Pertemuan Ke 14

Akuntansi Keuangan I
STIE IGI
Hery Margono, SE, Ak,MM

Definisi Aset Yang Tak Terlihat

Apa Itu Aset Yang Tak Terlihat?

Aset tak terlihat adalah aset yang tidak bisa dilihat atau disentuh. Juga disebut
sebagai aset tidak berwujud, sumber daya ini tidak memiliki keberadaan
fisik. Namun, mereka masih memberikan nilai finansial kepada pemegangnya
dan, dalam banyak kasus, sangat penting untuk kesuksesan perusahaan.

PENGAMBILAN KUNCI

 Aset tak terlihat, biasanya disebut sebagai aset tidak berwujud,

adalah sumber daya yang tidak dapat dilihat atau disentuh tetapi
masih memberikan nilai bagi pemegangnya.
 Contohnya termasuk pengakuan merek dan kekayaan
intelektual, seperti merek dagang, hak cipta, atau paten.
 Sebagian besar aset tak kasat mata yang dikembangkan secara
internal tidak ada dalam laporan keuangan karena tidak memiliki
harga yang dapat digunakan untuk menetapkan nilai pasar yang
adil.
 Aset yang tidak terlihat hanya akan muncul di neraca jika
memiliki nilai yang dapat diidentifikasi dan masa manfaat yang
dapat diamortisasi.

Memahami Aset Yang Tak Terlihat

Aset tak terlihat adalah kebalikan dari aset berwujud. Aset yang tak terlihat
tidak dapat dipegang, dilihat, atau dirasakan dan seringkali sulit untuk
menampar label harga yang akurat. Tangibles, sementara itu, memiliki nilai
moneter yang terbatas dan biasanya berupa fisik.

Contoh aset berwujud khas termasuk mesin atau pabrik. Aset yang tak
terlihat, atau tidak berwujud, di sisi lain, mencakup pengakuan merek
dan kekayaan intelektual, seperti merek dagang, hak cipta, atau paten
Meskipun sifatnya nonfisik dan terkadang likuiditas yang dipertanyakan dan
nilai pasar, aset yang tidak terlihat dapat terbukti sangat berharga bagi
perusahaan dan sangat penting bagi keberhasilan atau kegagalan jangka
panjangnya.

Contoh Aset Tak Terlihat

Aset yang tak terlihat memengaruhi banyak perusahaan terbesar di
dunia. Pertimbangkan logo "swoosh" Nike Inc. ( NKE). Simbol ini memiliki
tingkat pengakuan merek yang tinggi, artinya mudah dikenali dan dikaitkan
dengan Nike oleh masyarakat umum.

Contoh lain dari aset yang tak terlihat adalah tokek bicara Geico, kadal
bermerek perusahaan asuransi yang telah tampil di banyak iklan
komersialnya. Meskipun swoosh Nike dan tokek bicara Geico tidak
menghasilkan pendapatan atau pendapatan eksplisit , mereka berharga bagi
perusahaan-perusahaan ini karena mereka mendorong konsumen ke produk
mereka.

Merekam Aset Yang Tak Terlihat

Aset ini juga disebut tidak terlihat karena umumnya tidak muncul
dalam laporan keuangan . Sebagian besar aset tak kasat mata yang
dikembangkan secara internal tidak ada dalam neraca perusahaan karena
tidak memiliki harga yang dapat digunakan untuk menetapkan nilai pasar
yang adil

Aset yang tidak terlihat hanya akan muncul di neraca jika memiliki nilai yang
dapat diidentifikasi dan masa manfaat yang dapat diamortisasi . Kriteria itu
biasanya hanya dipenuhi ketika aset-aset ini diperoleh dari perusahaan lain.

Misalnya, jika perusahaan menghabiskan $ 15.000 untuk membeli hak untuk

menggunakan daftar pelanggan perusahaan lain untuk jangka waktu 10
tahun, maka $ 1.500 dari harga pembelian akan dibebankan setiap tahun, dan
nilai lisensi daftar pelanggan akan muncul di saldo sheet in year three
seharga $ 10.500.

 Ketika aset yang tidak terlihat memiliki nilai dan masa pakai yang dapat
diidentifikasi, mereka muncul di neraca perusahaan sebagai aset jangka
panjang yang dinilai berdasarkan harga beli dan jadwal amortisasi.

