METODE PENCATATAN

TRANSAKSI
MATA UANG ASING

Mata Kuliah : Akuntansi Perbankan

Dosen : Dwi Sasongko Mardiono, S.E, M.Pd., C.HTc
Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan kedalam Rupiah dengan menggunakan kurs laporan (penutupan)
yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.

“yaitu kurs tengah yang merupakan rata-rata kurs beli dan kurs jual berdasarkan Reuters
pada pukul 16.00 WIB setiap hari.”
METODE PENCATATAN
TRANSAKSI MATA UANG ASING
01.
SINGLE CURRENCY
Pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan
langsung ke dalam mata uang dasar (base currency) yang
dilakukan untuk Perbankan Indonesia Yaitu Mata Uang rupiah /
Indonesian Rupiah (IDR).

02.
MULTI CURRENCY
Pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan
langsung ke dalam mata uang asing asal (original currency)
yang digunakan pada transaksi tersebut.
SINGLE KARAKTERISTIK
CURRENC 1. Neraca yang diterbitkan hanya dalam mata uang rupiah.
Y 2. Saldo rekening dalam mata uang asing dicatat secara extracomptable.

3. Penjurnalan tidak menggunakan akun rekening perantara mata uang asing.

4. Penjabaran (revaluasi) saldo rekening mata uang asing dilakukan langsung per

rekening yang bersangkutan.

WWW.YOURCOMPANY.COM 4
MULTI KARAKTERISTIK
CURRENC 1. Neraca dapat diterbitkan dalam setiap mata uang asing asal (original currency)
yang digunakan.
Y 2. Untuk mengetahui posisi keuangan gabungan seluruh mata uang, diterbitkan
neraca dalam base currency.

3. Penjurnalan menggunakan akun rekening perantara.

4. Penjabaran (revaluasi) saldo rekening mata uang asing dilakukan melalui

rekening perantara mata uang asing. Penjabaran ekuivalen rupiah dari
rekening-rekening tersebut hanya dilakukan dalam rangka pelaporan neraca.
WWW.YOURCOMPANY.COM 5
Pengakuan laba rugi (trading) dapat dilakukan pada saat terjadinya transaksi atau pada saat revaluasi.

Revaluasi dapat dilakukan pada akhir hari atau akhir bulan sesuai kebijakan bank yang bersangkutan.

WWW.YOURCOMPANY.COM
 PENCATATAN BIAYA & PENDAPATAN MATA
UANG ASING

SINGLE MULTI
CURRENCY CURRENCY
Seluruh biaya dan pendapatan mata uang 1. Seluruh biaya dan pendapatan mata uang asing dicatat dalam mata uang
asing dicatat dalam rupiah asal.
2. Agar saldo biaya dan pendapatan mata uang asing tidak menimbulkan
selisih kurs revaluasi maka pada setiap akhir hari, Saldo rekening biaya dan
pendapatan mata uang asing tersebut dipindahbukukan ke rekening biaya
dan pendapatan rupiah.

WWW.YOURCOMPANY.COM
Kurs harian yang terjadi , adalah sebagai berikut :

MATA UANG ASING KURS BELI BANK KURS JUAL BANK KURS PENUTUPAN
REUTERS
USD. 1 Rp. 8.000 Rp. 8.500 Rp. 8.300
SGD. 1 Rp. 4.900 Rp. 5.100 Rp. 5.000
HKD. 1 Rp. 1.080 Rp. 1.090 Rp. 1.085

WWW.YOURCOMPANY.COM
 A
Bank melakukan beberapa transaksi mata uang asing sebagai
berikut :

