TUGAS AKHIR
OLEH :
ADE RIESYA
NIM 1603E206
i
ii
iii
iv
v
HALAMAN MOTTO
“Dan janganlah kamu berputus asa dari rahmat Allah. Sesungguhnya tiada
berputus asa dari rahmat Allah melainkan orang-orang yang kufur
(terhadap karunia Allah).” (Q.S. Yusuf : 87)
“Janganlah kamu bersikap lemah, dan janganlah pula kamu bersedih hati,
padahal kamulah orang-orang yang paling tinggi derajatnya, jika kamu
orang-orang yang beriman.” (Q.S. Al-Imran : 139)
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT karena berkat Rahmat
Penulisan Tugas Akhir ini diajukan untuk memenuhi salah satu syarat
PT. Ahmadaris”
Dalam penyusunan dan penulisan Tugas Akhir ini tidak terlepas dari
bantuan , bimbingan serta dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dalam
terhormat:
Bersama
2. Ibu Yeni Priatna Sari, SE, M.Si, Ak, CA selaku Ketua Program Studi D3
Akuntansi
viii
6. Berbagai pihak yang telah memberikan bantuan dan dorongan serta berbagi
Terakhir semoga segala bantuan yang telah diberikan, sebagai amal soleh
Tegal,Juli2019
Peneliti,
Ade Riesya
ix
ABSTRAK
PT. Ahmadaris adalah salah satu perusahaan yang bergerak dalam bidang
produksi kasa. Perusahaan ini adalah salah satu perusahaan yang sudah
menerapkan Pajak Pertambahan Nilai dalam Usahanya. Untuk itu perusahaan
harus melakukan proses penghitungan, pelaporan, dan penyetoran Pajak
Pertambahan Nilai. Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak yang dikenakan atas
konsumsi barang dan jasa didalam negeri ( di dalam daerah pabean ) oleh orang
pribadi atau badan.Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Penghitungan,
Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT.
Ahmadaris.Penelitian ini dilakukan di PT. Ahmadaris. Teknik pengumpulan data
dengan melakukan wawancara terhadap beberapa karyawan perusahaan,
melakukan studi pustaka dengan menggunakan penelitian terdahulu serta
menggunakan media elektronik sebagai bagian dari kelengkapan data. Teknik
analisis data yang digunakan yaitu analisis deskriptif kuantitatif yaitu dengan cara
mengumpulkan, penyajikan, serta menganalisis data yang diperoleh.Berdasarkan
hasil penelitian : Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai telah sesuai dengan
Undang-Undang yang berlaku, Kesalahan dalam pencatatan dan kesalahan dalam
pelaporan pajak masukan menjadi penyebab diterbitkannya SPT Pembetulan,
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai telah sesuai dengan Undang-Undang yang
berlaku, Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai telah sesuai dengan Undang-
Undang yang berlaku, Terjadi Lebih Bayar Pajak pada perusahaan sebanyak 5 kali
dan Kurang Bayar Pajak terjadi sebanyak 1 kali.
x
ABSTRACT
Riesya, Ade. 2019. The Analysis of Calculation, Deposit, and Reporting of Value
Added Tax at PT. Ahmadaris. Study Program: DIII Accounting Department of
Politeknik Harapan Bersama Tegal. First Advisor: Sunandar SE, M.Si, Ak, CA,
Second Advisor: Arifia Yasmin SE, M.Si.
