Wahyu iJunaidi

19043062
Tugas i11 iPengauditan i1
Resume

1. TUJUAN iPENGENDALIAN iINTERNAL

Sistem ipengendalian iinternal iterdiri idari ikebijakan idan iprosedur iyang
idirancang manajemen idengan ikeyakinan imemadai iagar ientitas imencapai itujuan idan
isasarannya.
Kebijakan-kebijakan idan iprosedur-prosedur iini isering idisebut ipengendalian idan
isecara kolektif imembentuk ipengendalian iinternal ientitas. iSecara ilebih iteknis, istandar
iaudit i(SA315. i4 i(c)) imendefinisikan ipengendalian iinternal isebagai iberikut:
Proses iyang idirancang, idiimplementasikan, idan idipelihara ioleh ipihak iyang
bertanggungjawab iatas itata ikelola, imanajemen, idan ipersonel ilain iuntuk
imenyediakan keyakinan imemadai itentang ipencapaian itujuan ientitas iyang iberkaitan
idengan keandalan ipelaporan ikeuangan, iefisiensi idan iefektivitas ioperasi, idan
ikepatuhan terhadap iperaturan iperundang-undangan. iIstilah i“pengendalian” imengacu
ipada isetiap aspek idari isatu iatau ilebih ikomponen ipengendalian iinternal.

Pada iumumnya imanajemen imemiliki itiga itujuan iumum idalam imerancang isuatu
isistem
pengendalian iinternal iyang iefektif, iyakni:
1. Keandalan ipelaporan ikeuangan ientitas. iManajemen ibertanggungjawab iuntuk
imenyusun ilaporan ikeuangan ibagi iinvestor, ikreditur, idan ipihak-pihak ilainnya.
iTujuan ipengendalian iinternal iyang iefektif iatas ipelaporan ikeuangan iadalah iuntuk
imemenuhi itanggungjawab ipelaporan ikeuangan iini.
2. Efektivitas idan iefisiensi ioperasi ientitas. iPengendalian idalam isuatu ientitas iakan
imendoromg iefektivitas idan iefisiensi ipenggunaan isumber-sumber isecara ioptimal
iuntuk imencapai itujuan ientitas. i
 3. Kesesuaian idengan iundang-undang idan iperaturan-peraturan. iEntitas-entitas
ipublik, inon-publik, idan iorganisasi inirlaba iberkewajiban iuntuk imenaati ibanyak
iundang-undang idan iperaturan-peraturan

2. TANGGUNGJAWAB iMANAJEMEN iDAN iTANGGUNGJAWAB iAUDITOR

iATAS PENGENDALIAN iINTERNAL
Manajemen idan iauditor imemilik itanggungjawab iyang iberbeda iatas
ipengendalian internal. iManajemen ibertanggungjawab iuntuk imenetapkan idan
imemelihara ipengendalian internal ientitas. iBerbeda idengan iauditor iyang
iberkewajiban iuntuk imemahami idan imelakukan ipengujian ipengendalian iinternal
iuntuk ipelaporan ikeuangan.

1. Tanggungjawab imanajemen iuntuk imenetapkan ipengendalian iinternal

a. Keyakinan imemadai i
Entitas iharus imengembangkan ipengendalian iinternal iyang imemberi
ikeyakinan imemadai i(bukan ikeyakinan imutlak) ibahwa ilaporan ikeuangan
idisajikan isecara iwajar. iKonsep ikeyakinan imemadai itidak imemberi ijaminan
ipasti ibahwa ikesalahan ipenyajian imaterial iakan ibisa idicegah iatau idideteksi
isecara itepat iwaktu ioleh ipengendalian iinternal
b. Keterbatasan iInheren
Pengendalian iinternal itidak iakan ipernah iefektif isepenuhnya imeskipun itelah
idirancang idan iditerapkan idengan isungguh-sungguh. iMeskipun imanajemen
idapat imerancang isistem iyang iideal, inamun iefektivitasnya itergantung ipada
ikompetensi idan ikejujuran iorang-orang iyang imenggunakannya