1) Pembelian banknotes USD sebesar USD 200, pembayaran

CONTOH dilakukan secara tunai/kas.
Transaksi Mata Uang Asing yang a) Db. Banknotes (USD.200 x 8.300) Rp.1.660.000
Pencatatannya dilakukan Kr. Kas Rupiah (USD.200 x 8.000) Rp.1.600.000
dengan system :
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 60.000
• Single Currency (satu jenis 2) Nasabah setor rupiah/tunai untuk keuntungan rekening
mata uang) giro USD sebesar USD 200.
• Kurs Pembukuan (b) Db. Kas Rupiah (USD.2000 x 8.500) Rp.1.700.000
Menggunakan Kurs
Penutupan yang ditetapkan Kr. Giro USD (USD. 200 x 8.500) Rp.1.660.000
Bank Indonesia Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 40.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
 A
3) Pembelian banknotes SGD sebesar SGD 1.000, pembayaran
dilakukan untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(c) Db. Banknotes SGD (SGD. 1.000 x 5.000) Rp.5.000.000
Kr. Giro rupiah (SGD 1.000 x 4.900) Rp.4.900.000
CONTOH Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 100.000
4) Pembelian banknotes HKD 1.000, pembayaran dilakukan
Transaksi Mata Uang Asing untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
yang Pencatatannya (d) Db. Banknotes HKD (HKD. 1.000 x 1.085) Rp.1.085.000
dilakukan dengan system : Kr. Giro Rupiah (HKD 1.000 x 1.080) Rp.1.080.000
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 5.000
• Single Currency 5) Penjualan banknotes USD sebesar USD 100, disetor atas
beban rekening tabungan nasabah.
(e) Db. Tabungan (USD 100 x 8.500) Rp.850.000
Kr. Banknotes USD (USD. 100 x 8.300) Rp.830.000
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 20.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
 A
CONTOH
Transaksi Mata Uang Asing
yang Pencatatannya
dilakukan dengan system :
• Single Currency
6) Penerimaan pembayaran dari nasabah untuk provisi impor
sebesar USD 100, dibayar atas beban giro rupiah.
f) Db. Giro Rupiah (USD 100 x 8.500) Rp.850.000
Kr. Pendapatan Provisi impor USD Rp.830.000
(USD 100 x 8.300)
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 20.000
7) Amortisasi provisi kredit tahun pertama dari provisi kredit
yang diterima dimuka untuk pinjaman Berjangka mata uang
asing USD jangka waktu 2 tahun sebesar USD 400.
g) Db. Provisi kredit USD yang diterima dimuka Rp. 1.660.000
(USD. 200 x 8.300)
Kr. Pendapatan provisi kredit USD Rp. 1.660.000
(USD. 200 x 8.300)
WWW.YOURCOMPANY.COM
 B
Bank melakukan beberapa transaksi mata uang asing sebagai
berikut :

1) Pembelian banknotes USD sebesar USD 200, pembayaran

CONTOH dilakukan secara tunai/kas.
Transaksi Mata Uang Asing yang (a) Db. Banknotes USD. 200
Pencatatannya dilakukan Kr. Rekening perantara USD USD. 200
dengan system : Db. Rekening perantara rupiah Rp.1.660.000
Kr. Kas Rupiah Rp.1.600.000
• Multi Currency (Lebih satu
jenis mata uang) Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 60.000
• Kurs Pembukuan
Menggunakan Kurs
Penutupan yang ditetapkan
Bank Indonesia

WWW.YOURCOMPANY.COM
 B
2) Nasabah setor rupiah/tunai untuk keuntungan rekening giro
USD sebesar USD 200.
(b) Db. Kas Rupiah Rp. 1.700.000
Kr. Rekening Perantara Rupiah Rp. 1.660.000
CONTOH Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 40.000
Db. Rekening Perantara USD USD. 200
Transaksi Mata Uang Asing Kr. Giro USD USD. 200
yang Pencatatannya
3) Pembelian banknotes SGD sebesar SGD 1.000, pembayaran
dilakukan dengan system : dilakukan untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(c) Db. Banknotes SGD SGD. 1.000
• Multi Currency Kr. Rekening perantara SGD SGD. 1.000
Db. Rekening perantara rupiah Rp. 5.000.000
Kr. Giro Rupiah Rp. 4.900.000
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 100.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
 B
4) Pembelian banknotes HKD 1.000, pembayaran dilakukan
untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(d) Db. Banknotes HKD HKD. 1.000
Kr. Rekening perantara HKD HKD. 1.000
CONTOH Db. Rekening perantara rupiah Rp. 1.085.000
Kr. Giro Rupiah Rp. 1.080.000
Transaksi Mata Uang Asing Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 5.000
yang Pencatatannya
5) Penjualan banknotes USD sebesar USD 100, disetor atas
dilakukan dengan system : beban rekening tabungan nasabah.
(e) Db. Tabungan Rp. 850.000
• Multi Currency Kr. Rekening Perantara Rupiah Rp. 830.000
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 20.000
Db. Rekening Perantara USD USD. 100
Kr. Banknotes USD USD. 100

