Jika pernyataan yang ada disambut dengan sinisme selama sur vei etika,

sekarang saatnya untuk membuat ulang dan merevisinya. Namun, apapun yang direvisi harus
dibuat dengan hati-hati. Jika hanya diluncurkan tanpa persiapan, hal itu akan dipandang lebih
buruk lagi.

Sebuah pernyataan misi yang baik harus membuat pernyataan positif tentang perusahaan
dan menginspirasi para pemangku kepentingan perusahaan untuk memanfaatkan energi mereka,
semangat, dan komitmen untuk mencapai tujuan dan sasaran. Mungkin salah satu contoh terbaik
dari pernyataan misi itu diungkapkan oleh Presiden AS John F. Kennedy di awal 1960-an :
“Bangsa ini harus mendedikasikan dirinya untuk mencapai tujuan, sebelum dekade ini keluar,
dari manusia mendarat di bulan dan mengembalikannya dengan selamat ke Bumi.”
Kata-kata sederhana menggambarkan misi dan visi yang jauh lebih baik daripada
dokumen luas yang berhalaman banyak.

Setelah perusahaan telah mengembangkan sebuah pernyataan misi baru atau telah
merevisi yang sudah ada, itu harus diterapkan di semua anggota perusahaan dengan tingkat yang
baik. Selain itu, sifat unik etika dan hubungannya dengan perusahaan secara keseluruhan
menjadikan audit internal dapat mengambil peran lebih aktif dalam membantu
mengimplementasikannya.

26.3 Memahami Etika Lingkungan Risiko

Audit internal dapat menjadi pemimpin utama dalam survei sikap karyawan dan
prakteknya. Sikap tersebut dapat dinilai baik melalui review temuan dari audit masa lalu atau
ulasan khusus  berdasarkan survei sikap karyawan. Survei etika adalah cara yang sangat baik
untuk memahami sikap perusahaan dan merupakan contoh bantuan untuk mendukung proses tata
kelola perusahaan.

 Terkait Temuan Etika-Masa Lalu Dari Audit atau Audit Khusus.

Jika audit internal telah menyelesaikan sejumlah besar audit operasional dan kepatuhan
keuangan, pemeriksaan ulang temuan laporan workpaper dan audit atau bahkan
tanggapan dapat memberikan wawasan tentang sikap etika secara keseluruhan.

Audit internal mungkin juga dapat mempertimbangkan untuk meluncurkan audit khusus
dalam menilai sikap etis tersebut. Ini akan menjadi tinjauan kepatuhan yang kuat dan
mencakup beberapa daerah di perusahaan. Dan dapat fokus kepada tiap departemen.

 Survey Etika Sikap Karyawan Dan Stakeholder.

 Tujuannya adalah untuk mengumpulkan informasi sebanyak mungkin tentang praktek
dari kelompok besar dalam perusahaan, seperti pekerja  pabrik (jika sesuai), staf kantor,
manajer senior, vendor, dan lain-lain. Survei ini akan mencakup beberapa pertanyaan
umum, tetapi setiap kelompok juga akan menerima pertanyaan khusus ditujukan kepada
tanggung jawabnya.

Survei etika akan memungkinkan audit internal, tim etika kantor yang ditunjuk, atau
orang lain untuk mendapatkan pemahaman yang umum tentang etika lingkungan dalam
perusahaan. Survei ini juga akan menyediakan manajemen umum dengan  beberapa
wawasan ke dalam suasana etika secara keseluruhan di perusahaan.

Berdasarkan pengalaman administratif dan yudisial dalam energi nuklir dan industri
penerbangan, undang-undang perlindungan whistleblower dapat menjadi ladang ranjau litigasi
perusahaan yang potensial. Ada banyak pengacara di sayap yang ingin membantu pelapor dan
mengajukan tindakan, khususnya terhadap perusahaan besar dengan kantong dalam. Selain itu,
badan substansial DOL dan preseden pengadilan ada di sini untuk mendukung sanksi pengaturan
dan pemulihan pribadi.