xi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL................................................................................................i
HALAMAN PERSETUJUAN................................................................................ii
LEMBAR PENGESAHAN....................................................................................iii
HALAMAN PERNYATAAN................................................................................iv
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH
UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIK................................................................v
HALAMAN MOTTO.............................................................................................vi
HALAMAN PERSEMBAHAN............................................................................vii
KATA PENGANTAR..........................................................................................viii
ABSTRAK...............................................................................................................x
ABSTRACT............................................................................................................xi
DAFTAR ISI.........................................................................................................xii
DAFTAR TABEL..................................................................................................xv
DAFTAR GAMBAR............................................................................................xvi
DAFTAR LAMPIRAN.......................................................................................xvii
DAFTAR GRAFIK............................................................................................xviii
BAB I PENDAHULUAN........................................................................................1
1.1. Latar Belakang..........................................................................................1
1.2. Perumusan Masalah...................................................................................6
1.3. Tujuan Penelitian.......................................................................................6
1.4. Manfaat Penelitian.....................................................................................7
1.5. Batasan Masalah........................................................................................7
1.6. Kerangka Berpikir.....................................................................................8
1.7. Sistematika Penulisan..............................................................................10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................13
2.1. Pajak........................................................................................................13
2.1.1. Definisi Pajak...................................................................................13
2.1.2. Fungsi Pajak.....................................................................................14
xii
2.1.3. Sistem Pemungutan Pajak................................................................14
2.1.4. Surat Pemberitahuan Pajak (SPT)....................................................15
2.1.5. Surat Tagihan Pajak (STP)...............................................................16
2.1.6. Sanksi Administrasi Pajak...............................................................17
2.1.7. Surat Setoran Pajak..........................................................................17
2.1.8. Tarif Pajak........................................................................................17
2.2. Pajak Pertambahan Nilai.........................................................................18
2.2.1. Definisi Pajak Pertambahan Nilai....................................................18
2.2.2. Subjek Pajak Pertambahan Nilai......................................................18
2.2.3. Objek Pajak Pertambahan Nilai.......................................................19
2.2.4. Barang dan Jasa Tidak Kena Pajak..................................................19
2.2.5. Tarif Pajak Pertambahan Nilai.........................................................21
2.2.6. Pajak Masukan dan Keluaran...........................................................21
2.2.7. Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai.....................................21
2.2.8. Faktur Pajak.....................................................................................22
2.2.9. Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai.........................24
2.2.10. Penyetoran dan Pelaporan................................................................25
2.3. Penelitian Terdahulu................................................................................28
BAB III METODE PENELITIAN........................................................................31
3.1 Lokasi Penelitian....................................................................................31
3.2 Waktu Penelitian.....................................................................................31
3.3 Jenis Data................................................................................................31
3.4 Sumber Data............................................................................................32
3.5 Teknik Pengumpulan Data......................................................................32
3.6 Metode Analisis Data..............................................................................33
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN...............................................................35
4.1. Gambaran Umum PT. Ahmadaris...........................................................35
4.1.1. Sejarah Berdirinya PT. Ahmadaris..................................................35
4.1.2. Visi dan Misi PT. Ahmadaris...........................................................36
4.1.3. Komitmen Perusahaan.....................................................................36
4.1.4. Susunan Organisasi dan Penjabaran Tupoksi..................................37
xiii
xiv
DAFTAR TABEL
xv
DAFTAR GAMBAR
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 70
Lampiran 2 71
Lampiran 3 72
Lampiran 4 73
Lampiran 5 74
Lampiran 6 75
xvii
DAFTAR GRAFIK
xviii
BAB I
PENDAHULUAN
organisasi. Tujuan yang lain dari manajemen yaitu untuk mencapai efisiensi
dan efektivitas, yaitu dua konsepsi utama untuk mengukur prestasi kinerja
omset atau keuntungan. Dan sebagai warga negara dan perusahaan yang
baik, penjualan yang dilakukan oleh banyak perusahaan besar juga telah
dikenakan pajak.
1
2
pajak tidak langsung. Pajak langsung adalah pajak yang dibebankan secara
langsung kepada individu atau rumah tangga sebagai Wajib Pajak dan
Sedangkan pajak tidak langsung adalah pajak yang dikenakan jika terdapat
dialihkan kepada pihak lain yang dianggap sebagai pihak akhir yang terkena
pembebanan pajak.
Belanja Negara (APBN) sumbangan pajak memiliki porsi yang lebih besar
jembatan, Rumah sakit dan lain sebagainya. Salah satu jenis pajak yang
2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas
masyarakat untuk berkonsumsi barang atau jasa yang telah dikenakan pajak,
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP), Pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
tidak langsung yang termasuk sebagai pajak konsumsi di dalam negeri, baik
Negara berada pada pihak yang berbeda. Pemikul beban pajak ini secara
nyata berkedudukan sebagai pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa
Negara adalah Pengusaha Kena Pajak. Oleh karena itu apabila terjadi
dikenakan atas nilai tambah dari suatu barang atau jasa setelah melalui
pelayanan jasa kepada para konsumen. Tarif Pajak Pertambahan Nilai yang
berlaku atas penyerahan barang kena pajak maupun jasa kena pajak adalah
bidang produksi kasa. Perusahaan ini adalah salah satu perusahaan yang
Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas pajak yang di potong atau di pungut dan
di setorkan.
