa menutup kami, membuat kami semua keluar dari pekerjaan kami! " Anne melanjutkan, “Saya
berbicara dengan Gilbert Distributor (salah satu pelanggan terbesar Pangeran Edward) pagi ini. Mereka bilang mereka mengirimi kami cek € 150.000
kemarin. Kita harus menerimanya besok. Jika kita memasukkan hanya satu cek itu ke saldo kas kita, kita akan jelas. Ada di dalam surat! ”
A Lihat US GAAP 379
Instruksi
(a) Siapa yang akan mengalami dampak negatif jika Anda tidak mematuhi instruksi Anne Shirley? Siapa yang akan
menderita jika Anda mematuhi?
(b) Apa pertimbangan etis dalam kasus ini? (c) Alternatif apa yang
Anda miliki?
Jawaban untuk Wawasan dan Akuntansi di Seluruh Pertanyaan Organisasi
p. 331 Dan Kontrolnya Adalah… T: Mengapa informasi keberlanjutan penting bagi investor?
SEBUAH: Investor, pelanggan, pemasok, dan karyawan menginginkan lebih banyak informasi tentang dampak jangka panjang perusahaan terhadap
masyarakat. Ada kesadaran yang berkembang bahwa masalah keberlanjutan dapat mempengaruhi kinerja keuangan perusahaan. Pelaporan yang tepat
tentang masalah keberlanjutan mengembangkan reputasi yang kokoh untuk transparansi dan memberikan kepercayaan kepada pemegang saham.
p. 338 Pengendalian Internal dan Peran Sumber Daya Manusia T: Mengapa karyawan yang tidak diawasi atau karyawan
yang saling melapor mewakili potensi ancaman pengendalian internal?
SEBUAH: Seorang karyawan yang tidak diawasi mungkin memiliki pekerjaan yang curang (atau bahkan mungkin orang fiktif),
misalnya, seseorang yang menarik gaji tanpa bekerja. Atau, jika dua karyawan saling mengawasi, tidak ada pemisahan tugas yang
nyata, dan mereka dapat bersekongkol untuk menipu perusahaan.
p. 346 Bagaimana Karyawan Mencuri T: Bagaimana perusahaan dapat mengurangi kemungkinan penipuan dalam pekerjaan?
SEBUAH: Untuk mengurangi terjadinya kecurangan akibat kerja, perusahaan harus mengikuti prosedur yang dibahas dalam bab ini. Ini
termasuk hanya memiliki cek tanda personel yang ditunjuk, memiliki personel yang berbeda menyetujui pembayaran dan melakukan
pembayaran, memastikan bahwa penandatangan cek tidak mencatat pengeluaran, menggunakan cek yang diberi nomor sebelumnya dan
mencocokkan setiap cek dengan faktur yang disetujui, menyimpan cek kosong dengan aman, merekonsiliasi laporan bank, dan cap faktur DIBAYAR.
p. 354 Skema Ponzi Madoff T: Bagaimana Madoff bisa menyembunyikan penipuan raksasa seperti itu? SEBUAH: Madoff memalsukan pernyataan
investasi palsu yang diberikan kepada investor. Selain itu, auditornya tidak pernah memverifikasi pernyataan investasi tersebut meskipun auditor
memberikan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian setiap tahun.
A Lihat US GAAP
Penipuan bisa terjadi di mana saja. Dan karena tiga faktor utama yang berkontribusi terhadap kecurangan bersifat universal, prinsip Belajar
aktivitas pengendalian internal digunakan secara global oleh perusahaan. Meskipun US Sarbanes-Oxley Act (SOX) tidak berlaku untuk Tujuan 9
perusahaan internasional, sebagian besar perusahaan internasional besar memiliki kontrol internal yang serupa dengan yang
Bandingkan
ditunjukkan dalam bab ini. GAAP dan IFRS juga sangat mirip dalam akuntansi untuk kas. IAS No.1 (direvisi), “Penyajian Laporan
akuntansi untuk
Keuangan,” adalah satu-satunya standar yang membahas hal-hal yang secara khusus berkaitan dengan kas.
penipuan, internal
kontrol, dan uang tunai
di bawah IFRS dan