Aturan Whistleblower SOx dan Audit Internal

Tim audit internal jelas merupakan bagian dari manajemen, dan auditor internal memiliki
tanggung jawab pertama untuk melaporkan segala hal yang tidak patut atau ilegal yang terjadi
selama audit kepada manajemen audit internal untuk disposisi. Anggota tim audit internal tidak
boleh berusaha untuk bekerja sebagai pelapor independen sebagai bagian dari pekerjaan audit
internal mereka. Audit internal harus mengembangkan kebijakan yang jelas yang menyatakan
bahwa masalah akuntansi SOx, pengendalian internal, atau audit yang terjadi selama tinjauan
audit yang dijadwalkan harus didokumentasikan dalam kertas kerja audit dan dikomunikasikan
kepada manajemen audit internal untuk penyelesaian. Baik tim audit internal dan manajemen
fungsi yang diaudit harus memahami bahwa tujuan audit internal adalah untuk tidak melepaskan
tim pelapor potensial dalam pembukuan dan catatan departemen. Barang-barang ilegal atau tidak
patut harus diselidiki dan dilaporkan melalui proses audit internal normal.

Meluncurkan Bantuan Perusahaan atau Fungsi Hotline

Banyak perusahaan memiliki fungsi bantuan atau hotline, yang dikelola melalui
departemen etika, sumber daya manusia, atau penyedia independen mereka, yang
memungkinkan karyawan atau pemangku kepentingan untuk menelepon secara anonim dan
mengajukan pertanyaan, melaporkan masalah, atau meniup peluit mengenai suatu hal.

Komunikasi dengan Stakeholder dan Kepatuhan Menjamin

 Khusus metode komunikasi dapat digunakan untuk kelompok lain, seperti vendor atau
kontraktor, tetapi perusahaan harus bertujuan untuk mendapatkan semua pemangku kepentingan
untuk secara resmi mengakui bahwa mereka akan mematuhi kode etik. Hal ini dapat dicapai
dengan Internet atau telepon respon sistem, di mana setiap pihak perusahaan diminta untuk
menanggapi tiga pertanyaan :

1. Apakah Anda menerima dan membaca salinan kode etik? Jawaban Ya atau Tidak
2. Apakah Anda memahami isi kode etik? Jawaban Ya jika Anda memahami kode etik atau
Tidak jika Anda memiliki pertanyaan.
3. Apakah Anda setuju untuk tunduk oleh kebijakan dan pedoman dalam kode etik?

Jawaban Ya jika Anda setuju untuk mematuhi kode dan No jika Anda tidak. Tanggapan harus
dicatat pada database daftar nama karyawan dan tanggal kajian mereka dan penerimaan atau
nonacceptance.

 Kode Pelanggaran dan Tindakan Korektif

Sebuah kode etik menggambarkan serangkaian aturan untuk tindakan diharapkan dalam
perusahaan. Ketika aturan ini dilanggar, masalah ini harus diselidiki dan tindakan diambil secara
konsisten, tidak peduli apa peringkat para pemangku kepentingan perusahaan.

Tujuan keseluruhan di sini adalah bagi perusahaan untuk memiliki beberapa proses di tempat
untuk mendorong semua stakeholder untuk mengikuti praktek etika yang baik, sebagaimana
didefinisikan dalam kode etik, dan untuk menyediakan mekanisme yang konsisten untuk
melaporkan pelanggaran dan mengambil tindakan disiplin jika diperlukan.

 Menjaga Kode Etik Kini

Seiring dengan pernyataan misi, perusahaan harus menjaga kode etik dan prinsip-prinsip
yang mendukung di depan semua pemangku kepentingan di setiap saat. Hal ini dapat dicapai
melalui referensi konstan kode, seperti dalam poster papan buletin di semua fasilitas, pertanyaan
dan jawaban dalam instruktif publikasi, atau segmen di kelas pelatihan karyawan. audit internal
harus memainkan peran kunci dalam mempromosikan kepatuhan kode dan pengawasan melalui
review audit dan berkelanjutan kontak di seluruh perusahaan. Auditor Internal harus sangat
menyadari kode perusahaan mereka perilaku dan menggunakannya sebagai dasar pelaporan
pelanggaran dan rekomendasi keputusan selama semua audit internal lainnya.