2. Tanggungjawab iAuditor iuntuk iMemahami iPengendalian iInternal

Standar iaudit i(SA i315.12) imenyatakan itanggungjawab iauditor iyang iberkaitan
idengan ipengendalian iinternal ientitas iadalah isebagai iberikut: iAuditor iharus
imemperoleh isuatu ipemahaman iatas ipengendalian iinternal iyang irelevan idengan
iaudit. iMeskipun isebagian ibesar ipengendalian iyang irelevan idengan iaudit
ikemungkinan iberhubungan idengan ipelaporan ikeuangan, inamun itidak isemua
ipengendalian iyang iberhubungan idengan ipelaporan ikeuangan irelevan idengan
iaudit. iIni imerupakan ihal iyang iberkaitan ipertimbangan iprofesional iauditor
iapakah isuatu ipengendalian, isecara iindividual iatau ibersama-sama idengan iyang
ilain, imerupakan ihal iyang irelevan idengan iaudit.
a. Sifat iKarakteristik iUmum iPengendalian iInternal
Hal ipertama iyang iharus idipahami iauditor iadalah itujuan ipengendalian
iinternal. iSebagaimana itelah iditunjukkan idalam idefinisi ipengendalian iinternal,
ipengendalian iinternal idirancang, idiimplementasikan, idan idipelihara iuntuk
imerespons irisiko ibisnis iyang iteridentifikasi iyang imengancam ipencapaian
itujuan ientitas iyang iberkaitan idengan:
• Keandalan ipelaporan ikeuangan ientitas; i
• Efektivitas idan iefisiensi ioperasi ientitas
• Kepatuhan ientitas iterhadap iperaturan iperundang-undangan iyang
iberlaku
Auditor iterutama ifokus ipada ipengendalian iyang iberkaitan idengan
ireliabilitas iatau ikeandalan ipelaporan ikeuangan. iLaporan ikeuangan itidak
iakan imencerminkan ipenerapan iStandar iAkuntansi iKeuangan i(SAK) iatau
iIFRS idengan ibenar iapabila ipengendalian iatas ipelaporan ikeuangan itidak
imemadai. iBerbeda idengan iklien, iauditor itidak ibegitu imenaruh iperhatian
ipada ipengendalian iyang imemengaruhi iefektivitas idan iefisiensi ioperasi
ientitas, ikarena ipengendalian isemacam iitu itidak ilangsung iberpengaruh
iterhadap ikewajaran ipenyajian ipelaporan ikeuangan. iAuditor ilebih
imenekankan ipada ipengendalian iatas igolongan-golongan itransaksi
idibandingkan idengan ipengendalian iatas isaldo iakun, ikarena ikeakuratan ihasil
idari isistem iakuntansi iakan isangat itergantung ipada ikeakuratan iinput idan
ipengolahan itransaksi.
b. Pengendalian iyang iRelevan idengan iAudit
Terdapat ihubungan ilangsung iantara itujuan ientitas idengan ipengendalian iyang
diimplementasikan ioleh ientitas iuntuk imenyediakan ikeyakinan imemadai
itentang
 pencapaian itujuan itersebut. iFaktor-faktor iyang irelevan idengan ipertimbangan
iauditor apakah isuatu ipengendalian iadalah irelevan idengan iaudit idapat
imencakup ihal-hal sebagai iberikut:
• Materialitas.
• Signifikansi irisiko iyang iterkait.
• Sifat ibisnis ientitas, itermasuk ikarakteristik iorganisasi idan
ikepemilikannya.
• Keberagaman idan ikompleksitas ioperasi ientitas.

c. Sifat idan iLuas iPemahaman iatas iPengendalian iRelevan

Pengevaluasian iatas irancangan isuatu ipengendalian imelibatkan ipertimbangan
iatas iapakah ipengendalian itersebut ibaik isecara iindividu imaupun ibersama-
sama idengan ipengendalian ilain, idapat isecara iefektif imencegah, iatau
imendeteksi idan imengoreksi, ikesalahan ipenyajian imaterial. iPenilaian iterhadap
ipengimplementasian isuatu ipengendalian iyang itidak iefektif ikurang ibermakna,
idan ioleh ikarena iitu ipertimbangan iatas irancangan isuatu ipengendalian iharus
idilakukan iterlebih idahulu.

