091/PL/S/02/2017-00
KRISIS KEUANGAN GLOBAL & PERPAJAKAN
2
BCG GLOBAL WEALTH MARKET SIZING DATABASE (2013)
(Dalam Triliun Dolar Amerika)
**
3
PERTUKARAN INFORMASI KEUANGAN SECARA OTOMATIS
4
KETERLIBATAN INDONESIA DALAM AEOI (1)
Pemerintah Indonesia
G20 Leaders’ London menandatangani
Summit mendeklarasikan Convention on Mutual
bahwa era kerahasiaan Administrative Assistance
perbankan untuk in Tax Matters (MAC) yang
kepentingan perpajakan Pasal 6-nya mengatur
telah berakhir. pelaksanaan AEOI.
September 2009
5
KETERLIBATAN INDONESIA DALAM AEOI (2)
Pemerintah Indonesia
G20 Leaders’ Saint menandatangani Multilateral
Petersburg Summit Competent Authority
mendeklarasikan Agreement (MCAA), yang di
dukungan bagi OECD dalam Annex F-nya
untuk menetapkan mencantumkan komitmen
standar global untuk Indonesia untuk memulai AEOI
pelaksanaan AEOI pada bulan September 2018.
November 2014
7
KOMITMEN 100 NEGARA DALAM AEOI
8
KOMITMEN 100 NEGARA DALAM AEOI
9
DATA PENGAMPUNAN PAJAK
Sumber : dashboard Tax Amnesty diakses 15 Mei 2017
Kelompok Harta terbesar Deklarasi Dalam Negeri Kelompok Harta terbesar Deklarasi Luar Negeri
1. Kas & Setara Kas Rp 1.335,7 T 1. Investasi & Surat Berharga Rp 490,8 T
2. Tanah, Bangunan Rp 804,8 T 2. Kas & Setara Kas Rp 315,1 T
3. Investasi & Surat Berharga Rp 757,4 T 3. Tanah, Bangunan Rp 230,8 T
11
SYARAT IMPLEMENTASI AEOI
PRIMER SEKUNDER
12
BATASAN WAKTU DAN RISIKO
Elemen yang BATAS RISIKO Jika Tidak
HARUS DIPENUHI Waktu Dipenuhi Tepat Waktu
Perangkat Hukum
Domestik
13
LANGKAH PEMERINTAH
14
LEGISLASI DOMESTIK INDONESIA
15
TELAH DISETUJUI DPR
16
TENANG
TIDAK
PERLU
TAKUT
17
TIDAK PERLU KHAWATIR
18
TIDAK PERLU KHAWATIR
19
TEKNIS
AKSES INFORMASI KEUANGAN
UNTUK KEPENTINGAN PERPAJAKAN
PENGERTIAN
Pasal 1 PERPU
21
RUANG LINGKUP & SIFAT
PEMBERIAN INFORMASI
22
RUANG LINGKUP
Pasal 1 PERPU & Pasal 2 PMK
PERJANJIAN PELAKSANAAN
INTERNASIONAL PERATURAN PERPAJAKAN
(NASABAH ASING) (NASABAH DOMESTIK)
Bab III PMK Bab IV PMK
23
SIFAT PEMBERIAN INFORMASI KEUANGAN
Pasal 2 dan Pasal 4 PERPU
OTOMATIS
PELAPORAN informasi keuangan yang
dikelola selama satu tahun kalender
secara otomatis (TANPA DIMINTA)
Pasal 2 ayat (2) huruf a PMK
PERMINTAAN DJP
Pemberian informasi keuangan
berdasarkan PERMINTAAN DJP
Pasal 2 ayat (2) huruf b PMK
24
SUBJEK PELAPOR/
PEMBERI INFORMASI
25
SUBJEK PELAPOR
Pasal 2 ayat (1) PERPU
Laporan
Otomatis
Informasi
Ditjen Pajak keuangan
26
SUBJEK PELAPOR
27
SUBJEK PELAPOR
LK
PELAPOR 28
UNTUK PELAPORAN OTOMATIS
(INTERNASIONAL MAUPUN
DOMESTIK), LEMBAGA
KEUANGAN WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI
Pasal 6 & Pasal 18 PMK
29
TATA CARA PENDAFTARAN Pasal 6 & Pasal 18 PMK
30
HAL PENTING TERKAIT PENDAFTARAN
31
HAL PENTING TERKAIT PENDAFTARAN
Pasal 6 (7) & Pasal 18 (5) PMK
32
PELAPORAN
OTOMATIS
33
PELAPORAN OTOMATIS
PERJANJIAN INTERNASIONAL
(NASABAH ASING)
34
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
OUTLINE
LEMBAGA KEUANGAN PELAPOR
meninjau
REKENING KEUANGAN
mengidentifikasi
REKENING KEUANGAN YANG
WAJIB DILAPORKAN
menerapkan
PROSEDUR IDENTIFIKASI
