Nama : Adinda Novia Sari

NIM : 1801103010023
MK : Standar Etika Bisnis (Resume Chapter 6)

ATURAN KODE ETIK

I. Bagian 100 – Independensi, Integritas, dan Objektivitas
Aturan 101 – Independensi
Aturan ini, yang mengatur independensi, berbunyi, "Seorang anggota dalam praktik publik harus
independen dalam kinerja layanan profesional seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang
diumumkan secara resmi oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan."
Independensi dianggap terganggu jika transaksi, kepentingan, atau hubungan berikut terjadi:
a. Selama periode perikatan profesional, seorang anggota yang dilindungi
(1) Memiliki atau berkomitmen untuk memperoleh kepentingan keuangan langsung atau
material tidak langsung pada klien.
2) Apakah perwalian dari setiap perwalian atau pelaksana atau administrator dari harta
warisan apa pun jika perwalian tersebut telah atau berkomitmen untuk memperoleh
kepentingan keuangan langsung atau material tidak langsung pada klien. …
(3) Memiliki investasi bersama yang dipegang erat yang material bagi anggota yang
dilindungi
b. Selama periode perikatan profesional, seorang rekan atau karyawan perusahaan, keluarga
dekatnya, atau kelompok dari orang-orang tersebut yang bertindak bersama-sama memiliki
lebih dari 5 persen dari sekuritas ekuitas yang beredar atau kepentingan kepemilikan lainnya
dari klien.
c. Selama periode yang dicakup oleh laporan keuangan atau selama periode perikatan
profesional, firma, atau mitra atau karyawan profesional firma secara bersamaan dikaitkan
dengan klien sebagai (1) Direktur, pejabat, atau karyawan, atau dalam kapasitas apa pun
yang setara dengan anggota manajemen; (2) Promotor, penjamin emisi, atau wali suara; atau
(3) Wali amanat untuk setiap pensiun atau kepercayaan bagi hasil dari klien.

Aturan 102 – Integritas dan objektivitas

Aturan 102 adalah aturan yang mengatur dalam etika akuntansi: “Dalam kinerja setiap layanan
profesional, seorang anggota harus menjaga objektivitas dan integritas, harus bebas dari konflik
kepentingan, dan tidak boleh dengan sengaja salah menggambarkan fakta atau menundukkan
penilaiannya kepada orang lain.

Aturan 102-1 - Representasi yang salah

Melarang disengaja, mengetahui kesalahan penyajian fakta. Ini hanya himbauan untuk kejujuran
akuntan. Meskipun kode ini hanya berlaku untuk anggota AICPA, semangat aturan ini berlaku
untuk semua akuntan. Dengan demikian, ia melarang auditor untuk salah merepresentasikan
laporan keuangan, akuntan pajak dari misrepresentasi pendapatan atau aset, dan akuntan
manajemen dari misrepresentasi persediaan. Profesional akuntansi harus jujur; memberikan
gambaran yang salah adalah menggunakan orang yang diberikan gambaran yang salah hanya
sebagai sarana untuk tujuan si pemberi gambaran yang salah.

Aturan 102-2- Konflik kepentingan

Menggambarkan konflik kepentingan sebagai situasi di mana hubungan tertentu merusak

objektivitas. Tidak disarankan, misalnya, bagi dokter untuk mendiagnosis orang yang mereka
cintai, atau bagi rekan bisnis untuk terlibat asmara dengan bawahan yang pekerjaannya perlu
mereka evaluasi. Hakim harus mengundurkan diri jika mereka memiliki kepentingan dalam suatu
kasus. Hakim harus mengundurkan diri jika mereka memiliki kepentingan dalam suatu kasus.
Rekomendasi serupa berlaku untuk akuntan:

“Benturan kepentingan dapat terjadi jika seorang anggota melakukan jasa profesional untuk
klien atau pemberi kerja dan anggota atau firmanya memiliki hubungan dengan orang,
entitas, produk, atau layanan lain yang dapat, menurut penilaian profesional anggota,
dipandang oleh klien, pemberi kerja, atau pihak lain yang sesuai karena merusak objektivitas
anggota.”