3. KOMPONEN-KOMPONEN iPENGENDALIAN iINTERNAL

Untuk itujuan istandar iaudit, ipembagian ipengendalian iinternal ike idalam ilima
ikomponen imenyediakan isuatu ikerangka iyang ibermanfaat ibagi iauditor iuntuk
imempertimbangkan ibagaimana iberbagai iaspek ipengendalian iinternal iyang iberbeda
ipada ientitas idapat imemengaruhi iaudit i(SA i315. iA51):

a. Lingkungan iPengendalian
Lingkungan ipengendalian imencakup ifungsi itata ikelola idan imanajemen, iserta
isikap, ikesadaran idan itindakan ipihak iyang ibertanggungjawab iatas itata ikelola
idan imanajemen iatas ipengendalian itersebut idalam ientitas. iLingkungan
ipengendalian imeliputi iunsur-unsur isebagai iberikut:
 • Komunikasi idan ipenegakan inilai iintegritas idan ietika. iEfektivitas
ipengendalian itidak idapat imelebihi inilai iintegritas idan ietika idari imereka
iyang imenciptakan, imengelola, idan imemantau ipengendalian itersebut.
• Komitmen iterhadap ikompetensi. iKompetensi iadalah ipengetahuan idan
ikeahlian iyang idiperlukan iuntuk imenyelesaikan itugas iyang imenjadi
itanggungjawab iindividu
• Komitmen iterhadap ikompetensi. iKompetensi iadalah ipengetahuan idan
ikeahlian iyang idiperlukan iuntuk imenyelesaikan itugas iyang imenjadi
itanggungjawab iindividu
• Filosofi idan igaya ioperasi imanajemen. iMelalui iaktivitasnya, imanajemen
iharus imemberi isinyal iyang ijelas itentang ipentingnya ipengendalian
iinternal.
• Struktur iorganisasi. iStruktur iorganisasi imerumuskan igaris
ipertanggungjawaban idan ikewenangan
• Pemberian iwewenang idan itanggungjawab. iPemberian iwewenang idan
itanggungjawab idapat imencakup ikebijakan iyang iberkaitan idengan ipraktik
ibisnis iyang itepat, ipengetahuan idan ipengalaman ipersonel ikunci, idan
isumber idaya iyang itersedia iuntuk imelaksanakan itugas.
• Kebijakan idan ipraktik isumber idaya imanusia. iAspek iterpenting idari
ipengendalian iinternal iadalah imanusia

b. Proses iPenilaian iRisiko iEntitas

Penilaian irisiko iuntuk ipelaporan ikeuangan iadalah iidentifikasi idan ianalisis irisiko
iyang idilakukan imanajemen iberkaitan idengan ipenyusunan ilaporan ikeuangan
iyang isesuai idengan ikerangka ipelaporan ikeuangan ientitas iyang iberlaku.
iKetepatan iatas ikesesuaian iproses ipenilaian irisiko ientitas idengan ikondisinya
iditentukan ioleh ipertimbangan iauditor. iRisiko idapat itimbul idan iberubah-ubah
ikarena ikondisi iseperti iberikut iini:
• Perubahan idalam ilingkungan ioperasi. iPerubahan idalam ilingkungan
ioperasi idapat imengakibatkan iperubahan idalam itekanann iyang ikompetitif
idan idalam irisiko iyang iberbeda isecara isignifikan. i
 • Personel ibaru. iPersonel ibaru idapat imemiliki ifocus iyang iberbeda iatas
ipemahaman itentang ipengendalian iinternal.
Sistem iinformasi ibaru iatau iyang iditingkatkan. iPerubahan iyang icepat
idan isignifikan idapat imerubah irisiko iyang iberkaitan idengan ipengendalian
iinternal

c. Sistem iInformasi, iTermasuk iProses iBisnis iYang iTerkait, iPelaporan iKeuangan

iYang iRelevan, iDan iKomunikasi
Sistem iinformasi iyang irelevan idengan itujuan ipelaporan ikeuangan, imencakup
imetode
dan icatatan iyang:
• Mengidentifikasi idan imencatat iseluruh itransaksi iyang ivalid
• Mendeskripsikan itransaksi iyang icukup iterperinci idan itepat iwaktu iuntuk
imemungkinkan iklasifikasi itransaksi iyang itepat iuntuk ipelaporan
ikeuangan.
• Mengukur inilai itransaksi idengan isuatu icara iyang imemungkinkan
ipencatatan inilai imoneter itransaksi itersebut isecara itepat idalam ilaporan
ikeuangan.