adanya perbedaan saat penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan saat
membuat faktur pajak. Akibatnya, pada saat penyerahan Barang Kena Pajak
ataupun Jasa Kena Pajak (JKP) oleh perusahaan, Pajak Pertambahan Nilai
sudah dikenakan atau sudah terutang akan tetapi menurut pajak belum
didapatkan permasalahan yang terjadi pada PT. Ahmadaris adalah saat akhir
ketidaksesuaian barang yang dikirim dan barang yang dipesan. Dan juga
masih sering terjadinya kesalahan pencatatan kode pada invoice dari bagian
penjualan yang menyebabkan nama barang dan harga jual barang yang
berbeda, sehingga faktur pajak yang dibuatpun ikut terjadi kesalahan hingga
1. Bagi Peneliti
Bagi PT. Ahmadaris dari hasil penelitian ini merupakan masukan yang
Agar penelitian lebih objektif, maka dalam tugas akhir ini peneliti
Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPN & PPnBM).
1.6. Kerangka Berpikir
barang pada invoice dan faktur pajak, dan juga sering terjadinya pembatalan
dengan barang yang dipesan, sehingga pada saat pembuatan faktur pajak
Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang
Mewah.
analisis ini maka dapat diperoleh hasil bahwa PT. Ahmadaris dalam
Umpan balik
Kesimpulan:
PT. Ahmadaris dalam melakukan penghitungan, penye
pelaporan Pertambahan
sudah sesuai
pembaca mengenai tugas akhir ini. Sistematika penulisan tugas akhir ini
1. Bagian awal
BAB I PENDAHULUAN
Penelitian Terdahulu..
data.
DAFTAR PUSTAKA
3. Bagian Akhir
LAMPIRAN
Lampiran berisi informasi tambahan yang mendukung kelengkapan
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Pajak
13
14
pemerintah daerah.
luas.
menjadi 2, yaitu :
pengeluaran – pengeluarannya.
oleh Wajib Pajak berada pada Wajib Pajak itu sendiri dalam
perundang-undangan perpajakan.
pajak.
b) SPT tahunan PPh WP OP, paling lambat 3 bulan setelah akhir
tahun pajak.
tahun pajak.
sanksi kepada wajib pajak, serta sarana menagih pajak. STP ini
Pajak.
bunga.
tepat waktu.
faktur pajak.
pajak masukan.
Menteri Keuangan.
2. Tarif Tetap
Tarif tetap berupa jumlah yang tetap terhadap berapapun jumlah
3. Tarif Progresif
4. Tarif Degresif
(PPN) adalah Pajak yang dikenakan atas konsumsi barang dan jasa,
Pajak yang dikenakan atas konsumsi barang dan jasa didalam negeri
(BKP/JKP).
Kena Pajak.
Pengusaha.
pengusaha.
Pabean.
pajak tontonan.
Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 10%. Dan untuk tarif
PPN atas Ekspor BKP berwujud, BKP tidak berwujud, dan JKP
dari pengenaan PPN, tapi Pajak Masukan yang telah di bayar dari
4. Nilai Ekspor, yaitu nilai berupa uang termasuk semua biaya yang
5. Nilai Lain, yaitu suatu nilai berupa uang yang digunakan sebagai
lainnya.
a. Addition Method
berikut :
b. Substraction Method
c. Credit Method
Pada metode ini harus mencari selisih antara pajak yang dibayar
1) Saat Penyetoran
Nilai disampaikan.
2) Tempat Pembayaran/penyetoran
b. Bank pemerintah
d. Bank devisa
3) Sarana Pembayaran
b) Pelaporan
1) Saat Pelaporan
Pajak (PKP).
2) Sarana pelaporan
yang terhutang.
Pajak.
2.3. Penelitian Terdahulu
METODE PENELITIAN
1. Data Kualitatif
Data kualitatif menurut Suliyanto (2005:134) [6] yaitu data dalam bentuk
2. Data Kuantitatif
[6]
Data kuantitatif menurut Suliyanto (2005:135) yaitu data yang
31
32
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Data Primer
[6]
Data Primer menurut Suliyanto (2005:131) adalah data yang
2. Data Sekunder
[6]
Data sekunder menurut Suliyanto (2005:132) adalah data yang
Dalam hal ini data sekunder yang diperoleh seperti Laporan penjualan
(SPT Masa PPN) dari perusahaan tahun 2016 sampai tahun 2018.
penelitian ini, maka metode penelitian yang digunakan penulis ialah sebagai
berikut :
1. Observasi
[7]
Observasi menurut Sugiyono (2014: 145) yaitu teknik pengumpulan
gejala alam dan bila responden yang diamati tidak terlalu besar.
akhir ini.