Keuntungan dan Kerugian Aset Tak Terlihat

Pentingnya aset tak kasat mata tercermin dalam pertumbuhannya yang cepat
sebagai lawan dari pertumbuhan rekan-rekan nyata mereka. Saat ini,
perusahaan berinvestasi lebih banyak dalam barang tidak berwujud karena
mereka sadar bahwa mereka dapat membantu mereka membangun parit
pelindung, meningkatkan produktivitas , dan memberikan pengembalian yang
lebih tinggi.

Mengapa Goodwill Tidak Seperti Semua Aset Tidak

Berwujud Lainnya

Apa Niat Baik itu?

Goodwill adalah aset tidak berwujud yang terkait dengan pembelian satu
perusahaan oleh perusahaan lain. Secara khusus, goodwill adalah bagian dari
harga pembelian yang lebih tinggi dari jumlah nilai wajar bersih dari semua
aset yang dibeli dalam akuisisi dan kewajiban yang diasumsikan dalam
proses. Nilai dari nama merek perusahaan, basis pelanggan yang kuat,
hubungan pelanggan yang baik, hubungan karyawan yang baik, dan teknologi
hak milik mewakili beberapa alasan mengapa itikad baik ada.

PENGAMBILAN KUNCI
Goodwill adalah aset itdak berwujud Memahami Niat Baik
Pada prinsipnya proses penghitungan goodwill cukup mudah tetapi bisa
sangat rumit dalam praktiknya. Untuk menentukan niat baik dalam formula
sederhana, ambil harga beli perusahaan dan kurangi nilai pasar wajar bersih
dari aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi.

Goodwill = P- (AL) , di mana: P = Harga pembelian perusahaan target, A =

Nilai pasar wajar aset, L = Nilai pasar wajar kewajiban.

 yang bertanggung jawab atas kelebihan harga pembelian perusahaan

lain.
 Barang-barang yang termasuk dalam goodwill adalah hak milik atau
kekayaan intelektual dan pengakuan merek, yang tidak mudah
dikuantifikasi.
 Goodwill dihitung dengan mengambil harga pembelian suatu
perusahaan dan mengurangi selisih antara nilai pasar wajar dari aset
dan liabilitas.
 Perusahaan diharuskan untuk meninjau nilai goodwill pada laporan
keuangan mereka setidaknya setahun sekali dan mencatat setiap
penurunan nilai. Niat baik berbeda dari kebanyakan aset tidak berwujud
lainnya, memiliki kehidupan yang tidak terbatas, sementara sebagian
besar aset tidak berwujud lainnya terbatas Hidup yang berguna.
Apa Niat Baik Memberitahu Anda
Nilai goodwill biasanya muncul dalam akuisisi — ketika pihak pengakuisisi
membeli perusahaan target. Jumlah yang dibayarkan oleh perusahaan
pengakuisisi untuk perusahaan target di atas aset bersih target pada nilai
wajar biasanya memperhitungkan nilai goodwill target. Jika perusahaan
pengakuisisi membayar kurang dari nilai buku target, ia memperoleh goodwill
negatif , artinya membeli perusahaan tersebut dengan harga murah dalam
penjualan marabahaya.

Goodwill dicatat sebagai aset tidak berwujud pada neraca perusahaan

pengakuisisi dalam akun aset jangka panjang. Berdasarkan prinsip akuntansi
yang diterima secara umum (GAAP) dan Standar Pelaporan Keuangan
Internasional (IFRS), perusahaan diharuskan untuk mengevaluasi nilai
goodwill pada laporan keuangan mereka setidaknya sekali setahun dan
mencatat setiap penurunan nilai. Goodwill dianggap sebagai aset tidak
berwujud (atau tidak lancar) karena bukan aset fisik seperti bangunan atau
peralatan.

Kontroversi Perhitungan Goodwill

Ada beberapa pendekatan yang saling bersaing di antara akuntan

Penurunan Goodwill
Penurunan nilai aset terjadi ketika nilai pasar aset turun di bawah biaya
historis Hal ini dapat terjadi sebagai akibat dari peristiwa yang merugikan
seperti menurunnya arus kas, meningkatnya lingkungan kompetitif, atau
depresi ekonomi, di antara banyak lainnya. Perusahaan menilai apakah
penurunan nilai diperlukan dengan melakukan uji penurunan nilai pada aset
tidak berwujud.

Dua metode yang umum digunakan untuk menguji penurunan nilai adalah
pendekatan pendapatan dan pendekatan pasar Menggunakan pendekatan
pendapatan, estimasi arus kas masa depan didiskontokan ke nilai
sekarang. Dengan pendekatan pasar, aset dan kewajiban perusahaan sejenis
yang beroperasi di industri yang sama dianalisis.