d. Aktivitas iPengendalian
Aktivitas iPengendalian iadalah ikebijakan idan iprosedur, iselain iyang itercakup
idalam ikeeempat ikomponen ipengendalian iyang ilain, iyang imembantu idalam
imemastikan ibahwa itindakan iyang idiperlukan idilakukan iuntuk imenghadapi irisiko
iguna itercapainya itujuan ientitas. iPada iumunya, iaktivitas ipengendalian iyang
irelevan idengan isuatu iaudit idapat idikategorikan isebagai ikebijakan idan iprosedur
iyang iberkaitan idengan ihal-hal isebagai iberikut:
• Penelahaan ikinerja. iMenghubungkan iserangkaian idata iyang iberbeda isatu
isama ilainya, ibersama idengan ianalisis ihubungan idan itindakan
iinvestigative idan ikorektif. i
• Pengolahan iinformasi. iDua ikelompok idari ipengolahan iinformasi iadalah
ipengendaliaan iaplikasi iyakni ipengendalian iyang iditerapkan iatas
 ipengolahan iaplikasi iindividu idan ipengendalian iteknologi iinformasi
iumum iyakni iberhubungan idengan ibanyaknya iaplikasi iyang imendukung
iberfungsinya ipengendalian iaplikasi isecara iefektif.

e. Pemantuan iTerhadap iPengendalian

Pengendalian iinternal

Komponen Deskripsi ikomponen i Sub ikomponen

Lingkungan Tindakan, ikebijakan idan • integritas idan inilai

iPengendalian iprosedur iyang ietika i
imencerminkan iperilaku • komitmen iterhadap
imanajemen ipuncak ikompetensi i
• struktur iorganisasi
Proses iPenilaian Identifikasi idan ianalisis • mengidentifikasi
iResiko iEntitas ioleh imanajemen itentang ifactor-faktor iyang
irisiko iyang irelevan idengan imempengaruhi
iopenyusuna ilaporan irisiko
ikeuangan iyang isesuai • menentukan itindakan
idengan iSAK-IAI iyang idiperlukan
iuntuk imengelola
irisiko
Informasi idan Metoda iyang idigunakan • mendeskripsikan
ikomunikasi iuntuk imencatat idan itransaski i
imelaporkan itransaksi • mengukur inilai
iperusahaan idan iuntuk itransaksi
imenjaga iakuntabilitas iatas • menentukan iperiode
iaset iyang ibersangkutan iterjadinya itransaksi
Aktivitas Kebijakan idan iprosedur • otorisasi
iPengendalian iyang iditetapkan • penelahaan ikinerja
 imanajemen iuntuk • pengendalian ifisik
imemenuhi itujuan • pemisahan itugas
ipelaporan ikeuangan
Pemantuan Penilaian isecara ikhusus
iPengendalian idan iterus imenerus idan
iperiodic itentang ikinerja
ipengendaliaan iimternal
iuntuk imemastikan iapakah
ipengendalian iberjalan
isebagaimana idikehendaki
idan idimodifikasi isesuai
ikebutuhan
Pemantuan iterhadap ipengendalian iadalah isuatu iproses iuntuk imenilai iefektivitas
ipelaksanaan ipengendalian iinternal. iTanggung ijawab imanajemen iadalah
imenetapkan idan imemelihara ipengendalian iinternal isecara iberkelanjutan.

4. MENDAPATKAN iDAN iMENDOKUMENTASIKAN iPEMAHAMAN iTENTANG

iPENGENDALIAN iINTERNAL
a. Mendapatkan Idan Imendokumentasikan Ipemahaman Itentang Ipengendalian
Iinternal.
Auditor ibiasanya imenggunakan itiga ijenis idokumen iuntuk imendapatkan idan
imendokumentasikan ipemahamannya itentang irancangan ipengendalian iinternal,
iyaitu: i inaratif, ibagian ialir i(flowcharts), idan idaftar ipertanyaan ipengendalian
iinternal.
• Naratif i
Naratif iadalah ideskripsi itertulis itentang ipengendalian iinternal iyang
iberlaku ipada ientitas iklien. iNarasi idari isuatu isistem iakuntansi iyang ibaik
idan ipengendalian iterkait imenjelaskan iempat ihal, iyaitu:
1. Sumber idari isemua idokumen idan ilaporan idalam isistem i
2. Semua ipengolahan idata iyang idilakukan i
3. Disposisi isetiap idokumen iatau icatatan idalam isistem i
 4. Indikasi ipengendalian iyang irelevan idengan ipenilaian irisiko
ipengendalian
• Bagan iAlir i
Bagan ialir iatau iflowchart iadalah isuatu idiagram idari idokumen-dokumen
iklien idan iurutan ialirannya idalam iorganisasi. iDibandingkan inaratif, ibagan
iali imempunyai idua ikeunggulan, iyaitu: i
1. mudah idibaca
2. mudah idirevisi iuntuk idimutahirkan. i
Pada iumumnya ibagan ialir itidak idigunakan ibersamaan idengan inaratif
iuntuk isistem iyang isama ikarena ikeduanya imenerangkan itentang
iinformasi iyang isama.
• Daftar iPertanyaan iPengendalian iInternal
Suatu idaftar ipertanyaan ipengendalian iinternal imenanyakan iserangkaian
ipertanyaan itentang ipengendalian ipada isetiap ibidang iyang idiaudit isebagai
icara iuntuk imengidentifikasi idefisiensi ipengendalian iinternal.