26.6 FUNGSI WHISTLEBLOWER DAN HOTLINE

SOx mengamanatkan bahwa komite audit perusahaan menetapkan prosedur untuk

“menangani informasi pengungkap tentang masalah akuntansi atau audit yang dipertanyakan.”.
Fungsi whistleblower adalah fasilitas di mana karyawan atau pemangku kepentingan mana pun
yang melihat beberapa bentuk kesalahan dapat secara mandiri dan melaporkannya secara anonim
ke perusahaan atau otoritas pengawas tanpa rasa takut retribusi.

Banyak perusahaan yang memiliki fungsi etika juga memiliki saluran telepon hotline atau
pertanyaan etika sejenis. Hotline etika ini dapat memberikan titik awal untuk fungsi
whistleblower SOx, tetapi mereka biasanya membutuhkan penyesuaian atau penyesuaian.
Terlalu sering, insiden yang dilaporkan tidak diselidiki dengan cara yang tepat atau
kerahasiaannya tidak cukup kuat. Slip-up di sini dapat menyebabkan masalah besar bagi
perusahaan jika pemangku kepentingan whistleblowing merasa bahwa masalah belum
terselesaikan atau individu kerahasiaan telah dikompromikan. Audit internal seringkali dapat
menjadi bantuan utama dalam hal ini proses melalui peninjauan proses yang ada,
merekomendasikan kontrol yang sesuai, dan memberikan panduan kepada komite audit.

 Aturan Pelapor Federal

SOx Section 806 menetapkan perlindungan whistleblower bagi para pemangku

kepentingan di perusahaan publik, yang memungkinkan tidak ada perusahaan publik atau
pejabat, karyawan, kontraktor, atau agen dari perusahaan tersebut “dapat mengeluarkan,
menurunkan, menunda, mengancam, melecehkan, atau dengan cara lain apa pun
mendiskriminasikan seorang karyawan dalam hal syarat dan ketentuan kerja karena tindakan
hukum apa pun yang dilakukan oleh karyawan tersebut.

Di bawah aturan SOx, merupakan kejahatan bagi siapa pun yang “secara sadar, dengan
maksud untuk membalas,” untuk mengganggu pekerjaan atau mata pencaharian setiap orang —
pelapor — yang memberikan kepada petugas penegak hukum informasi yang benar yang
berkaitan dengan kemungkinan komisi pelanggaran SOx. Karyawan whistleblower yang
kemudian menghadapi tindakan ketenagakerjaan yang merugikan berpotensi menjadi saksi
“informan terlindungi”.

Stakeholder yang percaya mereka telah diberhentikan secara tidak sah atau didiskriminasi
karena tindakan pelapor mereka dapat meminta pertolongan dengan mengajukan keluhan, dalam
waktu 90 hari setelah tanggal pelanggaran, dengan DOL atau melalui memulai tindakan
pengadilan distrik federal. Yang dirugikan biasanya perlu mendapatkan bantuan hukum untuk
mencari pertolongan.

Seorang karyawan yang berlaku dalam tindakan semacam itu berhak atas kerusakan
kompensasi penuh, termasuk pemulihan kembali, pembayaran kembali dengan bunga, dan
kompensasi untuk biaya litigasi dan biaya pengacara. Namun, jika DOL tidak mengeluarkan
keputusan akhir dalam waktu 180 hari sejak pengaduan pengaduan diajukan, masalah tersebut
dapat dipindahkan ke pengadilan distrik federal.

