PP 21 Category Rule Category Tarif PPH 22

Penghasilan Pegawai tetap Yes 0 s/d 50 Mio 5% Pajak

Uang Pesangon Yes 50 Mio s/d 250 Mio 15%
Penghasilan Pegawai tidak tetap Yes 250 Mio s/d 500 Mio 25%
Imbalan kepada bukan pagawai Yes >500 Mio 30%
Imbalan kepada peserta kegiatan Yes Tidak ada NPWP +20% Atas Pembelian Barang
Uang Honor Yes Atas Penjualan Hasil Pr
Gaji Jasa Produksi Yes
Uang Pensiun Yes
Santunan Asuransi No
Natura No
Iuran Pensiun, JHT, THT No Atas pembelian BBM
Penerimaan Zakat No
Beasiswa No
 PPH P23
Import API 2.50% x NI (CIF+ Bea Dll) Dividen
Import non API 7.50% x NI (CIF+ Bea Dll) Bunga, Diskonto, imbalan
Barang tertentu 10% x NI (CIF+ Bea Dll) Royalti
Barang kedelai, gandu, tepung 0.50% x NI (CIF+ Bea Dll) Penghargaan
Atas Pembelian Barang 1.50% x Harga Beli Sewa dan penghasilan lain
Atas Penjualan Hasil Produksi dalam rangka penggunan
Kertas 0.10% x DPP PN harta
Semen 0.25% x DPP PN Imbalan jasa teknik
Baja 0.30% x DPP PN
Otomotif 0.45% x DPP PN
Atas pembelian BBM
SPBU Pertamina 0.25% x Penjualan
SPBU Swasta
- BBM 0.30% x Penjualan
- BBG 0.30% x Penjualan
- Pelumas 0.30% x Penjualan
WP Dalam Negeri / BUT
15% x Jml Bruto minimal 25%
15% x Jml Bruto
15% x Jml Bruto
15% x Jml Bruto
2% x Jml Bruto
2% x Jml Bruto
pph 26 Pajak yang di terima WPLN selain bentk Usaha Tetap
Object nya sama kayak pasal 23
dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta; imbalan sehubungan
dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan; hadiah 20%
dan penghargaan; pensiun dan pembayaran
berkala lainnya yg diperoleh WPLN
Penjualan Harta di Indo milik WNA 20%
Premi di bayarkan ke asuransi LN 20% x 50%
bayar Premi asuransi ke comp LN oleh 20% x 10%
perusahaan yang di ind
bayar Premi re-asuransi ke comp LN oleh 20% x 5%
perusahaan yang di ind
Pajak Konstruksi Final
n bentk Usaha Tetap

x bruto

x neto
x Premi
x Premi

x Premi
Case PPH Pasal 21
(PPH Gaji/
Iuran)

1. Pada tanggal 2 Februari 2020, Dinas Pertamanan Kota Pekanbaru membeli

4 unit Komputer kepada PT Komputer Melayu Bhakti Rp 16.500.000,-/unit
termasuk PPN. Pembayaran dilakukan tgl 20 Maret 2020.

2. Pada tanggal 3 Februari PT. Taktiktok melakukan pembayaran pajak dan

bea lainnya atas pembelian bahan impor bahan baku senilai $100.000, bea
masuk 2,5% PPh 22 5% dan PPN 10%.

3. Pada 4 Maret 2020 PT. Kulim Raya menyewa sebidang Toko dari Tn. Galih
senilai rp 75.000.000 untuk masa sewa 3 tahun. Tn Galih tidak memiliki
NPWP.

4. Pada tgl 5 April PT. Kulim Raya menerima dividen sebesar Rp 150.000.000
atas kepemilikan saham sebanyak 20% pada PT. Kapuk Raya.

5. Pada 6 Mei, PT. Ayam Suharti Pekanbaru membayarkan royalty sebesar Rp

25.000.000 kepada PT. Suharti Harti atas penggunaan nama usaha ayam
Suharti

6. Pada 7 Juni, membayarkan biaya perbaikan AC kantor kepada CV. Jasa AC

Bersih sebesar Rp 770.000 termasuk PPN

7. Pada 8 Juli, FEB Unri menyewa AC pendingin ruang pada PT. AC Nuansa
Asri untuk acara Pelatihan Akuntansi Keu Daerah senilai Rp 5.000.000,- untuk
5 (lima) hari dan membayar pada 8 Agustus

8. Pada 9 Agustus, Paolo Rossy seorang Profesor Pendidikan Spiritual

Modern dari Italia memberikan ceramah pada seminar ”Spritual Modern
Penangkal Korupsi”. Atas ceramah tersebut panitia dari Dinas Pendidikan
membayar fee sebesar Rp. 46.000.000,-

9. Pada 10 September 2020 PT. Gebu Riau menyerahkan pembuatan

pembangunan gedung serbaguna kepada PT. Bangun Jaya Bangun dengan
nilai kontrak sebesar Rp 10 milyar sebelum PPN dan membayarkan uang
muka kontra sebesar 20%.