■ Poin-Poin Utama US GAAP.
• Segitiga penipuan yang dibahas dalam bab ini berlaku untuk semua perusahaan internasional. Beberapa penipuan besar di AS
adalah Enron , WorldCom , dan baru-baru ini skema Bernie Madoff Ponzi.
• Meningkatnya kejahatan ekonomi menimbulkan ancaman yang semakin besar bagi perusahaan, dengan 34% dari semua organisasi di seluruh
dunia menjadi korban penipuan dalam periode 12 bulan terakhir. Data survei menunjukkan bahwa insiden kejahatan ekonomi bervariasi
menurut sektor industri, beberapa (terutama asuransi, pemerintahan, perhotelan dan rekreasi, dan layanan keuangan) melaporkan tingkat
penipuan yang lebih tinggi daripada yang lain, dan menurut ukuran dan jenis organisasi. Namun, tidak ada organisasi yang kebal ( Survei
Kejahatan Ekonomi Global PricewaterhouseCoopers, 2011).
• Pengendalian internal adalah sistem check and balances yang dirancang untuk mencegah dan mendeteksi penipuan dan kesalahan. Sementara
sebagian besar perusahaan menerapkan sistem ini, banyak yang tidak pernah mendokumentasikannya secara lengkap, juga tidak memiliki auditor
independen yang membuktikan keefektifannya. Kedua tindakan ini diperlukan di bawah SOX.
• Perusahaan menemukan bahwa tinjauan pengendalian internal adalah proses yang mahal tetapi sangat dibutuhkan. Satu studi memperkirakan
biaya kepatuhan SOX untuk perusahaan AS lebih dari $ 35 miliar, dengan biaya audit berlipat ganda pada tahun pertama kepatuhan. Pada saat
yang sama, pemeriksaan pengendalian internal menunjukkan
masalah yang masih ada dalam cara perusahaan beroperasi. Satu studi tentang kepatuhan pertama dengan ketentuan pengujian pengendalian
internal mendokumentasikan kelemahan material untuk sekitar 13% dari perusahaan yang melaporkan dalam periode dua tahun ( Survei Kejahatan
Ekonomi Global PricewaterhouseCoopers, 2005).
• Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, standar pengendalian internal SOX hanya berlaku untuk perusahaan yang terdaftar di bursa
AS. Perdebatan terus berlanjut mengenai apakah emiten asing harus mematuhi lapisan tambahan regulasi ini.
Kesamaan
• Skandal akuntansi baik di Amerika Serikat dan internasional telah memicu kembali perdebatan tentang manfaat relatif GAAP, yang
mengambil pendekatan "berbasis aturan" untuk akuntansi, versus IFRS, yang mengambil pendekatan "berbasis prinsip". FASB
mengumumkan bahwa mereka bermaksud untuk memperkenalkan lebih banyak standar berbasis prinsip.
• Prosedur akuntansi dan pengendalian internal yang terkait dengan kas pada dasarnya sama menurut GAAP dan buku teks ini.
Selain itu, definisi yang digunakan untuk setara kas adalah sama.
• Sebagian besar perusahaan melaporkan kas dan setara kas bersama-sama berdasarkan GAAP, seperti yang ditunjukkan dalam buku teks ini. Selain itu,
GAAP mengikuti kebijakan akuntansi yang sama terkait dengan pelaporan kas yang dibatasi.
• GAAP dan IFRS mendefinisikan kas dan setara kas sebagai berikut.
♦ Tunai terdiri dari kas di tangan dan giro.
♦ Setara dengan uang tunai adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah
yang diketahui dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.
Perbedaan
• Setelah berbagai skandal perusahaan, Kongres AS mengesahkan Sarbanes-Oxley Act (SOX). Di bawah SOX, semua perusahaan AS
yang diperdagangkan secara publik diharuskan memelihara sistem kontrol internal yang memadai.
• Sebagai hasil dari SOX, eksekutif perusahaan dan dewan direksi harus memastikan bahwa pengendalian internal dapat
diandalkan dan efektif. Selain itu, auditor luar yang independen harus membuktikan kecukupan sistem pengendalian internal.
• SOX membentuk Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) untuk menetapkan standar audit dan mengatur
aktivitas auditor.
■ Melihat ke Masa Depan