Jika seorang karyawan mengajukan segala jenis masalah akuntansi atau audit sehubungan
dengan tindakan yang tidak pantas atau ilegal, pelapor itu benar-benar dilindungi hingga masalah
tersebut diselidiki dan diselesaikan. Selain itu, badan substansial DOL dan preseden pengadilan
ada di sini untuk mendukung sanksi pengaturan dan pemulihan pribadiSelain itu, badan
substansial DOL dan preseden pengadilan ada di sini untuk mendukung sanksi pengaturan dan
pemulihan pribadi

 Peraturan Sox Whistleblower dan Audit Internal

Tujuan dari audit internal adalah untuk meninjau dan menemukan jenis akuntansi,
masalah pengendalian internal, dan audit ditentukan dalam SOx. Temuan audit internal ditinjau
dengan manajemen dan disajikan dalam sebuah laporan audit formal dimana manajemen
dapat menguraikan rencana untuk tindakan korektif. Namun, bagaimana jika audit internal
Tim menemukan sebuah akuntansi, pengendalian internal, atau bahan audit yang berada di luar
ruang lingkup audit saat ini dan tidak secara resmi dilaporkan dalam laporan audit? Bisa salah
satu anggota tim audit secara independen melaporkan hal tersebut di bawah whistleblower SOx
prosedur?
Tim audit internal adalah jelas bagian dari pengelolaan, dan tanggung jawab pertama
auditor internal adalah melaporkan setiap hal-hal yang tidak patut atau ilegal ditemukan selama
pemeriksaan untuk manajemen audit internal untuk disposisi. anggota tim audit internal
tidak boleh mencoba untuk bekerja sebagai whistleblower independen sebagai bagian dari
internal mereka audit bekerja. audit internal harus mengembangkan kebijakan yang jelas
menyatakan bahwa setiap akuntansi SOx, hal pengendalian internal, atau audit ditemui proses
dilaksanakan.

 Meluncurkan Bantuan Perusahaan atau Fungsi Hotline

Banyak perusahaan memiliki fungsi membantu atau hotline, dikelola melalui etika
departemen, HR, atau penyedia independen, yang memungkinkan setiap karyawan atau
stakeholder untuk memanggil anonim dan baik mengajukan pertanyaan, melaporkan
kekhawatiran, atau pukulan peluit pada beberapa hal. Idenya adalah untuk memberikan fasilitas
yang independen mana semua pihak bisa bertanya atau melaporkan kesalahan yang mungkin di
tingkat manapun.
Keberadaan sebuah hotline etika dan fasilitas whistleblower adalah nilai yang kecil
kecuali jika dikomunikasikan dan dijual kepada semua anggota perusahaan. Cara yang baik
untuk memulai proses ini adalah melalui kode etik pegawai, dibahas sebelumnya. Bahkan jika
seperti hotline telah diluncurkan, fakta bahwa line dapat digunakan untuk setiap pelapor potensi
SOx perlu dikomunikasikan. Tujuannya harus menyelidiki dan segera menyelesaikan semua
panggilan-dan terutama panggilan whistleblower-internal untuk menghindari peneliti luar dan
pengacara.

26.7 Audit Fungsi Etika Perusahaan

Tujuan dari audit internal etika dan fungsi whistleblower adalah untuk menilai apakah
kelompok etika telah mengikuti prosedur pengendalian internal yang baik, memanfaatkan
sumber daya yang efektif, sesuai dengan prosedur kerahasiaan yang baik, dan mengikuti piagam
departemennya otorisasi fungsi etika.

26.8 Meningkatkan Penerapan Tata Kelola Perusahaan 

Sebuah program etika yang kuat, merupakan unsur kunci dalam setiap program secara
keseluruhan tata kelola perusahaan di perusahaan.Etika dan proses whistleblower penting untuk
kepatuhan SOx dan tata kelola perusahaan, tidak peduli apa ukuran organisasi. Auditor Internal
harus menyadari praktek-praktek sebagai bagian dari CBOK mereka dan harus memainkan peran
kunci dalam membantu baik untuk memulai dan meninjau proses ini