menyampaikan
LAPORAN INFORMASI
KEUANGAN
35
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 2 (5) PERPU
36
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
37
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 16 PMK
▪ Yurisdiksi Partisipan
▪ Yurisdiksi Tujuan Pelaporan
▪ Daftar jenis lembaga keuangan
nonpelapor
▪ Daftar jenis rekening keuangan
www.pajak.go.id yang dikecualikan
www.kemenkeu.go.id
38
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 9 (2) PMK
MULAI TERHADAP
1. REKENING KEUANGAN LAMA
MILIK ORANG PRIBADI;
2. REKENING KEUANGAN BARU
MILIK ORANG PRIBADI;
3. REKENING KEUANGAN LAMA
MILIK ENTITAS;
4. REKENING KEUANGAN BARU
MILIK ENTITAS;
39
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
40
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 2 (5) huruf e PERPU & Pasal 10 PMK
KEWAJIBAN DOKUMENTASI
LK Pelapor WAJIB MELAKUKAN DOKUMENTASI
pelaksanaan prosedur identifikasi dan
menyimpan serta memelihara dokumentasi
tersebut paling singkat 5 tahun sejak dokumen
diberikan.
Dokumentasi paling sedikit berupa:
▪ Dokumen pembuktian
▪ Bukti, catatan, atau informasi terkait Rekening Keuangan
▪ Dokumen berisi informasi keuangan yang diperoleh selama
identifikasi
▪ Pernyataan diri/self-certification (wajib disimpan selama
rekening tidak ditutup dan disimpan minimal 5 tahun
sejak rekening ditutup)
41
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 7 (5) PMK
42
OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL
Pasal 2 (3) PERPU & Pasal 7 (9) PMK
PENYAMPAIAN LAPORAN
DISAMPAIKAN DALAM DOKUMEN ELEKTRONIK
Secara NONELEKTRONIK*
LJK lainnya Max: 30 April
Secara NONELEKTRONIK*
Entitas lain Max: 30 April
45
OTOMATIS: PERATURAN PERPAJAKAN
OUTLINE
46
OTOMATIS: PERATURAN PERPAJAKAN
Pasal 2 (3) PERPU
Pasal 19 (1) PMK
47
OTOMATIS: PERATURAN PERPAJAKAN
Pasal 19 (4) PMK
48
OTOMATIS: PERATURAN PERPAJAKAN
Pasal 3 PERPU
Pasal 23 (1) PMK
PENYAMPAIAN LAPORAN
DISAMPAIKAN DALAM DOKUMEN ELEKTRONIK
LJK
Secara ELEKTRONIK-ONLINE
LJK lainnya atau LANGSUNG
Max: 30 April
Entitas lain
49
PEMBERIAN INFORMASI KEUANGAN
ATAS PERMINTAAN
DIRJEN PAJAK
50
BERDASARKAN PERMINTAAN DIRJEN PAJAK
Pasal 4 PERPU
Pasal 15 (3) & 28 (1) PMK
Lembaga keuangan
52
BERDASARKAN PERMINTAAN DIRJEN PAJAK
Pasal 25 (3) PMK
PENYELESAIAN
PEMERIKSAAN PENYIDIKAN UPAHA HUKUM
BUKPER PAJAK PERPAJAKAN**
* Termasuk kegiatan ekstensifikasi, penilaian, atau intelijen
** Misal: Keberatan, pengurangan atau pembatalan ketetapan, atau pengurangan atau
penghapusan sanksi administrasi
53
BERDASARKAN PERMINTAAN DIRJEN PAJAK
Pasal 15 (1) PMK
54
BERDASARKAN PERMINTAAN DIRJEN PAJAK
Pasal 26 PMK
55
ISI PERMINTAAN INFORMASI/BUKTI/KETERANGAN
Pasal 27 PMK
56
KERAHASIAAN
57
PERLINDUNGAN KERAHASIAAN
Pasal 4 (3) PERPU
Pasal 30 PMK
58
KONSEKUENSI
BAGI LK YANG TIDAK
MELAKUKAN KEWAJIBAN
59
PENGENAAN SANKSI
Pasal 7 PERPU
Pasal 31-33 PMK
Pemeriksaan
Klarifikasi Teguran
Bukti Penyidikan
Tertulis
Permulaan
60
PENGENAAN SANKSI
Pasal 31-33 PMK
61
PERATURAN YENG MENJADI
TIDAK BERLAKU
62
STATUS REGULASI SEBELUMNYA