Etika telah menjadi aspek yang sangat penting dalam pelaporan. Budaya yang berbeda memiliki perspektif yang berbeda tentang penyuapan
dan aktivitas lain yang meragukan, dan akibatnya hukuman untuk terlibat dalam aktivitas semacam itu sangat bervariasi di berbagai negara.
Akuntansi internasional berkualitas tinggi membutuhkan standar akuntansi berkualitas tinggi dan audit berkualitas tinggi.
Mirip dengan konvergensi GAAP dan IFRS, ada gerakan untuk meningkatkan standar audit internasional. Badan Standar Audit
dan Jaminan Internasional (IAASB) berfungsi sebagai badan penetapan standar independen. Ia bekerja untuk menetapkan audit
dan jaminan dan standar kontrol kualitas berkualitas tinggi di seluruh dunia. Apakah IAASB mengadopsi ketentuan pengendalian
internal yang serupa dengan yang ada di SOX masih harus dilihat.
Di bawah standar baru yang diusulkan untuk laporan keuangan, perusahaan tidak akan diizinkan untuk menggabungkan setara
kas dengan kas.
■ Praktek GAAP
Pertanyaan Swauji GAAP

1. Perusahaan non-AS yang mengikuti IFRS:
(a) biasanya tidak menggunakan prinsip-prinsip aktivitas pengendalian internal yang dijelaskan dalam buku teks ini. (b) sering
mengimbangi kas dengan hutang pada laporan posisi keuangan. (c) tidak diharuskan untuk mengikuti SOX.
(d) Tidak satu pun di atas.

A Lihat US GAAP 381
2. Manakah dari berikut ini yang merupakan akuntansi yang benar berdasarkan GAAP untuk uang tunai?
(a) Kas tidak dapat digabungkan dengan setara kas.

(b) Dana tunai yang dibatasi dapat dilaporkan sebagai aset lancar atau tidak lancar tergantung pada
keadaan.
(c) Dana tunai yang dibatasi tidak dapat dilaporkan sebagai aset lancar.
(d) Kas di tangan tidak dilaporkan pada laporan posisi keuangan sebagai Kas.
3. The Sarbanes-Oxley Act berlaku untuk:
(a) semua perusahaan AS yang terdaftar di bursa AS.
(b) semua perusahaan yang mencatatkan saham di bursa sekuritas mana pun di negara mana pun. (c) semua
perusahaan Eropa yang terdaftar di bursa Eropa.
(d) Keduanya (a) dan (c).
4. Akuntansi berkualitas tinggi membutuhkan standar akuntansi berkualitas tinggi dan:

(a) pertimbangan ulang SOX agar tidak terlalu memberatkan. (b)
standar audit berkualitas tinggi.
(c) intervensi pemerintah untuk memastikan bahwa kepentingan publik dilindungi. (d)
pengembangan prinsip baru aktivitas pengendalian internal.
5. Setara kas berdasarkan GAAP:
(a) berbeda secara signifikan dari setara kas yang dibahas dalam buku teks. (b) umumnya diungkapkan
secara terpisah dari kas.
(c) mungkin diminta untuk dilaporkan secara terpisah dari kas di masa depan. (d) Tidak satu pun di
atas.
Latihan GAAP
GAAP7-1 Beberapa orang berpendapat bahwa persyaratan pengendalian internal Sarbanes-Oxley Act (SOX) menempatkan perusahaan AS
pada posisi yang tidak menguntungkan secara kompetitif dibandingkan perusahaan di luar Amerika Serikat. Diskusikan implikasi kompetitif (baik
pro dan kontra) SOX.
GAAP7-2 Sebutkan apakah setiap hal berikut ini benar atau salah. Bagi yang salah, jelaskan alasannya.
(a) Standar akuntansi keuangan baru yang diusulkan tidak memungkinkan untuk melaporkan setara kas
dalam kombinasi dengan uang tunai.
(b) Perspektif tentang penyuapan dan hukuman untuk terlibat dalam penyuapan adalah sama di semua negara. (c) Setara kas
terdiri dari kas dan giro.
(d) SOX dibuat oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional.
Masalah Pelaporan Keuangan GAAP: Apple Inc.