b. Penilaian iImplementasi iPengendalian iInternal

Selain iharus imendapatkan ipemahaman itentang irancangan ipengendalian iinternal,
iauditor ijuga iharus imengevaluasi iapakah irancangan ipengendalian iinternal itelah
iditerapkan. iDalam ipraktik, iproses imendapatkan ipemahaman irancangan idan
ipenerapan isering ikali idilakukan isecara ibersamaan. iProsedur ipenilaian irisiko
iuntuk imemperoleh ibukti iaudit itentang irancangan idan iimplementasi
ipengendalian iyang irelevan idapat imencakup: i(SA i315.67)
• Memutahirkan idan iMengevaluasi iPengalaman iMasa iLalu iAuditor idengan
iKlien i(Entitas)
Kebanyakan iaudit idilakukan isetiap itahun ioleh ikantor iakuntan iyang isama.
iSetelah iaudit itahun ipertama, iauditor imemiliki ibanyak iinformasi idari
itahun ilalu itentang ipengendalian iinternal iklien. iInformasi iini isangat
iberguna iuntuk imenentukan iapakah ipengendalian iyang ipada itahun ilalu
itidak iberjalan idengan iefektif itelah idiperbaiki.
 • Meminta iKeterangan idari iPersonal iEntitas
Pengajuan ipertanyaan iyang icermat ipada ipersonel iyang itepat iakan
imembantu iauditor idalam imengevaluasi iapakah ipara ipegawai imemahami
itugas imereka idan imenjalankan iapa iyang idiuraikan idalam idokumentasi
ipengendalian iinternal iklien.
• Menginspeksi iDokumen idan iLaporan
Kelima ikomponen ipengendalian iinternal imencakup ipembuatan ibanyak
idokumen idan icatatan. iDengan imemeriksa idokumen, icatatan, idan ifile-file
icomputer iyang itelah idigunakan, iauditor idapat imengevaluasi iapakah
iinformasi iyang idiuraikan idalam ibagan ialir idan inarasi itelah iditerapkan.
• Mengamati iPenerapan iPengendalian iTertentu
Manakala iauditor imengamati ipersonel iklien idalam imenjalankan iaktivitas
iakuntansi idan ipengendalian inormal, itermasuk ibagaimana imereka
imenyiapkan idokumen idan icatatan, ihal iitu iakan imelengkapi ipemahaman
idan ipengetahuan iauditor itentang ibagaimana ipengendalian iditerapkan.
• Menelusuri iTransaksi iMelalui iSistem iInformasi iyang iRelevan idengan
iPelaporan iKeuangan
Dalam imengikuti ipenelusuran ijejak isuatu itransaksi, iauditor imemilih isatu
iatau ibeberapa idokumen idari isuatu ijenis itransaksi idan imenelusuri isejak
idari iawal iterjadinya itransaksi isampai iselesainya iproses iakuntansi.