WWW.YOURCOMPANY.COM
 B
CONTOH
Transaksi Mata Uang Asing
yang Pencatatannya
dilakukan dengan system :
• Multi Currency
6) Penerimaan pembayaran dari nasabah untuk provisi impor
sebesar USD 100, dibayar atas beban giro rupiah.
(f) Db. Giro Rupiah Rp. 850.000
Kr. Rekening perantara rupiah Rp. 830.000
Kr. Pendapatan selisih kurs transaksi Rp. 20.000
Db. Rekening perantara USD USD. 100
Kr. Pendapatan provisi impor USD USD. 100
7) Amortisasi provisi kredit tahun pertama dari provisi kredit
yang diterima dimuka untuk pinjaman Berjangka mata uang
asing USD jangka waktu 2 tahun sebesar USD 400.
(g) Db. Provisi kredit USD yang diterima dimuka USD. 200
Kr. Pendapatan provisi kredit USD USD. 200
WWW.YOURCOMPANY.COM
 C
Bank melakukan beberapa transaksi mata uang asing sebagai
berikut :

1) Pembelian banknotes USD sebesar USD 200, pembayaran

CONTOH dilakukan secara tunai/kas.
Transaksi Mata Uang Asing a) Db. Banknotes (USD.200 x 8.000) Rp.1.600.000
yang Pencatatannya Kr. Kas Rupiah Rp.1.600.000
dilakukan dengan system :
2) Nasabah setor rupiah/tunai untuk keuntungan rekening
• Single Currency giro USD sebesar USD 200.
• Kurs Pembukuan (b) Db. Kas Rupiah Rp.1.700.000
Menggunakan Kurs Kr. Giro USD (USD. 200 x 8.500) Rp.1.700.000
Transaksi Bank

WWW.YOURCOMPANY.COM
 C
3) Pembelian banknotes SGD sebesar SGD 1.000, pembayaran
dilakukan untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(c) Db. Banknotes SGD (SGD. 1.000 x 4.900) Rp.4.900.000
Kr. Giro rupiah Rp.4.900.000
CONTOH
4) Pembelian banknotes HKD 1.000, pembayaran dilakukan
Transaksi Mata Uang Asing untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
yang Pencatatannya (d) Db. Banknotes HKD (HKD. 1.000 x 1.080) Rp.1.080.000
dilakukan dengan system : Kr. Giro Rupiah (HKD 1.000 x 1.080) Rp.1.080.000

• Single Currency 5) Penjualan banknotes USD sebesar USD 100, disetor atas
beban rekening tabungan nasabah.
(e) Db. Tabungan Rp.850.000
Kr. Banknotes USD (USD. 100 x 8.500) Rp.850.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
 C
CONTOH
Transaksi Mata Uang Asing
yang Pencatatannya
dilakukan dengan system :
• Single Currency
6) Penerimaan pembayaran dari nasabah untuk provisi impor
sebesar USD 100, dibayar atas beban giro rupiah.
f) Db. Giro Rupiah Rp.850.000
Kr. Pendapatan Provisi impor USD Rp.850.000
(USD 100 x 8.500)
7) Amortisasi provisi kredit tahun pertama dari provisi kredit
yang diterima dimuka untuk pinjaman Berjangka mata uang
asing USD jangka waktu 2 tahun sebesar USD 400.
g) Db. Provisi kredit USD yang diterima dimuka Rp. 1.700.000
(USD. 200 x 8.500)
Kr. Pendapatan provisi kredit USD Rp. 1.700.000
(USD. 200 x 8.500)
WWW.YOURCOMPANY.COM
 D
Bank melakukan beberapa transaksi mata uang asing sebagai
berikut :

1) Pembelian banknotes USD sebesar USD 200, pembayaran

CONTOH dilakukan secara tunai/kas.
(a) Db. Banknotes USD. 200
Transaksi Mata Uang Asing
yang Pencatatannya Kr. Rekening perantara USD USD. 200
dilakukan dengan system : Db. Rekening perantara rupiah Rp.1.660.000
Kr. Kas Rupiah Rp.1.600.000
• Multi Currency
• Kurs Pembukuan
Menggunakan Kurs
Transaksi Bank

WWW.YOURCOMPANY.COM
 D
2) Nasabah setor rupiah/tunai untuk keuntungan rekening giro
USD sebesar USD 200.
(b) Db. Kas Rupiah Rp. 1.700.000
Kr. Rekening Perantara Rupiah Rp. 1.700.000
CONTOH
Db. Rekening Perantara USD USD. 200
Transaksi Mata Uang Asing Kr. Giro USD USD. 200
yang Pencatatannya
3) Pembelian banknotes SGD sebesar SGD 1.000, pembayaran
dilakukan dengan system : dilakukan untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(c) Db. Banknotes SGD SGD. 1.000
• Multi Currency Kr. Rekening perantara SGD SGD. 1.000