2. Wawancara
3. Studi Pustaka
teoritis dan referensi lain yang berkaitan dengan nilai, budaya dan
4. Media Elektronik
yang berlaku.
Keluaran adalah :
Masukan adalah :
terutang adalah :
pembetulan adalah :
operasi, pasien juga telah diberi obat dan dibalut dengan kasa. Namun,
luka paska operasi itu tidak kunjung sembuh sehingga bagian Farmasi
kasus ini dan beliau berhasil membuktikan bahwa obat yang diberikan
35
36
mengajak Drs. Aris Ananto memulai produksi kasa dan kapas yang
1. Visi
2. Misi
4.1.3.Komitmen Perusahaan
2. Kain kasa yang ditenun / kapas berwarna putih dan tidak berbau
3. PH netral
tiap bagian serta posisi yang ada pada suatu organisasi atau
( Direktur Utama )
Lusiarti
Nasrudin
Gambar 4.1.
Bagan Struktur Organisasi PT. Ahmadaris
maupun pemasukan.
yang dituju.
kepada konsumen.
kasa dengan labeling DRC (Double Red Cross) yang telah dipercaya
orang pekerja.
4.2. Hasil Penelitian
5.000.000.000
4.000.000.000
Keluaran DPP
3.000.000.000
Keluaran PPN
Masukan DPP Masukan PPN
2.000.000.000
1.000.000.000
Grafik 4.1 Data Penjualan dan Pembelian PT. Ahmadaris Tahun 2016
30.000.000
25.000.000
20.000.000
5.000.000
Grafik 4.2 Data PPN Bayar Sebelum dan Sesudah Pembetulan tahun 2016
Berdasarkan grafik 4.1 diatas, Pada tahun 2016, Pada Bulan
SPT yakni pada bulan April, September, dan November. Pada bulan
PPN Bayar
Keluaran Masukan PPN Bayar
Sebelum
Bulan Sesudah
DPP PPN DPP PPN Pembetulan Pembetulan
(Dalam Rp) (Dalam Rp) (Dalam Rp) (Dalam Rp) (Dalam Rp) (Dalam Rp)
Januari 2,512,854,982 251,285,486 2,381,743,313 238,174,324 13,111,162 13,111,162
Pebruari 3,648,962,630 364,896,248 3,476,152,708 347,615,262 17,280,986 17,280,986
Maret 3,672,093,255 367,209,313 3,505,143,866 350,514,378 16,694,935 16,694,935
April 3,348,684,511 334,868,440 3,177,943,160 317,794,316 17,074,124 17,074,124
Mei 4,189,213,750 418,921,358 3,842,851,794 384,285,171 34,636,187 34,636,187
Juni 2,906,440,277 290,644,014 2,470,315,162 247,031,514 43,612,500 43,612,500
Juli 3,827,723,671 382,772,350 3,540,330,544 354,033,047 28,739,303 28,739,303
Agustus 4,871,165,411 487,116,526 4,415,944,341 441,594,445 45,522,081 45,522,081
September 4,326,705,293 432,670,515 3,967,289,090 396,826,901 35,843,614 24,785,660
Oktober 4,892,891,554 489,289,137 4,537,090,848 453,709,076 35,580,061 35,580,061
Nopember 5,716,915,366 571,691,520 5,276,552,602 527,655,251 44,036,269 44,036,269
Desember 3,706,507,368 370,650,729 2,096,756,196 209,675,610 160,975,119 160,975,119
TOTAL 47,620,158,068 4,762,015,636 42,688,113,624 4,268,909,295 493,106,341 482,048,387
6.000.000.000
5.000.000.000
4.000.000.000
Keluaran DPP
Keluaran PPN
3.000.000.000
Masukan DPP
1.000.000.000
Grafik 4.3 Data Penjualan dan Pembelian PT. Ahmadaris tahun 2017
180.000.000
160.000.000
140.000.000
120.000.000
100.000.000
80.000.000
60.000.000
PPN Bayar Sebelum
Pembetulan
PPN Bayar Sesudah Pembetulan
40.000.000
20.000.000
-
Grafik 4.4 Data PPN Bayar Sebelum dan Sesudah Pembetulan tahun 2017
Berdasarkan grafik 4.3 diatas, Pada tahun 2017, Pada Bulan
sebelumnya.