5. MENILAI iRESIKO iPENGENDALIAN

a. Menetapkan iApakah iLaporan iKeuangan iBisa iDiaudit iAtau iTidak
Ada idua ifaktor iyang imempengaruhi iapakah ilaporan ikeuangan ibisa idiaudit iatau
itidak i(auditabilitas) iyaitu: iintegritas imanajemen idan ikecukupan icatatan
iakuntansi. iApabila iintegritas imanajemen idiragukan, imaka ikebanyakan iauditor
iakan imenolak iuntuk imelakukan iaudit ipada ientitas idengan imanajemen iseperti
iitu
b. Menetapkan iRisiko iPengendalian iDengan iDidukung iOleh iPemahaman iYang
iDiperoleh
Setelah imendapatkan ipemahaman itentang ipengendalian iinternal, iauditor
imelakukan ipenilaian iawal irisiko ipengendalian isebagai ibagian idari ipenilaian
imenyeluruh irisiko ikesalahan ipenyajian imaterial. iPenilaian iini imerupakan iukuran
itentang iekspektasi iauditor ibahwa ipengendalian iinternal iakan idapat imencegah
iterjadinya ikesalahan ipenyajian imaterial iatau imendeteksi idan imembetulkannya
ijika ihal iitu iterjadi.

c. Menggunakan iMatrix iRisiko iPengendalian iUntuk iMenetapkan iRisiko

iPengendalian
Banyak iauditor imenggunakan imatrix irisiko ipengendalian iuntuk imembantu idalam
iproses ipenilaian irisiko ipengendalian ipada ilevel itransaksi. iHal iini idimaksudkan
iuntuk ipengorganisasian ipenilaian irisiko ipengendalian iuntuk isetiap itujuan iaudit.
• Mengidentifikasi iTujuan iAudit
Langkah ipertama idalam ipenilaian irisiko ipengendalian iadalah
imengidentifikasi itujuan iaudit iuntuk isetiap igolongan itransaksi, isaldo
iakun, idan ipenyajian iserta ipengungkapan iyang iakan iditerapkan irisiko
ipengendaliannya.
• Mengidentifikasi iPengendalian iyang iAda
Langkah iberikutnya, iauditor imenggunakan iinformasi iyang itelah idibahas
ipada ibagian iawal iyaitu ipada itahap imendapatkan idan
imendokumentasikan ipengendalian iinternal iuntuk imengidentifikasi
ipengendalian-pengendalian iyang imempunyai ikontribusi iuntuk imencapai
itujuan iaudit itransaksi.
• Mengaitkan iPengendalian idengan iTujuan iAudit iyang iBersangkutan
• Mengidentifikasi idan iMengevaluasi iDefisiensi iPengendalian, iDefisiensi
iSignifikan, idan iDefisiensi iMaterial
Auditor iharus imengidentifikasi idan imenilai irisiko ikesalahan ipenyajian
imaterial ipada i(SA i315 ipar i25): i(a) iTingkat ilaporan ikeuangan; idan i(b)
iTingkat iasersi iuntuk igolongan itransaksi, isaldo iakun, idan ipengungkapan,
 iuntuk imenyediakan isuatu ibasis ibagi iperancangan idan ipelaksanaan
iprosedur iaudit ilanjutan. i
Auditor iharus imengevaluasi iapakah ipengendalian ikunci itidak iterdapat
idalam irancangan ipengendalian iinternal iuntuk ipelaporan ikeuangan
isebagai ibagian idari ipenilaian irisiko ipengendalian idan ikemungkinan
iterjadinya ikesalahan ipenyajian idalam ilaporan ikeuangan.
1. Defisiensi iPengendalian. iDefisiensi ipengendalian iterjadi iapabila
irancangan iatau ipengoperasian ipengendalian itidak imemungkinkan
ipersonel ientitas iuntuk imencegah iatau imendeteksi ikesalahan
ipenyajian isecara itepat iwaktu idalam ikondisi inormal ipelaksanaan
ifungsi-fungsi
2. Defisiensi isignifikan. iTerjadi iapabila iterdapat idefisiensi ipada isatu
iatau ilebih ipengendalian iyang ikelemahannya itidak ibegitu ibesar
ibila idibandingan idengan ikelemahan imaterial, inamun icukup
ipenting iuntuk idiperhatikan ioleh imereka iyang ibertanggung ijawab
iuntuk imengawasi ipelaporan ikeuangan ientitas. i
3. Kelemahan iMaterial. iTerjadi iapabila iterdapat isuatu idefisiensi
isignifikan iatau isejumlah idefisiensi isignifikan, iyang imengakibatkan
iterbukanya ikemungkinan ibahwa ipengendalian iinternal itidak iakan
idapat imencegah ikesalahan ipenyajian imaterial idalam ipelaporan
ikeuangan isecara itepat iwaktu.

d. Mengidentifikasi iDefisiensi, iDefisiensi iSignifikan, iDan iKelemahan iMaterial