Beberapa skenario yang dapat merusak objektivitas :

 Anggota telah diminta untuk melakukan layanan litigasi untuk penggugat sehubungan
dengan gugatan yang diajukan terhadap klien dari firma anggota.
 Anggota telah memberikan layanan pajak atau perencanaan keuangan pribadi (PFP)
untuk pasangan suami istri yang sedang menjalani perceraian, dan anggota telah diminta
untuk menyediakan layanan untuk kedua belah pihak selama proses perceraian.
 Sehubungan dengan keterlibatan PFP, anggota berencana untuk menyarankan agar klien
berinvestasi dalam bisnis di mana anggota memiliki kepentingan keuangan.
 Seorang anggota memberikan layanan pajak atau PFP untuk beberapa anggota keluarga
yang mungkin memiliki kepentingan yang berlawanan.
 Anggota memiliki kepentingan keuangan yang signifikan, merupakan anggota
manajemen, atau memiliki posisi berpengaruh di perusahaan yang merupakan pesaing
utama klien di mana anggota tersebut melakukan layanan konsultasi.
 Seorang anggota melayani di dewan banding pajak kota, yang mempertimbangkan
hal hal yang melibatkan beberapa klien pajak anggota.
 Anggota telah didekati untuk memberikan layanan sehubungan dengan pembelian real
estat dari klien perusahaan anggota.
 Anggota merujuk PFP atau klien pajak ke pialang asuransi atau penyedia layanan lain,
yang merujuk klien ke anggota berdasarkan pengaturan eksklusif untuk melakukannya.
 Seorang anggota merekomendasikan atau merujuk klien ke biro jasa di mana anggota
atau mitra di perusahaan anggota memiliki kepentingan keuangan material.

Kewajiban Kepada Akuntan Eksternal Aturan 102-3

Menyebutkan kewajiban seorang anggota kepada akuntan eksternal majikannya, yang
mengharuskan anggota untuk “berterus terang dan tidak dengan sengaja salah menggambarkan
fakta atau dengan sengaja gagal mengungkapkan fakta material. Oleh karena itu, jika terdapat
penyimpangan, kewajiban akuntan adalah memberitahukannya.

Subordinasi penghakiman Dalam Aturan 102-4

Kode tersebut melarang anggota untuk menyerahkan penilaian mereka kepada supervisor
mereka. Dibutuhkan keberanian dan pengendalian diri untuk tidak setuju dengan supervisor.
Namun demikian, tidaklah etis untuk merepresentasikan situasi keuangan perusahaan dengan
cara yang diinginkan oleh seorang supervisor jika penilaian terbaik akuntan menunjukkan
bahwa representasi tersebut tidak akurat atau menyesatkan. Akuntan harus menggunakan
penelitian dan konsultasi untuk menentukan apakah pendekatan penyelia dapat diterima dalam
praktik audit atau akuntansi yang berlaku umum. Jika seorang anggota dan atasannya memiliki
perselisihan mengenai penyusunan dokumen keuangan, anggota harus mengambil langkah-
langkah berikut:
 Anggota harus mempertimbangkan apakah (a) entri atau kegagalan untuk mencatat
transaksi dalam catatan, atau (b) penyajian laporan keuangan atau sifat atau kelalaian
pengungkapan dalam laporan keuangan, seperti yang diusulkan oleh supervisor,
mewakili penggunaan alternatif yang dapat diterima dan tidak secara material salah
menggambarkan fakta. Jika, setelah penelitian atau konsultasi yang tepat, anggota
menyimpulkan bahwa masalah tersebut memiliki dukungan otoritatif dan/atau tidak
mengakibatkan kesalahan penyajian material, anggota tidak perlu melakukan apa-apa
lagi.
 Jika anggota menyimpulkan bahwa laporan atau catatan keuangan dapat salah saji secara
material, anggota harus memberitahukan kekhawatirannya kepada tingkat manajemen
yang lebih tinggi dalam organisasi (misalnya, atasan langsung, senior manajemen,
komite audit atau yang setara, dewan direksi, pemilik perusahaan). Anggota harus
mempertimbangkan untuk mendokumentasikan pemahamannya tentang fakta, prinsip
akuntansi yang terlibat, penerapan prinsip-prinsip tersebut pada fakta, dan pihak-pihak
dengan siapa masalah ini dibahas.
 Jika, setelah mendiskusikan keprihatinannya dengan orang(-orang) yang tepat dalam
organisasi, anggota tersebut menyimpulkan bahwa tindakan yang tepat tidak diambil, ia
harus mempertimbangkan kelanjutan hubungannya dengan pemberi kerja. Anggota juga
harus mempertimbangkan tanggung jawab apa pun yang mungkin ada untuk
dikomunikasikan kepada pihak ketiga, seperti otoritas pengatur, atau akuntan eksternal
pemberi kerja (mantan pemberi kerja). Dalam hubungan ini, anggota mungkin ingin
berkonsultasi dengan penasihat hukumnya.
 Anggota harus selalu menyadari kewajibannya menurut interpretasi 102–3