Jika aset bersih yang diperoleh perusahaan jatuh di bawah nilai buku atau jika
perusahaan melebih-lebihkan jumlah goodwill, maka aset tersebut harus
merusak atau melakukan penurunan nilai aset pada neraca setelah menilai
bahwa goodwill tersebut mengalami penurunan nilai. . Biaya penurunan nilai
dihitung sebagai selisih antara nilai pasar saat ini dan harga pembelian aset
tidak berwujud.

Penurunan nilai tersebut mengakibatkan penurunan akun goodwill pada

neraca. Beban tersebut juga diakui sebagai kerugian pada laporan laba rugi,
yang secara langsung mengurangi laba bersih untuk tahun tersebut. Pada
gilirannya, laba per saham (EPS) dan harga saham perusahaan juga
terpengaruh secara negatif.

Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB), yang menetapkan standar

untuk aturan GAAP, sedang mempertimbangkan perubahan bagaimana
penurunan nilai goodwill dihitung. Karena subjektivitas penurunan nilai
goodwill dan biaya pengujian penurunan nilai, FASB sedang
mempertimbangkan untuk kembali ke yang lebih lama metode yang disebut
" amortisasi goodwill" di mana nilai goodwill perlahan-lahan berkurang setiap
tahun selama beberapa tahun.

mengenai bagaimana cara menghitung goodwill. Salah satu alasan untuk ini

adalah bahwa niat baik merupakan semacam solusi untuk akuntan. Ini
cenderung diperlukan karena akuisisi biasanya menjadi faktor dalam estimasi
arus kas masa depan dan pertimbangan lain yang tidak diketahui pada saat
akuisisi. Meskipun ini mungkin bukan masalah yang signifikan, itu menjadi
masalah ketika akuntan mencari cara membandingkan aset yang dilaporkan
atau laba bersih antara perusahaan yang berbeda; beberapa yang
sebelumnya telah mengakuisisi perusahaan lain dan beberapa yang belum.

Niat Baik vs Hal Tak Berwujud Lainnya

Goodwill tidak sama dengan aset tidak berwujud lainnya. Goodwill adalah
premi yang dibayarkan atas nilai wajar selama transaksi dan tidak dapat dibeli
atau dijual secara independen. Sementara itu, aset tidak berwujud lainnya
termasuk suka lisensi dan dapat dibeli atau dijual secara mandiri. Goodwill
memiliki kehidupan yang tidak terbatas, sementara hal-hal tak berwujud
lainnya memiliki kehidupan yang bermanfaat

Keterbatasan dalam Menggunakan Niat Baik

Goodwill sulit untuk ditentukan harganya, dan goodwill negatif dapat terjadi
ketika pihak pengakuisisi membeli perusahaan dengan harga di bawah nilai
wajarnya. Ini biasanya terjadi ketika perusahaan target tidak dapat atau tidak
akan menegosiasikan harga yang wajar untuk akuisisi. Goodwill negatif
biasanya terlihat dalam penjualan tertekan dan dicatat sebagai pendapatan
pada laporan laba rugi perusahaan pengakuisisi.

Ada juga risiko bahwa perusahaan yang sebelumnya sukses dapat

menghadapi kebangkrutan  Ketika ini terjadi, investor mengurangi goodwill
dari penentuan residual equity mereka. Alasan untuk ini adalah bahwa, pada
titik kebangkrutan, niat baik yang sebelumnya dinikmati perusahaan tidak
memiliki nilai jual kembali.

Contoh Niat Baik

Jika nilai wajar aset Perusahaan dikurangi kewajiban adalah $ 12 miliar, dan
perusahaan membeli Perusahaan ABC sebesar $ 15 miliar, nilai premium
setelah akuisisi adalah $ 3 miliar. $ 3 miliar ini akan dimasukkan dalam neraca
akuisisi sebagai goodwill.

Sebagai contoh kehidupan nyata, pertimbangkan merger T-Mobile dan Sprint

yang diumumkan pada awal 2018. Kesepakatan itu bernilai $ 35,85 miliar
pada 31 Maret 2018, per pengajuan S-4. Nilai wajar aset adalah $ 78,34 miliar
dan nilai wajar kewajiban adalah $ 45,56 miliar. Perbedaan antara aset dan
liabilitas adalah $ 32,78 miliar. Dengan demikian, goodwill untuk kesepakatan
akan diakui sebagai $ 3,07 miliar ($ 35,85 - $ 32,78), jumlah di atas selisih
antara nilai wajar aset dan kewajiban.