GAAP7-3 Laporan keuangan apel disajikan pada Lampiran D. Laporan tahunan lengkap perusahaan, termasuk catatan atas
laporan keuangannya, tersedia di http: // investor. apple.com.
Instruksi
Dengan menggunakan laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan, jawab pertanyaan-pertanyaan ini tentang pengendalian internal dan
kas Apple.
(a) Komentar apa, jika ada, yang dibuat tentang uang tunai dalam “Laporan Publik Terdaftar Independen
Kantor Akuntan ”?
(b) Data apa tentang kas dan setara kas yang ditampilkan dalam neraca konsolidasi (negara-
posisi keuangan)?
(c) Aktivitas apa yang diidentifikasi dalam laporan arus kas konsolidasian sebagai tanggung jawab
untuk perubahan uang tunai selama 2013?
(d) Bagaimana setara kas didefinisikan dalam Catatan atas Laporan Keuangan Konsolidasi?
(e) Bacalah bagian laporan berjudul “Laporan Manajemen tentang Pengendalian Internal Atas Keuangan
Pelaporan." Rangkum pernyataan yang dibuat di bagian laporan tersebut.
Jawaban atas Pertanyaan Swauji GAAP

1. c 2. b 3. Sebuah 4. b 5. c
✔ Navigator
✔ Ingatlah untuk kembali ke kotak Navigator pada halaman pembuka bab dan centang pekerjaan Anda yang sudah selesai.

Financial Accounting 3e IFRS (346-399) .En - Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Financial Accounting 3e IFRS (346-399) .En - Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CH 7 Penipuan, Pengendalian Internal,

APTER dan Uang Tunai

FITUR CERITA Mengurus Uang di Nick

mereka bertanggung jawab atas uang yang hilang. "

ror dalam menekan tombol atau memasukkan informasi. ■

r mempelajari bab ini, Anda harus mampu:

Scan Tujuan Pembelajaran memasukkan prinsip-prinsip kegiatan pengendalian internal.

Baca Kisah Fitur

WatchWileyPLUS Bab Ulasan

Baca A Look at US GAAP 8 Jelaskan pelaporan kas.

Gambar Bisnis Monyet / Shutterstock

Isi dan susunan Bab 7 adalah sebagai berikut.

PENIPUAN, PENGENDALIAN INTERNAL, DAN UANG TUNAI

Penipuan dan Internal Fitur Kontrol:

• Prinsip internal kontrol • Laporan bank

330 7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai

Penipuan dan Pengendalian Internal

Penipuan dan Pengendalian Internal 331

• Informasi dan Komunikasi. Sistem pengendalian internal harus menangkap dan

Orang-orang sesuai Insight Dan Kontrolnya. . .

keberlanjutan secara keseluruhan. Dengan Q

investor? (Lihat halaman 379.)

Prinsip Kegiatan Pengendalian Internal

Enam prinsip aktivitas pengendalian adalah sebagai berikut.

• Pembentukan tanggung jawab

PEMBENTUKAN TANGGUNG JAWAB

332 7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai

Transfer Laci Uang Tunai

Total pengambilan: $ 11 juta

KONTROL YANG HILANG

PEMISAHAN KEGIATAN TERKAIT Membuat satu individu bertanggung jawab

Penipuan dan Pengendalian Internal 333

Total pengambilan: $ 475.000

KONTROL YANG HILANG Karyawan Akuntansi

PEMISAHAN PENCATATAN DARI KUSTODI FISIK Itu

334 7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai

Total pengambilan: $ 570.000

KONTROL YANG HILANG

L Perhatian Susan Malone, Perwakilan Penjualan 27 Circle Drive

transaksi saat itu terjadi.

Kota Negara Zip

No. Katalog Deskripsi Kuantitas Harga Jumlah

A2547Z45 Model Produksi

Sirkuit 1 300 $ 300

(Yg tdk berlaku)

Perusahaan harus menetapkan prosedur untuk dokumen. Pertama, jika memungkinkan,

dan berkontribusi langsung pada keakuratan dan keandalan catatan akuntansi.

Total pengambilan: $ 75.000

KONTROL YANG HILANG

Penipuan dan Pengendalian Internal 335

Total pengambilan: $ 240.000

KONTROL YANG HILANG

VERIFIKASI INTERNAL INDEPENDEN

336 7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai

Karyawan Akuntansi Asisten Kasir

Total pengambilan: $ 275.000

KONTROL YANG HILANG

Penipuan dan Pengendalian Internal 337

KONTROL SUMBER DAYA MANUSIA

1. Mengikat karyawan yang menangani kas. Ikatan melibatkan mendapatkan asuransi

Jika saya berlibur, mereka

Total pengambilan: $ 95.000

KONTROL YANG HILANG

Tanggal___ 3 _ / 6/ _

Dibayarkan kepada___ pra_ss_______

BIAYA KE_____ F_r_e_ig _ n_____