Pasal 8 PERPU
63
HUBUNGAN DENGAN REGULASI SEBELUMNYA
Pasal 8 PERPU
64
RINGKASAN
PENTING
65
LAPORAN PERTAMA SECARA OTOMATIS
Informasi Keuangan
Informasi Keuangan 201x
2017 yang
yang dilaporkan 201x+1
dilaporkan 2018
67
TERIMA KASIH
PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA
ORANG PRIBADI
BATASAN PERSYARATAN UMUM YANG HARUS DILAKUKAN
Rekening Keuangan 1. Alamat Domisili
Bernilai Rendah 2. Pencarian Data Elektronik
(≤ USD1.000.000,00) *Apabila menjadi Rekening Keuangan Bernilai Tinggi, maka harus
melaksanakan identifikasi sesuai prosedur di bawah ini
Rekening Keuangan 1. Pencarian Data Elektronik
Bernilai Tinggi 2. Pencarian Dokumen Fisik
( > USD1.000.000,00) 3. Permintaan Keterangan kepada Relationship Manager
ENTITAS
BATASAN PERSYARATAN UMUM YANG HARUS DILAKUKAN
Rekening Keuangan 1. tidak wajib untuk ditelaah, diidentifikasi, atau dilaporkan sebagai
Bernilai Rekening Keuangan yang wajib dilaporkan hingga agregat atas saldo atau
≤ USD250.000,00 nilai Rekening Keuangan tersebut melebihi USD250.000,00
69
PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA ORANG PRIBADI
Rekening Keuangan Lama
Orang Pribadi
TIDAK DILAPORKAN
Rekening DILAPORKAN SBG
SAMPAI TERJADI
Yes No DILAPORKAN Yes No Keuangan tidak UNDOCUMENTED
PERUBAHAN ACCOUNT
terdokumentasi
KEADAAN
70
PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA ENTITAS
Apakah enitas termasuk entitas yang tidak wajib dilaporkan (emiten dan afiliasinya,
Yes Menelaah
entitas pemerintah, organisasi internasional, bank sentral, dan LK)?
informasi yang
No dikelola/disimpan
(termasuk
Yes Apakah agregat atas saldo ≤USD250.000,00? No informasi
TIDAK DILAPORKAN AML/KYC)
SAMPAI TERJADI Apakah informasi
Apakah pernyataan diri telah didapat atau berdasarkan tsd menunjukkan
PERUBAHAN
KEADAAN informasi yang dimiliki lembaga keuangan pelapor Negara Domisili di
Yes
berkeyakinan bahwa Pemegang Rekening Keuangan Yurisdiksi Asing?
BUKAN entitas yang wajib dilaporkan?
No
Yes
Yes Apakah pernyataan No
Apakah informasi di dalam database LK diri yang diperlukan
Pelapor menunjukkan bahwa Pengendali No telah diperoleh?
Entitas adalah Pemegang Rekening
Keuangan yang wajib dilaporkan (wajib
pajak di Yurisdiksi Asing) Apakah pernyataan diri
Apakah hasil
yang diberikan oleh entitas
pencarian Indicia
Yes No atau pengendali entitas Yes Yes No
menunjukkan bawah
menunjukkan bahwa
pengendali entitas
pengendali entitas adalah
adalah wajib pajak di
DILAPORKAN wajib pajak di Yurisdiksi
Yurisdiksi Asing?
Yes
Asing?
73
PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN BARU ORANG PRIBADI
Rekening Keuangan Baru Orang
Pribadi
No
DILAPORKAN
74
PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN BARU ENTITAS
PENGENDALI ENTITAS
Apakah termasuk entitas nonkeuangan pasif?
TIDAK DILAPORKAN
No SAMPAI TERJADI
Yes PERUBAHAN KEADAAN
Yes
No
Apakah surat pernyataan diri tersebut valid?
Yes
Yes
PENGENDALI ENTITAS
Apakah Pengendali Entitas adalah wajib pajak di Yurisdiksi TIDAK DILAPORKAN
No
Asing? SAMPAI TERJADI
PERUBAHAN KEADAAN
Yes
DILAPORKAN 76