II Bagian 200 – Prinsip Akuntansi Standar Umum

Aturan 201 – Standar umum

Aturan pertama di Bagian 200, “Seorang anggota harus mematuhi standar berikut:
  Kompetensi profesional. Melakukan hanya jasa profesional yang diharapkan dapat
diselesaikan secara wajar oleh anggota atau KAP anggota dengan kompetensi
profesional.
 Karena Perawatan Profesional. Berlatih kehati-hatian profesional dalam kinerja layanan
profesional.
 Perencanaan dan Pengawasan. Merencanakan dan mengawasi secara memadai kinerja
layanan profesional.
 Data Relevan yang Cukup. Memperoleh data relevan yang cukup untuk memberikan
dasar yang masuk akal untuk kesimpulan atau rekomendasi sehubungan dengan setiap
layanan profesional yang dilakukan.

Aturan 202 – Kepatuhan terhadap standar

Aturan 202 berbunyi, “Seorang anggota yang melakukan audit, review, kompilasi, konsultasi
manajemen, pajak, atau jasa profesional lainnya harus mematuhi standar yang diumumkan oleh
badan yang ditunjuk oleh Dewan.”

Beberapa badan menentukan standar teknis. Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB)
ditunjuk untuk menetapkan prinsip akuntansi keuangan untuk entitas pemerintah federal.
Dewan Standar Akuntansi Pemerintah (GASB) berwenang untuk menetapkan standar akuntansi
dan pelaporan keuangan untuk kegiatan dan transaksi entitas pemerintah negara bagian dan
lokal. AICPA, sesuai dengan Sarbanes-Oxley Act of 2002, mengakui Dewan Pengawas
Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) sebagai badan untuk menetapkan standar yang
berkaitan dengan persiapan dan penerbitan laporan audit untuk entitas dalam yurisdiksinya.
Pada Mei 2008, dan tunduk pada peninjauan dalam 3 hingga lima 5 tahun, AICPA, di bawah
Aturan 201, menyebutkan beberapa komite dan dewan untuk mengumumkan standar teknis:

Komite Layanan Akuntansi dan Peninjauan "ditunjuk untuk mengeluarkan standar yang
dapat ditegakkan sehubungan dengan laporan keuangan yang tidak diaudit atau informasi
keuangan lain yang tidak diaudit dari perusahaan nonpublik."

Aturan 203 – Prinsip akuntansi

Aturan terakhir di Bagian 200 berkaitan dengan penggunaan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP). Bagian pertama dari aturan berbunyi sebagai berikut:

Seorang anggota tidak boleh (1) menyatakan pendapat atau menyatakan dengan tegas bahwa
laporan keuangan atau data keuangan lainnya dari entitas mana pun disajikan sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) atau (2) menyatakan bahwa dia tidak
mengetahui adanya modifikasi material yang harus dilakukan terhadap pernyataan atau data
tersebut agar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, jika pernyataan atau data
tersebut mengandung penyimpangan dari prinsip akuntansi yang diumumkan secara resmi
oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan untuk menetapkan prinsip-prinsip yang memiliki efek
material pada pernyataan atau data diambil secara keseluruhan.
Dengan demikian, aturan memerintahkan anggota untuk menyatakan bahwa laporan keuangan
atau data sesuai dengan GAAP jika ada penyimpangan dari prinsip-prinsip yang memiliki
dampak material pada laporan atau data. Aturan tersebut kemudian mengkualifikasikan larangan
tersebut dengan ketentuan sebagai berikut:

“Namun, jika pernyataan atau data mengandung penyimpangan tersebut dan anggota dapat
menunjukkan bahwa karena keadaan yang tidak biasa, laporan keuangan atau data akan
menyesatkan, anggota dapat mematuhi aturan dengan menjelaskan penyimpangan tersebut,
perkiraan dampaknya, jika praktis, dan alasan mengapa kepatuhan terhadap prinsip akan
menghasilkan pernyataan yang menyesatkan.”