10. Pada 11 Oktober, PT. Heboh membeli sebidang tanah senilai 2 Milyar dari
PT. Heboh Juga.
PPH Pasal 22 ( Pembelian
Barang / Belanja dan Oleh PPH Pasal 23 (Dividen,
badan Import Usaha Sewa tanah, royalty,
Negara) Bunga, Imbalan jasa)
No Case
Pada tanggal 2 Februari 2020, Dinas Pertamanan Kota Pekanbaru membeli 4 unit Komputer kepada PT Ko
1
PPN. Pembayaran dilakukan tgl 20 Maret 2020.
Perhitungan Pemotongan Pajak dan Jumla di bayarkan

Pencatatan Akuntansi

Pada tanggal 3 Februari PT. Taktiktok melakukan pembayaran pajak dan bea lainnya atas pembelian baha
2
PPh 22 5% dan PPN 10%.

Perhitungan

Pencatatan Akuntansi
3 Pada 4 Maret 2020 PT. Kulim Raya menyewa sebidang Toko dari Tn. Galih senilai rp 75.000.000 untuk m

Perhitungan

Pencatatan Akuntansi

4
Pada tgl 5 April PT. Kulim Raya menerima dividen sebesar Rp 150.000.000 atas kepemilikan saham seban
Perhitungan

Pencatatan Akuntansi

5 Pada 6 Mei, PT. Ayam Suharti Pekanbaru membayarkan royalty sebesar Rp 25.000.000 kepada PT. Suhart

Perhitungan

Pencatatan Akuntansi
6 Pada 7 Juni, membayarkan biaya perbaikan AC kantor kepada CV. Jasa AC Bersih sebesar Rp 770.000 ter
Perhitungan

Pencatatan Akuntansi

7 Pada 8 Juli, FEB Unri menyewa AC pendingin ruang pada PT. AC Nuansa Asri untuk acara Pelatihan Aku
hari dan membayar pada 8 Agustus
Perhitungan Pemotongan Pajak dan Jumla di bayarkan

Pencatatan Akuntansi
8 Pada 9 Agustus, Paolo Rossy seorang Profesor Pendidikan Spiritual Modern dari Italia memberikan ceram
Atas ceramah tersebut panitia dari Dinas Pendidikan membayar fee sebesar Rp. 46.000.000,-
Perhitungan Pemotongan Pajak dan Jumla di bayarkan

Pencatatan Akuntansi

Pada 10 September 2020 PT. Gebu Riau menyerahkan pembuatan pembangunan gedung serbaguna kepada
9
Rp 10 milyar sebelum PPN dan membayarkan uang muka kontra sebesar 20%.

Perhitungan Pemotongan Pajak dan Jumla di bayarkan

Pencatatan Akuntansi
10 Pada 11 Oktober, PT. Heboh membeli sebidang tanah senilai 2 Milyar dari PT. Heboh Juga.
Perhitungan Pemotongan Pajak dan Jumlah di bayarkan

Pencatatan Akuntansi
4 unit Komputer kepada PT Komputer Melayu Bhakti Rp 16.500.000,-/unit termasuk

Harga Jual = 66,000,000

PPH Pasal 22 = 100/110 * Harga Jual * Tarif PPH 22 (1.5%)
= 9,000,000
PPN = 6,600,000
Jumlah Potongan = 15,600,000
Jumlah di bayarkan = 50,400,000

20-Feb Saat Penjualan

Piutang Usaha 59,400,000
PPN Pemungut 6,600,000
Penjualan 59,400,000
PPN Keluar 6,600,000

20-Mar Penerimaan pembyaran

Kas 50,400,000
Uang Muka PPH 9,000,000
Piutang Usaha 59,400,000

Saat terima FP dan SPP

PPN PK 6,600,000
PPN PK Pemungut 6,600,000

ea lainnya atas pembelian bahan impor bahan baku senilai $100.000, bea masuk 2,5%

Harga Bahan = $ 100,000

Beamasuk 5% = $ 5,000
Nilai Import = $ 105,000
PPN 10% = $ 10,500
PPH 22 5% = $ 5,250

Bea Masuk $ 5,000

PPN Masukan $ 10,500
Uang Muka PPH 22 $ 5,250
Harga Import $ 105,000
Kas $ 125,750
h senilai rp 75.000.000 untuk masa sewa 3 tahun. Tn Galih tidak memiliki NPWP.