Untuk imengidentifikasi idefisiensi, idefisiensi isignifikan, idan ikelemahan imaterial,
ibisa i
dilakukan idengan ipendekatan ilima itahapan iberikut: i
1. Mengidentifikasi ipengendalian iyang iada. iKarena ikekurangan idan ikelemahan
imaterial imuncul iakibat iketiadaan ipengendalian iyang imemadai, imaka iauditor
ipertama ikali iharus imengetahui ipengendalian imana iyang isudah iada.
2. Mengidentifikasi ipengendalian ikunci iyang itidak iada. iKuesioner ipengendalian
iinternal,bagan iarus idalam ipenelusuran imerupakan ialat iyang iberguna iuntuik
 imengidentifrikasi idimana iterjadinya ikekurangan idalam ipengendalian idan
ikemungkinan iterdapat iterjadi isalah isaji. i
3. Mempertimbangkan ikemungkinan iadanya ipengendalian ipengganti.
iPengendalian ipengganti imerupakan ipengendalian iyang iada idalam isuatu
isistem iyang idapat imenutupi ikelemahan ipengendalian ikunci.
4. Menentukan iapakah iterdapat idefisiensi isignifikan iatau ikelemahan imaterial.
iKemungkinan isalah isaji idan imaterialitasnya idigunakan iuntuk imengevaluasi
iapakah iterdapat ikekurangan isifnifikan iatau ikelemahan isignifikan.
5. Menentukan ikesalahan ipenyajian ipotensial iyang ibisa iterjadi. iLangkah iini
idimaksudkan iuntuk imengidentifikasi isalah isaji ispesifik iyang ikemungkinan
imuncul iakibat idari ikekurangan isignifikan iatau ikelemahan imaterial.

• Mengaitkan iDefisiensi iSignifikan idan iKelemahan iMaterial idengan iTujuan

iAudit iyang iBersangkutan
Seperti ihalnya iuntuk ipengendalian, isetiap idefisiensi isignifikan iatau
ikelemahan imaterial idapat iditerapkan ipada isatu iatau ilebih itujuan iaudit

• Menetapkan iRisiko iPengendalian iuntuk iSetiap iTujuan iAudit iyang

iBersangkutan
Setelah ipengendalian, ikekurangan isignifikan, idan ikelemahan imaterial
idiidentifikasi idan ikelemahan imaterial idiidentifikasi idan idihubungkan idengan
itujuan iaudit iterkait itransaksi.

e. Pengomunikasian iKepada iPihak-Pihak iYang iBersangkutan iDengan iTata iKelola

iDan iKepada iManajemen
Jika iauditor itelah imengidentifiksi isatu iatau ilebih idefisiensi idalam ipengendalian
iinternal, iauditor iharus imenentukan, iberdasarkan ipekerjaan iaudit iyang itelah
idilakukan, iapakah idefisiensi itersebut, isecara iindividual iatau igabungan
imerupakan idefisiensi isignifikan.
• Komunikasi iKepada iPihak iyang iBersangkutan idengan iTata iKelola
SA i265.9 imenetapkan isebagai iberikut: i“Auditor iharus imengkomunikasikan
isecara itertulis itentang idefisiensi isignifikan idalam ipengendalian iinternal iyang
idiidentifikasi iselama iaudit ikepada ipihak iyang ibertanggung ijawab iatas ikelola
isecara itepat iwaktu”.
• Komunikasi ikepada iManajemen
Auditor iharus imengomunikasikan ikepada imanajemen ipada itingkat
itanggungjawab iyang itepat isecara itepat iwaktuu i(SA i265.10):
a. Secara itertulis, idefisiensi isignifikan idalam ipengendalian iinternal
iyang ioleh iauditor itelah idikomunikasikan ikepada ipihak iyang
ibertanggung ijawab iatas itata ikelola, ikecual ijika ihal iitu itidak itepat
iuntuk idikomunikasikan isecara ilangsung ikepada imanajemen idalam
ikondisi itersebut
b. Defisiensi ilain idalam ipengendalian iinternal iyang idiidentifikasi
iselama iaudit iyang ibelum idikomunikasikan ioleh ipihak ilain ikepada
imanajemen idan iyang, imenurut ipertimbangan iprofessional iauditor
iadalah icukup ipenting iuntuk imendapatkan iperhatian imanajemen.