III Bagian 300 – Tanggung Jawab kepada Klien

Aturan 301 – Informasi rahasia klien

Aturan ini sangat jelas: “Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh mengungkapkan
informasi rahasia klien apa pun tanpa persetujuan khusus dari klien.”22 Meskipun aturan
tersebut tidak menentukan apa yang dianggap rahasia, informasi tersebut secara logis akan
mencakup angka pendapatan, hutang, dan informasi yang bukan merupakan bagian dari catatan
publik dan pihak ketiga tidak memiliki klaim yang sah untuk mengetahuinya.

Aturan 302 – Biaya kontinjensi

Aturan 302, yang agak rumit, menyangkut biaya kontinjensi. Aturan tersebut melarang anggota
menerima biaya yang bergantung pada audit atau tinjauan laporan keuangan, atau kompilasi
laporan yang akan digunakan oleh pihak ketiga yang tidak mengungkapkan kurangnya
independensi. Oleh karena itu, akuntan yang terlibat dalam "belanja opini", atau menjamin
bahwa audit mereka akan membuat perusahaan terlihat baik - tidak peduli seberapa halus
mereka memasarkan kegiatan ini - melanggar Aturan 302. Aturan tersebut juga melarang
mempersiapkan pengembalian pajak asli atau yang diubah untuk biaya kontingen. Kode
mendefinisikan biaya kontinjensi sebagai berikut:

“ Biaya kontinjensi adalah biaya yang ditetapkan untuk kinerja layanan apa pun sesuai
dengan pengaturan di mana tidak ada biaya yang akan dibebankan kecuali jika suatu
temuan atau hasil tertentu tercapai, atau di mana jumlah biaya tersebut tergantung pada
temuan atau hasil dari layanan tersebut.”24 Biaya yang ditetapkan oleh otoritas publik
tidak dianggap kontingen di area ini”.

IV Bagian 400 – Tanggung Jawab kepada Kolega

Bagian berikutnya dari kode dicadangkan untuk tanggung jawab akuntan kepada rekan kerja.
Sementara kode profesi lainnya menasihati sesama profesional untuk mendorong, membantu,
dan membimbing satu sama lain, dan mereka menggambarkan tanggung jawab pemolisian diri,
kode AICPA saat ini diam di bidang ini. Menurut William Keenan, manajer teknis komite etika
profesional AICPA, “Saat ini tidak ada apa pun untuk dimasukkan dalam Bagian 400. Saya
yakin bagian itu disediakan untuk membahas kemungkinan aturan dan interpretasi di masa
depan yang berhubungan dengan tanggung jawab kepada rekan kerja, tetapi tidak ada apa pun
saat ini dan sepengetahuan saya tidak ada yang diterbitkan di masa lalu dalam bentuk draf
paparan keanggotaan.

Meskipun Bagian 400 tetap kosong, ada kalanya akuntan harus mengevaluasi tanggung jawab
mereka kepada rekan kerja mereka – bagaimana menangani situasi di mana akuntan lain
melakukan tindakan ilegal atau tidak etis dalam menjalankan pekerjaan mereka, misalnya.
Akuntan juga harus mempertimbangkan tanggung jawab mereka kepada profesional lain dalam
kelompok perencanaan keuangan multidisiplin di mana mereka berpartisipasi. Sepanjang
perjalanan buku ini, kita akan membahas isu-isu spesifik yang muncul.

V Bagian 500 – Tanggung Jawab dan Praktik Lainnya

Aturan 501 – Bertindak mendiskreditkan

Aturan 501 mengatakan dengan singkat, “Seorang anggota tidak boleh melakukan tindakan
yang mendiskreditkan profesinya.” Aturan tersebut kemudian mencantumkan jenis tindakan
mendiskreditkan berikut ini:
 diskriminasi dan pelecehan dalam praktik ketenagakerjaan
 kegagalan untuk mengikuti standar dan/atau prosedur atau persyaratan lain dalam audit
pemerintah
 kelalaian dalam penyusunan laporan atau catatan keuangan
 kegagalan untuk mengikuti persyaratan atau badan pemerintah, komisi, atau badan
pengatur lainnya
 ajakan atau pengungkapan pertanyaan atau jawaban ujian CPA
 kegagalan untuk mengajukan pengembalian pajak atau membayar kewajiban pajak
 kegagalan untuk mengikuti persyaratan badan pemerintah, komisi, atau badan pengatur
lainnya tentang ganti rugi dan pembatasan ketentuan kewajiban sehubungan dengan
audit dan layanan atestasi lainnya