Harga Sewa = 750,000

PPN Non NPWP = 0%
PPN = -
PPH Pasal 23 = 2%
= 15,000
PPH 21 = 5%
= 37,500
Additional PPH 21 = 20% => Cause no NPWP
= 7,500
Jumah Potongan = 60,000

4-Mar Penerimaan pembyaran

Kas 690,000
Uang Muka PPH 15,000
Utang PPH 21 45,000
Piutang Usaha 750,000

0 atas kepemilikan saham sebanyak 20% pada PT. Kapuk Raya.

Dividen diminta = 150,000,000
PPH Pasal 23 = 0% => saham min 25%
= -
5-Apr Penerimaan pembyaran
Kas 150,000,000
Uang Muka PPH -
Dividen 150,000,000

p 25.000.000 kepada PT. Suharti Harti atas penggunaan nama usaha ayam Suharti

Royalty = 25,000,000
PPH 23 = 15%
= 3,750,000

6-May Penerimaan pembyaran

Royalty 25,000,000
Kas 21,250,000
Utang PPH 23 3,750,000
Bersih sebesar Rp 770.000 termasuk PPN
Pembayaran = 770,000
PPN = 10%
= 77,000
PPH Pasal 23 = 2%
= 15,400
Total Potongan = 92,400
Jumlah di bayarkan = 677,600

7-Jun Penerimaan pembyaran

Kas 677,600
Utang PPH Pasal 23 15,400
Piutang Usaha 693,000

Saat terima FP dan SPP

PPN PK 77,000
PPN PK Pemungut 77,000

Asri untuk acara Pelatihan Akuntansi Keu Daerah senilai Rp 5.000.000,- untuk 5 (lima)

Harga Sewa = 25,000,000

PPH Pasal 23 = 2% => Jasa Teknik
= 500,000
PPN = 2,500,000
Jumlah Potongan = 3,000,000
Jumlah di bayarkan = 22,000,000

8-Jul Saat Penjualan

Piutang Usaha 22,500,000
PPN Pemungut 2,500,000
Penjualan 22,500,000
PPN Keluar 2,500,000

8-Aug Penerimaan pembyaran

Kas 22,000,000
Uang Muka PPH 500,000
Piutang Usaha 22,500,000

Saat terima FP dan SPP

PPN PK 2,500,000
 PPN PK Pemungut 2,500,000

n dari Italia memberikan ceramah pada seminar ”Spritual Modern Penangkal Korupsi”.
Rp. 46.000.000,-
Fee = 46,000,000
PPN = 0 => No NPWP
PPH 26 = 20% => WPLN
= 9,200,000.00
Jumlah Potongan = 9,200,000.00
Jumlah di bayar = 36,800,000

9-Aug Saat Pembayaran

Kas 36,800,000
Uang Muka PPH 9,200,000
Piutang Usaha 46,000,000

unan gedung serbaguna kepada PT. Bangun Jaya Bangun dengan nilai kontrak sebesar
0%.

Nilai Kontrak = 10,000,000,000.00

DP = 20%
= 2,000,000,000.00
PPN = 10%
= 200,000,000.00
PPH Final 4c = 4%
= 400,000,000.00
Total Potongan = 600,000,000.00
total di terima = 1,400,000,000.00

10-Sep Saat Penjualan

Piutang Usaha 1,400,000,000
PPN Pemungut 600,000,000
Penjualan 1,400,000,000
PPN Keluar 600,000,000

10-Sep Penerimaan pembayaran

Kas (Uang Muka) 1,400,000,000
Uang Muka PPH 400,000,000
Piutang Usaha 1,800,000,000

Saat terima FP dan SPP

 PPN PK 200,000,000
PPN PK Pemungut 200,000,000

PT. Heboh Juga.

Harga Tanah = 2,000,000,000
PPN = 10% => WP NPWP
= 200,000,000
PPH Final = 2.50%
= 50,000,000

Total Potongan = 250,000,000

Total di terima = 1,750,000,000

11-Oct Saat Penjualan

Uang Tanah 1,750,000,000
PPH Final 50,000,000
Kas 1,800,000,000

Saat terima FP dan SPP

PPN PK 200,000,000
PPN PK Pemungut 200,000,000