Tabel 4.3Daftar Perhitungan PPN PT. Ahmadaris tahun 2018
5.000.000.000
4.000.000.000
Keluaran DPP
3.000.000.000
Keluaran PPN
Masukan DPP Masukan PPN
2.000.000.000
1.000.000.000
Grafik 4.5 Data Penjualan dan Pembelian PT. Ahmadaris tahun 2018
160.000.000
140.000.000
120.000.000
100.000.000
PPN Bayar Sebelum
80.000.000 Pembetulan
PPN Bayar Sesudah Pembetulan
60.000.000
40.000.000
20.000.000
Grafik 4.6 Data PPN Bayar Sebelum dan Sesudah Pembetulan tahun 2018
Berdasarkan grafik 4.5 diatas, Pada tahun 2018, Pada Bulan Mei
SPT yakni pada bulan Juni dan Oktober. Pada bulan tersebut,
perhitungan PPN dari tahun 2016 sampai dengan tahun 2018 sebagai
berikut :
1. Tahun 2016
a. Pajak Keluaran :
c. Pajak terutang :
2. Tahun 2017
a. Pajak Keluaran
b. Pajak Masukan
3. Tahun 2018
a. Pajak Keluaran
b. Pajak Masukan
dari tahun 2016 sampai dengan 2018 pada PT. Ahmadaris adalah
sebagai berikut :
Apr-16 = 24,800,312 - 13,742,358 = 11,057,954
bahwa setiap bulan dari bulan Januari hingga bulan Desember PT.
undang No. 42 tahun 2019 Pasal 15A bahwa batas akhir pelaporan
Januari 22 Februari
Pebruari 23 Maret
Maret 27 April
April 24 Mei
Mei 19 Juni
Juni 26 Juli
Juli 24 Agustus
Agustus 27 September
September 25 Oktober
Oktober 27 November
Nopember 21 Desember
Desember 25 Januari
Sumber : Data Penelitian yang diolah tahun 2019
Dari tabel 4.14 diatas yakni pada tahun 2017 terlihat jelas
bahwa setiap bulan dari bulan Januari hingga bulan Desember PT.
undang No. 42 tahun 2019 Pasal 15A bahwa batas akhir pelaporan
Januari 27 Februari
Pebruari 27 Maret
Maret 25 April
April 27 Mei
Mei 26 Juni
Juni 24 Juli
Juli 24 Agustus
Agustus 20 September
September 24 Oktober
Oktober 28 November
Nopember 20 Desember
Desember 29 Januari
Sumber : Data Penelitian yang diolah tahun 2019
Dari tabel 4.15 diatas yakni pada tahun 2018 terlihat jelas
bahwa setiap bulan dari bulan Januari hingga bulan Desember PT.
undang No. 42 tahun 2019 Pasal 15A bahwa batas akhir pelaporan
pajak terutangnya.
Nilai (PPN) yang terutang adalah akhir bulan berikutnya, dan jika
akhir bulan jatuh pada hari libur maka penyetoran dilakukan setelah
Dari tabel 4.17 diatas dapat dilihat dengan jelas bahwa selama
Nilai (PPN) yang terutang adalah akhir bulan berikutnya, dan jika
akhir bulan jatuh pada hari libur maka penyetoran dilakukan setelah
Dari tabel 4.18 diatas dapat dilihat dengan jelas bahwa selama
Nilai (PPN) yang terutang adalah akhir bulan berikutnya, dan jika
akhir bulan jatuh pada hari libur maka penyetoran dilakukan setelah
dan adanya pembatalan invoice yang terjadi setelah SPT Masa PPN
4.3. Pembahasan
sebagai berikut :
satu nomor seri pajak masukan dan juga kesalahan pencatatan nama
penyetoran.
ditentukan.
pajak setelah pembetulan. Dalam kurun waktu 3 tahun dari tahun 2016
sampai 2019 pada PT. Ahmadaris sebanyak 5 kali terjadi Lebih Bayar
5.1 Kesimpulan
Nilai pada PT. Ahmadaris maka dapat ditarik beberapa kesimpulan antara
lain :
2009.
Undang Nomor 42 Tahun 2009 Pasal 15A ayat 1 karena selama tahun
2016, 2017 dan 2018 PT. Ahmadaris tidak pernah terlambat dalam
terutangnya.
66
67
5.2 Saran
bagian perpajakan.
penjualan dan perpajakan agar setiap karyawan lebih teliti lagi dalam
[6] Lalujan, Cindy R.E. 2013. Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai
Offset.
[8] Pangestu, Leo Agung DD. 2017. Perpajakan Brevet A & B. Jakarta.CAPS
tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan
Negara.