Aturan 502 – Iklan dan bentuk ajakan lainnya

Aturan 502 melarang anggota dalam praktik publik “untuk mendapatkan klien dengan iklan atau
bentuk ajakan lainnya dengan cara yang salah, menyesatkan, atau menipu. Permohonan dengan
menggunakan paksaan, melampaui batas, atau perilaku melecehkan dilarang. Menurut kode
tersebut, kegiatan yang dilarang adalah kegiatan yang:
 Ciptakan harapan yang salah atau tidak dapat dibenarkan dari hasil yang
menguntungkan.
 Menyiratkan kemampuan untuk mempengaruhi pengadilan, tribunal, badan pengatur,
atau badan atau pejabat serupa.
 Berisi representasi bahwa jasa profesional tertentu pada periode saat ini atau masa depan
akan dilakukan dengan biaya tertentu, perkiraan biaya atau kisaran biaya ketika
kemungkinan besar pada saat representasi bahwa biaya tersebut akan meningkat secara
substansial dan calon klien telah tidak disarankan kemungkinan itu.
  Berisi representasi lain yang mungkin menyebabkan orang yang masuk akal untuk salah
paham atau tertipu

Aturan 503 – Komisi dan biaya rujukan

Bagian pertama Peraturan 503 melarang komisi, sebagai berikut: Seorang anggota dalam
praktik publik tidak boleh untuk komisi merekomendasikan atau merujuk ke klien produk atau
layanan apa pun, atau untuk komisi merekomendasikan atau merujuk produk atau layanan apa
pun yang akan dipasok oleh klien, atau menerima komisi, ketika anggota atau anggota
perusahaan juga melakukan untuk klien itu. Di bagian standar pengungkapan untuk komisi yang
diizinkan, kode tersebut mengenali potensi konflik kepentingan yang dapat dihasilkan oleh
penjualan berbasis komisi:

Anggota dalam praktik publik yang tidak dilarang oleh aturan ini dari melakukan layanan
untuk atau menerima komisi dan yang dibayar atau mengharapkan untuk dibayar komisi
harus mengungkapkan fakta itu kepada orang atau badan mana pun yang kepadanya anggota
tersebut merekomendasikan atau merujuk produk atau layanan ke yang berhubungan dengan
komisi.

Aturan 503 juga membahas biaya rujukan:

Setiap anggota yang menerima biaya rujukan untuk merekomendasikan atau merujuk
layanan CPA apa pun kepada orang atau entitas mana pun atau yang membayar biaya
rujukan untuk mendapatkan klien harus mengungkapkan penerimaan atau pembayaran
tersebut kepada klien.

Aturan 505 – Bentuk organisasi

Aturan umum dari aturan akhir kode (Aturan 504 telah dihapus) sederhana: Seorang anggota
dapat mempraktekkan akuntan publik hanya dalam bentuk organisasi yang diizinkan oleh
undang-undang atau peraturan yang karakteristiknya sesuai dengan resolusi Dewan. Seorang
anggota tidak boleh mempraktekkan akuntan publik dengan nama perusahaan yang
menyesatkan. Nama satu atau lebih pemilik masa lalu dapat dimasukkan dalam nama
perusahaan dari organisasi penerus. Sebuah perusahaan tidak boleh menunjuk dirinya sebagai
Anggota American Institute of Certified Public Accountants" kecuali semua pemilik CPA
adalah anggota dari Institut. Kode Etik Profesional dan anggaran rumah tangga memastikan
bahwa tanggung jawab :
 Kepatuhan terhadap semua aspek hukum atau peraturan negara bagian yang berlaku
 Pendaftaran dalam program pemantauan praktik yang disetujui AICPA
 Kepatuhan terhadap aturan independensi yang ditentukan oleh Aturan 101, Independensi
 Kepatuhan terhadap standar yang berlaku yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk
Dewan dan semua ketentuan lain dari Kode, termasuk ET pasal 91, Keberlakuan
Diambil dalam konteks semua perlindungan kepentingan publik yang disebutkan di atas,
jika CPA yang memiliki firma atestasi tetap bertanggung jawab secara finansial,
berdasarkan undang-undang atau peraturan yang berlaku, anggota tersebut dianggap
mematuhi ketentuan kepentingan finansial dari Resolusi.