Goodwill Negatif (NGW)

Apa Niat Baik Negatif itu?

Dalam bisnis, goodwill negatif (NGW) adalah istilah yang mengacu pada
jumlah pembelian murah uang yang dibayarkan, ketika perusahaan
mengakuisisi perusahaan lain atau asetnya untuk secara signifikan kurang
dari nilai pasar wajar mereka. Goodwill negatif umumnya menunjukkan bahwa
pihak penjual tertekan atau telah menyatakan pailit, dan tidak menghadapi
pilihan lain selain membongkar asetnya untuk sebagian kecil dari
nilainya. Akibatnya, niat baik negatif hampir selalu memihak pembeli. Goodwill
negatif adalah kebalikan dari goodwill, di mana satu perusahaan membayar
premi untuk aset perusahaan lain.

PENGAMBILAN KUNCI

 Goodwill negatif (NGW) mengacu pada jumlah pembelian murah uang

yang dibayarkan ketika perusahaan mengakuisisi perusahaan lain atau
asetnya.
 Goodwill negatif menunjukkan bahwa pihak penjual dalam keadaan
tertekan dan harus menurunkan asetnya untuk sebagian kecil dari
nilainya.
 Goodwill negatif hampir selalu menguntungkan pembeli.
 Pihak pembeli harus menyatakan niat baik negatif pada laporan laba
rugi mereka.
 Goodwill negatif adalah kebalikan dari goodwill, di mana satu
perusahaan membayar premi untuk aset perusahaan lain.
 Goodwill / pelaporan goodwill negatif berada di bawah standar
akuntansi yang berlaku umum (GAAP).
Memahami Niat Baik Negatif
Goodwill negatif, bersama dengan goodwill, adalah konsep akuntansi yang
dibuat untuk mengakui tantangan mengukur nilai aset tidak berwujud, seperti
reputasi, paten, basis pelanggan, dan lisensi perusahaan. Aset tidak berwujud
ini berbeda dari barang berwujud, seperti peralatan atau inventaris. Dalam
kebanyakan kasus akuisisi, transaksi melibatkan niat baik, di mana pembeli
membayar jumlah yang lebih besar daripada nilai aset berwujud perusahaan
penjualan. Tetapi dalam kasus yang lebih jarang, goodwill negatif terjadi, di
mana nilai aset tidak berwujud harus dicatat sebagai keuntungan pada
laporan laba rugi pembeli.

Pertimbangan Khusus
Mandat pelaporan goodwill / goodwill negatif ini berada di bawah standar
akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) - khususnya di bawah
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) No. 141, mengenai
kombinasi bisnis. Tetapi NGW sangat penting untuk dilacak karena memberi
investor gambaran yang lebih holistik dari nilai perusahaan. Akuisisi yang
melibatkan NGW meningkatkan aset, pendapatan, dan ekuitas pemegang
saham yang dilaporkan, yang berpotensi mendistorsi metrik kinerja
seperti pengembalian aset (ROA) dan laba atas ekuitas (ROE) , yang akan
nampak lebih rendah sebagai hasilnya.

Contoh Goodwill Negatif

Sebagai contoh fiktif dari goodwill negatif, mari kita asumsikan Perusahaan
ABC membeli aset Perusahaan XYZ sebesar $ 40 juta, tetapi aset tersebut
sebenarnya bernilai $ 70 juta. Kesepakatan ini hanya terjadi karena XYZ
sangat membutuhkan uang tunai, dan ABC adalah satu-satunya entitas yang
bersedia membayar jumlah itu. Dalam hal ini, ABC harus mencatat selisih $
30 juta antara harga beli dan pasar wajar sebagai goodwill negatif pada
laporan laba rugi.

Pertimbangkan contoh nyata dari goodwill negatif ini: Pada tahun 2009, bank
ritel dan komersial Inggris Lloyds TSB mengakuisisi perusahaan perbankan
dan asuransi HBOS plc, dengan harga pembelian yang jauh lebih rendah dari
nilai aset bersih HBOS plc. Akibatnya, transaksi ini menghasilkan goodwill
negatif sekitar GBP 11 miliar, yang ditambahkan Lloyd TSB ke laba bersih
tahun itu.