Db. Rekening perantara rupiah Rp. 4.900.000

Kr. Giro Rupiah Rp. 4.900.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
 D
4) Pembelian banknotes HKD 1.000, pembayaran dilakukan
untuk keuntungan rekening giro rupiah nasabah.
(d) Db. Banknotes HKD HKD. 1.000
Kr. Rekening perantara HKD HKD. 1.000
CONTOH
Db. Rekening perantara rupiah Rp. 1.080.000
Transaksi Mata Uang Asing Kr. Giro Rupiah Rp. 1.080.000
yang Pencatatannya
dilakukan dengan system :
5) Penjualan banknotes USD sebesar USD 100, disetor atas
beban rekening tabungan nasabah.
• Multi Currency (e) Db. Tabungan Rp. 850.000
Kr. Rekening Perantara Rupiah Rp. 830.000

Db. Rekening Perantara USD USD. 100

Kr. Banknotes USD USD. 100

WWW.YOURCOMPANY.COM
 D
CONTOH
Transaksi Mata Uang Asing
yang Pencatatannya
dilakukan dengan system :
• Multi Currency
6) Penerimaan pembayaran dari nasabah untuk provisi impor
sebesar USD 100, dibayar atas beban giro rupiah.
(f) Db. Giro Rupiah Rp. 850.000
Kr. Rekening perantara rupiah Rp. 850.000
Db. Rekening perantara USD USD. 100
Kr. Pendapatan provisi impor USD. 100
7) Amortisasi provisi kredit tahun pertama dari provisi kredit
yang diterima dimuka untuk pinjaman Berjangka mata uang
asing USD jangka waktu 2 tahun sebesar USD 400.
(g) Db. Provisi kredit USD yang diterima dimuka USD. 200
Kr. Pendapatan provisi kredit USD USD. 200
WWW.YOURCOMPANY.COM
 E

TIDAK ADA PEMBUKUAN

SUDAH DIBUKUKAN KEDALAM RUPIAH
Jurnal Pembukuan ke dalam
mata uang rupiah untuk
saldo rekening biaya dan
pendapatan mata uang asing

* Single Currency

WWW.YOURCOMPANY.COM
 E

a. Db. Pendapatan Provisi Impor USD USD. 100

Kr. Rekening Perantara USD USD. 100

Db. Rekening Perantara Rupiah Rp. 830.000

Jurnal Pembukuan ke dalam
mata uang rupiah untuk saldo Kr. Pendapatan Provisi Impor Rp. 830.000
rekening biaya dan pendapatan
mata uang asing
======================== b. Db. Pendapatan Provisi Kredit USD USD. 200
Menggunakan Kurs Penutupan Kr. Rekening Perantara USD USD. 200
yang ditetapkan Bank
Indonesia
Db. Rekening Perantara Rupiah Rp.
* Multi Currency 1.660.000
Kr. Pendapatan Provisi Kredit Rp.
1.660.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
Kurs untuk penilaian/revaluasi mata uang asing sesuai dengan kurs tengah Reuters akhir bulan
adalah :

MATA UANG ASING KURS REUTERS

USD. 1 Rp. 8.400
SGD. 1 Rp. 5.100
HKD. 1 Rp. 1.084

WWW.YOURCOMPANY.COM
 F

a. Db. Pendapatan Provisi Impor USD USD. 100

Kr. Rekening Perantara USD USD. 100

Db. Rekening Perantara Rupiah Rp. 840.000

Jurnal Pembukuan ke dalam
mata uang rupiah untuk saldo Kr. Pendapatan Provisi Impor Rp. 840.000
rekening biaya dan pendapatan
mata uang asing
b. Db. Pendapatan Provisi Kredit USD USD. 200
========================
Kr. Rekening Perantara USD USD. 200
Menggunakan Kurs Revaluasi

* Multi Currency Db. Rekening Perantara Rupiah Rp.

1.680.000
Kr. Pendapatan Provisi Kredit Rp.
1.680.000

WWW.YOURCOMPANY.COM
TERIMA KASIH

WWW.YOURCOMPANY.COM